本论文主题涵盖三篇精品范文，主要包括《注册会计师审计质量论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！[摘要]随着我国经济的发展，注册会计师审计已经成为整个社会经济监督体系中不可或缺的组成部分。但目前我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展的要求还存在较大的差距。
注册会计师审计质量论文 篇1：
注册会计师审计质量影响因素分析
【摘 要】注册会计师审计也称社会审计，它以超然独立的地位发挥着政府审计和企业内部审计不可替代的经济鉴证作用。近年来，国内外接连发生的会计舞弊、审计失败等事件，直接威胁着注册会计师审计行业的生存与发展，注册会计师行业受到了前所未有的关注和焦点，人们对注册会计师的审计质量产生了质疑。因此，对影响注册会计师审计质量的因素进行分析，对于提高审计报告的有用性具有非常重要的现实意义。
【关键词】注册会计师；审计质量；监督
一、注册会计师审计质量的内涵及特征
DeAgenlo（1981）曾将审计质量归纳为“发现”和“报告”会计报表错弊两个方面的内涵特征，具体地说：审计师是否能够发现会计报表存在的错弊（审计质量的技术性特征）；审计师是否能够报告已发现的会计报表错弊（审计质量的独立性特征）。审计质量由此可以表述为：当会计报表存在错弊时，审计师发现并报告会计报表错弊的联合概率。正如不同产品之间具有质量差异一样，不同审计师或同一审计师向不同的客户提供的审计服务也有质量的差异，质量的差异表现为发现并报告会计报表错弊联合概率的大小。概率越大审计质量越高，反之则越低。（1）注册会计师审计质量的技术性特征。当会计报表存在错弊或重大错弊时，注册会计师能否发现错弊是能否报告错弊的重要前提，可见技术性是构成审计质量的重要因素。审计技术性受诸多因素的影响，其中最主要的因素包括：一是技术因素。即注册会计师的专业教育程度、专业技术素养、职业谨慎态度、专业判断能力以及所使用的审计技术方法等等。在审计职业的发展过程中，上述各个方面都长期受到各国审计界的高度重视。审计技术方法的不断改进，审计准则与技术指南的不断完善，各国注册会计师考试制度的建立以及我国证券期货相关业务资格的考试制度等等，无一不是旨在努力提高注册会计师的专业胜任能力，提高注册会计师发现会计投表错弊的概率。二是经济因素。即会计师事务所投入审计过程的经济资源。事务所投入审计过程的经济资源主要包括用于聘请和培训注册会计师的费用及投入各个具体审计项目的审计成本。就前者而言，受专业教育越多、技术水平越高、经验越丰富的注册会计师要求的报酬越高，他们发现会计报表错弊的能力也越强。就后者而言，由于对于任何一个具体审计项目来说，审计过程实际上就是审计证据的收集与分析判断过程。审计证据的收集需要成本，而且一般而言，证明力越强的审计证据所需的成本也越高。随着市场经济的发展以及我国会计准则体系的不断完善，不仅企业的组织结构、经济关系以及交易方式等日益扩大，事务所如果没有足够的经济资源投入审计过程，高质量的审计服务就无从谈起。（2）注册会计师审计质量的独立性特征。独立性是审计服务本质的要求，也是影响审计质量的决定性因素。众所周知，注册会计师实际上是由公司管理当局聘请（或解聘）和付费的。也就是说，注册会计师的经济命脉基本上是掌握在公司管理者手中。因此，在将注册会计师作为经济人的假设之下，被管理者掌握了经济命脉的注册会计师如何能够不屈服于管理者的压力，自主地报告审计发现的问题，便引起了广泛的怀疑与争论。也正因为如此，独立性这一质量特征才受到如此广泛的关注。有的人则认为，注册会计师的独立性只有在严厉的外部监管和高额的经济赔偿之下才有可能实现。但是，不论是监管还是经济赔偿，都只是外部因素，不是导致注册会计师保持独立性的内在动因。这种被市场感觉的审计独立性，就是注册会计师的声誉。正因为声誉对客户和对注册会计师都具有经济价值，所以注册会计师具有保持独立性从而建立良好声誉的内在经济动因，声誉是会计师事务所的资本，声誉越好的事务所其声誉资本价值越大，创造未来经济利益的能力也越强。审计独立性程度的高低差别是构成审计质量差别的最重要因素之一。
二、影响注册会计师审计质量的主要因素
