要写好一篇逻辑清晰的论文,离不开文献资料的查阅，小编为大家找来了《税收计划管理论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。[摘要]为了保证税收的任务的有效完成，税务部门通常会采取各种办法，激励税务官员完成工作任务。完成税收任务是税务官员通过考核的硬指标，因此税收任务一直是各个税务机关工作的重点。在许多税收官员的心中，通过各种办法完成税收任务是非常正确的。文章是在分析当前税收专员考核制度的基础上，找出问题以及导致问题的原因，并提出建议。
税收计划管理论文 篇1：
税收“晴雨表”为何失灵
税收是经济发展的“晴雨表”，税收的一增一减，客观反映了经济运行的质量，但是现实中我们有些地方不按经济规律办事，有些穷的地方“越穷越收、越收越穷”、空转税款、寅吃卯粮的现象不乏存在，而有些富裕地方则是有税不收或寅粮卯吃，导致“晴雨表”的失灵，影响了经济的发展。
一、当前地方税收与地方经济之间存在的矛盾
一是现行的税收计划管理体制不利于地方经济发展，个别地方税收增长速度大于地方经济增长速度。当前地税系统大多采用指令性税收计划，特别是经济相对落后贫穷的地区，往往是以收定支，一味地追求地方财政收入的高幅增长，编制税收计划超出经济规律，导致税务部门不得不“政策围绕收入任务转”，甚至出现空转税款、寅吃卯粮等违纪违规现象发生。而税源较好、收入任务较轻的经济发达地区则轻而易举就完成收入任务了，造成有税不收或寅粮卯吃。一方面纳税人怨声载道，另一方面税务部门采取不正当手段混级混库征收税款，脱离了地方税源实际，从而导致不少地方出现“越穷越收，越收越穷”的恶性循环。
二是偷逃欠税破坏了正常的经济秩序。由于部分纳税人受经济利益驱使，总是变着法子大肆偷逃国家税款，甚至公然抗税，扰乱了税收经济秩序，破坏了公平竞争。对税务部门而言，由于受多种因素的制约，对偷逃税案件存在一定的畏难情绪，在实际执法过程中没有充分行使法律赋予的权力，对纳税人所偷税款查出来后往往一补了之，很少按规定申请人民法院强制执行，或依法移交检察机关处理，结果使偷税者铤而走险，愈演愈烈。
三是社会税收意识的淡薄影响经济发展步伐。中国受几千年来封建传统思想的影响，人们对税收的观念不是很强，甚至有抵触情绪。虽然古人云“苛税猛于虎”的年代己不复存在，但要想让人们树立“世界上只有纳税和死亡不可避免”这样的税收观念却需要一个长期而艰巨的过程。当前，不仅是许多小商小贩、私营业主偷逃税款严重，而且不少歌星、影星、大款等高收入群体也变着法子偷逃地方税收，社会对税务违法举报案件的比重较低，全民护税协税的体系和意识没有完全建立起来，结果使国家税款流失严重，影响了经济发展步伐。
四是税收征管手段的相对落后制约经济效益的增长。一方面地税部门受征管经费不足、征管设备不全、执法权限受限等多种因素制约，税务管理缺乏现代化手段，税收征管未能达到高质量、高效率要求。另一方面，税收执法队伍整体水平不高。由于缺乏既懂税收业务又懂财会知识及法律的复合型人才，征管人员不积极研究市场经济发展过程中出现的新事物、新问题，忽视对纳税人的纳税辅导，使自己的工作停留在收税本身，甚至在执法过程中不会用法、不愿用法、不敢用法的现象大量存在，使业务素质跟不上经济发展的需要。
二、地方税收促进地方经济发展的途径
第一、变税收指令性计划为指导性计划，加大调研力度服务地方经济发展。改进税收计划考核方式，减少政府或部门对税收计划管理工作的行政性干预，变税收指令性计划为指导性计划。由地税部门通过广泛的地方税源调查，找准位子，剖析经济结构、管理体制、执法环境等因素对地方税源建设的影响，使税收计划更加贴近实际、科学、合理。同时，地税部门要积极为地方经济发展献计献策，围绕地方政府制订的经济发展规划，在产业结构的协调、技术的进步、自然资源结构条件的改善、劳动者素质的提高、经济体制和经济组织的优化等方面下功夫，通过调节和引导，实现地方税源的多元化，有效地促进地方经济持续、稳定、协调发展。
