第一篇：个人所得税纳税实务
企业所得税纳税申报实务二
8.免税收入
主要有以下4种情况：
8.1国债利息收入。
8.2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。(指“居民企业”直接投资于“其他居民企业”取得的投资收益)。
8.3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。(优惠目的：鼓励长期的、战略性的投资，不鼓励短期的、投机性的投资)
【例题】某居民企业2010“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： 2010年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股东大会决议，以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。
问题：说明上述投资收益在2010企业所得税计算缴纳时应如何处理。
『正确答案』
居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应该征收企业所得税，本业务中的40万元分红收入应该并入应纳税所得额征收企业所得税。
8.4符合条件的非营利组织的收入
免税的收入是非营利活动的收入;如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了国家财税部门有特殊规定外，也要依法纳税。
具体来说，非营利组织以下收入为免税收入
(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;
(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入;
(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;
(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
8.5对企业和个人取得的2009年至2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。
9.房地产企业预售收入计算的预计利润
从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额(调增);从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额(调减)。
10.(新)企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的计算缴纳企业所得税。
各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各应纳税所得额计算纳税的，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本应纳税所得额计算纳税。
二、扣除类调整项目
1.视同销售成本
与视同销售收入对应，常涉及对捐赠，投资等业务。
例如：2011年某企业有一笔捐赠，会计上直接按成本40万加相应的销项税8.5万结转了捐赠支出(假如这批货物对外售价假定为50万)，那么，在税法上，这笔业务其实涉及2个税务事项：一是视同销售的收入50万，对应的视同销售成本40万;二是捐赠业务本身48.5万是否是公益性捐赠?是全额扣除还是按正常比例规定扣除。
2.工资薪金支出
(1)指企业每一纳税支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资;不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
(2)从08年起，企业合理的工资支出，即按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金允许在企业所得税前扣除;
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;
④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
⑥属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
3.职工福利费支出
(1)企业实际发生的福利费(注意，“职工福利费”在会计核算上，从08年起不再计提，据实核算)，不超过工资，薪金总额14%的部分，准予扣除;
(2)税法上，属于职工福利费开支的有：
①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
不属于职工福利费的开支主要有：
①离退休职工的费用(医疗费，统筹外费用)
②被辞退职工的补偿金(工资支出)
③职工劳动保护费(单独列支)
④职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助
⑤职工的学习费
⑥职工的伙食补助费(包括按月发放的午餐补助和出差期间的伙食补助)
(3)关于职工福利费核算问题
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
4.职工教育经费支出
(1)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除。
提示：“职工教育经费”的会计核算，也是执行据实列支，不再计提。
例如：某企业2010年税前可列支的工资是100万元，则税前可列支的职工教育经费限额是2.5万;假定2010年实际列支了职工教育经费5万元，超过了2.5万的部分，允许向2011年及之后递延;假如2011年税前可扣的职工教育经费限额是10万元，实际发生了7万元，如果没有2010年的调整业务，那2011年可扣的职工教育经费是7万，如果考虑2010年的这笔递延，尚未税前扣除的职工教育经费2.5万，那2011年税前可扣除的职工教育经费是9.5万元;假如2011年企业实际发生了职工教育经费9万元，那2011年只能扣2010年递延来的职工教育经费2.5万中的1万元(因为限额是10万，本年已经有了9万，故2010年的只扣1万)，剩余的1.5万元，要看2012年实际发生的职工教育经费是否有空余指标，然后按上面的提示做纳税调减。
(2)经过认定的技术先进型服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予扣除。(新)
5.工会经费支出
(1)不超过税前可扣除工资的2%;
(2)自2010年7月1日起，废止《工会经费拨缴款专用收据》。企业拨缴的职工工会经费，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除;
(3)自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
6.业务招待费支出
(1)实际发生额的60%;
(2)不超过当年销售(营业)收入的5‰(基数是会计上的“主营业务收入+其他业务收入”+税务上的“视同销售收入”);
(3)用(1)和(2)两个数据比较，谁小取谁。
【例题】例如某企业全年收入是165万，全年的业务招待费为272元，那么，先算A，即实际发生额的60%，则为163.2元;再算B，即收入的千分之五，为8250元;谁更小?163.2元更小，故取163.2元，纳税调增：272-163.2=108.80(元);换个数据，全年实际发生的业务招待费是20000元，那它的60%是多少?是12000元，它与8250元相比，谁更小?8250元更小，那就扣8250元，调增20000-8250=11750(元)。
(4) 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
7.广告费与业务宣传费支出
(1)08年起，是将广告费与业务宣传费合在一块来进行纳税调整，不再分别调整;
(2)扣除比例：不超过当年销售(营业)收入的15%(基数是会计上的“主营业务收入+其他业务收入”+税务上的“视同销售收入”);实际发生的广告费，不超过上述限额的，据实扣除，超过上述限额的，无限期往以后结转。
【例题】某企业2010年销售收入合计是100万，那么广告费和业务宣传费的支出限额是100×15%=15万，假如本年实际发生了12万，那可以据实扣除;假如本年实际发生了18万，那只能扣除15万，超出的3万要到2011年及之后扣除;假如2011年，该企业的广告费和业务宣传费的限额是10万元，实际只发生了5万，那2010年调增的3万允许在2011年的税前扣除;假如实际发生了8万，那2010年调增的3万只允许在2011年扣除2万，还有1万延到2012年及以后;假如2011年企业实际发生了12万，那2011年只能扣除本身的10万，2011年超出限额的2万加上2010年超出限额的3万一并转到2012年看看有没有没用完的限额指标再进行补扣。
