第一篇：财务会计学第十版答案
财务会计 第十三章 财务会计报告
一、什么财务报表，由哪些部分组成?
财务报告(又称财务会计报告)包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：
1、资产负债表;
2、利润表;
3、现金流量表;
4、所有者权益(或股东权益，下同)变动表;
5、附注。
二、什么是利润表?
1、利润表的定义：是按照各项收入、费用以及构成利润的其他利得和损失项目分类分项编制的、用以反映企业一定会计期间经营成果的报表。
2、利润表由表首、正表和补充资料三大部分组成。
3、利润表正表的格式一般有单步式和多步式两种
三、现金流量按照业务性质可以怎么分类?
经营活动、投资活动、筹资活动。
经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
四、什么是会计报表附注?
会计报表附注的定义: 是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或说明资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，以帮助财务报表使用者更好的理解和利用会计信息。
第二篇：《中级财务会计》教案 第十二章 费用
第十二章 费用 第一节 费用的概念及确认
一、费用的概念
1.含义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2.特征：
(1)费用最终将导致企业经济资源的减少; (2)费用最终会减少企业的所有者权益。
二、费用与资产、成本和损失的关系
1.费用与资产
资产从本质讲是一种经济资源，并且能给企业带来未来的经济利益。企业为了得到经济利益，通常要发生费用。费用是为取得某项资产而耗费的另一项资产。或者说，部分的或全部的耗费了未来的经济资源。
2.费用与成本
两者都是支付或耗费的各项资产，但是严格来讲，成本并不等于费用。费用是相对于收入而言，当这些支出和耗费与当期收入相匹配时，即计入当期损益时，才成为当期费用。费用与一定的期间相联系，而成本与一定的成本计算对象相联系。当期的成本不一定是当期的费用。
3.费用与损失
广义上讲，费用包括了损失。损失和费用一样都是经济利益的减少。但从狭义上讲，费用是相对收入而言的，两者存在着配比关系;而损失与利得是相对应的，但两者不存在配比关系。
三、费用的分类
1.按照经济内容分类
外购材料、外购燃料、外购动力、工资、提取的职工福利费用、折旧费、利息支出、税金、其他支出。
2.按照经济用途分类
直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用、期间费用。 3.按照费用同产量之间的关系分类 固定费用、变动费用。
四、费用的确认与计量
1.费用的确认：
(1)为费用的确认划定一个时间上的总体界限，即按照支出效益涉及的期间来确认费用。
(2)按照费用和收入的关联关系来确认费用的实现。
关联关系包括：按因果关系直接确认、按系且合理的分配方法加以确认、按期间配比确认。
2.费用的计量
费用采用实际成本计量属性来计量。
第二节 生产成本
一、生产成本的概念
1.含义：生产成本，是指一定期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和。 2.生产成本和费用的关系：
(1)成本是对象化的费用，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，它是按照产品品种等成本计算对象对的当期发生的费用进行归集所形成的。在按照费用的经济用途分类中，企业一定期间发生的直接费用和间接费用的总和构成一定期间产品的生产成本。
(2)成本与费用是相互转化的。企业在一定期间发生的直接费用按照成本计算对象进行归集;间接费用则通过分配计入各成本计算对象，使本期发生的费用予以对象化，转化成成本。
2.生产成本的内容
直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用。
二、生产成本核算应设置的账户
设置“生产成本”和“制造费用”账户核算。
其中，“生产成本”可以设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。 制造费用用来核算生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、保险费、季节性和修理期间的停工损失等。
三、生产费用的归集和分配
1.材料费用的归集 借： 生产成本——基本生产成本/辅助生产成本
制造费用 贷： 原材料/周转材料
2.人工费用的归集 (1)职工薪酬的构成内容
职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;三险一金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他。
(2)会计分录：
借： 生产成本、制造费用、在建工程、研发支出——资本化支出、管理费用等 贷： 应付职工薪酬
(3)核算程序
企业工资费用的归集和分配，是根据工资结算凭证和工时统计记录，通过编制“工资结算汇总表”和“工资费用分配表”进行的。
3.制造费用的归集和分配
(1)分配方法主要有：在生产一种产品的情况下，制造费用可以直接计入该种产品的成本;
(2)在生产多种产品的情况下，就需要在不同产品之间进行分配，常用分配方法有生产工时比例法、生产工人工资比例法、预算分配率法。
(3)会计分录 归集 借： 制造费用 贷： 分配 借： 生产成本 贷： 制造费用 银行存款、库存现金、原材料、累计折旧等
4.辅助生产成本的归集和分配 (1)类型：
①只生产一种产品或劳务的辅助生产成本，如供水、供电、蒸汽、运输等; ②生产多种产品或劳务的辅助生产，如工具、模型、机修等。 (2)分配方法： 直接分配法、一次交互分配法、计划成本分配法、代数分配法、顺序分配法。 (3)会计分录 归集
借： 生产成本——辅助生产成本 贷： 分配
借： 生产成本——基本生产成本、管理费用等 贷： 生产成本——辅助生产成本 银行存款、库存现金、原材料等
四、在产品成本的计算和完工产品成本的结转
1.公式：
完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用—月末在产品成本 2.在产品成本计算
在产品成本的计算方法：按其所耗用的原材料费用计算、按定额成本计算、按约当产量计算、按定额比例分配计算。
3.完工产品成本的结转 完工产品结转分录： 借： 产成品、库存商品
贷： 生产成本
第三节 期间费用
一、销售费用
1.含义：销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的经营费用。
2.内容：产品自销费用、产品促销费用、销售部门的费用、委托代销费用、商品流通企业的进货费用。
3.会计分录： (1)发生： 借： 销售费用 贷： 银行存款等 (2)期末结转： 借： 本年利润 贷： 销售费用
二、管理费用
1.内容：企业管理部门发生的直接管理费用、用于企业直接管理之外的费用、提供生产技术条件的费用、业务招待费、其他费用。
2.会计分录 (1)发生： 借： 管理费用 贷： 银行存款等
(2)期末结转： 借： 本年利润 贷： 销售费用
三、财务费用
1.含义：财务费用是指企业为了筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。
2.内容：利息净支出(减利息收入后的支出)、汇兑净损失(减汇兑收益后的损失)、金融机构手续费、现金折扣、其他财务费用。
3.会计分录 (1)发生： 借： 财务费用 贷： 银行存款等
(2)期末结转： 借： 本年利润
贷： 销售费用
第三篇：财务会计教案：第十一章收入、费用及利润!
第八章 流动负债 第一节 流动负债概述
教学内容：
1、流动负债的概念和内容。
2、流动负债的特点。
3、流动负债的初始计量。 教学目标：
1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。
2、了解流动负债特点和初始计量。 教学重点：
1、流动负债的概念。
2、流动负债的特点。 教学难点：
无 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：
2课时。
讲稿： 第一节 流动负债概述
一、流动负债的概念和内容：
(一)负债的概念
根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项;第二，负债的表现形式：现时应承担的义务;第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。
从定义中可以看出，负债具有以下基本特征：
1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。
2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。
3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。
负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。 负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。
(二)流动负债的概念和内容
流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债;或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。
二、流动负债的特点
(一)偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。
(二)未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。
三、流动负债的初始计量
各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款;二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费;三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。 教学后记：
概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。
第二节
短期借款和应付款项
教学内容：
1、短期借款。
2、应付账款。
3、预收账款。
4、应付票据。
5、其他应付款。 教学目标：
1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。
2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。
3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。 教学重点及难点：
1、短期借款和应付款项的核算。
2、短期借款和应付款项贴现。
3、典型分录的分析。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。
2 课时安排： 2课时。
讲稿： 第二节
短期借款和应付款项
一、短期借款
(一)短期借款的内容
短期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在1年以内的各种借款。短期借款的核算包括本金和利息。
(二)短期借款的核算
本金通过“短期借款”科目核算，利息通过“财务费用”科目核算。资产负债表日，尚未支付的利息，应按确定的短期借款利息数额，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。
1、取得借款 典型分录： 借：银行存款
贷：短期借款 【例8-1】讲解
2、计付利息 (1)按月付息 典型分录： 借：财务费用
贷：银行存款 (2)按季付息 典型分录： 借：财务费用
贷：应付利息 借：应付利息
财务费用
贷：银行存款 (3)到期一次还本付息 预提利息同按季付息方式。
3、偿还借款 典型分录： 借：短期借款
贷：财务费用
银行存款
二、应付账款
(一)应付账款概述
企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于未及时付款而产生的负债。
应付账款的入账金额按发票价格确定。但是如果购货条件包括在规定的期限内付款可以享受一定的现金折扣，会计上入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。我国采用总价法。
(二)应付账款的核算
应付账款应设置“应付账款”账户核算。“应付账款”是用来核算应付账款的发生、偿还以及期末尚未偿还金额，同时需按债权人的不同设置明细账进行明细核算。
典型分录1：
借：在途物资(或材料采购)
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：应付账款 典型分录2： 借：管理费用
贷：应付账款
三、预付账款
(一)预收账款概述
预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。
(二)预收账款的核算
设置“预收账款”账户核算。收到预收的款项时记该账户的贷方;提供商品或劳务，实现销售或退回多收的款项时记借方;期末贷方余额表明企业预收的款项;期末借方余额表明企业应补收的款项。
典型分录： 借：银行存款
贷：预收账款 借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
银行存款 借：银行存款
贷：预收账款
四、应付票据
(一)应付票据概述
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。
(二)应付票据核算
应付票据按面值入账。应设置“应付票据”账户核算。“应付票据”是用来核算应付票据的签发、到期偿还以及期末尚未到期金额，同时需按债权人的不同设置明细账进行明细核算。除此之外，还需设置“应付票据登记簿”详细记录应付票据的内容。
1、开出、承兑商业汇票 典型分录1：
借：在途物资(或材料采购)
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：应付票据 典型分录2： 借：管理费用
贷：应付账款
2、商业汇票到期付款 典型分录： 借：应付票据
贷：银行存款
3、商业汇票到期无力支付 典型分录1： 借：应付票据
贷：短期借款 典型分录2： 借：应付票据
贷：应付账款 教学后记：
短期借款和应付款项的核算和贴现核算还要通过实训加强之。 布置作业：
1、思考应收款项核算方法之间的相互关系;
2、复习本节内容，并预习下节课内容。
第三节 应付职工薪酬
(一)
教学内容：
1、职工薪酬的组成内容。
2、职工薪酬确认和计量。 教学目标：
1、理解相关概念。
2、确认和计量。 教学重点和难点：
确认和计量。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应付职工薪酬
(一)
一、职工薪酬的组成内容
应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
二、职工薪酬确认和计量
应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。
(一)预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;当预付货款大于采购货物所
需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应付职工薪酬
(二)
教学内容：
3、工资的核算。
4、职工福利费的核算。
5、非货币福利的核算。
6 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应付职工薪酬
(二)
三、工资的核算
应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
四、职工福利费的核算
应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。
(一)预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;当预付货款大于采购货物所
需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。
五、非货币福利的核算
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。