第二、加大涉税案件打击力度，促进地方经济增长。针对当前税收秩序方面存在的偷、逃、抗、骗税及非法减免税等突出问题，地税部门要大力开展整顿和规范地方税收秩序工作，坚持“打击与教育并举，内部与外部兼治”的原则，全面整顿规范纳税人的纳税行为与地税干部的征税行为，维护税法权威。清理各级部门自行制订放宽的税收政策，纠正与国家税法相悖、擅自制订的减免缓政策行为；严厉打击各种伪造，倒买倒卖发票及利用发票偷骗税款的行为；争取公、检、法等部门的配合，对有意偷逃税款的纳税人，进行严肃处理。从而将税收征管的触角延伸到整个经济领域，扩大税收覆盖面，堵塞税收漏洞，通过管理促进地方税收收入的增长。
第三、加大科技兴税力度，增强经济发展后劲。科学技术是第一生产力，加大税务管理的科技含量是提高税收征管效率的重要途径。地税部门要加大科技投入，为税务管理提供现代化手段，积极推行“金税工程”，使计算机应用于征管工作的每个领域，真正实现信息共享。同时，税务干部的素质是潜在的税源。要加强干部教育培训，提高干部素质，特别注重培养高学历、高素质、复合型人才，使之与现代化手段相适应，实现人员与现代化信息的最佳组合，变税收粗放型管理为集约型管理，变“人海战术”为现代化管理，使税务管理步入知识化，信息化、专业化的轨道，从而进一步提高税收管理密度，增强经济发展后劲。
(作者单位：湖北省郧西县地方税务局)
作者：王玉环
税收计划管理论文 篇2：
基于税收计划的税务专员考核管理研究
[摘 要]为了保证税收的任务的有效完成，税务部门通常会采取各种办法，激励税务官员完成工作任务。完成税收任务是税务官员通过考核的硬指标，因此税收任务一直是各个税务机关工作的重点。在许多税收官员的心中，通过各种办法完成税收任务是非常正确的。文章是在分析当前税收专员考核制度的基础上，找出问题以及导致问题的原因，并提出建议。
[关键词]税收计划 税收任务 考核制度
就目前国家经济发展状况来看，财政收入的增加表现出减缓的趋势，但同时，财政支出的增长速度并没有减慢。另外，经济快速发展可能会导致社会冲突压力，这会使得政府的隐性支出责任更高。财政收入与财政支出之间的对比，会积累财政风险，而要化解这些财政风险，需要增强财政收入的获取能力[1]。在实际生活中，税收计划的完成会遇到各种问题。例如：税收计划制订欠科学、编制数据存在虚假成分、征税过程中存在“过头税”和“藏税”现象、人工介入退税进度等。造成这些问题的原因除了税收计划制度的欠缺外，与税务专员的考核制度也有很大关系。
一、税收计划与考核现状
从对绩效的考评结果来看，基数法确定的税收任务会出现下面的问题：那些按照法律规定从实收税的官员，一时完成了任务，但是从长远来看，会提高税收任务的基数，进而导致每年的增长率降低，给人一种政绩一般的感觉，更何况在实际工作中，税收任务是年年加码的，这样任务便更难完成，无法与上级谈政绩。而那些虚报基数，不说实话的官员，更容易“高质量”完成任务，长远来看，有部分基数被隐藏，要是领导有需要，就可以用隐藏的部分进行调节，其政绩有可能更加显著[2]。基数法这一考核标准在无形中鼓励官员藏基数、说假话。
二、现行税收计划考核制度问题分析
（一）税收任务与税收机关的征管能力不匹配
在政府的行政部门中，税收部门是极其重要的部门之一。固定预算与激励预算是征税机关的预算组成部分。固定预算是在何种情况都不变的；激励预算是政府额外给予的，由征税机关的工作质量决定。可以看到，政府需要获得更多的财政收入，根据机关政绩进行合理奖励是正确的选择。
