论文题目：关键审计事项披露对立信事务所审计质量的影响研究
摘要：在市场经济飞速发展的今天,市场上的经济主体之间由于信息差距的问题导致了很多的问题,最重要的就是信息不对称问题。对于市场上的大多数信息使用者来说,审计报告是他们获取有效信息的重要途径之一,事务所出具的审计报告质量高低对于市场的健康发展有着重要影响。审计报告是审计师依据审计准则的相关规定出具,审计准则的变化会直接影响审计质量的变化。为了缩小信息使用者之间的信息差距并解决由于信息不对称引发的一系列问题,满足投资者的不同需求,证券市场监管部门随着国际标准的变化修订了我国的审计准则。2016年财政部印发了包括《中国注册会计师审计报告准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则,其中最为关注的就是新增的第1504号准则。该项准则自2017年开始在部分公司应用,2018年在我国全面实行。该准则要求注册会计师在完成原有的审计工作之后,在审计结果中增加新内容,即“关键审计事项段”部分。此次审计准则改革中的重点内容,即在审计报告中增设“关键审计事项”部分是否提高了会计师事务所的审计质量,以及审计准则的修订对市场上的各方主体有何影响,本文进行了探索性研究。本文以立信会计师事务所为研究对象,首先在理论方面进行了分析,解释了审计质量、关键审计事项等概念问题,并简单介绍了声誉理论、“深口袋”理论、信号传递理论以及委托代理理论等本文涉及到的理论。其次对本文的案例公司立信事务所进行了详细介绍,其中包括立信的历史发展情况、行业地位以及新审计准则修订的背景。最后是本文的主体分析部分,对立信审计质量变化的研究。本文收集并利用2014年～2019年立信事务所审计客户为上市公司的财务报表审计相关数据,探索研究新审计准则中要求的关键审计事项的披露是否对立信事务所审计质量的提高有促进作用。通过分析立信事务所审计的上市公司的盈余管理程度变化、统计非标准审计意见数量以及上市公司财务重述数量变化的情况分析了立信事务所在披露关键审计事项前后审计质量的变化情况。经过本文研究后,本文得到以下三点结论:（1）CSA1504号准则实施后,由于增加了注册会计师所面临的法律责任以及与管理层更加充分的交流沟通,因此对会计师事务所审计质量的提高有明显的促进作用。（2）以立信事务所的相关数据显示,披露关键审计事项有利于抑制上市公司的盈余管理程度,一定程度上提高了审计报告的审计质量。（3）在关键审计事项披露之后,立信事务所审计的上市公司的财务报告被出具非标准审计意见的审计报告比率增加,一定程度上说明了事务所审计质量的提高。本文的研究有助于我们进一步对新审计准则实行的实际情况进行评估,并进一步为学者从会计师事务所的视角思考披露关键审计事项对事务所提高审计质量的影响。
关键词：关键审计事项;审计质量;审计风险;盈余管理程度
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
Abstract
第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 审计质量及其衡量指标的相关研究
1.2.2 关键审计事项信息含量研究
1.2.3 关键审计事项披露与审计费用
1.2.4 关键审计事项披露与审计风险
1.2.5 关键审计事项披露对审计质量的影响
1.2.6 文献述评
1.3 研究内容与框架
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究框架
1.4 研究方法与思路
1.4.1 研究方法
1.4.2 研究思路
1.5 本文的研究特色
第二章 概念界定与理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 审计质量
2.1.2 关键审计事项披露
2.1.3 审计风险
2.2 理论基础
2.2.1 声誉理论
2.2.2 深口袋理论
2.2.3 信号传递理论
2.2.4 委托代理理论
2.3 制度背景
2.3.1 审计准则变革的背景
2.3.2 审计准则的内容变化
2.3.3 审计准则修订对审计质量的影响分析
第三章 立信事务所客户关键审计事项披露
3.1 立信会计师事务所简介
3.1.1 立信会计师事务所历史沿革
3.1.2 立信会计师事务所行业地位
3.1.3 小结
3.2 立信会计师事务所审计客户
3.2.1 事务所客户行业分布
3.2.2 事务所审计费用收入
3.2.3 事务所出具审计意见
3.3 立信事务所客户关键审计事项披露情况
3.3.1 关键审计事项的分类与确认
3.3.2 关键审计事项的披露格式
3.3.3 A股客户关键审计事项披露
3.3.4 A+H股客户关键审计事项披露
第四章 关键审计事项披露对事务所审计质量的影响
4.1 客户关键审计事项披露对事务所审计风险的影响
4.1.1 事务所客户变更分析
4.1.2 事务所审计收费变动
4.1.3 客户变更对审计质量的影响
4.2 关键审计事项披露前后事务所审计质量比较
4.2.1 盈余管理程度
4.2.2 审计意见类型
4.2.3 财务报告重述
4.3 关键审计事项披露对审计质量影响的原因分析
4.3.1 对重大错报风险的影响
4.3.2 对检查风险的影响
4.3.3 对职业判断风险的影响
第五章 结论与建议
5.1 研究结论
5.2 政策建议
5.2.1 对监管机构的建议
5.2.2 对审计机构的建议
5.3 研究局限与不足
参考文献
致谢
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