7 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应付职工薪酬
(三)
教学内容：
6、社会保险费的核算。
7、住房公积金的核算。
8、工会经费的核算。 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应付职工薪酬
(三)
六、应付职工薪酬概述
应付职工薪酬是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。应付职工薪酬是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。应付职工薪酬必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
七、应付职工薪酬的核算
应付职工薪酬的核算包括预付款项和收回货物两个方面。
(一)预付款项的会计处理。根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)收回货物的会计处理。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;当预付货款大于采购货物所
需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付 8 职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。
八、工会经费的核算
企业的应付职工薪酬，如有确凿证据表明其不符合应付职工薪酬性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入应付职工薪酬的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的应付职工薪酬账面余额，借记“其他应收款——应付职工薪酬转入”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。除转入“其他应收款”科目的应付职工薪酬外，其他应付职工薪酬不得计提坏账准备。 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应交税费
(一)
教学内容：
1、应交税费的内容及核算账户。
2、应交增值税。 教学目标：
1、理解相关概念。
2、确认和计量。 教学重点和难点：
确认和计量。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应交税费
(一)
一、应交税费的内容及核算账户。
应交税费是指企业在经营过程中根据税法的规定应向税务局缴纳的税金。
应交税费应设置“应交税费”账户核算。“应交税费”是用来核算应交税费的应交、实交以及期末未交的金额，同时需按税种的不同设置明细账进行明细核算，只有印花税不通过“应交税费”账户核算。
二、应交增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款征收的一种流转税。应纳增值税的计算采用税款抵扣制，即根据本期销售货物或提供应税劳务销售额，按规定的税率计算应纳税款(销项税额)，扣除本期购入货物或接受应税劳务已纳增值税款(进项税 9 额)，余额即为纳税人实际应缴纳的增值税款。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
(一)一般纳税人
1、应纳增值税的计算
应纳增值税=本期销项税额-本期进项税额 本期销项税额的确定：
本期销项税额=本期销售额×增值税税率
本期销售额为不含增值税的销售额，在增值税发票上销售额和增值税以价和税分别反映。如果销售额为含税销售额，在计算本期销项税额时，必须将含税销售额换算成不含税销售额。
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) 本期进项税额的确定：
①增值税专用发票：购入货物或接受应税劳务时，需取得销货单位或提供应税劳务单位开具的增值税发票，按发票上已注明的增值税额作为进项税额。
②完税凭证：企业进口应税货物时，需取得海关的完税凭证，按完税凭证上注明的增值税额作为进项税额。
③收购凭证：购入免税农产品或收购废旧物资时，按收购凭证上注明的收购金额和10%的扣除率计算进项税额。
④运费单据：外购货物所支付的运杂费，按运费单据所列运费金额和7%的扣除率计算进项税额。
2、账户设置
在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户。 “应交增值税”明细账户的格式和内容：其格式采用多栏式，在借方按“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等分设专栏，在贷方按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等分设专栏。
“进项税额”记录企业购入货物或提供应税劳务已支付的增值税额。退回所购货物，用红字冲销已入账的进项税额。
“已交税金”记录企业已经向税务局交纳的增值税，退回多交的增值税用红字冲销。 “转出未交增值税”记录企业月末转出的应交未交的增值税。
“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应支付的增值税额。退回已销货物，用红字冲销已入账的销项税额。
“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”记录企业月末转出的多交增值税。
10 “未交增值税”明细账户用来登记月末从“应交增值税”明细账中转入的本月未交或多交的增值税。
3、账务处理 ③不予以抵扣项目
纳税企业购进货物或接受应税劳务已支付的增值税并不是全部都可以抵扣。下列情况按税法规定则不允许抵扣：购进固定资产;用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;用于免税项目的购进货物或者应税劳务;用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、库存商品所耗用的购进货物或者应税劳务。
④上缴增值税
【例】华联实业股份有限公司8月末计算本月欠交增值税为5000元。9月上旬缴纳上月欠交税款5000元。
8月末：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
5000 贷：应交税费——未交增值税
5000 9月缴纳上月欠交税款时：
借：应交税费——未交增值税
5000 贷：银行存款
5000
(二)小规模纳税人
1、小规模纳税人的条件
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的;从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的;以及应税销售额超过小规模纳税人标准，但会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的;或虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的均应视同小规模纳税人。
2、应纳增值税额的计算
应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 不含税销售额=含税销售额÷(1+3%) 进项税额不得抵扣。
3、账户设置及账务处理
在“应交税费”账户下仍需设置“应交增值税”明细账，但格式采用三栏式。 【例】华联实业股份有限公司假设为小规模纳税人，从一般纳税人企业购进材料，增值税专用发票注明价款为10000，增值税额为1700元。材料已验收入库，货款用银行存款支付。
借：原材料
11700 11 贷：银行存款
11700 【例】华联实业股份有限公司假设为小规模纳税人，销售产品一批，货款为10600元尚未收到。
首先，计算不含税销售额：10600÷(1+3%)=10000 其次，计算应纳增值税额：10000×3%=300 借：银行存款
10300 贷：主营业务收入
10000 应交税费——应交增值税
300 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应交税费
(二)
教学内容：
3、应交消费税。
4、应交营业税。
5、城市维护建设税。 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应交税费
(二)
三、应交消费税
(一)概述
1、概念
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
2、纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
3、计算方法
消费税的计算采取从价定率、从量定额和复合计税法三种方法。
12 (1)实行从价定率征收的应税消费品： 应纳税额=销售额×适用税率 销售额为不含增值税的销售额。
不同的应税消费品适用不同的税率(3%至45%)。 (2)实行从价定率征收的应税消费品： 应纳税额=单位税额×销售量
不同的应税消费品其税法规定的单位税额不同。 (3)实行复合计税法的应税消费品：
应纳税额=销售额×适用税率+单位税额×销售量
(二)核算
1、账户设置及账务处理：
在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户，用来核算消费税的应交、已交和期末未交数。具体账务处理如下：
(1)销售应税消费品：销售应税消费品时，按应交消费税额借记“主营业务税金及附加”账户，货记“应交税费——应交消费税”账户。
2、三类典型实例
四、应交营业税
营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位或个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。应税劳务是指交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务。
营业税按营业额和规定的税率计算应纳税额。 应纳营业税=营业额×营业税税率
营业额指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、代收款项、代垫款项、集资费及其他各种性质的价外费用。营业税税率按税法规定来确定。
五、城市维护建设税
城市维护建设税是国家为了加强城市的维护建设税，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一种税。城市维护建设税的计税依据是企业实际交纳的增值税、消费税和营业税的税额，规定税率因纳税人所在地区不同而异，市区为7%，县城和镇为5%，其他地点为1%.其计算公式为：
应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)×适用税率
企业按规定计算应交的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”科目。
例：甲公司九月份实际交纳增值税220000元，交纳消费税89000元，交纳营业税342000元(其中，其他业务的营业税3000元)。城市维护建设税适用税率为7%，则：
属主营业务应交城市维护建设税=(220000+89000+339000)×7%=45360(元)
属其他业务应交城市维护建设税=3000×7%=210(元)
作如下账务处理：
借：主营业务税金及附加
45360
其他业务支出
210
贷：应交税金——应交城市维护建设税
45570
企业以银行存款实际交纳城市维护建设税时，借记“应交税金——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。如上例，实际交纳时：
借：应交税金——应交城市维护建设税
45570
贷：银行存款
45570 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
第三节 应交税费
(三)
教学内容：
6、应交教育费附加。
7、应交房产税、土地使用谁、车船使用税。
8、应交个人所得税。 教学目标：
1、理解相关科目和概念。
2、科目核算。 教学重点和难点：
核算。 教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：2课时。
讲稿:
第三节 应交税费
(三)
六、应交教育费附加
应交教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
教育费附加的征收率为3%。教育费附加征收率：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。
14 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)×3% 【例8-46】、【例8-47】讲解
七、应交房产税、土地使用谁、车船使用税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算征收。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
车船使用税是由拥有并且使用车船的单位和个人交纳的一种税。车船使用税按照适用税额计算交纳。
企业按规定计算结转应交的房产税、土地使用税和车船使用税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交房产税(及应交土地使用税、车船使用税)”科目;实际交纳时，借记“应交税金——应交房产税(及应交土地使用税、车船使用税)”科目，贷记“银行存款”科目。
【例8-48】讲解
八、应交个人所得税
个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元)，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【例8-49】讲解 教学后记：
由于受学生所学知识和“财务会计”课程理论性的限制，财务会计的一些实践性内容无法让学生深透的理解。授课中应力求简明易懂、深入浅出。
思考与训练课
教学内容：
1、通过提问和练习强化学生对本章内容的掌握。
2、融汇本章知识点。
3、解疑答惑。 教学目标：
理解并掌握本章内容。 教学重点和难点：
理解并掌握本章内容。 教学方法：
以提问和课堂练习为主，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排：
4课时。 教学过程：
随堂练习，及时解决问题。
教学后记：
由于第一章属概念理解内容，学生听课认真，练习掌握情况较好。
第四篇：会计(2016)第十二章 财务报告 课后作业(下载版)
第十二章 财务报告
一、单项选择题
1.2014年12月31日，甲公司银行借款余额为8500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前偿还;自丁银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2014年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2900万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述错误的是(
)。 A.乙银行的1500万元借款作为流动负债列报 B.丙银行的4000万元借款作为流动负债列报 C.丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报
D.公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报
2.下列报表项目中，应根据相应明细账科目余额计算填列的是(
)。 A.货币资金 B.长期借款 C.开发支出
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3.下列有关利润表的相关说法中，正确的是(
)。 A.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 B.我国编报利润表时采用单步式结构
C.营业外收支构成利润表中营业利润的一部分
D.综合收益总额是企业利润总额与其他综合收益的合计金额 4.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2015年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2015年利润表中综合收益总额列示的金额为(
)万元。 A.270B.345C.232.5D.225 5.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是(