在日常生活中，税收任务时常与税收机关的征管能力不匹配，因此机关通常会采取一些措施。①税务机关为了出色完成征税任务，就会采取各种措施来收税，具体有三类：一是法律准许使用的税收征收规范措施，其优点是没有执法风险，其缺点是由于税务人员能力水平的限制，查实证据十分困难；二是采用如“收过头税”等措施，优势在于此方法与税务人员的能力无关，缺点是不受法律准许，存在风险；三是中庸手段，以协商为主，督促纳税人主动补税。这种方法把主动行为转移到了纳税人身上，税务机关不用承担执法风险，也节省了成本，不过要以使用技术掌握纳税人相关数据为前提。②若是征税机关无法完成征税任务时，通常有两种方法来处理。一是不以完成任务为目标，能收多少就收多少。这种办法节省了追查的成本，但缺点是无法拿到政府的超额奖励，还有可能付出其他代价[3]。二是加强与地方政府的合作。地方政府为了政绩，以及在财政压力下，通常会给征税机关制定较高的任务量。征税机关也会因工作任务完成有难度，会求助于地方政府来完成任务。地方政府明白其中的困难之处，也知道完成任务的必要性，所以地方政府会适时采取各种各样的手段给予征税机关以帮助。
（二）现行税收法律和监管手段不完善
如今的税收计划制度，处于由税收计划任务管理向法律秩序管理的过渡阶段，因而税款的偷逃现象时有发生。我国税收管理的主体由于税收法律的漏洞和监管手段的不完善，在进行税收管理时难免会出现税款流失等现象。如果没有税收计划这样一个约束指标，就难以保证税款的应收尽收，保障国家财政收入的及時入库。
税收计划工作的税收分析对预测税收未来的趋劳走向有着的意义。税收分析工作通过把握税收与经济的内在关系，运用各种科学的统计方法对税收收入的整体情况进行分析整理，找出影响税源的重大因素分析税收收入的发展进度，归纳出税源变动的规律，从而预测税收的整体情况，使得政府可以对全国的经济税收有宏观的把握，从而可以进一步促进税收计划管理的科学化、有效化。
（三）现行税收计划制度存在缺陷
当前实施的税收计划制度的缺点也很明显：一方面，税收是政府预算的一部分，十分重要，作为税收征收部门，保障预算资金的组织征收，也是税务机关的责任之一；另一方面，完成政府预算是由法律规定的，具有强制性。因此每年的税收计划任务是税务机关十分重要的工作内容[4]。各级税务机关除了要完成税收任务之外，为了督促税务机关完成任务，还会有使用一些奖惩制度。有的税务人员认为：一年的辛勤工作全部在于税收任务的完成度。这种对税收计划的不正确认识，使得税务人员为了完成任务做出不符合规定的行为，时常违反一些规定。
事实上，税收计划和实际征收一致是很困难的。各种因素都会影响税收，并且各项因素（比如经济、政策、自然等方面的因素）也是不断变化的，其可控性也是不同的。显然要想准确无误地预测地区某一时期的GOP很难，采用基数法制订的税收计划存在很多问题和不合理之处，得出的数据也是欠科学的[5]。因此，在税务机关的日常工作中，往往将完成税收任务当作必须完成的任务。而在考核压力以及奖惩制度下，各种破坏税收原则、违反税收规定的现象很常见。
虽然我国税务总局一直强调我国的税收计划是指导性质的，但事实上税收计划在考核中占据关键地位，在很多地方甚至是首要考虑的因素。近些年，税务总局制订的计划有意使税收增长率低于经济增长率，但是实际税收增长率要比经济增长率高得多，出现严重不匹配现象，这与我国的税收计划参与考核的制度有很大关系[6]。
（四）现行税收计划考核制度存在的缺陷
1.考核指标缺乏多样性
我国政府对税务人员的考核将税收任务放在很重要的位置，与税务官员本年度政绩及其所在的税务机关所有工作人员所能获得的福利有关，这使得税收任务这一指标具有决定性地位，理性的税务官员把这项指标吃得很透彻，明白自己应该怎么做才能完成任务，确保自己能够顺利通过考核。虽近年来，有对各项征税情况质量的考核，但是都没有说明征税质量是强制性的，也没有说明这些指标在考核中对官员做出怎样的约束，所以征税考核的指标设计还有很长的路要走[7]。
