今天小编给大家找来了《经济全球化税收调控职能论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。[摘要]税收国际化是世界经济国际化发展的必然结果。加入世界贸易组织后，我国涉外税收体系中的关税、所得税和增值税等也经历了国际化的发展历程。我国涉外税收制度的改革与完善涵盖诸如加快增值税转型步伐、统一内外资企业所得税、调整与完善涉外税收优惠制度、加强国际税收合作等各方面。
经济全球化税收调控职能论文 篇1：
略论税收对经济的调控作用
【摘要】国家经济命脉以及政权的根据就是税收，税收作为一种特殊的经济杠杆对经济的调节具有特殊的作用。文章对税收对经济的调控作用进行了探讨。
【关键词】税收；经济命脉；经济杠杆；调控作用
税收是一个国家政府的财政收入的主要构成部分，是社会主义市场经济机制下，国家所采取的对经济进行宏观调控的主要手段和工具，具有调节收入，调整资源分配，克服市场滞后性、盲目性、自发性，引导社会主义市场经济发展，促进经济增长的作用，对经济具有重要的调控作用。
一、税收的概念分析
税收是国家行驶其权利，根据法律规定，有专门的政府机构向居民和非居民就其财产或者特定行为实施强制的、非罚与不直接偿还金钱或事物课征，属于国家财政收入中最为主要的形式，其目的是实现国家的公共财政职能，其本质是国家凭借权力遵循法律及法定的标准与程序，强制参与国民收入的分配。在一定程度上，体现了社会主义国家与纳税人之间的利益分配关系。
税收具有强制性、无偿性、固定性的基本特征，相互联系结合成为统一的有机体，强制性是税收无偿性的有力保证，无偿性体现了税收的本质，税收的无偿性和强制性必然导致了其必须具备固定性。
二、税收对经济发展的重要意义
经济和税收两者关系紧密、联系密切，经济的发展是税收的主要来源，经济的发展程度、发展状况直接关系到实际的税收水平；而税收通过税种、税率、税负等相关因素对经济利益的各方进行调节，从而平衡经济的发展状况。税收作为社会主义市场经济的重要杠杆，对经济的健康发展发挥着重要作用，尤其是“九五”时期。在“九五”的初期，税收对市场出现的通货膨胀问题进行了有效的控制，对国家经济安全顺利经过过渡时期、进入快速发展时期做出了重要的贡献。至此以后，作为财政政策的重要构成元素的税收政策经过了漫长的调整和规划，逐渐形成了科学合理的体系结构，对国民经济的发展起到重要的推动作用。
（一）对增加农民收入、促进农村发展具有重要意义
农民增收问题是多年来制约农村发展的关键问题，怎样增加农民的收入、提高农民生活水平是阻碍我国农业快速发展的重要障碍难题。而这一难题通过近年来中央制定的涉农优惠税收政策得到了一定程度的解决，从而有力地推动了农业的快速发展，切实提高了农民的收入水平，提升了农民的生活质量。现如今，大部分省份施行的免征农业税政策很大程度上鼓励了农民的积极性，对农业的发展起到了极大的促进作用，同时也对社会的进步以及小康社会的全面建设起到推动促进作用。
（二）对高新科技促进发展的重要意义
为了支持和促进高新技术产业的发展以及国有企业集团化的重组优化机构，我国出台了一系列的税收优惠政策，从而有效地促进了科学技术的发展。对于软件产业给予适当的政策性税收优惠，促进其科技成果的实体化转向，同时减免先进技术和设备的进口关税以及进口环节税，减少了企业新产品研发的成本，鼓励新产品的研发和销售，促进了社会经济的发展和进步；自谋职业的下岗再就业职工，实现税收减免，鼓励其创业，减少了失业率。
（三）对我国对外经济发展的意义
我国加入世界贸易组织加快了经济全球化发展的趋势，加快了中国与国际接轨的脚步，同时，加入世界贸易组织对于我国经济的发展以及税收制度的健全和完善带了新的机遇和挑战。将世界贸易组织公平、透明、公正、无歧视等原则作为指导原则，对我国的税收制度进行不断的改革和完善，是对经济全球化的成果合法合理的享受。但同时，加入世贸组织时所承诺的降低进口关税等必须遵守，然而对关税税率的调整对我国的部分产品来说是不小的冲击，因而在制定的过程中要注意对弱小产业的保护。同时要对国与国之间的税收管辖进行合理的划分界定，防止征税的重复现象，积极引导企业走出去与引进来相结合的发展方向。
三、税收对经济发展的调控
（一）对供求关系的调控