(3)广告性质的赞助支出，也一并列在本项中综合调整，但非广告性质的赞助支出，或者不符合规定的广告支出(例如发票有问题等)，不得在企业所得税前扣除，要纳税调整。
8.捐赠支出
(1)只允许扣除公益性捐赠，即企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠;对非公益性捐赠不允许扣除。
(2)扣除标准：不超过利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的会计利润。申报表上，指主表上的第13行“利润总额。”
(3)扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者;超标准的公益性捐赠，不得结转以后。
(4)以下公益性捐赠可全额扣除：
①汶川地震重建;②北京奥运会;③上海世博会;④玉树地震灾后重建;⑤舟曲灾区重建(新)。
9.利息支出
(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予按以下规定扣除：
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。(新)
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。(新)
(2)企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，参照上面(1)的提示扣除。
【例题】A公司1月从当地中国银行借入500万一年期贷款，年利率5%(人民银行规定的贷款利率)，本年支付利息25万，如果这笔借款是用于日常经营，那这25万可全额税前扣除;如果经过查账核算，发现有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常经营的，那么，15万应该计入在建工程的成本中，剩余的10万才能作为财务费用列支。
同时，A公司7月从某公司借入100万元，约定年利率8%，本年支付4万元利息，那这笔支出在税法上可扣除的金额是：100×5%÷2=2.5万元，超过的1.5万元要做纳税调整。
(3)凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：
企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
企业一个内不得扣除的借款利息总额为该内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
(4)企业关联方利息支出税前扣除标准
A、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
(一)金融企业，为5：1;
(二)其他企业，为2：1。
B、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
(5)企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下：
A、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据“D.企业关联方利息支出税前扣除标准”的规定，计算企业所得税扣除额。
B、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
(二)企业与个人之间签订了借款合同。
【例题】境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金l800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)
问题：
1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。
2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?
『正确答案』
(1)王先生属于公司的关联方。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的规定比例为2：1。
同时，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除;本例借款总额及约定的利率均超过标准，故
一人有限公司向王先生借款允许税前扣除的利息=500×2×6%=60(万元)
(2)公司向王某借款，王某收取利息收入应该缴纳营业税、城建税和教育费附加、个人所得税(按实际收取的利息为计税基数)。
应纳营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元)
应纳城建税=6.75×7%=0.47(万元)
应纳教育费附加=6.75×3%=0.20(万元)
应纳个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)
10.住房公积金、各类基本社会保障性缴款
包括住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费;只要是按国家规定的标准计提并计缴的，一般不做纳税调整，超过国家规定标准计缴的，要做纳税调整。
11.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金，是指纳税人违反税收规定被税务机关处以的滞纳金。
④罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物;不含违反经济合同而支付的违约金，也不含银行罚息。
⑤超过规定标准的捐赠支出。
⑥赞助支出：不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额;广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理。
⑦未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
⑨与取得收入无关的其他支出。(例如上级单位或者行政机关的摊派)
【例题】企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A.工商机关所处的罚款
B.银行对逾期贷款加收的罚息
C.税务机关加收的滞纳金
D.司法机关没收的财物
『正确答案』B
『答案解析』行政罚款、税收滞纳金和被没收财物的损失，不能在企业所得税税前扣除;银行对逾期贷款加收的罚息，允许在税前扣除。
【例题】对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是( )。
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出
B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映
C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除
『正确答案』C
『答案解析』罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，故可以在企业所得税税前扣除;会计核算上，罚息可列在“营业外支出”中，但它与企业的生产经营是相关的，故可以在企业所得税前扣除。
12.补充养老保险、补充医疗保险
根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
13.不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整;但免税收入对应的成本费用，没有特别规定的，一般可以税前扣除，不用调整。
第二篇：继续教育试题(企业所得税纳税实务与会计处理)
判断题：
1、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。 [题号：Qhx007979] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率。
2、资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太多。 [题号：Qhx007989] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太少。
3、新企业所得税法和新企业所得税法实施条例继续采用内、外资有别的企业所得税法律规范体系。 [题号：Qhx007966] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：新企业所得税法和新企业所得税法实施条例的颁布标着我国内、外资企业所得税法律规范的最终统一。
4、税收抵免中当年超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 [题号：Qhx007991] A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A