（1）独立性。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是影响审计质量的关键因素。传统观点认为，注册会计师的独立性包括两个方面：实质上的独立和形式上的独立。美国注册会计师协会在职业行为中要求：“在公共业务领域中的会员（执业注册会计师）在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立。”如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。因此，针对注册会计师独立性存在的问题，注册会计师执行鉴证业务时应保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。（2）专业胜任能力。作为注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户的业务。这意味着，一个合格的注册会计师不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，必须清醒认识到在专业胜任能力方面存在的不足，不承接自己不能胜任的业务。（3）职业道德。职业道德对审计质量的影响也至关重要，一位注册会计师如果没有良好的职业道德，就很难保证有良好的审计质量。所谓注册会计师的职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的道德水准如何是关系到整个行业能否生存和发展的大事。（4）收费与佣金。注册会计师的收费标准直接影响审计质量。会计师事务所的收费应当公平地反映为客户提供的专业服务的价值，但是，收费问题与竞争相互联系。在注册会计师行业，过度的竞争，特别是低价格的竞争，往往削弱注册会计师的独立性，降低其服务质量。注册会计师的竞争与其他商业竞争是不同的，低廉的收费很可能对应的是低质量的服务。或有收费在鉴证业务中危害较大，如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获得收费或多收费，往往会发表不恰当的意见。此外，佣金也是影响注册会计师服务质量的一个重要因素。
三、提升注册会计师审计质量的建议与对策
（1）制定相关费用标准。所谓“没有规矩，不成方圆”。一个行业也是如此。由于我国没有一个统一的费用标准，就导致了低价格的竞争，严重削弱了注册会计师的独立性，降低了其审计质量，所以有必要采取措施整顿行业秩序。首先要制定费用标准；其次加强审计市场监管力度。（2）完善法律制度。为了提高审计人员的法律风险水平，需要在诉讼条件的放宽、举证责任的修正及赔偿风险的提高等方面完善法律赔偿机制，建立能够鼓励甚至是激励审计报告受害者提起民事诉讼的法律制度，从而形成一种有审计报告使用者组成的监督力量。同时，还应尽快制定更为有效和切实可行的民事赔偿制度，加大对违规注册会计师和会计师事务所的处罚力度。所以，只有存在给责任人造成巨大经济损失的可能性，民事赔偿制度才会对违规行发挥作用，从而达到提高审计质量的目的。（3）准入制度。我国法律规定“具有大专或大专以上学历，或者具有会计、统计、审计、经济中级或中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加全国注册会计师统一考试”。随着我国经济发展的日新月异，注册会计师职业环境已有了质的变化，但我国注册会计师考试的门槛依然没有变化，其准入门槛，与世界主要市场经济发达国家相比明显偏低。因此，有必要将门槛提升为大学本科毕业。正规高校的学习生活对学生综合素质的提高有着公认的效果，此项措施不仅可以在一定程度上降低报考人数，还对提高注册会计师执业能力和职业道德水平起着一定的积极作用。
参 考 文 献
[1]任有泉.审计项目过程管理与质量控制研究[M].中国时代经济出版社，2007-06-01
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[3]财政部注册会计师考试委员会办公室编.审计[M].中国财政经济出版社，2004：36
作者：宋健 田海霞
注册会计师审计质量论文 篇2：
注册会计师审计质量问题及对策
[摘要]随着我国经济的发展，注册会计师审计已经成为整个社会经济监督体系中不可或缺的组成部分。但目前我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展的要求还存在较大的差距。通过理论归纳法，查寻相关文献资料，对我国目前注册会计师审计中的审计委托关系、注册会计师事务所自身、管理环节存在的问题等进行探讨，并提出在内部建立委托制度和改变现行的自由聘任制度；扩大会计师事务所规模、加强注册会计师职业道德教育及事务所内部质量控制，提出建立行业自律管理的运行机制等相应的治理措施。
[关键词]注册会计师审计 职业道德 内部质量控制