)。 A.处置固定资产收到的款项 B.投资性房地产收到的租金收入 C.取得债券利息收入
D.偿还长期借款支付的款项
6.新华公司2015年发生下列有关经济业务：(1)购入固定资产支付价款200万元;(2)购入无形资产支付价款150万元;(3)购入投资性房地产支付价款250万元;(4)购入工程物资支付价款50万元;(5)支付在建工程人员薪酬20万元;(6)支付专门借款利息费用30万元，其中资本化利息费用10万元。不考虑其他因素，则新华公司2015现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额为(
)万元。 A.690B.700C.670D.600 7.下列各项中，属于企业筹资活动现金流量的是(
)。 A.以银行存款偿还应付账款
1 / 11
B.融资租入固定资产支付的租金 C.经营租赁固定资产支付的租金 D.收到的增值税返还款
8.编制现金流量表时，采用的直接法和间接法是针对(
)。 A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量 C.筹资活动现金流量
D.企业产生的所有现金流量
9.将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的是(
)。 A.存货的减少
B.递延所得税负债的增加 C.投资收益的增加 D.计提的资产减值准备
10.下列关于报告分部确定的说法中，不正确的是(
)。 A.企业应以经营分部为基础确定报告分部
B.分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上，应将其确定为报告分部
C.分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上，应将其确定为报告分部 D.报告分部的数量可以超过10个
11.甲公司2013年年末所有者权益合计数为4850万元，2014年实现净利润1500万元，2014年3月分配上年现金股利600万元;2014年8月发现2012年、2013年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2011年4月1日起拥有乙公司25%的股权(具有重大影响)，2014年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加300万元;甲公司适用企业所得税税率25%。若不考虑其他因素，则甲公司2014“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为(
)万元。
A.5350B.5250C.5325D.5885 12.下列各项中，不属于中期财务报告至少应包括内容的是(
)。 A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.附注
二、多项选择题
1.表明企业处于非持续经营状态的情况有(
)。 A.企业已在当期进行清算或停止营业
B.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业
C.企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业
D.企业当期发生严重亏损
2.关于资产负债表，下列表述中正确的有(
)。
A.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表
B.资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量的报表 C.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权
D.资产负债表采用账户式结构
3.下列各项中，属于金融资产与金融负债不能相互抵消情形的有(
)。
2 / 11
A.甲公司和乙公司双方有长期合作关系，双方合同明确约定往来款项以净额结算 B.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债
C.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金 D.远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债，拥有同样的基础风险但涉及不同的交易对手
4.下列有关所有者权益变动表的说法中，正确的有(
)。
A.所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 B.所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动
C.所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息 D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映 5.下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的有(
)。
A.企业支付的罚款支出，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映
B.支付给在建工程人员的工资，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映
C.债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在“收回投资收到的现金”项目反映
D.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中
6.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有(
)。 A.企业的基本情况 B.财务报表的编制基础 C.遵循企业会计准则的声明 D.重要会计政策和会计估计等
7.A、B、C、D、E五家公司。他们之间的关系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份;C公司持有B公司15%的股份;A公司和D公司共同出资设立了E公司。则下列各项中，具有关联方关系的有(
)。
A.A公司和C公司B.A公司和B公司C.A公司和E公司D.A公司和D公司 8.下列项目中，可能引起利润表“综合收益总额”项目增减变动的有(
)。 A.与发行权益性证券直接相关的手续费 B.企业实现净利润
C.以权益结算的股份支付期末确认的资本公积 D.可供出售金融资产期末公允价值上升
9.甲企业2014年1月1日从二级市场购入乙公司股票10000股，每股股价为10元，另支付交易费用2000元，将其划分为交易性金融资产;2014年12月31日该股票每股价格为12元;2015年5月1日乙公司宣告发放现金股利10000元，2015年5月31日甲企业收到现金股利，2015年12月31日该股票每股价格为15元。除上述资料，不考虑其他因素。该项投资对甲企业2014年和2015年损益的影响为(
)。 A.对2014年损益的影响金额为20000元 B.对2014年损益的影响金额为18000元 C.对2015年损益的影响金额为30000元 D.对2015年损益的影响金额为40000元
10.2015，甲公司发生的交易或事项如下： (1)处置一项投资性房地产，价款为1500万元。
(2)出售一项交易性金融资产，价款为400万元(不考虑交易费用)。出售当日，交易性金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。
3 / 11
(3)甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资，持股比例为20%，被投资方宣告分配2015年现金股利50万元。
(4)转让一项非专利技术，取得银行存款20万元，产生转让净收益5万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司利润表项目填列的表述中，正确的有(
)。 A.处置投资性房地产取得的收入应该填入利润表“营业收入”项目 B.出售交易性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元 C.确认现金股利影响利润表“投资收益”项目10万元 D.转让非专利技术影响利润表“营业外收入”项目5万元
11.企业将一个组成部分认定为经营分部，应同时满足的条件有(
)。 A.该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用
B.企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩 C.企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息 D.各单项产品或劳务的性质相同或相似
12.2014年1月1日，甲公司从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总价款为600万元，每年年末付款200万元，三年付清，首次付款时间为2014年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项商标权采用直线法按5年摊销，预计净残值为零。2014年12月31日和2015年12月31日，该项商标权的可收回金额分别为400万元和330万元。假定计提减值准备后，该项商标权的摊销方法和净残值不变。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有(
)。
A.甲公司该项商标权对2014年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元
B.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为330万元
C.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元
D.甲公司该项商标权对2015年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目的影响金额为0
三、综合题
1.2012年12月31日，甲公司从乙公司购买一项大型设备，用于管理部门使用，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项大型设备总价款为3000万元，双方约定自2013年年末起，每年年末付款1000万元，三年付清，首次付款时间为2013年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的大型设备当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项大型设备采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。2013年12月31日和2014年12月31日，该项大型设备的可收回金额分别为2000万元和1650万元。假定计提减值准备后，该项大型设备的折旧方法、原预计使用年限和净残值均保持不变。 要求：
(1)计算甲公司该项大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额;
(2)计算2013年12月31日甲公司因该项交易或事项确认的应付本金余额;
(3)计算甲公司因该项大型设备2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额;
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(4)计算甲公司该项业务对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额;
(5)编制上述交易或事项有关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)
2.长江公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税)，销售成本逐笔结转。2015，长江公司有关业务资料如下：
(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，长江公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。长江公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税。
(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。长江公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。长江公司计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算，已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税)，剩余款项应于11月30日支付，并由长江公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。长江公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产(土地使用权)，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，长江公司应于2016年5月1日按2500万元的价格(不含增值税)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。 要求：
(1)根据上述资料，逐笔编制长江公司相关业务的会计分录。 (2)计算长江公司2015利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”项目。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
参考答案及解析
一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】选项C，因甲公司尚未决定是否将该借款展期，应作为流动负债列示。(P231)
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2. 【答案】C 【解析】选项A和D，应根据总账科目余额填列;选项B，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。(P232) 3. 【答案】A 【解析】在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，选项B错误;营业外收入和营业外支出不影响利润表中营业利润的计算，选项C错误;综合收益总额是企业净利润与其他综合收益扣除所得税后的净额的合计金额，选项D错误。(P238) 4. 【答案】A 【解析】甲公司2015年的利润表中综合收益总额应列示的金额=(1200-600-30-20-50-10- 40-70-80+25-15)×(1-25%)+50×(1-25%)=270(万元)。(P239) 5. 【答案】B 【解析】处置固定资产收到的款项以及取得的债券利息收入属于投资活动产生的现金流量，选项A和C不正确;偿还长期借款支付的款项属于筹资活动产生的现金流量，选项D不正确。(P242) 6. 【答案】C 【解析】2015现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额=200+150+250+50+20=670(万元)。(P242) 7. 【答案】B 【解析】选项A、C和D，是企业经营活动产生的现金流量。(P242) 8. 【答案】A 【解析】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。(P244) 9. 【答案】C 【解析】将净利润调节为经营活动的现金流量时，存货的减少、递延所得税负债的增加、计提的资产减值准备，属于应调增的项目。(P244) 10. 【答案】D 【解析】报告分部的数量通常不应当超过10个。如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个，所以最终确定的报告分部的数量不应超过10个，选项D说法不正确。(P254) 11. 【答案】C 【解析】甲公司2014“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4850+1500-600-(200+300)+300×25%=5325(万元)。(P251) 12. 【答案】B