供给与需求的均衡保证了经济发展的均衡，但税制结构的变化或是税收收入情况的变化都是对价格的影响，从而在一定程度上对供给和需求产生影响。税收制度直接影响了社会的总需求，因而，在物价的稳定以及对通货膨胀的抑制，对调节总供给的税收政策要求更多，操作难度远大于对总需求进行调节的税收政策。具体的从反通货膨胀的角度进行分析：当总需求过高时，可以通过两种税收政策进行调节，其一是增加总供给，这表现为对公司所得税以及个人所得税的减免，从而增加资本和劳动的投入，以提高总的供给使得供需均衡，从而对通货膨胀进行了抑制；其二是抑制总需求，对需求进行“降温”，在税收政策上主要表现为对个人所得税的增加，从而减少可支配的资金，达到抑制需求、均衡供需的目的。两种方法的侧重点不同，但是其最终的目的是相同的，都是为了达到供需的均衡。由此可以看出，税收有着通过对供需关系的调节使其趋于均衡关系从而维持经济问题的重要调节作用，促进经济的稳定、健康发展。
（二）对资源配置的调控
税收通过税收的政策以及制度、方式对个人以及企业的社会经济活动起到调控作用，对社会经济资源进行合理的重组、调节以及配置。在市场经济发展到今天，只有充分发挥市场价格的调节作用才能更加有效合理地进行资源的配置。但是在非市场化对资源进行使用或者外部经济存在的情况下，通过价格无法做到对资源的有效配置和使用，在这样的情形下，只有通过以税代费或者是通过税收政策的调整使用，从而对外部经济起到纠正以及对资源合理配置的效果。税收政策一方面保证了低收入者的基本生活；另一方面是对社会公共需求的满足，如果将税收运用于盈利性的生产投资，会造成各企业间竞争的不公平，对企业的负担是一种加重，会严重影响市场经济的稳定、健康发展。
（三）对贫富差距的调控
随着社会主义市场经济的不断发展，个人收入的差距日益增大，贫富差距问题日益严重，而个人收入差距的增大，使得社会绝大部分的财富掌握在少数人手中，而社会中大部分的人只占据了极少数的财富，这样的财富分配方式会严重影响社会的稳定和团结，容易造成社会的动荡，不利于国家的治理以及经济发展环境的稳定。因而，国家政府就此问题通过税收的调控对这一问题进行了一定程度的控制和调节。这一税收政策主要是个人所得税的增收。个人所得税的免征额由原本的1600到2000元，再到现如今的3500元，一定程度上反映了我国经济的增长以及国民收入的增加。同时对个人所得税起征点的提额是国家对个人合法收入的保护以及对低收入人群生活的保证，同时也是对过高收入的调整以及对非法收入的取缔。此外，对个人所得税不断完善的同时，国家为调控贫富差距，开始研究对遗产税、赠与税征收可行性的研究，不断加大对个人收入的调节，尽量减少收入差距，为实现最终共同富裕以及全面小康社会的目标不断努力。
（四）对特定经济或者社会活动需要的调控
政府通过调控特定的经济或者社会活动是政府鼓励或者抑制特定的经济或者社会活动发展的重要手段。例如，国家通过增加对科技研究、研发以及推广的投入，施行优惠的税收政策，从侧面对科技产业的发展起到促进作用；再例如国家为了抑制某些社会活动的发展如吸烟，加大对烟草的税收管理等措施，调控烟草产业的发展规模。而这些都是国家通过税收来对国家经济进行宏观调控的重要手段。
（五）对区域经济发展的调控
我国经济在近几年得到迅速的发展，极大地提高了人们的物质生活水平，国民经济也得到巨大的提高，但繁荣的背后经济问题也日益暴露。比如我国的东部、中部以及西部地区经济发展极不平衡，发展差距巨大。总体来说，东部经济发展迅速，而西部则发展缓慢，造成各区域、城市之间发展不平衡，个人收入差距极大。经济发展的不平衡直接影响了社会的稳定、民族的团结甚至是国家的统一。因此，国家有必要通过分税制的税收政策对各地区的经济进行调控，同时配合政府对中西部落后地区的补助以及其他政策性的优惠，鼓励其经济的发展，缩小不同区域之间经济发展的差距，促进民族的团结、社会的稳定以及国家的统一。
四、结语
综上所述，税收政策是国家对经济健康发展、社会的和谐稳定、民族统一团结的重要调控手段。税收制度是对市场调控不足之处的补充与优化，能够有效地对市场调节滞后性、盲目性等缺陷进行弥补和避免。同时，有利于个人收支、地域经济的平衡发展，对国家经济具有重要的杠杆作用。此外，为了国家更好地制定和完善税收政策，需要税务工作者在平时的日常工作中不断提高自身职业素养和操守，严格遵照法律法规的相关规定以及法定的程序进行征税工作，公开、透明税务工作，坚持公平、公正原则；在工作中及时发现税务问题并且及时反映，趁早解决问题，从而促进社会主义市场经济健康、快速、稳定发展与增长，推动小康社会的全面建设。
参考文献
[1]刘丹.浅析税收对经济的调控作用[J].商，2015，（13）.
[2]李宏杰.税收的调控职能[J].现代企业教育，2011，（21）.