注册会计师审计是审计监督体系中的组成部分，它在当今的经济建设和国家发展中扮演重要角色。注册会计师审计又称独立审计、民间审计，中国注册会计师协会在《独立审计基本准则》中描述为：“是注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计人员报表及相关资料进行独立审查并发表意见。”
我国现行审计制度的确定给我国的审计事业带来全面的发展，但近年来我国注册会计师的执业质量离国家、社会公众以及市场经济规范发展对他们的要求还存在不小的差距，虚假鉴证层出不穷。特别是国内外发生的一系列审计失败案件如“银广厦”、“ST黎明”和“安然”等恶性造假事件，说明目前审计行业在审计关系、业务、管理等方面都存在着缺陷。
一、我国注册会计师审计目前存在的问题
（一）审计执业极不规范
目前较大部分注册会计师无论是在审计程序的符合性测试及基础规范方面，还是在审计程序的实质性测试及审计报告类型方面，都存在着诸多问题。如：业务约定书中出具审计报告的时间要求、审计收费、签约时间和地址均不填写；注册会计师审计工作档案中看不出符合性测试的工作轨迹；编制的总体审计计划对重要会计问题及重点审计领域、审计重要性水平的确定及审计风险的评估均未记录在案；签字注册会计师对其助理人员的审计工作未进行复核，会计师事务所对其全面质量控制政策和程序的执行未按规定进行监控等。
（二）审计程序履行不够
目前部分注册会计师未按规定履行必要的审计程序，导致了审计结果出现重大偏差。如某会计师事务所对一家开发公司年报审计因对债权债务未按实施函证或必要的替代审计程序，亦未进行分析性复核。
（三）审计职业谨慎缺乏
审计执业工作中有较多的注册会计师缺乏应有的职业谨慎，表现在向银行函证的询证函交给企业代为办理、对当年资本金的增加未向银行索取对账单进行分析性复核等。如某会计师事务所对某建筑安装工程有限公司进行增加注册资本的验资过程中，对资本金的交存情况未直接向银行索取函证，而将询证函交给了企业，由企业到银行盖章确认。因注册会计师对银行的函证过程未实施严格的控制，让企业有了空子可钻，故出现了企业“私刻银行业务专用章，伪造银行现金解款单”的违法、违规行为，达到了增资目的。
（四）个别人员诚信尽失
个别注册会计师为了迁就委托单位而置职业道德于不顾，毫无原则地出具审计报告。
二、影响我国注册会计师审计质量原因
（一）委托代理关系中的利益诱惑
注册会计师事务所是独立核算、自负盈亏的企业组织，它的收入来源于所服务的对象。由于注册会计师审计中存在的三者之间委托代理关系实际上已演化成两者之间的关系，即“代理人”委托“代理人”，公司管理当局由被审计人变成了审计委托人，就决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项，完全成了会计师事务所的“衣食父母”。会计师事务所在审计“交易”的契约中明显处于劣势，根本不具有平等的地位。在市场经济条件下和激烈的市场竞争下，事务所往往需要寻求一个较为固定的客户圈，为了维护与客户的关系，也可能会屈从于压力，牺牲“独立性”迁就公司甚至与其共谋舞弊。
（二）注册会计师审计行业自身发展制约
我国注册会计师审计行业呈现出的特点是注册会计师事务所数量多、规模小。我国恢复注册会计师行业时间从1980年算起来，也不过20多年，事务所规模尽管有所扩展，但与国际性大的事务所相比，仍相差甚远。据有关统计显示，2001年平均每家会计师事务所仅有12名注册会计师，每年135万的业务收入。与事务所规模偏小的特征相对应的是事务所的数量偏多，从而导致市场的集中度下降。
由此可见，我国注册会计师事务所在数量过多、规模较小，每家事务所市场占有率偏低的情况下，不得不采取各种手段生存下去，由此引发恶性价格竞争，竞争的直接后果是审计程序的简化，独立性的降低和审计质量的下降。
（三）管理上的缺陷
我国注册会计师审计出现参与企业做假问题，很大程度源于我国监督体制和处罚机制的不完善，导致监督部门对审计机构的监管过于松懈，相关的法律责任过轻。
根据《注册会计师法》规定，目前对注册会计师审计的监督和处罚主要靠注册会计师协会进行行业自律，“注协”只起到内部监督的作用，非常有限。对注册会计师审计的政府审计监督，我国政府审计监督的依据是《审计署职能配置、内设机构和人员编制规定》，从法律角度上看来《规定》比《注册会计师法》低。因此无论从形式上还是法律角度上来看，我国对注册会计师审计质量的监督机制还不完善。
三、解决注册会计师审计问题的对策
（一）建立股东大会委托制度，防止委托利益冲突