5、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。 [题号：Qhx007974] A、对 B、错 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
单选题：
1、企业所得税法规定，利息收入按照( )的日期确认收入的实现。 [题号：Qhx008007] A、实际收到债务人支付利息 B、合同约定的债务人应付利息 C、会计准则《收入》规定 D、预交企业所得税 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
2、中国居民企业股东证明其控制的外国企业不属于受控外国企业的条件中不包括以下哪项内容( )。 [题号：Qhx008016] A、设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区) B、主要取得积极经营活动所得 C、主要取得投资活动所得
D、年度利润总额低于500万元人民币 您的回答：C
正确答案：C 题目解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润计入居民企业股东的当期所得：设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);主要取得积极经营活动所得;(正常经营活动而不仅仅是投资);年度利润总额低于500万元人民币。
3、下列关于关联关系的判断，错误的是( )。 [题号：Qhx008002] A、公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业
B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系
C、A公司实收资本为300万元，A公司从B公司(非金融机构)借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业
D、A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业 您的回答：B
正确答案：B 题目解析：关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项“A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系”中A公司对C公司间接控股达到20%，在资金上存在直接或间接控制关系。
4、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在工资总额的( )内，准予扣除。 [题号：Qhx008008] A、2% B、3% C、4% D、5% 您的回答：D
正确答案：D 题目解析：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除(工资总额的5%)。
5、国外税收抵免，主要指以下哪种税收( )。 [题号：Qhx008019] A、所得税 B、财产税 C、增值税 D、消费税 您的回答：A
正确答案：A 题目解析：只有所得税享受税收抵免，外国财产税、增值税和消费税不能取得国外税收抵免，除非在税收协定约定，但可以扣除。
多选题：
1、以下属于免税收入的是( )。 [题号：Qhx008037] 查看答案
A、国债利息收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C、中国居民企业从外国企业获得的股息、红利 D、居民企业之间的利息收入 您的回答：AB
正确答案：AB 题目解析：以下属于免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
2、下列纳税人不需要申报缴纳企业所得税的有( )。 [题号：Qhx008033] 查看答案
A、个体工商户 B、个人独资企业 C、合伙企业 D、股份有限公司 您的回答：ABC
正确答案：ABC 题目解析：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。
3、在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有( )。 [题号：Qhx008035] 查看答案
A、应纳税所得额 B、应纳税暂时性差异 C、可抵扣暂时性差异 D、应纳所得税额 您的回答：BC
正确答案：BC 题目解析：比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异，形成应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则，不产生暂时性差异。
4、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有( )。 [题号：Qhx008030] 查看答案
A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金
D、罚金、罚款和被没收财物的损失 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;(行政处罚);税法规定以外的捐赠支出;未经核定的准备金支出(不符合国务院财税主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出);如存货跌价准备等。
5、按照政府规定的范围和标准缴纳的( )准予扣除。 [题号：Qhx008028] 查看答案
A、基本养老保险费 B、基本医疗保险费 C、失业保险费 D、工伤保险费 您的回答：ABCD
正确答案：ABCD 题目解析：按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
第三篇：纳税实务
岗位职责：岗位引入、岗位要求职场导航
能力一税务登记管理实务
业务一：税务登记及后续管理
业务二：一般纳税人资格认定
能力二发票管理实务
业务一：发票领购
业务二：发票使用
业务三：发票缴销
能力三纳税实务
业务一：增值税
业务二：企业所得税
业务三：营业税
业务四：附加税
业务五：个人所得税
业务六：印花税
业务七：房产税及土地使用税
能力四报表业务
业务一：外部报表报送
业务二：内部报表报送
能力五特殊业务
业务一：营改增的选与办
业务二：营改增的算与报
业务三：营改增特殊业务
行为准则
1. 养成好的职业习惯，诚信是财务工作之本，不说谎;
2. 执行，不找任何借口,每次课程必须完成老师的任务安排;
3. 带着热情去工作去学习，将你的潜能发挥到极致;
4. 善待你身边的每位同学和老师，就像善待我们的家人一样。
第四篇：纳税基础与实务-
《纳税基础与实务》教学大纲
一、大纲说明
(一) 课程的性质与目的
《纳税基础与实务》是开放教育会计学专科的一门专业基础课。随着市场经济发展、税法不断完善以及会计制度、会计准则的建立创新，企业涉税经济业务日益繁多，对会计人员纳税会计处理能力要求越来越高。提升税收知识素养，对保证涉税会计事项确认、计量、记录、报告正确可靠及相关性甚为关键。因此，开放教育会计专科开设纳税基础与实务，更加适应会计专业培养目标的需要。
其开设目的是：以社会主义市场经济理论为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对纳税基础与实务的学习，系统掌握企业各主要税种的税法内容，依此正确计算企业各主要税种的应纳税额，并结合会计制度、会计准则规定的会计核算方法，掌握涉税会计处理和相关纳税申报的实际技能。
(二)本课程与相关课程的关系
本课程的先修课程为基础会计，本课程与中级财务会计平行(或后续)开设。
(三)课程的教材与教学方法
主教材名称：纳税基础与实务，主编：周凌等，出版社：中央广播电视大学出版社，出版时间：2010年2月第1版。
辅助教学资源：除主教材(含练习题)外，还配备形成性考核册、期末复习册等。同时提供网络教学资源，可登录广东电大教学平台浏览学习。试点网考的学校，形成性考核和期末考试均在电大在线平台无纸化完成。
除此之外，市县电大还需要有辅导教师进行必要的面授辅导(包括答疑、作业讲评、案例分析等)，学生首先要自学文字教材，并自主学习网上教学资源，在此基础上接受辅导老师的面授辅导并独立完成作业，参加学习小组活动和网上专题讨论。
(四)教学团队
本课程成立全省电大课程网上教研中心，由省电大经管系周凌副教授任组长、核心成员组成，带领全省电大任课教师(教师Q群号：102403022)，在专业学术和教学改革方面不断探索提高，落实教学过程，保证教学质量，教学相长。
二、大纲本文
第—章 企业纳税基础
通过本章的学习，理解税收制度的基本内容，掌握企业纳税的种类，掌握 企业纳税工作流程及其内容。
第一节
税收基本知识
1. 理解税收的概念、特点、职能作用和本质。 2.了解税法与税收制度的内容及其构成要素。 3.