作者简介：米芳（1981-），女，北京人，在职研究生，研究方向：西方经济学。
作者：米芳
经济全球化税收调控职能论文 篇2：
论税收国际化趋势下我国的涉外税制
[摘要]税收国际化是世界经济国际化发展的必然结果。加入世界贸易组织后，我国涉外税收体系中的关税、所得税和增值税等也经历了国际化的发展历程。我国涉外税收制度的改革与完善涵盖诸如加快增值税转型步伐、统一内外资企业所得税、调整与完善涉外税收优惠制度、加强国际税收合作等各方面。涉外税制的改革与完善将促进我国外向型经济的进一步发展，从而有助于我国在经济全球化的进程中获取最大的经济利益。
[关键词]经济全球化；税收国际化；涉外税收制度
税收国际化是经济全球化带来的趋同效应之一，是世界经济国际化发展的必然结果。随着我国改革开放政策的不断深入，社会主义市场经济的逐步建立和完善，尤其是加入世界贸易组织(WTO)后，我国将以更快的速度融入经济全球化的浪潮之中，我们必定要面临经济全球化的必然结果之一——税收国际化。如何在税收国际化趋势下改革与完善我国的涉外税收制度，促使我国更好地适应经济全球化的客观要求，从而更有效地利用税收手段在经济全球化的进程中获取最大利益，并减少经济全球化带来的消极影响，就变得尤为重要了。
一、税收国际化与涉外税制概论
(一)税收国际化的概念与内容
一般来说，税收国际化包括税收政策国际化、税收制度国际化和税收征管国际化。其中，税收制度国际化是税收国际化的核心。具体而言，税收制度国际化包括税制结构、税种组成和税种内容三个方面的趋同与相互协调。目前公认的较好的税收制度应符合税种较少、税率档次不宜过多且边际税率不宜过高、税收优惠和税收减免尽量减少等基本要求。实践证明，经过了四次世界性税制改革浪潮后，各国税制的差异性在减少，而税制的趋同性特征则越来越明显。各国的税制结构都逐渐向以所得税和流转税为双主体的税制结构演变。除少数避税地外，各国开征的税种也大同小异，且税种内容，如税基、税率、税收优惠等方面的规定也在一定程度上日益趋同。与此同时，为适应经济全球化发展的客观要求，区域协调和国际间合作也在不断加强和扩大。例如，欧盟在2001年拟定了欧盟各类公司在欧盟领域内统一所得税税基的基础上计算利润的战略，创造性地推动了世界税收一体化的发展；经济合作与发展组织(OECD)在区域性国际税收协调和消除有害国际税收竞争方面也做了大量工作，并分别于1998年、2000年和2001年发表报告书，推动取消有害税收竞争，规范区域性税收优惠。
(二)涉外税收制度的含义与作用
涉外税制是涉外税收制度的简称，是指一个拥有税收主权的国家(或地区)为实现其国家(或地区)职能和经济发展目标而制定的一整套涉外税收法规、涉外税收管理体制和办法的总称。涉外税制既对境内外国人的收入、财富及其经营活动征税，又对本国公民、居民和公司的跨国商品和跨国所得征税。完善的涉外税收制度不仅可以为本国政府提供一定的税收收入，而且对促进本国对外开放发展具有特殊作用：它是吸引外资和促进企业参与国际竞争的重要工具；它对调控进出口贸易、保护民族工业有着重要意义；它是增强竞争力、促进国民经济发展的重要条件；涉外税收制度中的反避税措施还是保证对外开放健康發展的一项重要措施。
(三)税收国际化与涉外税制的关联
显然，税收国际化研究的是国际领域的税收问题，它侧重于研究寻找各国税收的共同点与规律性，以及研究能代表全世界共同利益趋势，并能为世界各国普遍接受的科学的税收制度。它既不同于国际税收，后者更侧重于国家之间税收冲突与矛盾的解决；也不同于涉外税收，后者只是国家税收的组成部分，反映的主要内容是一国政府与其参与国际经济活动的纳税人之间的税收分配与征纳关系。各国在建立、调整或完善其涉外税收制度时既要从税收国际化的角度出发，遵循国际惯例和借鉴国外的成功经验，又要基于本国经济发展的现实状况，建立真正科学、有效的涉外税收制度。
二、税收国际化趋势下我国涉外税制的发展
目前，我国的税收制度中有诸多税种涉及跨国纳税人或跨国纳税商品与所得，如增值税、消费税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税、营业税、关税等等。其中，在我国的涉外税收体系中较重要的是关税、增值税和所得税，因此这里也重点介绍这几个税种在税收国际化趋势下的发展过程。
(一)税收国际化趋势下我国关税制度的发展
虽然新中国成立之后，我国实行了完全独立自主的关税政策，但在1978年改革开放之前，我国的涉外税制结构单一，除关税外，没有单独设立其他涉外税种，仅是对外国籍纳税人的征税有一些规定。可以说，自建国到20世纪80年代初，我国的关税结构和税率水平几乎没有什么变动。80年代中期，我国开始调整关税结构、降低关税水平。1985年我国海关采用布鲁塞尔税则目录，并对关税税率进行重大调整，降低了1151个税目的进口关税税率，这是我国适应关税国际化趋势的重要一步。1992年，我国又从布鲁塞尔目录平行转换为各国广泛使用的协调制度目录，并在随后的几年里相继降低了3000多个税目商品的关税税率。尤其是自1994年9月，我国在向关贸总协定申请恢复缔约国地位后，又承诺继续降低我国的关税水平，并对关税结构进行调整。2001年底我国正式成为世界贸易组织成员国，并且在随后的几年里逐步履行了自己的承诺。这标志着我国对涉外税收体系中的关税制度进行的调整已取得重大的阶段性成果。