建立股东大会委托制度，由股东大会或者股东大会专设的独立于经营管理层的管理委员会选择聘用的会计师事务所，并召开全体股东大会，说明聘用的充分理由，公开审计费用，由全体股东大会表决通过后聘用。聘用的会计师事务所对股东大会负责，这样既可防止经营管理层干涉会计师事务所的选择，也可防止注册会计师事务所成员与经营管理层和股东管理委员会成员存在利益关系。
（二）加强注册会计师行业自身建设
1．扩大事务所规模。注册会计师事务所数量多、规模小，必然要导致审计独立性的受损和审计机构之间的价格战。解决的最好方法是进行事务所之间的兼并或联合。而且随着国际上四大会计事务所进入到中国市场，如果国内的事务所在规模上不扩大的话，也必然会出现倒闭或被国外事务所合并。事务所做强做大，进行跨地区的合并，这样不仅能提高我国注册会计师事务所的综合水平，实现跨地区的业务交流，而且能通过规模效应取得成本节约，提高事务所的竞争力。扩大事务所规模后，相应的减少事务所的数量，这样就不会出现行业间竞争过大，注册会计师也不会过分依赖客户。
2．提高审计收费水平。一种制度必须进行有效的激励才能按理想的均衡状态运行下去，注册会计师审计制度也是如此。审计收费是注册会计审计活动存在的经济基础。审计收费应该补偿审计成本，并考虑审计风险等因素。审计收费不能过低，否则，就不能提供适当的激励，就会降低审计质量。审计工作和审计产品与一般工作和商品相比有着很大的不同，它的质量很难被观察到，在较低的法律责任风险水平下，减少审计程序，减少审计工作的投入是很容易发生的事情。因此，应提高审计收费水平，避免注册会计师的道德风险。
（三）逐步改革会计师事务所的管理体制
当前重点是提高行业的自律水平，健全和完善行业律管理体制，充分发挥协会在行业自律管理中的作用。
1．尽快修订《注册会计师法》，并及时颁布其实施条例，对注册会计师行业的监管权限做出明确的规定。
2．健全协会自律组织体系。根据行业协会运作的规律和行业发展的实际情况，组建与行业监管工作相关的调查委员会、惩戒委员会等专门委员会，完善行业自律监管的各项程序、规则和惩戒手段。
3．建立注册会计师行业信用制度。注册会计师行业信用制度是指对注册会计师执业的信用情况自从业开始进行全过程管理评价的一种制度。具体来讲，从具有申请注册会计师资格的人向注册会计师行业管理部门递交执业申请开始，行业管理部门就收集、审核其资格证书以及执业过程中执行独立审计准则、执业道德、后续教育等有关方面的资料并以此为核心，而建立的客观、完整、科学、系统的信用档案资料体系，同时还可定期不定期抽查注册会计师执行独立审计准则、执业道德等信用情况，并采用信用评价体系测评注册会计师与事务所的信用度，用统一、规范的形式归档，向社会公告或向各有关部门提供参考。
4．完善协会内部治理结构。协会要建立会员大全、理事会、秘书处三者相互制衡的内部治理结构。会员大会是行业的最高权力机构，理事会是会员大会的执行机构，秘书处是日常服务机构，三者的职责权利应该明确，不能有错位、越位的行为；理事会要对会员大会负责并接受会员大会的监督，理事会对行业重大问题有决策权，指导行业发展；秘书处对理事会及其所属委员会负责并接受理事会的监督，秘书处权利不能过大，不能代表理事会行使职权，秘书长及秘书处的工作人员不应该成为协会的理事和委员会的委员。协会的一切工作和财务收支都应该在会员的监督之下公开、公正地进行。深圳市注册会计师协会基本建立了三者相互制衡的协会内部治理结构，这也是深圳市注协这几年取得一些成绩的体制保证。
有效的监督机制不仅能够防范审计失败以及上市公司的欺诈行为，而且能够将国家和社会公众的损失降低到最低程度。注册会计师虽然能在一定程度上对审计失败承担责任，但毕竟为时已晚。因此，加强对注册会计师执业过程的控制和监督，防范于未然，尽早发现并制止违法、违规行为，是市场经济健康发展的有效保障。因此，当前应该按照“认清形势、审时度势，明确方向、准确判断，制定策略、抓住重点，稳扎稳打、狠抓落实”的原则和要求，深入、细致、有效地开展好行业的监管工作。重点要立足当前、着眼未来，要以建立行业自律监管体系为目标，充分运用政府赋予的行政监管手段，强化监管工作。
随着经济的发展，审计实务中还会出现各种各样的新情况新问题，这也对注册会计师提出更新更高的要求。所以，注册会计师应经常学习新知识、熟悉审计实务中的新情况，总结审计实践中的经验教训，以便解决审计中出现的更多更复杂的新问题。
参考文献：
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[8]罗伯特、K.莫茨、侯赛因、A.夏拉夫，审计理论结构[M].北京：中国商业出版社，1989.