了解企业纳税义务、权利和纳税法律责任。
第二节
企业纳税的种类
1. 了解税种的五种分类。
2. 掌握企业纳税的14个税种。
第三节 企业纳税工作流程 1. 2. 3. 4. 5. 理解纳税申报和税款的缴纳等有关规定。 掌握企业税务登记的程序和方法。 掌握发票的领购和使用规则。 了解账簿、凭证的管理。 了解纳税争议的处理方法。
第二章 增值税纳税实务
本章是教学和考核的重点。通过本章的学习，理解增值税的基本规定，掌握一般纳税人增值税应纳税额的计算和会计处理，掌握增值税的申报与缴纳方法，了解增值税专用发票的使用和管理，了解小规模纳税人增值税的计算和会计处理，其中一般纳税人增值税的核算是本章学习的核心内容。
第一节 增值税基本规定
1. 理解增值税的概念和特点。
2. 掌握增值税的一般纳税人和小规模纳税人的认定。 3. 掌握增值税征税范围(包括特殊项目和特殊行为)。 4. 掌握增值税税率和征收率。 5. 了解增值税的免税优惠政策。
第二节 增值税的计算
1. 掌握增值税销项税额计算、进项税额抵扣的规定。 2. 掌握一般纳税人应纳增值税额的计算。 3. 了解小规模纳税人应纳税额的计算。 4. 了解进口货物应纳税额的计算。
第三节 增值税的会计处理
1.掌握一般纳税人增值税账户的设置
2.掌握进项税额及其进项税额转出的会计处理。 3. 掌握销项税额的会计处理。
4.掌握增值税缴纳及月终结转的会计处理。 5.了解小规模纳税人增值税的会计处理。
第四节 增值税的申报与缴纳
1. 了解增值税的纳税期限、纳税地点和纳税义务发生时间。 2. 掌握一般纳税人增值税纳税申报表的编制。 3. 了解小规模纳税人增值税纳税申报方法。
第五节 增值税专用发票的使用与管理
1.了解增值税专用发票领购、开具、联次和抵扣管理规定。 2.了解开具增值税专用发票后退货、折让的规定。 3.了解加强增值税发票管理的相关规定。
第三章 消费税纳税实务
本章是教学和考核的重点。通过本章的学习，理解消费税的基本规定，掌握消费税应纳税额的计算和消费税的会计核算，掌握消费税的申报与缴纳方法，其中消费税的会计核算是本章学习的核心内容。
第一节 消费税基本规定
1. 理解消费税的概念、特点。 2. 掌握纳税人和征税范围。
3. 了解纳税环节和减免退补的规定。
第二节 消费税的计算
1.掌握消费税从价定率、从量定额和复合计算的方法。 2. 掌握外购应税消费品已纳税额的扣除。
3. 掌握自产自用应税消费品应纳税额的计算。 4. 掌握委托加工应税消费品应纳税额的计算。
5. 掌握兼营不同税率应税消费品应纳税额的计算。 6. 掌握进口应税消费品应纳税额的计算。
第三节消费税的会计处理
1.掌握消费税核算的计税凭证和帐户设置。 2.掌握销售自制应税消费品的会计处理。 3.掌握委托加工应税消费品的会计处理。 4.掌握进口应税消费品的会计处理。
5.掌握金银首饰、钻石首饰零售业务应纳消费税的会计处理。
第四节 消费税的申报与缴纳
1. 了解消费纳税义务发生时间和纳税地点。 2. 了解消费税申报期限和申报时间。 3. 掌握消费税申报表的填制。
第四章 营业税纳税实务
本章是教学和考核的重点。通过本章的学习，理解营业税的基本规定，掌握营业税应纳税额的计算和消费税的会计核算，掌握营业税的申报与缴纳方法，，其中主要行业营业税的会计核算是本章学习的核心内容。
第一节 营业税基本规定
1.理解营业税的概念与特点。 2.了解纳税人和扣缴义务人。 3.掌握营业税的征税范围。
4.掌握兼营、混合销售、代购代销的税务处理。 5.掌握税目、税率及其税收优惠。
第二节 营业税的计算
1.了解营业税计税依据的一般和特殊规定。
2.掌握按营业额的全额、差额和定额计算应纳税额的方法。
第三节 营业税的会计处理
1.掌握营业税核算的账户设置。
2.掌握提供应税劳务营业税的会计处理。 3.掌握转让无形资产营业税的会计处理。 4.掌握销售不动产营业税的会计处理。
第四节 营业税的申报与缴纳
1. 了解营业税纳税义务发生时间，纳税期限和纳税地点。 2. 掌握营业税申报表的填制。
第五章 关税纳税实务
通过本章的学习，了解关税税收的基本规定，掌握完税价格和关税的计算，掌握关税的会计核算。
第一节 关税基本规定
1. 理解关税的概念与特点。 2. 掌握关税的基本要素。
3. 了解关税的减免政策和申报与缴纳的规定。
第二节 关税的计算
1. 掌握进口货物完税价格的确定。 2. 掌握出口货物完税价格的确定。 3. 掌握五种类型关税应纳税额的计算。
第三节 关税的会计处理
1. 掌握自营进口业务关税的会计处理。 2. 掌握自营出口业务关税的会计处理。 3. 了解代理进出口业务关税的会计处理。
第六章 企业所得税纳税实务
本章是全书教学和考核的重点之重。通过本章的学习，理解企业所得税制度的基本内容，掌握企业所得税的计税依据、应纳税额的计算和所得税会计核算，其中基于资产负债表观的所得税会计核算是本章学习的核心内容。
第一节 企业所得税基本规定
1. 理解企业所得税的概念和特点。
2. 掌握企业所得税纳税人、纳税对象和税率。 3. 了解企业所得税纳税地点、时间和征收方式。
第二节 企业所得税的计算
1. 掌握企业所得税应税所得的确认方法。 2. 掌握企业所得税应纳税额的计算。 3. 明确会计利润与应税所得的联系。
第三节 企业所得税的会计处理
1. 明确税法规定与会计处理的差异。 2. 掌握企业所得税会计处理的方法。
3. 掌握企业所得税资产负债表债务法的计算。 4. 熟悉各项资产的税务处理。
第四节 企业所得税的申报与缴纳
1. 了解企业所得税纳税申报的对象和内容。
2. 理解企业所得税纳税申报表主表与附表的关系。 3. 掌握企业所得税纳税申报表的填制
第七章 个人所得税纳税实务
通过本章的学习，理解个人所得税的基本规定， 掌握个人所得税应纳税额的计算和会计核算。
第一节 个人所得税基本规定
1. 掌握个人所得税两类纳税义务人的划分。 2. 掌握个人所得税具体征税对象和税率的规定。 3. 了解个人所得税的减免优惠。
第二节 个人所得税的计算
1. 掌握工资、薪金所得的应纳税额计算。
2. 掌握个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算。 3. 了解对企、事业承包、承租经营所得应纳税额的计算。
4. 掌握劳务报酬、稿酬、特许权使用费、资产租赁、财产转让、利息等所得和其他所得应纳税额的计算。
第三节 个人所得税的会计处理
1.掌握个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计处理。 2.掌握代扣代缴个人所得税的会计处理。
第四节 个人所得税的申报与缴纳
1. 了解自行申报纳税的纳税人及其申报期限和方式。
2. 了解代扣代缴纳税的扣缴义务人、扣缴范围和期限、扣缴申报方式。 3. 了解全员全额扣缴明细申报的要求。 4. 掌握个人所得税纳税申报表的编制。
第八章 其他税种纳税实务
通过本章的学习，掌握资源税、房产税、车船使用税、印花税、城市建设维护税及教育费附加、契税、土地增值税、城镇土地使用税的计算和会计处理。
第一节 资源税
1.了解资源税的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握资源税应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解资源税的纳税申报。
第二节 房产税
1.了解房产税的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握房产税应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解房产税的纳税申报。 第三节 车船使用税
1.了解车船使用税的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握车船使用税应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解车船使用税的纳税申报。