(二)税收国际化趋势下我国涉外所得税制度的发展
所得税国际化包括公司(或企业)所得税国际化和个人所得税国际化。20世纪80年代初，我国相继颁布了三个涉外所得税法，即《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》，标志着我国开始形成一套较为系统的跨国所得课税法规。为进一步规范我国的涉外所得税法规，1991年我国统一了中外合资企业所得税与外国企业所得税，施行《外商投资企业和外国企业所得税法》，并在1994年的税制改革中，又进一步统一了外资企业与内资企业的流转税制，这些改革措施也遵循了税收国际化趋势下的国民待遇原则。
(三)税收国际化趋势下我国涉外税收体系中增值税的发展
随着我国改革开放政策的不断深化，我国的经济发展也逐渐由初级开放型向立体、全面开放型转变。为促进我国国际贸易的发展，以及推动我国社会主义市场经济的建立与完善，在1994年的税制改革中，我国对旧的流转税制度进行了大胆改革，引入增值税，使其适用于所有的内资和外资企业，从而进一步完善了我国的涉外税收体系，充实了我国涉外税制的税种结构。
三、税收国际化趋势下我国涉外税制的改革与完善
(一)适当改变我国涉外税制中与国际惯例或国际税收协定规定不一致的条款
截至2006年初，我国已同88个国家正式签订了有关的国际税收协定。我国的涉外税收制度中有些
规定与国际税收协定中的规定并非完全一致，当然这种差异性的存在很大程度上源于我国经济实力仍处于发展时期，很多方面还不很成熟。过多的差异性的存在给我们的涉外税收管理和税收征管带来了一定的困难，而且与国际惯例或国际税收协定不符，也会在一定程度上阻碍外资的引进，不利于我国开放型经济的发展。比如，我国《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中规定对外商投资企业来源于境外的所得，税额扣除方法是据实抵免，但是，在实施细则中又规定，对外国企业纳税人的境外所得，税额减免方法是扣除法，而非抵免法。这种不一致没有太多意义，而且会带来税收管理和征管上的困难。又如，我国税法规定的特许权使用费仅限于提供专利、商标或专有技術等无形资产的使用权而收取的酬金，但在国际税收协定中对特许权使用费的定义范围要广得多，不仅包括我国税法中规定的特许权使用费，而且包括版权、使用工业、商业或科学设备的租金。我们应采用更广的特许权使用费的定义，这样才能更有利于我国的知识产权保护，有利于外资到我国进行这方面的投资。
(二)改革生产型增值税，加快转型步伐，促进外资流入和产业结构调整
生产型增值税不可以对固定资产中所含税款进行抵扣，首先会影响高新技术在我国的投资，影响外商向资本密集和技术密集型产业及基础产业投资的积极性，从而不利于我国的技术进步和产业结构调整。其次，由于出口产品中固定资产所含税款没有抵扣，因此出口产品的退税不彻底，从而降低出口产品在国际市场的竞争力，这也会为外资流入，尤其是出口导向型外商投资的流入设置较大的障碍。近年来，随着我国劳动力成本的不断上升，我国出口产品的价格优势将不断消失，若我们再不加快增值税由生产型向消费型的转变步伐，那么我国就可能在与周边国家吸引外资的竞争中丧失已有的优势。此外，应扩大增值税的课征范围。
(三)降低涉外所得税的法定税率，减轻纳税人的税负，更好地吸引外资流入
目前我国涉外税制中规定外商投资企业和外国企业的所得税法定税率为33％，同其他国家相比这一税率水平有所偏高，如英国、日本为30％，澳大利亚为28％，德国为25％。虽然我国涉外税制对外商投资企业和外国企业所得税有一些优惠，但随着我国对涉外税制中优惠措施的调整，势必会影响这些企业的整体税收负担水平，因此有必要对其法定税率进行调整，降低法定税率水平，合理其税收负担。其他国家的实践表明，高税率情况下的多优惠与适度税率情况下的少优惠相比，外资似乎更倾向于后者。此外，税前，扣除是否规范也会直接影响到企业税收负担的高低。如对企业收入与费用的确定应符合国际规范，允许企业提高折旧率，放宽研究与开发费用的列支标准等。
(四)调整与完善我国涉外税收优惠政策与制度
首先，我国当前的涉外税收优惠制度给予了外资企业全面的税收优惠，不利于内外资企业的公平竞争，一定程度上妨碍了内资企业的发展。虽然内外资企业所得税的法定税率是一致的，但外资企业的实际税收负担率仅为8％～9％，不到内资企业的1／3。因此，我们应统一内外资企业所得税，使其税负水平和税收优惠相当。