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【解析】中期财务报告中，对于所有者权益变动表，企业可以根据需要自行决定。(P267)
二、多项选择题 1. 【答案】ABC 【解析】企业存在以下情况之一的，通常表明企业处于非持续经营状态：(1)企业已在当期进行清算或停止营业;(2)企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业;(3)企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。(P226) 2. 【答案】ACD 【解析】资产负债表反映的是企业在某一特定日期财务状况的财务报表，选项B错误。(P229) 3. 【答案】BCD 【解析】甲公司和乙公司双方的合同明确约定往来款项以净额结算，满足金融资产与金融负债相互抵消的条件，选项A不符合题意。(P229) 4. 【答案】ACD 【解析】所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，选项B不正确。在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)综合收益总额;(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(4)提取的盈余公积;(5)所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。(P250) 5. 【答案】AD 【解析】选项B，支付给在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映;选项C，债权性投资取得的利息收入和股权性投资取得的现金股利，应在“取得投资收益收到的现金”项目反映。(P241) 6. 【答案】ABCD 7. 【答案】ABC 【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司与C公司具有关联方关系，选项A正确;A公司直接持有B公司10%的股份，通过间接方式拥有B公司15%的股份，所以合计拥有B公司25%的股份，对B公司具有重大影响，故A公司与B公司具有关联方关系，选项B正确;A公司和D公司共同出资设立了E公司，所以A公司和E公司具有关联方关系，选项C正确;A公司和D公司属于共同控制E公司的合营方，通常不构成关联方关系，选项D不正确。(P258) 8. 【答案】BD 【解析】与发行权益性证券直接相关的手续费冲减的是资本公积——股本溢价，不影响综合收益，选项A错误;综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额，净利润影响综合收益金额，选项B正确;以权益结算的股份支付期末确认的资本公积最终要转入资本公积——股本溢价，不属于综合收益总额，选项C错误;可供出售金融资产期末公允价值上升计入其他综
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合收益，选项D正确。(P238) 9. 【答案】BD 【解析】该项投资对甲企业2014年损益的影响金额=(12-10)×10000-2000=18000(元)，对2015年损益的影响金额=(15-12)×10000+10000=40000(元)。(P239) 10. 【答案】ABD 【解析】选项A，处置投资性房地产收入计入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示;选项B，出售交易性金融资产时，应将取得价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，但是由于公允价值变动损益和投资收益都会影响营业利润的金额，而且金额相等，方向相反，所以这项交易最终影响营业利润的金额就是价款与交易性金融资产账面价值的差额，即50万元(400-300-50);选项C，以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益;选项D，转让非专利技术为企业非日常活动，产生的净收益属于利得，应确认营业外收入5万元。(P239) 11. 【答案】ABC 【解析】选项D，属于合并经营分部需要满足的条件，不属于认定经营分部的条件。(P254) 12. 【答案】ACD 【解析】分期付款购买无形资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。201
423年1月1日无形资产入账价值=200/(1+6%)+200/(1+6%)+200/(1+6%)=534.6(万元)。2014年年末无形资产的账面价值=534.6-534.6/5=427.68(万元)，大于其可收回金额，无形资产应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为400万元，对2014年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元，选项A正确;2015年年末无形资产减值测试前的账面价值=400-400/4=300(万元)，小于其可收回金额，不需要计提减值准备，对2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元，选项B不正确，选项C正确;2015年年末由于“长期应付款”将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对“长期应付款”项目的影响金额为0，选项D正确。(P232)
三、综合题 1. 【答案】
(1)分期付款购买固定资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。2012年1
223月31日固定资产入账价值=1000/(1+6%)+1000/(1+6%)+1000/(1+6%)=2673.01(万元)。2013年年末固定资产的账面价值=2673.01-2673.01/5=2138.41(万元);2013年年末固定资产的可收回金额为2000万元，账面价值大于可收回金额，发生减值，固定资产应当计提减值准备138.41万元(2138.41-2000)，计提减值准备后固定资产账面价值为2000万元，因此，该大型设备对2013年12月31日资产负债表中“固定资产”项目影响金额为2000万元。 (2)2013年12月31日甲公司该项交易或事项确认的应付本金余额=2673.01×(1+6%)-1000=1833.39(万元)。
(3)2014年固定资产折旧额=2000/4=500(万元)，2014年年末固定资产账面价值=2000-500=1500(万元)，小于可收回金额1650万元，无需计提减值，但固定资产减值准备
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一经计提，不得转回，所以，2014年年末固定资产的账面价值为1500万元，即2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额为1500万元。 (4)2014年12月31日长期应付款的账面价值=1833.39-1000+1833.39×6%=943.39(万元)，由于该长期应付款将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对2014年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额为0。 (5)2012年12月31日
借：固定资产
2673.01
未确认融资费用
326.99 贷：长期应付款
3000 2013年12月31日
借：管理费用
534.6(2673.01/5)
贷：累计折旧
534.6 借：资产减值损失
138.41 贷：固定资产减值准备
138.41 借：财务费用
160.38(2673.01×6%)
贷：未确认融资费用
160.38 借：长期应付款
1000 贷：银行存款
1000 2014年12月31日
借：管理费用
500 贷：累计折旧
500(2000/4) 借：财务费用
110 贷：未确认融资费用
110(1833.39×6%) 借：长期应付款
1000 贷：银行存款
1000 2015年12月31日
借：管理费用
500 贷：累计折旧
500 借：财务费用
59.61(326.99-160.38-110)
贷：未确认融资费用
59.61 借：长期应付款
1000 贷：银行存款
1000 2. 【答案】
(1)①事项(1)： 2015年1月31日
借：应收账款
4680 贷：主营业务收入
4000
应交税费——应交增值税(销项税额)
680 借：主营业务成本
3000 贷：库存商品
3000 借：主营业务收入
400 贷：主营业务成本
300
预计负债
100
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2015年6月30日
借：库存商品
330
应交税费——应交增值税(销项税额)74.8(440×17%)
主营业务收入
40
预计负债
100 贷：主营业务成本
30
应收账款
514.8(440×1.17) 借：银行存款
4165.2(89×40×1.17)
贷：应收账款
4165.2 ②事项(2)： 2015年3月25日
借：应收账
3510(3000×1.17)
贷：主营业务收入
3000
应交税费——应交增值税(销项税额)
510 借：主营业务成本
2800 贷：库存商品
2800 2015年4月10日
借：银行存款
3480
财务费用
30(3000×1%)
贷：应收账款
3510(3000×1.17) ③事项(3)： 2015年6月30日
借：银行存款
50 贷：交易性金融资产——成本
35
——公允价值变动
投资收益
7 同时：
借：公允价值变动损益
8 贷：投资收益
8 ④事项(4)： 2015年9月30日
借：银行存款
290 贷：预收账款
290 2015年11月30日
借：银行存款
388.6 预收账款
290 贷：主营业务收入
580
应交税费——应交增值税(销项税额)
98.6 借：主营业务成本
570
存货跌价准备
30 贷：库存商品
600 ⑤事项(5)：
2015年11月30日
借：银行存款
200
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累计摊销
340
无形资产减值准备
30 贷：无形资产
500
应交税费——应交营业税
10(200×5%)
营业外收入
60 ⑥事项(6)： 2015年12月1日
借：银行存款
2808(2400×1.17)
贷：其他应付款
2400
应交税费——应交增值税(销项税额)
408 2015年12月31日
借：财务费用
20[(2500-2400)÷5]
贷：其他应付款
20 (2)长江公司2015利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”项目如下： 营业收入=4000-400-40+3000+580=7140(万元) 营业成本=3000-300-30+2800+570=6040(万元) 营业利润=7140-6040-30+7-20=1057(万元)。
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第五篇：财务会计(含答案)
本复习大纲适用于本学期的期末考试，所列题目为期末试卷试题的出题范围。 本次期末考试题型分为四种：单项选择题;多项选择题;判断题;计算和账务处理题。
单项选择占30%，多项选择占20%，判断题占20% ，计算及账务处理题占30%。
期末复习题
一、单项选择题
1.企业进行会计确认、计量和报告行为应遵循的规范是(
B )。 A.会计法
B.企业会计准则 C.企业会计制度
D.会计信息质量要求
2.企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件是(
C )。
A.财务报表
B.财务报表附注 C.财务报告
D.资产负债表
3.企业在进行会计确认、计量和报告过程中对交易或者事项应当区别其重要程度，采用不同的处理方式，这体现了(
D )要求。
A.可理解性
B.谨慎性 C.相关性
D.重要性
4.企业的负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，是基于(
D )计量属性。
A.重置成本
B.现值 C.公允价值
D.历史成本
5.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策是( D
)。
A.财务会计
B.管理会计 C.会计信息质量要求
D.财务报告目标
6.资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量，是基于( C
)计量属性。
A.历史成本
B.可变现净值 C.公允价值
D.现值 7.会计上狭义的现金是指(
C )。
A.人民币现金
B.外币现金 C.库存现金
D.银行存款
8.企业通过财产清查盘点发现的现金短缺或溢余，应通过( B
)账户核算。 A.其他应收款
B.待处理财产损溢 C.管理费用
D.营业外收入
9.将涉及货币资金不相容的职责分别由不同的人员担任，属于货币资金控制的(
D )原则。 A.定期轮岗
B.授权批准 C.内部稽核
D.职责分离
10.由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是( D
)。
A.银行汇票
B.银行本票 C.支票
D.商业汇票
11.企业将持有未到期的商业汇票向银行贴现，如果是附追索权贴现票据，则申请贴现企业应作的账务处理为(
B )。
A.借：银行存款
B.借：银行存款
财务费用
财务费用
贷：应收票据
贷：短期借款 C.借：银行存款
D.借：银行存款
贷：应收票据
贷：短期借款
12.由单位或个人签发的，委托办理该票据存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是(
C )。
A.银行汇票
B.银行本票 C.支票
D.商业汇票 13.企业的外埠存款应通过( C
)账户核算。
A.备用金
B.银行存款 C.其他货币资金
D.其他应收款
14.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的( C
)所形成的债权。 A.银行汇票
B.银行本票 C.商业汇票
D.支票
15.属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是(
B )。 A.持有至到期投资
B.交易性金融资产 C.可供出售金融资产
D.贷款和应收款项
16.企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或利息，应当确认为( B
)。 A.资本公积
B.投资收益 C.公允价值变动损益
D.营业外收入
17.企业取得持有至到期投资时，发生的相关交易费用应计入(
A )。 A.持有至到期投资
B.财务费用 C.投资收益
D.管理费用
18.企业取得交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应确认为( A
)。
A.应收项目
B.财务费用
C.投资收益
D.交易性金融资产
19.企业在持有可供出售金融资产期间所获得的现金股利或利息，应当计入(
C )。
A.资本公积
B.公允价值变动损益 C.投资收益
D.营业外收入
20.对于某客户的应收账款，当企业确认其确实无法收回时，应作的账务处理为( D )。 A.借：资产减值损失
B.借：资产减值损失
贷：应收账款
贷：坏账准备 C.借：应收账款
D.借：坏账准备
贷：坏账准备
贷：应收账款 21.期末不用确认减值损失、计提减值准备的金融资产是( D
)。 A.持有至到期投资
B.应收款项
C.可供出售金融资产
D.交易性金融资产
22.存货具有较强的流动性，通常会在一年内被消耗或经出售转换为现金，存货的这一特征使存货明显区别于( C
)。
A.应收账款
B.应收票据
C.固定资产
D.交易性金融资产 23.下列各项资产中，不属于企业存货的是(
B )。
A.生产用原材料
B.为在建工程储备的材料 C.低值易耗品
D.产成品
24.材料采用计划成本核算时，可不设置( B
)账户。 A.材料采购
B.在途物资 C.原材料
D.材料成本差异
25.某公司本月初甲材料实际成本为20 000元，结存1 000公斤;当月4日购买甲材料2 000公斤，单价22元;15日购买甲材料3 000公斤，单价23元;当月8日和20 日分别发出甲材料1 500公斤和2 500公斤。该企业材料采用月末一次加权平均法计价，则甲材料月末结存金额为(
C )元。?