第四节 印花税
1.了解印花税的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握印花税应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解印花税的纳税申报。
第五节 城市维护建设税及教育费附加
1.了解城市维护建设税及教育费附加的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握城市维护建设税及教育费附加应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解城市维护建设税及教育费附加的纳税申报。
第六节 契税
1.了解契税的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握契税应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解契税的纳税申报。
第七节 土地增值税
1.了解土地增值税的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握土地增值税应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解土地增值税的纳税申报。
第八节 城镇土地使用税
1.了解城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税收减免。 2.掌握城镇土地使用税应纳税额的计算和会计处理。 3. 了解城镇土地使用税的纳税申报。
2010-09-18
第五篇：纳税基础与实务作业
纳税基础与实务形成性考核
学校名称
学生姓名
学生学号
班 级
作业一
教师签名： 得分：
一、判断题
1、国家依据国家政治权力征税。√
2、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。×
3、在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律制裁。√
4、税收的三性特指在资本主义及社会主义条件下税收的基本特征。×
5、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。×
6、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。×
7、纳税人与负税人有时是重合的，有时是分离的。√
8、免征额就是征税对象达到一定数额开始就全额征税。×
9、对企业所得税来说，纳税人与负税人是重合的。√
10、对于适用于定额税率计算的税种，应从量计征。×
11、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。×
12、从价税与价格密切相关，而从量税则与价格没有直接联系，这使二者的适用范围和优缺点正好相反。√
13、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税等。×
14、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。×
15、不论什么性质的税收，不论什么样税种，都具有组织收入这一性质。√
16、税收可通过设置不同税种、税目，确定不同的税率，来实现调节社会经济的职能。√
17、调节社会经济是税收的基本职能。×
18、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。√
19、我国现行税收体系中的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。× 20、个人所得税和印花税均由地方税务机关负责征收，其收入全部归地方财政所有。×
21、纳税期限是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也就是税款的入库期限。×
22、以所得税为主的税制结构是社会经济发展的必然结果，也是我国税制结构发展的最终方向。×
23、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。×
24、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。×
25、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征收增值税。×
26、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。√
27、凡出口货物，均适用零税率。×
28、粮食、粮食复制品、粮食加工品等适用13%税率。×
29、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。×
二、单项选择题
1、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( B )。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率
2、采用超额累进税率征收的税种是( C )。
A、资源税 B、土地增值税 C、个人所得税 D、企业所得税
3、税收是凭借( C )取得财政收入的一种形式。
A、国有资产所有权 B、国家对纳税人提供的服务 C、政治权力 D、人权
4、国家对取得的( C )收入具有偿还的义务。
A、税收
B、财政货币发行 C、国债
D、规费收入
5、税收作为取得财政收入的手段，属于( C )。
A、生产范畴
B、交换范畴 C、分配范畴
D、消费范畴
6、税收的三性包括( A )
A、强制性、无偿性、固定性
B、自愿性、固定性、无偿性 C、强制性、无偿性、波动性
D、无偿性、自愿性、波动性
7、税收采取的是( A )方式。
A、强制征收
B、有偿筹集 C、自愿缴纳
D、自愿认购
8、国家征税的目的在于( D )。
A、为制止违法行为的发生
B、增加企业收入 C、减少货币发行
D、筹集必要的资金
9、负有代扣代缴义务的单位和个人是( B )
A、实际负税人
B、扣缴义务人 C、纳税义务人
D、征税人
10、从价计征的税收，以( C )为计征依据. A、重量
B、体积 C、计税金额
D、数量
11、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为( A )。
A、免征额
B、起征点 C、免税额
D、减税额
12、一个征税对象同时适用几个等级的税率的形式是( C )。
A、定额税率
B、比例税率 C、累进税率
D、边际税率
13、( B )的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。
A、比例税率
B、定额税率 C、累进税率
D、边际税率
14、在特定税种中对应纳税额在正税之外额外多征一部分税款称为(C )。
A、附加
B、加征 C、加成
D、超额负担
15、纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是( C )。
A、纳税环节
B、纳税期限 C、缴纳期限
D、纳税范围
16、下列税种中属于直接税的有( C )。
A、消费税
B、关税 C、财产税
D、营业税
17、( B )职能是税收最基本的职能。
A、经济
B、财政 C、监督
D、调节
18、税收职能通常是指税收( D )的功能。
A、长期形成的
B、外在的 C、受外界影响形成的
D、自身固有的