其次，我国提供的涉外税收优惠形式过于单一，偏重于低税率与定期减免税两种直接优惠形式，政策导向性不明确，不利于我国的产业结构调整与升级。例如，在我国的涉外税收优惠制度中有很多属于定期减免税性质的优惠措施，如“免二三减半”等。研究表明免税期内企业应计提的折旧越大，则免税期带来的节税效果就越小，因此导致企业不愿意投资大额固定资产，而倾向于设立劳动密集型企业，从而造成了企业投资扭曲，形成不合理的外资行业结构。由于定期减免税的优惠期大多集中在开业之初，这就刺激了低效资本的进人，那些所谓“短、平、快”的成本低、利润高、风险小的项目就受到外资青睐，而那些见效慢、投资大的资本密集型和技术密集型项目则得不到外商的认可。因此，我们在制定涉外税收优惠措施时，应考虑如何运用税收优惠来为我国的产业结构调整与升级服务，给予高科技行业、资本密集和技术密集型企业更多的税收优惠，而非仅仅依据企业资本来源简单地给予税收减免。此外，我们应减少直接优惠，转向以间接优惠为主，直接优惠与间接优惠相结合的方式，从而在保障税收主权的基础上，允许企业在合乎规定的年限内，分期缴纳或延迟缴纳税款，既能充分吸引境外资本的流入，又有利于内外资企业之间的公平竞争，从而维护市场经济平稳发展，保障税收收入。
第三，地区导向的涉外税收优惠制度加大了地区差距，不利于区域经济结构的调整与优化。现行的涉外税收优惠制度以东部沿海地区为主，按“经济特区一经济技术开发区一沿海经济开放区一其他特定地区一内地一般地区”的顺序实行递减的优惠措施。在这种优惠政策的引导下，进一步拉大了内地与沿海的经济发展差距，不利于国家总体经济目标的实现。此外，囿于我国现行涉外税收优惠制度的局限，外资在沿海地区的投资以规模小、劳动力密集型的加工工业和中下游工业居多，涉及高层次、基础性产业的外商投资较少，这显然不利于我国东部地区区域经济结构的调整与优化，从而制约了我国东部沿海地区经济的进一步发展。因此，应调整涉外税收优惠制度的地区间差异，促进地区间的协调发展。
第四，不同类型的外商直接投资企业(FDI)对涉外税收优惠的敏感度是不一样的。一般来说，成本型FDI(又称出口导向型FDI)对税收优惠的敏感度要高于市场型FDI。在出口导向型FDI中，服务类企业对税收因素最看重，其次是制造类企业，开发自然资源类企业又次之。新建公司与已存公司，小公司与大公司相比，新建公司、小公司对税收优惠更偏爱。随着我国储蓄总额以及外汇储备的不断增加，我们引入外资的目的已不再单纯是为了解决资本缺少的问题，而是希望外资能给我们带来高新技术、先进管理经验、均衡区域经济发展、增加就业。引进外资只是手段，提高技术、管理水平、增加就业、促进区域经济均衡发展以及提高本国企业的竞争力等才是最终目标。因此，我们在制定自己的涉外税收优惠政策和制度时，必须考虑我们希望引入的外资类型及其可能给我们带来的结果，从而确定不同的税收优惠措施。对那些有利于区域经济均衡发展、增加就业量的外资，可以考虑仍采用直接优惠为主的涉外税收优惠形式；而对于促进技术、管理、再投资等方面的外资则以间接优惠为主。与此同时，吸引外资也不局限于外商直接投资，也应考虑外商间接投资，即利用各种金融工具和金融机构，通过在境外发行股票、债券、基金等形式吸引外商投资。为此，应考虑对境外个人从中国取得利息、股息、红利和特许权使用费等收入降低预提所得税税率等优惠措施，来鼓励间接投资和引进先进技术。
第五，我国的涉外税收优惠制度必须加强国际合作，坚持在对外签订国际税收协定时加入税收饶让抵免条款。如果投资企业母国没有实行税收饶让抵免，那么我国给予投资企业的诸如减免税等的直接税收优惠措施，就不会使投资企业直接受益，而仅仅是将我国的税收权益让渡给投资企业母国。因此，为保障
我国涉外税收优惠制度真正发挥作用，达到吸引投资的目的，我们在签订国际税收协定时，必须坚持加入税收饶让抵免条款。若对方坚持不予签订，如美国等国家至今一直拒绝对向发展中国家输出资本的投资者实施税收饶让，我们应对其尽量减少直接优惠，而改为如加速折旧、投资抵免、纳税扣除等不受国际税法因素制约的优惠形式。
总之，必须改变我国现行的对外资实行普遍、全面税收优惠的制度。因为税收国际化必然导致国际税收竞争，以税收优惠(包括与税收优惠具有同等作用的减税行为)为主要手段是参与国际税收竞争的初级阶段，而以创造良好的政治、经济、法律、文化环境及巨大市场为主要手段则是参与国际税收竞争的高级阶段。因此，我国应逐步调整和完善涉外税收优惠制度，顺应税收国际化趋势，使我国逐步由参与国际税收竞争的初级阶段平稳过渡到高级阶段。
(五)改革与完善我国涉外税收制度中反国际逃避税方面的规定
首先，我国涉外税制中有的规定本身就易于纳税人进行逃避税，如《外商投资企业和外国企业所得税法》中关于亏损弥补年限的规定，5年的弥补期太长，有的外商企业只要让1年的经营发生巨额亏损，然后保持微利或不亏不赢的状态，加之其他的税收优惠，就可以使企业在10年的合约期内一直都处于免税状态。其次，我国的涉外税制中虽规定了“调整转让定价”条款，但对关联企业定义不清，缺乏可操作性，对关联企业的税务资料和经营过程难以全面掌握。此外，我国的涉外税收制度中对跨国纳税人的报告和举证责任及义务的规定也不明确，使税务机关在反国际逃避税斗争中处于不利地位。因此，我国应强化反国际逃避税的规定，明确责任和惩罚措施，防止跨国纳税人利用我国税收优惠的地区差异进行避税，以及利用我国涉外税收制度和征管中的漏洞进行避税，加强国际间税收情报的交换与交流，加强国际税务合作，建立和完善我国涉外税收制度中的反国际逃避税措施和管理体系。