作者简介：
郭著名，男，上海大学2006级旅游管理硕士研究生，研究方向：旅游企业财务管理；李玉，女，上海大学2006级会计专业硕士研究生，研究方向：风险管理；任琳琳，女，上海大学2006级旅游管理硕士研究生，研究方向：旅游企业管理。
作者：郭著名 李 玉 任琳琳
注册会计师审计质量论文 篇3：
我国上市公司注册会计师审计质量控制
【摘要】 如何提高注册会计师审计质量,是当今各国政府、注册会计师协会及投资者等关注的焦点。围绕注册会计师审计质量问题,提出对策及改善方案,以期减少审计失败的可能性,更好地促进市场的健康有序发展。
【关键词】 注册会计师;审计质量;衡量标准
审计质量是审计工作的生命线,是会计师事务所赖以生存和发展的基础。审计质量概括地讲就是指审计工作的优劣程度,即审计结果达到审计目的的有效程度,具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量,最终体现为审计报告的质量,其核心就是审计工作在多大程度上保证审计结果的可靠性。从理论上讲审计质量是指审计工作与审计标准、规范以及相关规定的符合程度。从审计实务上讲审计质量包括广义和狭义两个方面,广义的审计质量是指审计机构——会计师事务所依法审计、履行法定职责、发挥审计作用的程度;狭义的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守执行情况。
一、从市场环境角度出发的审计质量改善方法
1.努力促进社会各界形成对高质量审计的有效需求。审计的质量随着审计强制性需求的提高反而会下降,必须培养一种市场出于自发的内在需要。为此审计在日常的经济业务中要脱离政府的监管,政府只能起到一个辅助的作用,由于高质量的审计不能够给企业带来效益,导致企业的股东,管理者等都对审计质量的需求不高。要完善公司的股权结构,使得大股东的利益有所制衡,目前实行的股权分置对大股东的权力有所制衡,应该继续有条不紊的进行下去。为了提高管理层对高质量审计的需求,需要使审计付出的高成本有所回报,应该在融资或者首次发行股票中进行体现和规定,即规定由著名的会计师事务所审计的公司其向银行借款的利率要低于其它的事务所审计的公司,同时发行股票时发行价格要相对较高,努力形成对高质量审计的需求。通过增加对高质量审计的需求,改善审计市场集中度,以从两方面提升审计质量。
2.建立、健全民事赔偿机制,加大惩治力度。有效进行审计质量控制管理,既要制定具体的职业道德准则和行为指南,更要加大惩处力度,将道德成本转化为经济成本,增强注册会计师的社会责任意识,提升注册会计师行业的集体理性,健全并严格执行市场推出与终身禁入制度,建立健全诚信惩戒制度等方面。要加强监管的制度建设,改变监管人员的任命制,将监管的目标责任落实到个人,引入公开披露制度,提高监管工作的透明度,建立起监察结果适时公告制度,在固定刊物或互联网等媒体上公告,并使典型案件的审理、听证和处罚公开化。要加强媒体的监督,增加监管的实效性,将处罚措施切实到位,让违规的会计师的成本远远的高于收益,让那些心存侥幸违法违纪的责任人无路可走。
3.改善审计环境,规范审计定价。良好的职业环境对注册会计师依据《独立审计准则》执业和坚持原则出具业务报告起到非常大的作用。加强治理审计环境,让权力从审计市场退出,形成健康的市场竞争环境对于提高审计质量很有帮助。证监会应进一步发布有关上市公司支付事务所报酬及其披露指南,特别是统一相关标准,以使所披露的信息之间具有可比性。只有这样,才能真正实现制定该“规范”之初衷,对审计收费进行市场监督。
为了改变现有披露规则将产生利益冲突的审计服务收费不适当地混在一起披露的状况,应修改审计收费披露要求,在会计报表(或费用明细表)中单独列示审计收费,并按下列各项分别披露:签证和顾问服务、税务服务、其它服务。只有这样,才能既不使“规范”流于形式,又保证其严肃性。
