1 引言
在众多发达国家都经历过经济危机、金融风暴、债务危机、贪污腐败、资本市场舞弊, 受到中央银行监管权威机构重视是在1975年建立了银行监管权威委员会。随后中国企业对内外风险管控引起重视, 1992年出台“企业内部控制框架”和2004年出台“企业风险管理框架”两个框架的融合。行政事业单位在2012年进行“行政事业单位内部控制制度”试行阶段, 2014年1月施行;2015年“行政事业单位对内控制度进行全面建设”;从而进一步推进行政事业单位内部控制规范的全面有效实施, 在2016年底已全部规范实施完成内控管理;2017年初期完成规范实施内控管理;2018年持续完善规范实施内控工作。近三年内控管理已规范监管, 控制措施被清楚提出, 在持续完善规范实施过程中也要清醒地认识到存在的问题及思考创新对策。
2 内控制度管理过程中面临的问题
2.1 单位层面内控观念薄弱, 内控制度不重视, 执行缺少保障
在行政事业单位从上到下存在一种思想观念内控是财务部门的事, 财务人员执行各项财务规章制度就可, 与各业务处室无关, 重业务发展轻控制管理, 权责分工不明, 对内控制度只是简单遵守杂乱无章的规章制度, 管理过程随意。未能针对单位实际发展情况, 根据各部门需要管控范围, 特别是关键岗位, 积极主动参与提出创建本单位内控制度, 各部门规章配套衔接不够, 实施内控体系建设缺乏标准化、规范化。
2.2 业务层面财务制度流于形式, 未能有效与内控管理衔接
对财务管理中的预算管理、收支管理、固定资产管理、政府采购管理、建设项目管理、合同管理都是独立存在的制度章程, 并未很好地与内控管理有机结合, 未发挥各项制度更有效管制作用。
2.3 缺乏风险管控与内外部监督机制
目前对行政事业单位风险管控只在于财政部门、审计部门, 偏重于对财政资金的使用是否合法合规, 很少对单位是否建立有成效的内控制度的实质性检查审核。外部监督也缺乏力度在一定的程度上对行政事业单位内控制度未起到更好督促完善。
3 探索内控制度创新之路
3.1 提高单位层面内控意识, 创新内控制度建设
加强对单位内控制度的组织建设, 明确单位内控建立与实施工作方向和重点。首先对单位内部控制基础情况进行摸底评价, 做到心中有数, 围绕重点工作开展内控体系建设, 旨在发现单位现有内控基础的薄弱环节, 有针对性建立健全内控体系, 制度贯穿于单位各个层级, 各类经济业务活动全覆盖, 综合反映单位内控水平。广泛学习吸取先进经验、优秀做法, 加强有关内控方面的教育培训, 制约内部权力运行, 重点经济业务和风险领域, 特别是重点领域和关键岗位权力集中的地方。全面推进内控管理, 全方位规范内控制度, 提升内控治理水平, 规范内部权力运行, 促进依法行政, 卓有成效推进廉政建设。
3.2 强化业务层面财务领域、重点业务领域的内控创新
领导重视一把手抓落实, 先从财务人员抓起, 健全透明公开的预算制度、约束预算支出, 创新政府采购预算、政府采购、固定资产、报废资产回收再利用, 四项制度管理结合构成资产档案制管理 (例如:本着单位发展实际需求出发, 不突击不滥用财政资金的思想, 单位在上年度末做下年度政府采购预算计划、下年度财政审批通过后进行政府采购网上平台公开采购、单位采购完成验收后投入使用、报废资产很多是可以回收再利用、由于报废资产无处收集, 单位只能丢弃或作为废品贱卖。如有专门的回收政府报废资产的公司把报废物资再次维修或拆解再组装, 投放到边远相对落后地区小学或村民手中, 不仅国有资产再利用, 而且也是惠民利民的新举措。四项制度管理有机结合, 构成一系列一时间一种类一档案, “四一工程”从采购预算、政府采购、固定资产使用与保管、报废再利用落地、存档, 将制度紧密联系, 利用信息化技术层层系统监管, 执行规范有序进行) 。坚持厉行节约的基础上, 提出符合单位发展需要, 有实效性的规章制度作为增强规范财务制度, 把内控贯穿每项财务制度始终。全员参与制定单位各项经济业务活动内控制度, 围绕单位资金活动的运行主线, 突出解决当前单位重点业务资金管理问题。使用财政资金时, 支出管理、资产管理、投资项目、政府采购等, 权力相对集中的业务部门和业务岗位、分岗位设权力、分业务行使权力、分层级授予权力、定期在业务内部轮岗, 强化内控制度流程, 有效防止权力滥用。在原有的内控制度、内控评价报告基础上, 制定符合单位实际发展覆盖各业务部门的内控手册, 而内控年度报告将着为下一年度预算参考, 并成为年终绩效考核的重要指标, 持续完善内控信息化平台和内控报告质量。强化内部制衡机制, 提高工作效率, 提升政府形象。
3.3 完善风险管控及内外部监督机制
财政部门、审计部门对各级预算拨款单位加强监督检查, 定期公开各单位内控相关信息及考评结果, 对内控检查不达标的单位, 第一年在政府内控信息平台登上整改名单, 整改单位写出书面整改方案并落实到位。第二年未能整改落实到位的单位, 将加大问责制。对于违反规定、提供虚假内控信息的单位及相关负责人, 依据有关法律法规追究责任。
4 结语
内控制度是一项复杂的系统工程, 进一步完善科学可行的内控制度, 使制度体系的全覆盖。加强学习提取精髓, 不断全面创新完善内控制度, 是行政事业单位改革发展的需要, 也是社会发展进步的需要。
摘要：在世界各国对内控管理空前重视, 内控不仅主抓内部财务管理方面, 也要对各个业务部门进行有效管控。本文笔者对内控制度管理执行过程中存在的问题提出一些创新对策, 希望对今后行政事业单位内控制度管理创新提供一点绵薄之力。
关键词：事业单位,内控制度,管理问题,创新探索
参考文献
[1] 王政力.行政事业单位内部控制规范解读与建设实施[Z].
[2] 李健.浅谈行政事业单位内控制度建设的必要性[J].现代商业, 2013 (34) .