四、结 论
我们必须顺应税收国际化趋势，加快我国涉外税收制度的改革与完善，使我们的涉外税收制度既能遵循相关的国际惯例和國际税收协定的安排，又能结合我国现实的经济发展状况，加快我国增值税转型步伐，统一内外资企业所得税，降低企业的所得税税负水平，结合拟引入外资的类型和目的，综合考虑我国产业结构以及区域经济结构的调整与优化，制定更加合理与完善的、优惠形式多样的涉外税收优惠制度，并在此基础上加强国际税收合作，强化国际反逃避税措施，避免跨国纳税人利用我国的涉外税收优惠进行逃避税。税收国际化趋势下改革与完善我国涉外税收制度，对进一步促进我国外向型经济的发展，推动我国社会主义市场机制的完善，以及帮助我国在经济全球化浪潮中获取最大经济利益具有至关重要的意义。
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作者：李海莲
经济全球化税收调控职能论文 篇3：
我国３０年改革的回顾
[摘要] 我国经济体制改革经历“目标探索”、“框架构建”、“体制完善”三个阶段，取得重大成就，积累了许多宝贵经验。对照新的形势要求，现行体制还存在许多问题。解决这些问题，就要毫不动摇地坚持改革方向，扎实推进各项改革。
[关键词] 经济体制改革； 历程； 成就；经验； 问题
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1978年，党的十一届三中全会开启了我国改革开放的历史新时期。经过多年的改革，我国实现了由计划经济向社会主义市场经济的根本性转变，社会主义市场经济体制框架初步建立，经济社会实现跨越式发展，人民生活水平得到显著改善。党的十七大指出，“实现未来经济发展目标，关键要在加快转变经济发展方式，完善社会主义市场经济体制方面取得重大进展。在改革开放30周年之际，回顾中国经济体制改革的历程，对改革的主要成就和基本经验进行总结，提出推进今后改革的政策建议，很有必要。
一、我国经济体制改革的历程和主要成就
总的来看，我国的经济体制改革是从农村到城市、从经济领域到其他各个领域全面展开的，这一历程大致可以划分为“目标探索”，“框架构建”和“体制完善”三个阶段。
1.改革的启动和目标探索阶段。自1978年党的十一届三中全会直到党的十四大确立我国实行社会主义市场经济体制，这一时期是改革的启动和目标探索阶段。
改革首先从农村开始，逐步向城市推进；从开展改革试点，积累经验，再逐步推广；对外开放从兴办经济特区向开放沿海、沿江乃至内地推进。在农村改革方面，安徽等一些地区率先进行了家庭联产承包责任制、统分结合的双层经营改革试验，这一改革取得了巨大成功，得到人民群众的普遍支持，随后推广到全国。在企业改革方面，开展了多种形式的国有企业扩大自主权试点，集体经济和个体经济逐步恢复和发展。在财税体制方面，推行两步“利改税”，逐步推进“划分收支、分级包干”的财政体制改革。在流通体制方面，废除了农副产品的统购统销制度，逐步培育农产品市场。1980年，决定兴办深圳、珠海、汕头、厦门四个经济特区。
随着改革取得巨大成功和人们对推进改革的共识逐步形成，1984年10月，党的十二届三中全会通过《中共中央关于经济体制改革的决定》，确定社会主义经济是“公有制基础上的有计划的商品经济”，改革的重点逐渐从农村转向城市，以搞活国有企业为中心环节全面展开。对国有企业实施了承包制、租赁制等改革措施，积极进行以厂长负责制、工效挂钩、劳动合同制为内容的企业领导、分配、用工等管理制度的改革，增强企业的内在活力。宏观管理体制方面，以宏观间接管理为目标，对价格、财税、金融、计划以及流通体制等进行改革。采取“调、放、管”相结合的方针，理顺商品和服务的比价关系；大幅度缩小指令性计划；改革银行组织体制；实行各种形式的财政包干制。同时，政治、科技、教育、文化等领域的改革也开始启动。开放沿海14个港口城市，开辟了一批经济开放区。
2.社会主义市场经济体制框架初步建立阶段。以党的十四大确立社会主义市场经济体制的改革目标，党的十四届三中全会通过《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》为标志，我国正式确立社会主义市场经济的改革方向和“四梁八柱”的基本体制框架。到2002年，社会主义市场经济体制的基本框架初步建立。
这一阶段改革的主要内容包括：宏观管理体制方面，1994年提出对财政、税收、金融、外汇、计划和投融资体制进行系统改革的方案，确立以分税制为核心的新的财政体制框架和以增值税为主的流转税体系，中央银行的调控职能得到加强。国有企业改革方面，党的“十五大”确立了公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度。按照建立现代企业制度的方向，实施“抓大放小”，积极推进国有企业改革和国有经济布局的结构调整。一批国有大中型企业改制为国有独资公司、有限责任公司或股份有限公司；许多全国性的行业总公司改组为控股公司；通过改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作制、出售等形式，对中小型国有企业进行了改革。市场体系得到较大发展，取消了生产资料价格双轨制，进一步放开了竞争性商品和服务的价格，要素市场逐步形成。社会保障体系建设方面，逐步建立起社会统筹和个人账户相结合的养老、医疗保险制度，建立了失业保险、社会救济制度及城镇居民最低生活保障制度。
