税收筹划主要是在遵循法律规定的基础上, 来有效的开展有关财务管理的活动, 并选用最为合理的纳税方式, 这样一来就能够很大程度的降低企业的税负程度。企业在选用最合理的纳税方式以后, 还要有效地配置企业资源, 以此让企业的税负成本下降, 这样一来就能够让企业获取理想的税收收益, 并得以完成企业所计划的最高财务目标。另外, 税收筹划作为财务筹划的一种方式, 企业在把它结合进财务管理活动以后, 一定要掌握好其纳税成本、收益和所存在的纳税风险。所以, 相关工作人员一定要以财务管理为基础, 来采取税收筹划工作。
一企业税收筹划的特点
(一) 企业纳税的特征
企业在经营期间, 通常具有技术、知识等方面的密集型特征;而在进行经营管理的时候, 还会投入很多的资金, 并且还要承担一定的风险压力。不过如果获得成功, 那么就能够得到非常多的经济收益, 原先的投资也会得到增值。这些年以来, 我国对企业的扶持力度逐渐地变大, 而且还颁布了许多有关税收优惠管理文件, 其中主要包含减免税金、降低税率等。不过想要在这样的扶持力度下获取管理效果, 那么就一定要让企业获得充足的经济收益。因为企业在刚开始发展的时候, 普遍都能够享有税收扶持政策所提供的优厚待遇。因此, 企业要和政府的税收政策进行融合, 并根据企业的发展状况, 来有针对性的创建税收筹划方案。
(二) 基本原则
(1) 合法性。企业创建的税收筹划方案要符合法律规定, 绝不允许发生偷税漏税的现象。只有依法进行税收筹划, 才可以从长远的角度去加强企业的建设。因此, 企业财务管理人员一定要遵循法律来创建备用纳税方案, 然后选择出最为理想的纳税方案。
(2) 预测性。企业创建的税收筹划方案, 要具备一定的预测性。我们都知道, 企业在刚刚创建的时候, 会多少面临一定的风险, 不过却有可能获取理想的经济收益。因此对于企业来说, 企业在还没有进行投资的时候, 就要对税收的各种因素来进行分析, 这样就能够创建出完善的税收筹划方案。
(3) 目的性。企业所创建的税收方案, 要具备一定的目的性, 这样才能够让企业体现出自己的最大价值。而想要体现出目的性, 那么就要采用性价比最为合适的纳税计划, 或者推延纳税时间。
二、筹资活动的税收筹划分析
(一) 投资方式与税收筹划
企业在进行财务管理活动的时候, 最先要进行的就是筹资, 企业所具有的资金, 主要是从债务和股权筹资所获取的。而采用各种筹集资金的形式, 所获得的税收成本和税收收益是存在明显的不同之处的。在债务筹资形式当中, 企业可以采用向金融机构进行借款的方式来筹集资金, 此筹资形式所获取的成本不会很高, 不过却要在规定的期限内给债权人交付利息。在税法当中明确要求, 企业在交付所得税的时候, 要在交税之前扣除利息费用, 也就是说要交给债权人的固定利息, 能够在交税之前进行列支, 这样一来就能够实现抵税的效果。所以, 企业要以税收为前提, 然后采用借入债务的形式, 来筹集所需要的生产资金, 这样一来就能够降低所要支付的所得税, 从而让企业得以缓解税收压力。
反过来, 要是企业利用发行股票的形式来采取权益筹资, 那么企业就不用按时给股东缴纳固定收益, 而且还能够采用任何的形式, 来分担投资者股利, 不过因为股东所承受的风险很大, 所以运用此形式来筹资, 会形成大量的成本。因为给股东所分配的股利属于企业税后的净利润, 所以企业所发放的股利无法起到抵税的效果, 因而不能够给企业创造出节税收益。不过这也不能够表明企业能够随意提高其债务比例, 如果企业的资产负债率很高, 那么企业就会形成较大的财务风险。
(二) 融资租赁和税收筹划
在融资租赁形式当中, 承租人具备此物件的使用权, 承租企业首先能够防止长时间拥有该资产需要支付较高的资金数额, 而且还要承担风险。其次, 因为融资租赁能够具有筹资的作用, 而且还能够在企业快速获取资产的情况下, 让负债情况不会发生变动, 在租赁的过程中计提的折旧费用, 因为都能够在还没有交税的时候就能够得到抵扣, 这样就能够减轻很多的税基以及企业的税收成本。所以, 如果企业利用融资租赁的形式来租借设备, 那么所创造的税收收益就会比企业购入设备所花费的资金多。所以企业在具备条件的情况下最好使用融资租赁的方式。