A.45 000
B.55 000 C.44 340
D.42 500 26.某公司本月初甲材料实际成本为40 000元，结存2 000公斤;当月2日购买甲材料4 000公斤，单价22元;18日购买甲材料6 000公斤，单价23元;当月6日和22日分别发出甲材料3 000公斤和5 000公斤。该企业材料采用先进先出法计价，则甲材料月末结存金额为( C
)元。
A.90 000
B.80 000 C.92 000
D.85 000 27.下列各项存货中，不属于周转材料的是(
C )。 A.包装容器
B.管理用具 C.包装材料
D.劳动保护用品
28.存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，将会使企业的(
B )。 A.期末存货高估，当期利润低估
B.期末存货高估，当期利润高估 C.期末存货低估，当期利润高估
D.期末存货低估，当期利润低估
29.可变现净值是指企业在日常活动中，以存货的( C
)减去至完工时估计将要发生的成本、(
)以及相关税费后的金额。
A.实际售价、实际销售费用
B.实际售价、估计销售费用 C.估计售价、估计销售费用
D.估计售价、实际销售费用
30.企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的( B
)为基础，并考虑持有存货的目的和资产负债表日后事项的影响等因素。
A.实际售价
B.确凿证据
C.估计售价
D.估计售价和估计销售费用
31.控制性投资是指企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对(
B )投资。 A.合营企业
B.子公司 C.联营企业
D.股份制企业
32.重大影响性投资是指企业持有的能够对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对(
C )投资。
A.合营企业
B.子公司 C.联营企业
D.股份制企业
33.采用成本法核算，投资当年收到被投资单位分派的属于投资前实现的净利润分配额，投资企业应当( C )。
A.作为初始投资成本的增加
B.增加投资收益 C.作为初始投资成本的收回
D.冲减资本公积
34.20×7年1月1日，甲公司按2 800万元的价格取得乙公司30%的股权后，能够对乙公司施加重大影响。20×7年乙公司实现净利润200万元，分配现金股利120万元;20×8年乙公司实现净利润150万元，分配现金股利180万元。假定甲公司不需要对乙公司实现的净损益进行调整，则甲公司20×7年和20×8年共确认投资收益为(
C )万元。
A.54
B.90 C.105
D.114 35.采用权益法核算，投资企业根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有或应分担的份额时，所进行的账务处理为(
A )。 A.借：长期股权投资
B.借：应收股利
贷：投资收益
贷：长期股权投资 C.借：应收股利
D.借：长期股权投资
贷：投资收益
贷：资本公积 36.下列项目中，可确认为固定资产的是(
B )。 A.工具用具
B.环保设备 C.周转材料
D.土地
37.下列项目中，不应计入固定资产成本的是(
C )。 A.固定资产安装过程中领用的材料
B.固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用
C.固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款费用 D.固定资产更新改造过程中领用的材料
38.某企业对原有仓库进行扩建，该仓库账面原价为300万元，已提折旧50万元。在扩建工程中，发生各项支出130万元，同时处理废料发生变价收入5万元。该仓库扩建后新的入账价值应为(
D )万元。
A.430
B.380 C.425
D.375 39.某企业本年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计算提取折旧的情况下，本年该设备应计提的折旧额为(
C )万元。
A.240
B.140 C.120
D.148 40.无形资产区别于其他资产的显著标志是(
D )。
A.具有可辨认性
B.由企业拥有或者控制 C.属于非货币性资产
D.不具有实物形态 41.下列项目中，不属于非货币性资产的是( B
)。 A.存货
B.应收账款 C.固定资产
D.无形资产 42.企业出售无形资产如果发生净损失，则应计入( C
)。 A.其他业务成本
B.销售费用 C.营业外支出
D.管理费用 43.下列项目中，不应确认为无形资产的是( B
)。 A.非专利技术
B.商誉 C.专利权
D.特许权
44.下列项目中，不应计入外购无形资产成本的是(
C )。 A.购买价款
B.相关税费
C.为引入新产品发生的广告费
D.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用
45.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按期计提折旧或进行摊销时，应借记(
D )账户。
A.管理费用
B.主营业务成本 C.制造费用
D.其他业务成本
46.企业以其自产产品发放给职工，应当根据受益对象，按照该产品的(
B )计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
A.账面价值
B.公允价值和相关税费 C.公允价值
D.账面价值和相关税费 47.企业对外销售产品应交纳的消费税，应通过( B
)账户核算。 A.主营业务成本
B.营业税金及附加 C.营业费用
D.管理费用
48.甲企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品。该批材料收回后直接用于销售，甲企业应将受托单位代收代缴的消费税记入(
A )。
A.“委托加工物资”账户的借方 B.“应交税费——应交消费税”账户的借方 C.“应交税费——应交消费税”账户的贷方 D.“营业税金及附加”账户的借方
49.企业除主营业务活动以外的其他经营活动所取得的收入，其交纳的营业税应记入(
B )账户。
A.其他业务成本
B.营业税金及附加 C.销售费用
D.营业外支出
50.某一般纳税企业将外购的原材料用于在建工程，则其增值税进项税额应(
B )。 A.作为销项税额处理
B.作为进项税额转出处理，并计入在建工程成本 C.计入原材料成本
D.抵扣销项税额
51.预收账款业务不多的企业，可将预收的货款直接通过( D
)账户核算。 A.应付账款
B.其他应收款 C.其他应付款
D.应收账款
52.企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税费”账户核算的是( C
)。 A.企业代扣代交的个人所得税
B.土地增值税 C.印花税
D.资源税
53.开出、承兑的银行承兑汇票到期，如果付款人不能支付票款，则付款人应将应付票据的票面金额转入(
D )账户。
A.应收账款
B.应付账款 C.管理费用
D.短期借款 54.公司债券的发行价格实际上是由( D
)决定的。 A.将来应支付的利息与债券面值按照票面利率折算成的现值 B.将来应支付的利息按照市场利率折算成的现值 C.将来应支付的利息与债券面值之和
D.将来应支付的利息与债券面值按照市场利率折算成的现值
55.或有事项符合确认负债条件的，如果所需支出不存在一个连续范围，当或有事项涉及多个项目的，其最佳估计数按(
D )确定。
A.最佳估计金额的平均数
B.最可能发生的金额
C.有可能发生的金额
D.各种可能发生额及相关概率计算
56.甲公司于2008年1月1日发行5年期、面值为2 000万元的一次还本付息公司债券，实际收到发行价款1 880万元。该债券票面利率为4%，债券发行时的市场利率为5%。甲公司2008年12月31日应付债券的摊余成本为(
D )万元。
A.1 980
B.1 960 C.1955.2
D.1 974 57.有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占份额部分，应作为(
D )处理。
A.实收资本
B.盈余公积 C.未分配利润
D.资本公积 58.下列项目中，不属于普通股股东拥有的权利是(
C )。 A.投票表决权
B.优先认股权 C.股利分配优先权
D.剩余资产要求权 59.下列项目中，不得用于弥补公司亏损的是(
B )。 A.盈余公积
B.资本公积 C.税前利润
D.税后利润
60.股份有限公司采用溢价发行股票，其支付给证券商的发行费用应当( D
)。 A.从其他资本公积中扣除
B.计入财务费用 C.计入管理费用
D.从溢价收入中扣除 61.工业企业出售不需用原材料取得的收入，属于(
B )。 A.提供劳务收入
B.销售商品收入 C.让渡资产使用权收入
D.建造合同收入
62.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当(
C )确认提供劳务收入。
A.在完成劳务时
B.按已收到的金额
C.按完工百分比法
D.按预计能够收回的金额
63.企业在销售商品过程中，代第三方或客户收取的某些款项，在会计上作为( B
)处理。 A.其他业务收入
B.增加相关负债 C.冲减相关费用
D.备查账登记
64.销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，如果销售方不能合理地估计退货的可能性，其收入应在(
D )时确认。
A.发出商品
B.收到销售货款
C.签订销售合同
D.售出商品的退货期满 65.工业企业出租固定资产取得的收入，应记入(
D )账户。 A.主营业务收入
B.租赁收入 C.营业外收入
D.其他业务收入
66.采用视同买断方式委托代销商品的，如果协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方确认销售商品收入的时点是( A )。
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时 67.下列项目中，不属于生产费用的是( A
)。
A.购买专利权的支出
B.生产工人工资
C.生产产品耗用的原材料
D.生产车间发生的水电费 68.企业发生的固定资产处置净收益，应记入(
D )账户。 A.其他业务收入
B.主营业务收入 C.资本公积
D.营业外收入 69.结转本年实现净利润的账务处理是( A
)。
A.借：本年利润
B.借：利润分配
贷：利润分配
贷：本年利润 C.借：未分配利润
D.借：本年利润
贷：本年利润
贷：未分配利润
70.财务报表项目应当以总额列报，不得以净额列报。但下列项目中，不属于抵销，可以以净额列示的是(
B )。
A.其他应付款与其他应收款相抵的净额
B.资产项目扣除减值准备后的净额 C.应付账款与应收账款相抵的净额
D.营业外支出与营业外收入相抵的净额
71.资产负债表中的“应付账款”项目应根据(
C )填列。 A.“应付账款”总账账户期末贷方余额 B.“应付账款”所属各明细账户期末贷方余额合计 C.“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计 D.“应付账款”和“预收账款”账户所属各明细账户期末贷方余额合计 72.从财务报表项目列报的重要性来看，下列陈述中不正确的是( D
)。 A.性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报
B.性质或功能类似的项目，一般在财务报表中可以合并列报 C.各项具体会计准则规定单独列报的项目，都应当予以单独列报
D.重要性程度不足以在财务报表中单独列示的项目，不必在附注中单独披露 73.财务报表的列报应当以( C
)为基础。
A.权责发生制
B.会计分期 C.持续经营
D.货币计量 74.“预付账款”账户所属明细账户期末有贷方余额的，应在资产负债表( D )项目内填列。 A.预付款项
B.应收账款 C.预收款项
D.应付账款
75.在编制现金流量表时，需要同时运用“直接法”和“间接法”编制填列的是( B )。 A.投资活动的现金流量
B.经营活动的现金流量 C.筹资活动的现金流量
D.上述三种活动的现金流量
二、多项选择题
1
25、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有(
)。
A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动
B.收入会影响利润，利得不一定会影响利润 C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入
D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
E.利得一定通过营业外收入科目核算
答案：ab 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。
1
26、下列(
)计量属性是会计实务中可以使用的计量属性。
A.历史成本
B.可变现净值
C.现值
D.预期价值
E.公允价值
答案：abce
1
27、下列会计处理中，符合会计信息质量谨慎性要求的有(
)。
A.坏账核算采用备抵法
B.对存货发出的计价采用先进先出法
C.对固定资产折旧采用年数总和法
D.对长期股权投资采用权益法
E.对固定资产计提减值准备
答案：ace 存货发出的计价方法选择是根据企业实际情况作出的一种职业判断，是一种会计政策的体现，对长期股权投资采用成本法还是权益法是根据投资企业与被投资企业投资关系确定的，也属于会计政策的选择。
1
28、企业的留存收益包括(
)。
A.实收资本
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
E.所得税
答案：cd
1