3.完善社会主义市场经济体制的新阶段。党的十六大提出到2020年建成完善的社会主义市场经济体制的改革目标，党的十六届三中全会对建设完善的社会主义市场经济体制做出全面部署。与此同时，党中央总结提出科学发展观和构建社会主义和谐社会的重大战略构想，作为深化改革的重要指导思想。自此，我国改革进入完善社会主义市场经济体制的新阶段。
截至目前，主要的改革措施有：取消农业税、牧业税、特产税。清理和修订限制非公有制经济发展的法规、规章和政策性规定，放宽非公有制经济的市场准入，允许非公有资本进入法律法规未禁入的行业和领域，为非公有制经济发展提供制度保障。公共财政体制不断健全。国有商业银行股份制改革加快推进。实现有管理的浮动汇率制度。改革了投资体制，政府投资的范围进一步缩小，企业投资自主权逐步扩大。土地、劳动力、技术、产权、资本等要素市场进一步发展，水、电、石油和天然气等重要资源价格的市场化步伐加快。社会保障体系不断完善，社会保障覆盖面不断扩大。
回顾过去的30年，改革取得重大成就：一是以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度已经确立。二是现代市场体系初步建立，要素市场进一步发育。三是政府职能转变加快，以间接调控为主的经济调节体系逐步完善。四是就业、收入分配和社会保障领域的改革逐步深入。五是开放型经济进入新阶段，全方位、宽领域、多层次的对外开放格局基本形成。六是其他各项改革有序推进。经济体制改革极大地促进了社会生产力的发展。改革开放以来，中国的经济增长速度远高于同期世界经济的平均增长水平，综合国力不断增强。2006年，我国的GDP总量已经达到26452亿美元，比改革初始的1978年增长了近13倍；人均收入超过2000美元，增长了近9倍；农村贫困人口由2.5亿减少到2150万人；外贸进出口总额达到l7607亿美元，成为世界第三大贸易国；外汇储备超过1万亿美元，为世界第一位；外商直接投资居第二位。与此同时，文化建设、社会发展和政治生活的各个方面也取得显著成就，城乡居民的消费能力大幅提高，消费结构逐步升级，人民群众的物质文化生活得到明显改善。
二、我国经济体制改革的基本特点和经验
我国的经济体制改革是一场前无古人的伟大变革，是决定当代中国命运的关键抉择。坚持社会主义方向和改革的市场化取向相结合，不断推动体制创新，是我国改革的基本特征。在坚持社会主义基本制度的前提下，立足基本国情，遵循市场经济的一般规律，借鉴有益经验，不断对经济基础和上层建筑进行调整和完善，不断探索社会主义和市场经济相结合的有效途径和方式，我们走出了一条有中国特色的改革道路。实践充分证明，社会主义和市场经济是可以结合的，改革开放是社会主义制度的自我完善和发展，社会主义市场经济体制是“市场对资源配置的基础性作用”与“国家对经济的宏观调控”的有机结合。
在近30年的改革进程中，我们积累了许多宝贵的经验，突出的有：
一是不断解放思想，推进理论创新。科学的理论是改革顺利推进的思想保证。改革的进程，就是思想解放的过程，就是理论创新的过程。改革开放以来，我们党坚持解放思想，实事求是，与时俱进，将实践作为检验真理的唯一标准，不断推进理论创新、思想创新和体制创新，创造性地提出了社会主义市场经济理论及其政策体系。典型的如，党的十一届三中全会提出改革开放，十四大和十四届三中全会明确社会主义市场经济体制，十五大、十六大在国有经济战略性调整、国有资产管理体制改革、非公有制经济的地位和理顺收入分配关系等一系列重大问题上，进一步做出创造性的理论贡献。十六大以来，党中央提出科学发展观和构建社会主义和谐社会的重大战略构想，成为深化改革的重要指导思想。实践证明，每一次思想解放和理论创新，都带来了改革实践的重大突破，推动着改革的不断深化和经济的快速发展。
二是坚持发挥群众首创精神，调动各方面参与和推动改革的积极性。改革既要依靠各级党委和政府的坚强领导，又要充分扩大社会参与度。实践证明，一系列影响重大的改革措施的推出，都是以基层单位的人民群众创造的具体改革经验和做法为基础和依据的。我们的改革始终注重充分尊重群众的首创精神，不断扩大社会公众的参与度，调动和发挥人民群众参与改革的积极性和创造性，努力把政府合理引导、积极推动与充分发挥群众改革创新的自主性、能动性有机结合起来。