19、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是( C )。 A、用于修建展厅 B、用于发放奖品 C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利
20、生产下列货物应按13%征收增值税的有( A )。 A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品
21、下列项目中不允许扣除进项税额的有( D )。 A、一般纳税人购进应税劳务 B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费 C、工业生产企业购进并验收入库的原材料 D、商业企业购进的货物已入库但款未付
22、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有( D )。 A、将购买的货物用于集体福利 B、将购买的货物用于非应税项目
C、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用的货物
D、将购买的货物作为投资给其他单位
23、增值税起征点的规定，只适用于( C )。
A、企业 B、事业单位 C、自然人个人 D、个体经营者
三、多项选择题
1、税制基本要素包括( BDE )。
A、纳税环节
B、纳税人
C、纳税期限 D、税率
E、征税对象
四、综合业务题
某轮胎厂(一般纳税人)本月发出橡胶一批，实际成本72 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎(收回后与自制外胎生产汽车轮胎)。本月底收回加工完成的车用内胎650套，支付加工费用 45 000元(包括受托方代垫辅助材料的实际成本)、增值税7 650元，取得橡胶制品厂开具的增值税专用发票;支付消费税 13 000元，取得橡胶制品厂开具的代收代缴税款凭证;支付运输部门往返运输费1000元，已取得运输部门开具的运输发票。收回加工完成的车用内胎作为原材料进行核算。要求计算该厂应交增值税额。
作业二
教师签名： 得分：
一、判断题
1、应征增值税的货物均应征收消费税。×
2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。×
3、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。×
4、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。√
5、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。√
6、中国人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。×
7、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 √
8、一商人将自己购置的一幢商品房赠送给自己的儿子，属于后代继承财产，没有取得收入，所以不交营业税。√
9、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。所以5月份为纳税义务发生时间，应在5月份交纳营业税。×
10、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。√
11、某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税的纳税人。√
12、宾馆、饭店在经营服务业务的同时，还开设商品部兼营货物销售，对其发生的兼营应税劳务与销售货物行为，可就其取得的收入总额一并征收营业税。×
13、美术馆举办美术展览的同时，出售一部分展品，其收入不征营业税，应征收增值税。√
14、广告的播映，属于播映业，应按3%征收营业税。、×
15、公园举办文化活动取得的门票收入，按文化业征税。√
16、不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。×
17、受托代销货物取得的手续费属于营业税的征税范围。×
二、单项选择题
1、下列商品中，征收消费税的有(
D
)。 A、冰箱
B、空调
C、彩电
D、酒精
2、以下应税消费品中，适用比例税率的有(
D )。 A、啤酒 B、汽油 C、黄酒 D、其他酒 E、柴油
3、自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是( D )。
A、(成本+利润)÷(1+消费税税率) B、(完税价格+关税)÷(1+消费税税率) C、(完税价格+关税)÷(1-消费税税率) D、(成本+利润)÷(1-消费税税率)
4、委托加工的应税消费品在( D )征收消费税。
A、受托方加工货物环节
B、委托方销售货物环节
C、委托方交付原材料环节
D、受托方完工交货环节
5、下列经营业务中，应征收消费税的有( A )。
A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎
B.烟草公司批发的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油
D.汽车制造厂生产销售的卡车
6、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列( B )公式换算。
A、含增值税销售额÷(1—17%) B.含增值税销售额÷(1+17%) C.含增值税销售额÷(1—消费税税率) D.含增值税销售额÷(1+消费税税率)
7、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( C )。 A.同类消费品中间价 B.同类消费品加权平均价 C.同类消费品最高售价 D.组成计税价格
8、下列费用中免征营业税的有( C )。 A、法院按规定标准收取的诉讼费 B、注册会计师协会收取的会员费
C、急救中心收取的治疗费 D、搬家公司收取的搬家费
9、下列收入中免征营业税的有( D )。 A、植物园收取的门票收入 B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
C、寺庙收取出售纪念品的收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
10、下列款项中，属于计征营业税的有( D )。 A、汽车修理厂取得的修理费 B、受托加工收取的加工费
C、非金融机构买卖有价证券以买入价减去卖出价后的余额 D、管道运输取得的收入
11、下列行为中不应交纳营业税的有( D )
A、发生在境内的应税劳务 B、在境内组织游客出境旅游
C、销售境内的不动产 D、境内保险机构为出口货物提供的保险
12、下列经营者中，属于营业税纳税人的是( D )。 A、从事修理业的个人
B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、将房产遗赠给后代的个人 D、将不动产无偿赠送他人的行政单位
13、营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务未分别核算的，其应税劳务与货物中非应税劳务一并征收( A )。
A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、增值税与营业税
14、国家在普通住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策。下列不属于营业税现行优惠政策的有( C )。
A.个人购买并居超住过1年的普通住宅销售时，免征营业税
B.个人购买并居住不足1年的普通住宅销售时，按售价减去购入原价后差额征收营
业税
C.个人出租居住房屋，减半征收营业税