29、下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的是(
) A.信用证存款
B.银行汇票存款
C.备用金
D.银行本票存款
E.存出保证金 答案：abd
备用金和存出保证金作为其他应收款。
130、下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有(
)。
A.为职工交纳社会保障费支付的款项
B.向个人收购农副产品支付的款项
C.向企业购买大宗材料支付的价款
D.支付给职工个人的劳保福利费
E.出差人员必须携带的差旅费
答案：bde
1
31、在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有(
)。 A.企业开出支票，收款方尚未到银行兑现
B.银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户 C.银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知
D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知
E.企业收到支票，未到银行进账
答案：abd
企业已付款而银行未付款，或银行已收款而企业未收款的未达账款会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
1
32、以下关于预付账款的说法，正确的是(
)。
A.被销货单位暂时占用的资金
B.被购货单位暂时占用的资金
C.借方登记预付的款项和补付的款项
D.贷方登记补付的款项
E.预付业务不多的企业，预付的款项可通过“应付账款”核算 答案：ace
1
33、应通过“应收账款”科目核算的有(
)。
A.销售产品尚未收到货款
B.销售产品时代客户垫付的运杂费
C.预付给供货单位的购货款
D.销售产品时应向客户收取的增值税
E.销售企业支付的运杂费
答案：abd 应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
1
34、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有(
)。 A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益
E.资产负债表日，公允价值变动计入资本公积 答案：bcd
交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，公允价值变动计入当期损益。
1
35、下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有(
)。
A.各种包装材料
B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器
C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器
D.出租或出借给购买单位使用的包装容器 E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物
答案：ae 包装材料作为原材料。
1
36、会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有(
)。 A.购入存货运输途中产生的定额内自然损耗
B.保管中发生的超定额净损失 C.保管中收发差错所造成的短缺净损失
D.自然灾害所造成的毁损净损失
E.管理不善所造成的净损失
答案：bce
购入存货运输途中产生的定额内自然损耗作为存货成本，自然灾害所造成的毁损净损失作为营业外支出
1
37、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有(
)。
A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
E.支付的委托加工物资的运杂费
答案：ade 委托加工物资成本包括委托加工材料成本、支付的加工费，支付的委托加工物资的运杂费，支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税。支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。
1
38、下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有(
)。
A.委托代销的商品
B.发出商品
C.低值易耗品
D.工程物资
E.包装物
答案：abce
1
39、下列各项支出中，应计入原材料成本的有(
)。
A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费
B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税
C.因原材料运输而支付的保险费
D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用
答案：cd 因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费和因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用直接计入当期损益，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。
140、增值税一般纳税的工业企业外购存货的成本一般应包括(
)。
A.采购价格
B.进口关税
C.可抵扣的增值税
D.保险费
E.装卸费
答案：abde
1
41、企业可根据实际情况选择(
)等方式确定发出材料的实际成本。
A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法
E.历史成本法
答案：acd
1
42、“材料成本差异”科目贷方核算的内容有(
)。
A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额
B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额
C.结转发出材料应分担的材料成本超支差异额
D.调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本
E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
答案：bcd
1
43、下列项目中，投资企业不应确认投资收益的有(
)。
A.成本法核算的被投资企业接受实物捐赠
B.成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D.权益法核算被投资单位实现净利润 E.权益法核算被投资企业可供出售金融资产期末的价值变动
答案：ace 1
44、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生(
)情况下，才应作相应的调整。
A.追加投资B.收回投资
C.被投资企业发生亏损
D.对该股权投资计提减值准备
E.被投资企业实现净利润
答案：ab
1
45、采用权益法核算时，下列各项中，(
)不会引起长期股权投资账面价值发生变动。 A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
E.被投资单位宣告分配现金股利
答案：ac
权益法下，被投资单位实现净利润，投资方增加长期股权投资的账面价值，被投资单位宣告分配现金股利，投资方减少长期股权投资的账面价值。
1
46、“固定资产清理”科目的贷方发生额有(
)。
A.支付清理费
B.固定资产清理收入
C.结转固定资产的净值
D.结转固定资产清理的净损失
E.结转固定资产清理的净收益
答案：bd
固定资产清理的借方反映支付的清理费，结转固定资产的净值以及结转固定资产清理的净收益，贷方反映固定资产清理收入和结转固定资产清理的净损失。
1
47、下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有(
)。 A.在用固定资产转入改扩建工程
B.毁损固定资产
C.出售固定资产
D.非货币性资产交换换出固定资产
E.盘亏固定资产
答案：ae
在用固定资产转入改扩建工程计入在建工程，盘亏固定资产通过待处理财产损溢。
1
48、下列固定资产中，应计提折旧的有(
)。
A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B.季节性停用的固定资产
C.正在改扩建而停止使用的固定资产
D.日常修理期间的固定资产
E.不需用的固定资产 答案：bde
经营租赁方式租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。正在改扩建而停止使用的固定资产转入在建工程，也不提折旧。
1
49、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有(
)。
A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B.其应摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止
C.其应摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月起至不再作为无形资产确认时止 D.无形资产可能有残值
E.无形资产摊销可计入相关产品成本
答案：abde 使用寿命有限的无形资产，摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。
1
51、下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有(
)。
A.企业研究阶段的支出应全部费用化
B.企业研究阶段的支出应全部资本化 C.企业开发阶段的支出应全部费用化
D.企业开发阶段的支出应全部资本化
E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化 答案：ae
企业开发阶段符合条件的支出可以资本化，不符合条件的支出费用化。
1
52、关于投资性房地产，下列说法中正确的有(
)。
A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房产、地产和机器设备等 B.已出租的建筑物是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地产C.用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物
D.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产
E.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不包括机器设备 答案：bce
投资性房地产不包括持有准备增值的房地产。一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产。
1
53、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有(
)。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 D.企业在符合一定条件时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 答案：acde
同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
1
54、下列各项中，不属于投资性房地产的是(
)。
A.房地产企业开发的已出租的房屋
B.房地产企业开发的准备出售的房屋
C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权
D.企业以经营租赁方式租入的建筑物
E.企业已出租的房屋
答案： bcd
投资性房地产的范围已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。
1
55、下列关于应付账款的处理中，正确的是(
)。
A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账 C.应付账款一般按到期应付金额的现值入账
D.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用 E.应付账款一般按到期应付金额入账
答案：abde
应付账款属流动负债，一般期限在一年以内，一般按到期应付金额入账，不需折现。
1
56、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有 (
)。
A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.为职工无偿提供的医疗保健服务
E.教育费附加
答案：abcd
教育费附加应在“应交税费”科目核算。
1
57、下列项目中，应纳入职工薪酬核算的有(
)。
A.职工差旅费
B.职工住房公积金
C.非货币性福利
D.工会经费
E.失业保险费 答案：bcde
职工差旅费不属于职工薪酬的核算内容，一般按职工所属部门在管理费用、销售费用等科目核算
1
58、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有(
)。
A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