2.考核制度不合理
考核税务官员时首要考虑任务完成情况只是满足了一部分官员对政务的追求，其方法是不正确的。按照相应的法律规定，税务人员收税应该以法律要求为准，收多少税以及怎样收税都应该按照法律的要求来。以税收任务完成情况来考核官员事实上鼓励一些官员用尽手段多收税，存在很大问题。在这项考核制度之下，很多地方与依法治税的原则是相违背的，税务人员为了追求自身的利益，在很多情况下的行为对他人以及社会的利益都是有所损害的，改革是很有必要的。
三、对完善税收制度的相关建议
如前文提到的，考核制度的问题一是其本身的局限，二是税收计划的制订缺乏科学性。但是现行的税收计划制度也不是完全没有可取之处，只是其改革的阻力比较大，这就要求国家在注意税收计划合理性与科学性的同时，要兼顾对其进行改革与完善。
（一）考核制度应允许税务人员的自利性存在
这一点似乎与平常的觀念不相符，但是必须承认这一点，才能保证制度的可行性。所有的考核制度都是对税务人员政绩的一个考核，只有承认其为自身牟利的合理性，才能使税务人员做到其职位所要求的工作。
（二）考核制度应符合法律规定
税收考核制度必须与法律规定相一致，只有这样，才能保证税务人员在追求自身利益的时候，促进社会利益的增加。第三，考核指标的设置应该多样化，避免对税收任务过于重视[8]。考核指标也应该涉及多个方面，这样才有利于税务官员整体素质的提高。
第一，设置考核指标。如何设置考核指标一直是一项难题，也是十分重要的环节。因此，怎样设计科学合理的考核指标是设定考核制度的重点。当然，绝对不能用少量简单的指标取代完成整个考核工作，需要考虑不同岗位职责。因此，多元化的征税考核指标设计是很重要的一项要求，同时这些考核指标还要具有综合考核的功能，不仅要反映业绩，还要反映税收征管的质量以及工作社会评价。
文章基于以上分析，并结合部分税务系统的实际案例，选取职能指标、廉政指标等作为主要评价依据。①职能指标。其主要指职位所要求的工作。征管、穭查、纳税服务等方面的内容属于此类。②廉政指标。其指是廉洁自律、廉洁为政方面的指标。此项指标是用以监督税务人员是否廉洁为政，对其自利行为进行监督。
第二，确定指标所占比值。通过对税务人员进行平时考核、专项考核、年终总评等方式进行考核。另外，还要根据各级税务人员的目标完成情况进行评价。其完成情况，不仅与其所占比重有关系，也要考虑完成任务的难度系数。税收任务作为其中一项目标，同时考虑其权重系数、难度系数来确定其在整个考核过程中的比重。
此方案有如下特点：①关注对税务人员自利行为的约束，通过对制度的改革来达到此目标；②承认税务人员适当追求自利行为的现实性，提出了有利于维护国家及社会利益的三大指标，淡化了税收任务的刚性，使考核制度呈现出多元化特点；③注重廉政与公众评价，进而从外部对税务人员进行约束；④指标设计符合法律规定，体现制度正义。在对职能指标的考核中，可以督促稽查部门依法惩处，符合“依法治税”原则。
参考文献：
[1]张星宇.基于MVC架构的税务部门人员考核系统的设计与实现[D].长春：吉林大学，2018.
[2]朱恩锋.基层税务系统行政部门绩效考核改进研究[D].上海：上海师范大学，2018.
[3]杜睿.上海市基层税务部门绩效考核指标改进研究[D].上海：上海师范大学，2018.
[4]万婕.T市税务部门个人绩效考核管理研究[D].南京：南京理工大学，2018.
[5]郭兴荣.关于基层税务人才激励考核问题的研究[J].科技风，2018（21）：219.
[6]何小梅.基层税务人员绩效管理满意度调查研究[D].乌鲁木齐：新疆大学，2018.
[7]徐夏叶.税务系统绩效考核体系研究[D].咸阳：西北农林科技大学，2018.
[8]沐浴晖.南通市某税务师事务所绩效考核流程再造[J].中国市场，2017（36）：129- 130.