4.改进企业对会计师事务所聘任制度。完善现行的审计聘任制度,改革现行的审计委托模式,目的是防止出现“购买审计意见”行为。如由证监会为上市公司指定审计师,而不让管理当局经手,事后由证监会与管理当局及事务所进行结算;由保险公司担任审计委托人,即实行财务报表保险制,具体为上市公司不再直接聘请会计师事务所对财务报表进行审计,而是向保险公司投保财务报表保险,保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计,根据风险评估结果决定承保金额和保险费率。对因为财务报表的重大错报和漏报给投资者造成的损失,由保险公司负责向投资者进行赔偿等。
二、从事务所内部角度出发的审计质量改善方法
1.加强审计质量控制责任管理,加大违规惩处力度。审计人员风险意识差,影响审计质量,将审计质量控制责任落实到具体的人或项目组,严格进行管理控制,用“高压”提高审计人员风险意识。在审计失败后,可以效仿美国的“新舞弊审计准则”制度,按照“推定过错”原则判定审计责任,建立审计责任“问责制”要鼓励民事诉讼,真正落实民事责任,确立民事救济机制。通过加大对注册会计师违法违规行为的处罚力度,将道德成本转化成经济成本。增强注册会计师行业的社会责任意识,提升注册会计师行业的集体性,使注册会计师在满足社会公共利益的基础上达到自己利益的最大化。
2.择优录取审计人员,强化职业培训,提高审计队伍综合素质。审计主体应采取各种措施,强化职业培训,加强全员的职业道德教育和审计法制教育,不断提高审计人员的综合素质和执法水平,提升审计质量,注册会计师行业从业人员流动性大也使审计质量受到影响。要提高审计队伍综合素质,首先要严格把好人员选择关,在聘用审计人员时,综合考虑其执业能力和道德水平,加强行业自律和后续教育,加强职业道德教育,加强风险教育,树立质量意识,坚持长期执业方针,摒弃短期化利益驱动倾向,加强执业质量控制,坚持独立、客观、公正的原则,严格按照《独立审计准则》谨慎执业,严格履行审计职责,出具真实可靠的审计报告,切实履行注册会计师的社会责任。
3.建立会计师事务所内部质量控制实现机制。建立客户风险等级评价和管理制度;建立充分了解和评价被审计单位制度;建立例外事项或重大事项的请示报告制度;建立质量考核评价与奖惩制度;落实三级复核制度;严格注册会计师签名制度;建立技术支持与咨询制度等。做到严格审查,层层審批,并约请其它事务所施行独立的质量检查,建立同业复核制度;建立内部控制评比制度,推行行业间善意竞争机制等。以确保会计师事务所内部质量控制稳步实现。
4.改善会计师事务所组织结构,鼓励会计师事务所发展扩大规模。前人的研究表明,规模越大,审计质量控制越好,审计质量相应越高。中国注册会计师协会正在鼓励中国本土化的“四大”发展壮大,并缩小国内所与外资所的收费差距,通过加强事务所自身力量促进审计质量的改善。要满足事务所的规模与企业(客户)的规模相对应,则需要建立起具有足够规模的会计师事务所以完成大型、超大型企业集团的审计业务。由于大型的事务所的注册会计师较多,人员分工相对较明确,每个人的职责范围相对较小且固定,这样的机制便于实行制度化的严格管理,便于人员向“专、精”的方向发展,其工作能力相对较强,有利于承担大型的审计项目,能够提供审计、其它签证咨询等服务,由于规模比较大,抵抗风险的能力比较强。
5.提高注册会计师对企业盈余管理和财务舞弊的识别能力。企业进行盈余管理目的无非是使其报表“好看”一点,以期达到某种目的,如获取上市资格、避免退市等。审计人员未能有效识别企业的盈余管理,很可能就无法发现企业的财务舞弊情况。如果审计人员未能发现企业的财务舞弊行为,则是对自己能力的否定,也是对信息使用者的不负责。很多审计失败的案例正是因为注册会计师未能充分识别企业的盈余管理和财务舞弊行为而造成的。应提高审计人员的盈余管理和财务舞弊识别能力,将盈余管理风险加入到审计风险中进行综合分析,以提高审计质量,防止审计失败。
参考文献
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作者：巴 玉 王中艳 陈 淼