E.因台风发生毁损的原材料
答案：cd 自制产成品用于职工福利、自制产成品用于对外投资属于视同销售行为，应确认销项税额。因台风等非管理不善原因造成的财产损失，根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，其购进时的进项税额仍旧可以抵扣，不用进项税额转出。
1
59、下列(
)行为应视同销售物资计算应交增值税。
A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产的货物赠送他人
C.将委托加工的货物用于非应税项目
D.将自产的货物作为投资
E.将外购的货物用于改建厂房
答案：abcd 将外购的货物用于改建厂房(不动产)属于进项税额转出的事项。
160、企业按规定交纳营业税的项目有(
)。
A.销售商品取得收入
B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入
D.提供运输劳务取得收入
E.转让无形资产所有权
答案：bcde 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。销售商品取得的收入不属于营业税的应税范围。
16
1、下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有(
)。
A.增值税
B.营业税
C.消费税
D.印花税
E.企业所得税
答案：ade 增值税属于价外税，其计算缴纳不通过利润表反映。印花税在“管理费用”科目核算，企业所得税在“所得税费用”科目核算。
16
2、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有(
)。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
E.资源税
答案：cde 印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。
16
3、下列各项税金中，应列入管理费用的有(
)。
A.印花税
B.车船税
C.耕地占用税
D.土地使用税
E.消费税
答案：abd 企业发生的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，在“管理费用”中核算，发生的耕地占用税在“在建工程”核算，发生的消费税在“营业税金及附加”核算。
16
4、下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有(
)。
A.应付的租入包装物租金
B.应付的社会保险费
C.应付的客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金
E.应付的教育附加费
答案：acd 应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”核算，应付的教育附加费通过“应交税费”核算。
16
5、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有(
)。
A.在建工程
B.销售费用
C.管理费用
D.财务费用
E.借款费用
答案：acd
长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
16
6、对于借款利息，可以进行的会计处理有(
)。
A.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 B.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
C.计提长期借款利息，借记“管理费用”等有关会计科目，贷记“长期借款——应计利息”科目 D.计提长期借款利息，借记“财务费用”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目
E.计提长期借款利息，借记“在建工程”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目
答案：acde 长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
17
1、甲公司2010年6月16日发给乙公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知乙企业资金周转发生困难，甲公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是(
)
A、借：发出商品
42500
D、借：应收账款
8500 贷：库存商品
42500
贷：应交税费--应交增值税(销项税额)
8500 B、借：应收账款
1000
E、借：应收账款
58500 贷：银行存款
1000
贷：主营业务收入
50000 C、借：应收账款
50000
应交税费--应交增值税(销项税额)
8500 贷：主营业务收入
50000
答案：abd 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品“科目，贷记”库存商品“科目。这里应注意的一个问题是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。代垫运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
17
4、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2010年3月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入(
)科目的借方。
A.以前损益调整
B.营业外支出
C.利润分配
D.主营业务收入
E.其他业务收入 答案：ad
如果销售退回发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项，调整销售收入，记入“.以前损益调整”科目借方;除资产负债表日后事项外，销售退回应冲减当期销售收入，记入“主营业务收入”科目借方
17
5、下列各项中，不应计入商品销售收入的有(
)
A.实际发生的现金折扣
B.应收取增值税销项税额
C.实际发生的商业折扣
D.应收取的代垫运杂费
E.发出商品时约定的现金折扣
答案：abcd
选项A 企业销售商品实际发生的现金折扣计入财务费用;选项B应收取增值税销项税额，属于负债，不应计入商品销售收入;选项C实际发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入;选项D应计入应收账款;;选项E采用现金折扣销售商品，在发出商品时应按未扣除现金折扣前的金额作为销售商品收入
17
6、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有(
) A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，发出商品时就确认收入 B.已经确认收入的售出商品被退回时(不属于资产负债表日后期间)直接冲减退回当期的收入成本等相关项目
C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D.采用预收款方式下销售商品，在发出商品时确认收入
E.采用托收承付结算方式销售商品，在向银行办妥托收手续时确认收入
答案：bde
选项A采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到委托代销清单时确认收入;选项C当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的销售商品收入;选项BDE正确
180、企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是(
) A.发生的现金折扣
B.短期借款的利息
C.汇兑损益
D.企业筹建期间的长期借款利息
E.发生的商业折扣
答案：abc
选项ABC计入财务费用;选项D计入“管理费用”科目或“在建工程”科目;选项E企业销售商品发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入
18
1、下列项目属于“其他业务成本”科目核算内容的有( )
A.出租的无形资产的摊销额
B.出租固定资产的折旧额
C.销售材料结转的材料成本 D.出售固定资产发生的处置净损失
E.出售无形资产发生的处置净损失
答案：abc 选项ABC 属于“其他业务成本”科目核算内容;选项DE属于“营业外支出”科目核算内容
18
2、下列各项中，应计入“其他业务成本”的有( )
A.摊销出借包装物的成本
B.摊销出租包装物的成本
C.随同产品出售单独计价包装物的成本
D.随同产品出售不单独计价包装物的成本
E.出租无形资产应交营业税
答案：bc
出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本，出租无形资产应交营业税计入营业税金及附加
18
3、下列各项中，应计入财务费用的有(
)
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业购买商品时取得的现金折扣
D.企业销售商品时发生的现金折扣
E.企业销售商品发生的商业折让
答案：bcd
选项A企业发行股票支付的手续费，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价);选项C企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用;选项D企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。选项E企业销售商品发生的商业折让，冲减当期销售商品收入
18
4、下列项目中，不应计入营业外支出的是(
)
A.计提的固定资产减值准备
B.购买交易性金融资产所支付的交易费用
C.管理不善造成的存货盘亏净损失
D.出售无形资产的净损失
E.固定资产盘亏损失
答案：abc
选项A计入资产减值损失;选项B借记“投资收益”科目;选项C计入管理费用;选项DE计入营业外支出
18
5、下列各项中，应计入“营业外收入”的有(
) A.出售固定资产取得的净收益
B.转让长期股权投资的净收益
C.出售无形资产取得的净收益
D.存货盘盈
E.固定资产盘盈
答案：ac
选项AC计入营业外收入;选项B计入投资收益;选项D冲减管理费用;选项E固定资产盘盈，应作为前期差错，记入“以前损益调整”科目
三、判断题
1.货币计量假设要求，企业应以货币作为统一量度进行会计确认、计量和报告，但可以采用文字说明作为财务报表的补充。
( 对
)
2.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或者收益，高估负债或者费用。
( 错
)
3.利润是企业在一定会计期间的经营成果，它等于收入减去费用后的净额。 ( 错
)
4.在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减估计的销售费用后的金额计量。
(
错
)
5.企业发生现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后，转作营业外支出或营业外收入处理。
( 错
)
6.如果企业取得某金融资产的目的主要是为了近期内出售，则应将其划分为交易性金融资产。
( 对
)
7.持有至到期投资初始确认时，应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额，相关交易费用在发生时直接计入当期损益。
( 错
)
8.企业在初始确认时将某金融资产划分为交易性金融资产后，可以重分类为其他类金融资产。
( 错
)
9.当企业资产的账面价值低于其可收回金额时，表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的可收回金额减记至账面价值。
(
错
)
10.应收款项和持有至到期投资确认减值损失后，即使有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失不能予以转回。
( 错
)
11.在资产负债表上，计提减值准备的资产应以其账面余额列示。
(
错
)
12.确认存货的条件之一是判断其是否很可能给企业带来经济利益及其所包含的经济利益能否流入企业。
( 对
)
13.存货采购成本中的购买价款不包括按规定可以抵扣的增值税税额。
( 对
) 14.采用永续盘存制确定存货数量和成本，可以不必对存货进行实物盘点。 ( 错
)
15.需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
(
错
)
17.长期股权投资采用成本法核算，当被投资企业发生盈亏时，投资企业一般不作账务处理;当被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业作为投资收益或冲减投资成本处理。(
对
)
18.在权益法下，持有投资期间，被投资单位的所有者权益无论是因为盈亏还是其他原因引起的变动，投资企业都要相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。 (对
)
19.企业为获得固定资产而发生的支出属于资本支出，而不是费用支出。
(
对
) 20.折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对固定资产原价进行系统分摊。( 错
) 21.双倍余额递减法和年数总和法的共同特点是在固定资产使用寿命的前期计提的折旧额大，而后期折旧额逐渐减少。
(
对
)
