计算机审计是审计人员、审计机关, 借助计算机辅助审计工具, 对审计单位的计算机系统实施、财务收支、财政等展开审计。由于基层审计人才缺乏、技术力量薄弱, 导致计算机审计的全面性展开难度较大。为切实发挥计算机审计, 在审计工作中的作用, 加强人员考核、培训与运用尤为关键。
一、计算机审计的应用
(一) 审计会计电算化系统
指利用计算机, 审查会计电算化系统, 了解其控制、处理功能的可靠性, 多采用测试数据技术实现。如数据处理, 了解计算机程序数据存取、联机口令等特别控制[1]。
(二) 审计会计数据
会计数据是电算化系统的处理对象, 会计信息质量直接受会计数据正确性影响, 对此, 审计会计数据尤为关键。常用到的审计方法有数据库技术、系统银行对账等模块的本身功能、审计软件等, 审计软件具有浏览查询账簿凭证、辨别账套真伪、协助抽样统计、筛选异常项目、分析财务指标、计算日常会计资料等功能, 明确审计重点的同时, 规避审计风险。
(三) 日常审计工作管理
借助计算机审计软件, 审计部门能够完成安排审计任务、编制审计计划、编写审计报告、生成审计底稿、管理审计档案等工作。
(四) 审计数据库建立
审计机构通过审计数据库, 能够实现审计资料的有效利用。或是通过检索审计报告、历史资料、规章制度等, 以完成审计任务。同时避免了重复劳动, 审计效率显著提升。
二、基层计算机审计中的问题
(一) 信息化水平受限
首先受经费、人员编制等因素影响, 缺乏计算机审计复合型人才, 软硬件配置不足, 审计人员的信息技术水平有限, 计算机审计技能未完全掌握, 导致审计工作无法有效展开。其次是被审计对象信息化建设滞后, 计算机会计核算建设力度不足, 部分单位的信息化核算, 仅限于财务部门, 业务数据信息系统建立还需深入展开, 导致计算机审计功能发挥受限。最后是各种财务软件, 审计数据接口不统一, 基层单位的财务软件, 并未在审计署提供的数据采集中出现, 当被审计单位, 不能提供数据字典时, 数据采集数据将受阻, 审计效率会停滞不前[2]。
(二) 资源未充分利用
基层审计机关虽然购置了计算机设施, 审计软件也相对完善, 但由于计算机审计工作开展受阻, 导致软件学习目的不明确。各基层审计机关, 应用计算机主要体现在文字整理、资料输出等方面, 资源严重浪费。尤其是在计算机审计技术的运用方面, 停留在分析计算、数据转换等层面, 并未达到审计署出提出的审计目标。
(三) 培训能力有限
由于未设立综合性职能部门、计算机审计中心, 致使培训能力有限, 将严重阻碍审计信息化的发展。审计人员计算机操作水平、审计业务能力参差不齐, AO审计利用能力不足。部分员工学习计算机知识、技术吃力, 熟练掌握SQL等语句有难度。
三、计算机审计加强对策
(一) 加强项目建设
开始审计工作时, 精选项目尤为关键, 尤其是基层审计机关, 受计算机审计对象影响, 应加强学习其他审计机关, 在开展计算机审计中的选题经验, 引入其成功经验, 将具有潜力的审计项目, 划分为重点项目。相比于其他地区的审计机关, 尤其是先行地区, 应施以赶超策略, 打破科室等限制, 组织审计骨干, 展开业务攻关, 以突显审计技术优势, 注重对未开发项目的审计, 以提高计算机审计成效。
(二) 加强运用
首先设立AO设计系统, 在年度审计项目中, 加大AO审计系统使用力度, 将系统贯穿于审计前准备工作, 到审计归档的全过程, 确保审计质量的同时, 助推计算机审计信息化发展。使其在循序渐进中, 不断提高实践成效。其次是优化审计流程, 降低审计风险。完善计算机审计操作规程等约束性与参照性文件, 对计算机审计的程序、风险评估、系统测试、实施方案、审计原则等内容进行界定, 以实现有章可循。最后是在实践中改善计算机审计过程、方式与步骤等, 加强审查前准备工作、现场审查与审查经验与方法总结等工作落实, 提炼计算机审计方法、AO实例等, 确保审计成效。
(三) 加强培训与考核
基于培训角度分析, 首先应明确培训目标, 围绕审计实际制定培训内容。经过短期针对性培训, 确保一线从业人员能够具备建立与分析审计模型、采集与导入数据、转换与分析数据、形成审计结果等基本水平。其次是培养重点, 借助骨干力量全面提升员工计算机水平, 在其基础上, 加强骨干中高级培训, 使其掌握信息系统内控评价, 以及决定审计策略、检查应用程序、明确审计计划、分析与测试数据等水平[3]。
基于考核角度分析, 首先应加强目标考核, 要求各审计项目, 都能对计算机审计应用、推广起推动作用。做好被审计单位信息系统的审前调查工作, 采集、转换计算机管理的数据, 明确计算机审计的内容、目标与措施。其次全面实施AO系统, 制定其运用考核办法, 以实现标准化审计。最后完善奖惩机制, 根据审计项目展开成效给予奖励与批评, 以提高工作成效。
四、总结
针对于基层审计机关, 在展开计算机审计时, 加强培训、考核与运用都是必不可少的, 以切实规避资源浪费、人才缺乏等问题, 切实将日常审计工作管理等工作落到实处, 确保审计软件功能作用最大程度发挥。
摘要：基层审计机关开展计算机审计中的问题, 主要体现在计算机资源利用不充分、计算机审计开展滞后等几方面, 导致审计工作成效停滞不前。为加强审计信息化建设, 加大计算机审核普及、深化力度尤为关键。除此之外, 还需加强技术力量支持, 以全面展开计算机审计, 带动基层审计机关快速转型。
关键词：基层审计机关,计算机审计,问题
参考文献
[1] 黄岩, 柴树新.基层审计机关计算机审计存在的问题及对策建议[J].现代经济信息, 2016 (20) .
[2] 胡三毛.浅议大数据环境下基层审计机关预算执行审计方法创新[J].金融经济, 2016 (18) :161-162.
[3] 王昀.依法审计能力在基层审计机关中的影响因素和解决措施分析[J].法制博览, 2016 (2) .