作者：芦竣文
税收计划管理论文 篇3：
财政收入、GDP与税收的增长
税收历来是国家财政收入的主要来源，是最古老也是最主要的一种财政收入形式。即财政收入是一个地方政府经济发展一个缩影，而其中税收收入又是财政收入的重要组成部分。关于税收收入自改革开放以来，一直持续增长，尤其是近年来其增长速度明显就加快，而税收收入的影响因素的分析是经济领域研究的一个重要课题。随着我国经济的持续高速发展，我们需要积极建立起相应的可持续发展的经济机制来很好的适应当前经济环境的变化。从19世纪末到20世纪80年代，西方各主要国家的税收一般都占财政收入的80%以上，中国1985年以后由于先后分两步实行利改税，原来国营企业向财政上交的利润改为缴纳所得税，税收收入占财政收入比重大幅度上升。随着财政收入的不断增加，为政府履行职能提供了资金保障。政府职能的充分发挥为经济的发展提供了良好的经济环境，从而进一步促进了经济的不断发展。
2011年，我国财政收入为103740亿元，比上年增加了20639亿元，增长24.8%。而国家税收收入从2007年的45621.97亿上升到2011年的89738.39亿元，短短的五年之间几乎增长了1倍。受此灵感的启发，本文以中国财政税收收入为主题展开，影响中国财政税收的因素有很多，根据政府收入的来源，财政收入分为税收收入和非稅收入两个部分，在财政收入总量一定的条件下，税收收入与非税收入之间就可能存在一定的相互替代关系。其次，影响税收收入的宏观经济指标有许多，税收的增长离不开经济的增长，即GDP是影响税收收入的一个重要指标，关于国内生产总值GDP被公认为衡量国家经济状况的最佳指标，反映一个国家的经济表现。多年来， 我国税收收入和GDP一直保持高速增长趋势，与此相关的问题是这二者之间的关系如何？ 而传统的研究方法对变量之间的关系的说明很少考虑内生性的问题， 而且内生变量既可以出现在方程的左端， 又可出现在方程的右端， 使得估计和推断变得更加复杂。为了阐明税收与GDP 之间的动态关系， 结果表明税收与GDP之间互为因果关系。而国家财政支出的多少在某种程度上反映国家是否创造了有利于经济发展的宏观环境。本文主要通过国内生产总值（GDP）和财政支出对税收收入的影响，分析税收收入的增长规律，预测中国税收未来的增长趋势。
一、数据来源及各项指标
为了分析税收与其他各经济指标之间的关系，在前期寻找数据时发现若是使用全国或一个省的数据进行分析，样本容量偏小，若是为了增加样本容量将年份前移，很多年份的数据已经难以找到，从而影响模型的拟合效果，而且绝大多数的研究仅是时间序列模型上进行的分析，而很少有此类面板数据模型的分析。现阶段，关税、海关代征税（含出口退税）和证券交易印花税等少数数种存在跨地区纳税，造成纳税行为和生产经营活动分离。GDP核算则遵循“在地口径”，跨地区纳税的税收收入计入生产经营活动发生地的GDP；各地税务部门按照本地实征入库的税款进行统计，不论该部分税收收入是由本地还是外地常驻单位缴纳。另外，用全国的数据掩盖了省级之间的差异性，如果用一个省的数据又无法代表全国的情况，为此本文采用面板数据模型加以分析。所选取的经济变量有：2007年-2011年31个省级税收收入总额，国民生产总值（GDP），地方财政支出总额，数据来源于国家统计局各省级年度报告。根据STATA面板数据导入的相关步骤规则，操作得出如下STATA即将拟合的数据。Province1-31和year1-6在接下来第三部分将进行详细的说明。
二、模型建立与分析
比较凯恩斯理论，消费受到居民的可支配收入的影响，那么税收也受到国民收入的影响，两者之间的关系可以用函数的形式表示为：T=f（Y），税收与国民收入之间可能并非存在着这种标准的线性关系，但这种观点却也说明税收收入与国民收入之间可能存在相关关系。