22.外购无形资产的成本包括为引入新产品而发生的广告费、管理费用及其他间接费用。(错 ) 23.企业自行开发无形资产的成本应包括开发过程中的全部支出总和。
( 错
)
24.企业自行进行的研究开发项目，在开发阶段如果能够证明满足无形资产确认条件的，所发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。
( 对
)
25.企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值入账。
(
对
)
26.投资性房地产采用成本模式进行后续计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或进行摊销。
( 对
)
27.通常情况下，资产存在减值迹象是资产是否需要进行减值测试的必要前提。( 对
) 28.企业委托加工应税消费品在收回后，不论是用于连续生产应税消费品还是直接出售，都应将由受托方代收代缴的消费税款直接计入委托加工的应税消费品成本。
(
错
)
29.以非现金资产清偿债务的，债务人应将抵债的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额确认为债务重组利得。
(
错
)
30.我国实务上，如果购入的货物附有现金折扣条件，则应付账款入账金额应按发票上记载的应付金额总值扣除现金折扣确定。
(
错
)
31.如果债券的票面利率高于同期银行存款利率，则债券以低于票面价值的价格发行。( 错
) 32.公司债券发行企业应按票面利率计算自己应负担的利息费用，按市场利率计算定期向债券投资人支付的利息。
(
错
)
四、计算及账务处理题
1.20×8年5月10日，甲公司支付价款530 000元从二级市场购入乙公司发行的股票5万股每股价格10.6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)，另支付交易费用1 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。其他资料如下：
(1)20×8年5月25日，收到乙公司发放的现金股利; (2)20×8年6月30日，该股票市价为每股13元;
(3)20×8年8月20日，甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部售出。 要求：假定不考虑其他因素，为甲公司上述业务编制会计分录。
参考答案： 5月10日
借：交易性金融资产-成本
500000 投资收益
1000 应收股利
30000 贷：银行存款
531000 5月25日
借：银行存款
30000 贷：应收股利
30000 6月30日
借：交易性金融资产-公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益
150000 8月20日
借：银行存款
750000 公允价值变动损益
150000 贷：交易性金融资产-成本
500000 交易性金融资产-公允价值变动
150000
投资收益
250000
2.20×7年12月31日，甲公司从二级市场支付价款212 000元(含已到付息期但尚未领取的利息12 000元)购入乙公司发行的公司债券，另外发生交易费用3 000元。该债券面值200 000元，剩余期限为3年，票面年利率为6%，每年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：20×8年1月5日，收到该债券20×7年利息12 000元;20×8年6月30日，该债券的公允价值为196 000元(不含利息);20×8年7月31日，甲公司将该债券出售，取得价款202 000元(含7个月利息7 000元)。
要求：假定不考虑其他因素，为甲公司上述业务编制会计分录。 参考答案：
20×7年12月31日
借：交易性金融资产-成本
应收利息
投资收益
贷：银行存款
20×8年1月5日 借：银行存款
200000 12000 3000
12000
215000 贷：应收利息
12000 20×8年6月30日
借：公允价值变动损益
4000 贷：交易性金融资产-公允价值变动
4000 20×8年7月31日 借：银行存款
202000 交易性金融资产-公允价值变动
4000 贷：交易性金融资产-成本
200000
公允价值变动损益
4000
投资收益
2000
3.甲公司20×7年12月31日通过对应收账款进行减值测试，确认减值损失为10 000元。进行账项调整前，假设“坏账准备”账户有贷方余额16 000元。20×8年8月10日甲公司确认应收乙公司的账款7 000元确实无法收回，按管理权限报经批准后作为坏账处理。20×8年12月31日，通过对应收账款进行减值测试，确认减值损失为8 000元。20×9年3月，因乙公司财务状况好转，已确认并转销的7 000元又收回。
要求：为甲公司上述业务编制会计分录。
20×7年12月31日 借：坏账准备
6000(16000-10000)
贷：资产减值损失
6000 进行账项调整后，坏账损失账户的贷方余额为10000元。 20×8年8月10日 借：坏账准备
7000 贷：应收账款-乙公司
7000 20×8年12月31日
进行账项调整前，坏账损失账户有贷方余额3000元(10000-7000) 借：资产减值损失
5000 贷：坏账准备
5000 20×9年3月
借：应收账款-乙公司
7000 贷：坏账准备
7000 借：银行存款
7000 贷：应收账款-乙公司
7000
4.甲公司为一般纳税人，原材料采用实际成本核算。6月份发生下列业务：
(1)6月3日，从本市购入一批原材料X，价款150 000元，专用发票上注明的增值税额为25 500元，材料已验收入库，发票账单同时收到，货款已通过银行支付。
(2)6月7日，从河北采购一批原材料Y，价款250 000元，专用发票上注明的增值税额为42 500元，发票账单已经到达，贷款已通过银行支付，材料尚未达到。
(3)6月10日，从河南采购一批原材料Z，价款100 000元，供应单位代垫运杂费2 000元，专用发票上注明的增值税额为17 000元，发票账单已经到达，签发承兑一张3个月后到期的商业汇票，材料尚未到达。
(4)6月12日，从河北采购的原材料Y到达并验收入库。
(5)6月18日，根据合同向本市一家企业预付货款80 000元，用于采购原材料X。
要求：根据上述资料，为甲公司6月份原材料收发业务编制有关会计分录。
(1)借：原材料-材料X
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(2)借：在途物资-材料Y
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(3)借：在途物资-材料Z
应交税费-应交增值税(进项税额)
150000 25500
175500 250000
42500
292500 102000
17000
贷：应付票据
(4)借：原材料-材料Y
贷：在途物资-材料Y (5)借：预付账款
贷：银行存款
250000
80000
119000
250000
80000
5.甲公司购入一台设备，不含税价款为100万元，增值税率17%，发生运杂费l万元，均以银行存款支付;该设备购入后进行安装，安装过程中，领用工程物资10万元，应付安装工程人员工资2万元，设备安装后投入使用。该设备预计使用10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。
要求：(1)编制购置固定资产的会计分录;
(2)计算年折旧额，并编制每年计提折旧的会计分录。
(1)支付设备价款、税金和运输费 借：在建工程-安装工程(设备)
贷：银行存款
领用工程物资、支付工资等费用 借：在建工程-安装工程(设备)
贷：工程物资-专用材料
应付职工薪酬
设备安装后投入使用 借：固定资产
贷：在建工程-安装工程(设备)
(2)年折旧额=1300000*(1-5%)/10=123500元 每年计提折旧 借：制造费用
贷：累计折旧
1180000
120000
1180000
100000 20000
1300000
1300000
123500
123500
6.甲公司将一项专利技术使用权出租给乙公司使用，该专利技术账面余额为300万元，摊销期限为10年，采用直线法摊销。出租合同规定，乙公司每销售一件用该专利生产的产品，必须付给甲公司10元专利技术使用费，乙公司当年销售该产品6万件，营业税率为5%。
要求：编制甲公司无形资产出租业务的会计分录。
收到当年的使用费收入 借：银行存款
贷：其他业务收入
摊销出租的无形资产成本并计算应交的营业税 借：其他业务成本
贷：累计摊销
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
600000
600000
300000(3000000/10)
300000 30000
30000
7.甲公司拥有一栋办公楼，用于本企业某部门办公。20×7年12月5日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将这栋办公楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为20×8年1月1日，租期5年，当日这栋办公楼的账面原价3 600万元。该办公楼按照直线法计提折旧，预计使用寿命为30 年，预计净残值为零，出租前已使用6年，共计提折旧720万元。按照经营租赁合同约定，乙公司每月支付甲公司租金12万元。当年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为2 500万元，以前未计提减值准备。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
要求：编制甲公司20×8年与该投资性房地产有关的全部业务的会计分录。
20×8年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产 借：投资性房地产-成本
累计折旧
贷：固定资产
每月收到租金
借：银行存款
28800000
7200000
120000
36000000 贷：其他业务收入
120000 每月计提折旧=2880/(24*12)=10万元 借：其他业务成本
100000 贷：投资性房地产累计折旧(摊销)
100000 20×8年12月31日计提减值准备=2880-10*12-2500=260万元 借：资产减值损失
2600000 贷：投资性房地产减值准备
2600000
8.甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%，该企业原材料采用实际成本核算。本月发生下列经济业务：
(1) 购买材料一批，专用发票上注明：价款150万元，增值税25.5万元。材料已验收入库，款项已支付。
(2) 销售产品一批，其价目单上的价格为300万元(不含增值税)，给予的商业折扣为5%。该批产品成本为225万元，产品已经发出，货款存入银行。
(3) 将自产的产品一批对外投资，双方协议按该产品的销售价格作价。该批产品的成本为100万元，销售价格为125万元。
(4) 盘点时发现外购材料一批已变质不能使用，其成本为8万元，原因待查。
(5) 向农民收购免税农产品一批，收购凭证上注明的价款5万元，已验收入库，款项已支付。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
(1)借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(2)借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
(3)借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
(4)借：待处理财产损溢
贷：原材料
(5)借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
1500000
255000
1755000 3334500
2850000
484500 2250000
2250000 1462500
1250000
212500 1000000
1000000 80000
80000
43500
6500(50000*13%)
50000
9.甲公司20×8年1月1日发行5年期、面值为600万元、票面利率为5 %、到期一次还本付息的公司债券，发行债券收入价款560万元，债券发行时的市场利率为6%。该项借款用于购建一幢新厂房，工程于20×8年1月1日开工，于20×9年末完工交付使用。
要求：编制甲公司发行债券和20×8年末确认利息费用的会计分录。
发行债券时： 借：银行存款
应付债券-利息调整
贷：应付债券-面值
20×8年确认利息费用时 借：在建工程
贷：应付债券-利息调整
-应计利息
5600000
400000
6000000
336000(5600000*6%)
36000
300000(6000000*5%)
10.乙公司20×8年1月1日发行3年期、面值为750万元，票面利率为6%、每年末付息一次、到期偿还本金的公司债券。该公司发行债券收入价款771万元，债券发行时的市场利率为5%。发行债券所筹集的资金用于生产经营。
要求：编制乙公司发行债券和20×8年末确认利息费用及支付利息的会计分录。
20×8年1月1日发行公司债券时 借：银行存款
贷：应付债券-面值
-利息调整
20×8年12月31日发行确认利息费用时 20×8年的实际利息费用=771*5%=38.55万元 20×8年支付利息=750*6%=45万元 借：财务费用
应付债券-利息调整
7710000
7500000
210000
385500
64500 贷：应付利息
支付利息：
借：应付利息
贷：银行存款
450000
450000
450000