三、经营活动的税收筹划分析
(一) 采购环节的税收筹划
企业在采购期间, 要利用好各种纳税人的身份, 来让企业实现节税的效果。企业流转税当中的增值税在应缴税中占据了很大一部分比例, 所以企业应该以纳税人为核心来进行筹资。税法规定, 纳税人的增值税税率普遍是17%, 一小部分纳税人的增值税税率是3%, 不过大多数的纳税人能够通过开具的增值税专用发票来扣除进项税额, 一小部分的纳税人则不行。所以, 如果条件可以达到的话, 那么企业就能够采取税收筹划工作。
(二) 销售环节的税收筹划
企业销售产品的形式具有很多种。企业要以税收为核心, 来选用最适合企业的销售形式。比如, 采用销售折扣, 要是折扣额与销售额在相同的发票中依次注明, 那么就能够根据折扣后的销售额收取增值税, 要是对折扣额开新的发票, 那么不管怎样进行会计处理, 都不能获得节税的效果。从客观的角度来分析, 销售环节的税收筹划工作开展, 必须坚持在企业的不同经营阶段, 以及推广的销售产品上高度关注, 国家对于不同行业以及不同产品的税收标准存在很大的差异性, 需要坚持结合自身的转变来完成, 减少筹划的单一性, 避免造成税收工作的漏洞。
(三) 固定资产折旧过程的税收筹划
企业在进行生产经营活动的时候, 还具有固定资产的折旧问题。根据税收筹划的具体情况来看, 不一样的折旧方式以及年限, 会给纳税人的应缴税额造成很大的影响。在固定资产的折旧方式里, 主要包括两种, 分别为直线法以及加速折旧法。其中前者的一年计提的折旧额相同, 而后者在前期计提的折旧多, 所以支付的所得税不会很多, 而后期的折旧也不会太多, 不过要支付大量的税额。对全部周期进行分析能够了解到, 企业的纳税总额不会发生变化, 不过货币却存在一定的价值, 所以使用加速折旧法能够给企业节省一部分税款。
四、利润分配的税收筹划分析
最后, 企业要合理的分配利润。在进行这方面工作的时候, 企业要利用合理的分配形式, 并在合适的分配时机来采取税收筹划工作。通常情况下, 股利分配主要包含现金以及股票这两种股利。尽管股东在分发股利的时候, 手里允许有资金, 不过如果企业分发的资金股利很多, 那么股东就要缴纳20%的个人所得税, 而这对股东来讲是很吃亏的。而要是从企业方面进行考虑的话, 分发资金股利, 就表明该企业的现金流不多。所以, 从税收筹划的方面来讲, 企业最好能够给股东分发股票股利, 这样股东不用交付个人所得税, 而是根据股票所增长的价值来获取收益。另外, 企业现金流的增长, 在企业遇到投资时机的情况下, 就能够具有充分的资金来投资, 这样就能够给企业创造出更多的经济收益, 这对于企业将来的发展会带来非常大的帮助作用。
五、结语
通过以上内容我们能够了解到, 税收筹划主要是在遵循法律规定的基础上, 来有效的开展有关财务管理的活动, 并选用最为合理的纳税方式, 这样一来就能够很大程度的降低企业的税负程度。而这些年以来, 很多企业也加紧了对税收筹划工作的研究力度, 并对筹资活动的税收筹划、经营活动的税收筹划以及利润分配的税收筹划等进行了充分的分析。并从中了解到, 在市场经济当中, 企业要利用好生产经营活动, 有效地进行筹划税收工作, 这样就能够让企业减少一部分纳税成本, 同时还可以提高经济收益, 从而就能够实现企业财务管理的最高目标。
摘要：在企业的平时运营过程中, 税收筹划和财务管理之间具有非常紧密的联系, 要是在财务管理期间无法有效的制定税收筹划方案, 那么就极容易造成企业在缴税额度方面高于原计划, 这样就会对企业的未来发展造成不利的影响。所以在今后的工作中, 相关工作人员一定要重视财务管理工作当中的企业税收筹划工作。
关键词：财务管理,税收筹划,措施
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