D.个人按市场价格出租居住房屋，租金按3%征收营业税
15、下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述正确的有( B )。 A.境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收人扣除付给分保人保费后的余额为营业额 B.金融经纪业以手续费收人为营业额 C.转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D.保险公司的无赔款奖励，不得从计税营业额中扣减
16、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的有( C )。 A.航空地面服务业务 B.电脑维修服务
C.建筑工程设计劳务 D.体育馆为体育比赛提供场所业务
17、下列营业税应税行为中，应按5%税率缴纳营业税的有( B )。
A.搬家公司搬家服务 B.单位出租房屋 C.电影放映 D、电子游戏厅
三、多项选择题
1、下列货物征收消费税的有(
ABD
)。
A、啤酒
B、汽车轮胎
C、保健食品
D、金银首饰
2、下列几种情况，属于自制应税消费品的有( ABD )。 A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费加工的应税消费品
D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
3、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有( ABD )。 A、汽油 B、柴油 C、小汽车 D、啤酒
4、从价定率计征消费税时，销售额中应包括( ABC )。 A.价款 B. 价外费用 C.消费税金 D.增值税金
5、下列营业项目，营业税的扣缴义务人是(ACD )。
A、中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B、从事长途货运业务，以货物接受单位为扣缴义务人
C、建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包的人为扣缴义务人 D、单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
6、下列转让房产所有权应纳营业税的有( CD )。
A、个人交换私有住房
B、个人将私有房产赠与亲戚 C、单位将房产无偿赠送他人
D、销售商品房
7、下列项目免征营业税的有( ACD )。
A、学生勤工俭学提供的劳务
B、社会福利企业提供的劳务
C、保险公司开展一年期以上返还性人身保险业务 D、个人转让著作权
8、下列经营活动中应征收营业税的有( ABC )。
A、电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入 B、邮电局出售的邮寄物品包装木盒 C、溜冰场出租冰鞋的收入
D、建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费
9、下列项目免征营业税的有( BC )。 A、残联举办的服务行业 B、残疾人员本人提供的应税劳务
C、养老院举办的对内餐饮业 D、养老院举办的对外餐饮业
6、下列混合销售行为中应征营业税的有( CD )。 A、商场卖货并负责运输并统一核算 B、商场卖货并负责安装调试并统一核算 C、影院销售饮料
D、音乐茶座销售点心等小吃
7、下列经营活动中计算营业税的税率正确的是( ABD )。 A.个人按市场价格出租居房屋税率3%
B.建筑设计收入税率5%
C.邮政储蓄收入税率5%
D.金融保险业税率按5%
8、下列收费项目中应征收营业税的有( AD )。
A.饭店对就餐客人收取的服务费 B.注册会计师协会收取的会员费 C.教师校外授课的讲课费 D.旅店为客人代订火车票的手续费
9、某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务、电话电讯服务等，其应纳营业税涉及的税目有( BD )。 A.邮电通讯业 B.服务业 C.文化体育业 D.娱乐业
10、下列行业取得的营业收入，不应按娱乐业缴纳营业税的是( CD )。 A.网吧 B.茶社 C.旅游景点经营索道取得的收入 D.公园门票收入
11、金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有( AC )。 A.金融租赁业 B.金融商品转让业务
C.保险业务 D.贷款业务(已逾期30天)
12、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税( BC )。 A.销售不动产 B.跨省、自治区、直辖市承包工程 C.经营运输业务 D.转让土地使用权
四、综合业务题
某娱乐厅2008年某月收取点歌费400 000元、包间费200 000元、烟酒饮料费200 000元(娱乐业税率为20%)，计算该娱乐厅本月应纳的营业税额，并作出取得收入、计提营业税金和交纳营业税的账务处理。
作业三
教师签名： 得分：
一、判断题
1、完税价格作为关税的计税依据，就是指进出口货物的实际成交价格。×
2、出口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。×
3、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓到岸价格即为货物成交价。×
4、出口货物以海关审定的成交价格为基础的售与境外的离岸价格为完税价格。×
5、关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起7日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。×
6、经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付10‰的利息。√
7、企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依中国税法规定计算的应纳税额。√
8、企业购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。√
9、企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费可直接从收入总额中扣除。×
10、纳税人取得的保险公司赔款既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。√
11、某企业作为担保人为被担保人承担了其未还清的贷款本息，并在企业缴纳所得税前进行了扣除。×
12、企业已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税。√
13、企业所得税应当分国不分项计算其扣除限额。√
14、企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。×
15、企业在生产经营期间的借款利息支出，可按实际发生数从收入总额中扣除。×
16、企业发生亏损，可在今后五年内弥补亏损，是指以五个盈利的利润弥补亏损。×
17、对企业接受的捐赠收入可转入企业公积金，不予计征所得税。×
18、纳税人的财务、会计处理与税法规定不一致的，应按税收规定予以调整。√
19、企业向非金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。×
20、某纳税人将保险公司年终所给的1万元无赔款优待计入了当年的应纳税所得额，并缴纳了所得税。√
二、单项选择题
1、进口货物的完税价格是指货物的( C )。