三是坚持统筹兼顾，协调推进各项改革。改革是一项系统工程，必须不断完善改革的推进方式，统筹兼顾，加强总体协调。我们注重把握“破旧”和“立新”的关系，立足于立新，适时、大胆地破旧，从而不断消除深层次的体制机制障碍，建立健全适应生产力发展需要的新体制新机制。坚持整体推进和重点突破相结合，在统筹规划的基础上注重协调配合，不失时机地实现改革的重点突破。开放也是改革，做到改革和开放相互促进，良性互动。在完善社会主义市场经济体制的新阶段，我们面临的主要是一些触及深层利益关系、配套性强、风险比较大的改革，而且经济体制改革与政治体制、文化体制、社会体制方面的改革日益紧密地联系在一起，这使得改革的统筹协调和整体推进的要求更加凸显。
四是坚持先行试点，先易后难渐进推进。我国改革的典型特征是采取了先行试点、总结推广的方式。立足于把解决本地实际问题与攻克面上共性难题有机结合起来，选择一定地区或改革领域开展试点，在对试点进行总结的基础上，对成功经验和做法再行推广。这种由点而面、先易后难的改革推进方式，既控制了风险，又通过有效的推广机制使成功经验能够迅速普及，成为我国渐进式改革战略的重要经验，也是新时期推进改革开放、探索新的发展模式和体制模式的重要途径。
五是坚持以人为本，民生为重，协调好各方面的利益关系。改革是促进社会和谐的强大动力，是社会和谐体制机制的构建和完善过程。维护好、实现好和发展好广大人民群众的根本利益是社会和谐的基础，有效的体制机制是实现社会公平正义和社会和谐的根本保证。在改革措施的出台和推进过程中，我们坚持以人为本，民生为重，注重把提高效率同促进社会公平结合起来，通过提高效率来促进发展，同时注重从解决关乎人民群众切身利益的问题入手，努力兼顾好各方面的利益，在经济发展的基础上实现社会公平。通过妥善处理好改革过程中的各种利益关系，使广大人民群众能够共享改革发展的成果，达到以制度建设促进社会和谐、改善人民生活的目标。
六是正确处理改革、发展、稳定的关系。改革是经济社会发展的强大动力，有效的体制是实现经济社会又好又快发展的根本保证，从长远来看，也是确保社会稳定的根本保障，同时，发展和稳定也提供了深化改革的良好环境和基本条件。要正确处理好改革与发展、稳定的关系，适时有序推进改革开放，把改革的力度、发展的速度和社会的承受能力有机结合起来，在保持稳定的前提下推进改革和发展，通过改革和发展促进社会稳定。
三、完善社会主义市场经济体制的着力点
在落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的新时期，改革面临着全新的形势。一是只有进一步深化改革，建立和完善落实科学发展观的体制机制保障，才能形成有利于优化经济结构和转变经济发展方式的体制机制，真正走新型工业化道路，实现经济社会又好又快发展。二是加快健全就业、教育、收入分配、社保、文化、医疗卫生及环境保护、社会管理等相关体制，有效解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，是构建社会主义和谐社会，切实改善民生，保障全体社会成员共享发展改革成果的现实需要。三是改革已经进入经济体制、政治体制、文化体制和社会体制“四位一体”的新时期，必须协调配套推进政治、文化、社会体制的改革和创新。四是我国的经济体制改革已经进入到以利益关系调整为重点的新阶段，多数改革都涉及深层次的利益格局调整。构建有效的利益协调机制，重构利益关系格局，统筹协调好各方面的利益关系已成为顺利推进改革的重要前提。
对照新的形势要求，现行体制还存在许多问题。突出的有：政府职能转变和行政管理体制改革不到位，公共服务和社会管理职能还有待加强；国有经济布局战略性调整和国有企业改革依然任重道远，垄断行业改革滞后，与市场经济的要求还有较大差距。现代市场体系还不规范，不利于资源的优化配置。国有商业银行的治理结构和经营机制还不健全，直接融资发展不足，金融风险不容忽视。就业压力较大，收入分配差距明显，社会保障体系还不健全，民生建设任务繁重。城乡二元分割的体制仍未改变，统筹城乡发展任务繁重。上述这些问题的存在，一定程度上制约着促进经济社会可持续发展的体制机制的建立，制约着科学发展和社会和谐目标的实现，深化改革、完善新体制的任务还很艰巨。
解决这些问题，要毫不动摇地坚持改革方向，按照十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》到2020年建成完善的社会主义市场经济体制的总体部署，抓实推进各项改革。重点是：完善公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，毫不动摇地巩固和发展公有制经济，毫不动摇地鼓励、支持、引导非公有制经济发展，形成各种所有制经济平等竞争、相互促进的新格局；建设统一开放竞争有序的现代市场体系，进一步发挥市场在资源配置中的基础性作用；加快行政管理体制改革和政府职能转变，强化政府的社会管理和公共服务职能；深化财税、金融、计划体制改革，形成有利于实现科学发展的宏观调控体系；逐步改变城乡二元经济结构，促进区域协调发展；健全就业收入分配与社会保障体系，推进社会领域体制改革，构建社会主义和谐社会；全面提高对外开放水平，完善参与经济全球化和国际经济合作与竞争的制度保障；加快与社会主义市场经济相适应的法律法规与规则体系建设，推进依法治国进程。
(本文作者：中国经济体制改革研究会会长)
责任编辑于朝霞
作者：高尚全