以全国各省税收收入为因变量，GDP和财政支出分别为自变量，31个省份包括北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、吉林省、黑龙江省、上海市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山东省、河南省、河北省、湖南省、广东省、广西壮族自治区、海南省、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔区分别i=1，2，3，4........31表示。t= 1，2 ，3，4，5，t=1代表2007年，t=2代表2008年，t=3代表2009年，t=4代表2010年，t=5代表2011年，其中taxit表示i地区的第t时期税收收入（亿元），gdpit表示i地区的第t时期GDP（亿元），zcit表示i地区的第t时期财政支出（亿元）。用最小二乘法估计模型，采用Stata12.0软件对模型进行线性回归得到结果，根据stata操作的结果建立如下模型：taxit=-145.88 + 0.0584324gdpit+0.1615026zcit
1.回归结果经济学初步解释：与预期的一样，税收收入与国内生产总值和财政支出呈正相关，GDP是影响税收收入的最基本因素。R2= 0.8015，F=277.12。①对于gdpit而言，在其他条件不变的情况下，GDP每增长1，则税收收入增加0.0584324，而且通过偏回归系数发现国内生产总数的增长高于税收收入的增长。GDP是影响税收收入的最基本因素。②同样的，在其他条件不变的情况下，财政支出每增加1，则税收收入增加0.1615026。③该案例中，负的截距项没有任何意义，R2 = 0.8015数值较高，表示两个变量解释了税收收入80.15%的变动。
2.假设检验。①对模型显著性检验：H0： β1 = β2 = 0；H1：β1 ，β2 不全为 0， 在5%的显著性水平下，3.04
根据前面所述的taxit=-145.88 + 0.0584324gdpit+0.1615026zcit模型检验，我国的税收收入、GDP和财政支出之间具有统计上的高度相关，GDP的增长和我国税收收入增长同步进行，虽然从系数可以看出GDP的增长幅度更加大于税收收入，同时财政支出的加大也会带动税收收入的增加。其中解释变量GDP和财政支出之间存在双向因果关系，这在经济学理论上是合理的，如GDP的增长说明国内经济形势良好必然会增加各项财政支出，怎样对于这样必然存在的多重共线性进行修整，拟合出更加优质的模型是本文尚未研究到的，在后期将进一步深入。
三、结论和建议
我国处于市场经济的转型升级期，市场机制仍然存在一定程度的缺陷，政府应加强对国民经济的宏观调控作用。众所周知，政府要实现其政府职能，必须依赖于财政的收入，合理的税制结构应该是以简税制、宽税基、低税率、严征管为指导原则的一套宏观税负水平適中、满足现代企业制度的要求，从而有利于经济结构优化并与国际规范相适应的新型税收制度。至于财政收入方面，可以看出其中非税收入在各省市间影响不是非常明显，相比较税收收入对经济增长影响微弱。
对于模型构建出的结果分析，我们可以发现税收在同地区间造成的差异件主要来自两个方面：一方面是各省市的经济发展水平本身，经济发展水平的差异造成了不同的税源基础；另一个方面，各省产业结构的差别造成了税收收入的不同。GDP 会对税收的增加起到一个长期、稳定的正向拉动作用；这充分体现了税收计划管理模式对我国税收收入所产生的深刻影响。一期税收收入增加后， 下一期税收计划往往会随之提高， 继而引起以后多年税收计划的增加。此外， 当税收受某外部条件冲击后， 会给GDP带来反向的冲击， 但在这一过程中存在明显的时滞和较长的持续效应。
我国国家税收的增长远高于GDP增长，针对这一事实，本文建议应对税种进行调整，通过宏观政策和税制调整的手段，使国民收入和税收保持同比例增长，促进经济的发展，可以培育一些地方税种，例如，房产税，可以将房产税作为地方征收的一大税种，加大对房产税的改革。虽然说，转移支付在对地方财政收入方面发挥着很大的作用，但是这并不一定能起到很好的效果，还可能使得地方政府对其产生依赖性，最后，要建立有效的政府非税收入的监督管理体系，对地方政府非税收入实施全面而有效的监督，提高对非税收入的管理水平；第四，要健全政府非税收入管理的相关法律法规。通过完善的非税收入管理，使不断增长的非税收入在弥补财政资金不足的同时，促进地区经济的发展。
（作者单位：上海海事大学）
作者：何浩浩