A、成交价格
B、到岸价格
C、成交价格为基础的到岸价格 D、到岸价格为基础的成交价格
2、出口货物完税价格的计算公式应为(
B )。
A、离岸价格÷出口税率
B、离岸价格÷(1+出口税率)
C、到岸价格÷出口税率
D、到岸价格÷(1+出口税率)
3、《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币( A
)以下的货物，经海关审查无讹，可以免税。
A、10元
B、100元
C、1000元
D、10000元
4、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( A )。 A.各项经济合同违约金和罚款 B.各项税收滞纳金、罚款支出 C.非广告性质的赞助支出 D.企业按规定提取的存货减值准备
三、多项选择题
1、下列属于关税征税对象的货物或物品有( ABC )。 A、运往境外加工或修理，复运进境的货物 B、租借方式进境的货物 C、进口的个人邮递物品
D、应纳关税税额不足10元的进口或出口物品
2、关税征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括( AB )。 A、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 B、进口个人邮件的收件人 C、外贸进出口公司 D、有进出口经营权的企业
3、我国进口关税设( BC
)，以贯彻平等互利和对等原则。 A、一般税率
B、优惠税率
C、普通税率
D、最高税率
4、企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有( CD )。 A、对外投资的支出
B、缴纳的增值税
C、转让固定资产发生的费用 D、以经营租赁租入的固定资产而发生的租赁费
5、企业的下列支出不能从收入总额中扣除的有( ABD )。 A、各种非广告性质的赞助费用
B、企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承担的贷款本息
C、参加财产保险，按规定缴纳的保险费用
D、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分
6、下列固定资产不得提折旧的有( AD )。
A、封存的固定资产
B、季节性停用的固定资产 C、以经营租赁方式租出的固定资产
D、提前报废的固定资产
7、下列收入应计入企业收入总额计算征收所得税的有( ABC )。 A、对外投资入股分得的股息、红利 B、接受捐赠的货币性收入 C、物资及现金的溢余收入 D、因意外事故而由保险公司给予的赔偿
四、综合业务题
2006年底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，该公司采用双倍余额递减法计提折旧，在2008年计提折旧额为36 000元;税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
要求：
(1)计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础;
(2)甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债。
作业四
教师签名： 得分：
一、判断题
1、对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。×
2、税法规定，纳税人取得的年终奖金按20%的税率缴纳个人所得税。×
3、居民纳税义务人是指在中国境内有住所的个人。×
4、在两处以上取得工薪所得而没有扣缴义务人的，纳税人应自行申报缴纳个人所得税。√
5、个人股票转让所得不属于个人所得税应税范围。×
6、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。 ×
7、资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的内资企业和个人。×
8、城市维护建设税法适用于外商投资企业和外国企业。×
9、发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城维税。×
10、财产所有人将财产赠给学校所立的书据，可以免征印花税。√
二、单项选择题
1、下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的有( D )。
A、财产转让所得
B、稿酬所得 C、利息所得
D、财产租赁所得
2、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征( C )。 A、100% B、20% C、30% D、40%
3、下列所得，一次收入畸高的，可以实行加成征收。( C )
A、稿酬所得
B、利息、股息、红利所得 C、劳务报酬所得
D、偶然所得
4、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是( D )。
A、收入来源地
B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地
D、纳税人选择一地申报纳税
5、下列项目中，计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是( D )。 A、分得的红利所得
B、股票转让收入所得 C、有奖销售中奖所得 D、租赁财产所得
6、下列各项中，属于劳务报酬所得的有( D )。
A. 发表论文取得的报酬 B.提供著作权的使用权取得的报酬 C.将外国小说翻译出版取得的报酬 D.受托从事文字翻译取得的报酬
7、以下资源中，属于资源税应税产品的是( D )。
A、加热、修井原油
B、柴油 C、人造石油
D、天然原油
8、城镇土地使用税纳税人以( C )的土地面积为计税依据。 A、自用
B、拥有
C、实际占用
D、被税务机关认定
9、城市维护建设税的计税依据是( B )。 A、纳税人应缴的增值税、消费税、营业税 B、纳税人实缴的增值税、消费税、营业税 C、纳税人欠缴的增值税、消费税、营业税 D、纳税人违法行为的罚款
10、房产税的计税依据是( B )。
A、房产原值
B、房产余值
C、房产净值
D、房产市价
三、多项选择题
1、下列所得中属于免征个人所得税的项目有( AC )。 A、独生子女补贴
B、储蓄存款利息 C、保险赔款
D、孤老人员、残疾、烈属所得
2、下列各项所得，应征个人所得税的有( CD )。 A、保险赔款
B、国家民政部门支付给个人的生活困难补助费 C、劳务报酬所得
D、稿酬所得
3、以下项目中，经批准可减征个人所得税的有( CD )。 A、保险赔款
B、外籍个人从外商投资企业取得的红利 C、残疾、孤老人员和烈属所得
D、因自然灾害造成的重大损失
4、资源税的纳税环节应当是( BC )。
A、开采时
B、移送使用时
C、生产销售时
D、最终消费时 5 、免缴城镇土地使用税的土地包括( AC )。
A、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 B、个人所有的住宅及院落用地 C、国家机关自用的土地 D、生产企业闲置的土地
四、综合业务题
某中国公民2009年从其工作单位取得工资收入42 000元，每月工资相同;将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20 000元，已在A国纳税5 000元;从B国取得股息收入4 000元，已在B国纳税600元。
要求：假设你受托为此人代办纳税申报，请为该公民计算在我国应纳个人所得税税额。
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