第一篇：车辆购置税与车船税
车船税与车辆购置税的区别
大家买了新车和新船是一件及其值得高兴的事情，不仅出门方便了，也同时在个人的身份上也似乎有了提升，但是买车船之后还有一大堆的手续要办。尤其重要的是要缴纳车税，下面我们就来具体的看一看吧!
简单的说，买车时候交的是购置税，用车的时候交的是使用税即车船税。两者的具体概念与区别如下：
两者具体概念：车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。而车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。
两者区别:
车船税：是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。对于机动车，为了方便纳税人缴税，节约纳税人的缴税成本和时间，条例规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税，并及时向国库解缴税款。
车辆购置税：车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征收范围单一(是以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。);征收环节单一(车辆购置税实行一次课征制);税率单一(车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便、负担稳定);征收方法单一(车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，以价格为计税标准);征税具有特定目的;价外征收，税负不发生转嫁。
参考资料：
第二篇：第十章车辆购置税、车船税习题答案
第10章 车辆购置税和车船税法
一、单项选择题
1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆购置税应税行为的是( )。 A.自产自用行为 B.获奖使用行为 C.购买使用走私车辆的行为 D.馈赠车辆的 行为 2. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆置税的征税对象与征税范围的是( )。 A.二轮摩托车 B.三轮摩托车 C.电动自行车 D.农用运输车
3. 某县工商局2009年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款
250000元;另外支付购买工具和零配件价款8100元;支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额( )元。 A.22894.21 B.26504.27 C.27240 D.30260 4. 某经营进口汽车的汽车销售公司2009年1月直接从韩国进口10辆小轿车，其中一辆自用。经报关地口岸
海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元(人民币)，海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税( )元。
A.3680 B.36800 C.2400 D.24000 5. A国驻我国大使馆1997年1月购买我国生产的一辆汽车作后勤餐厅自用，支付价款30万元、支付保险费
4800元;2008年3月大使馆将该轿车转让给我国某公民，成交价15万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是( )。
A. 1997年购买汽车时应纳车辆购置税2.03万元，2008年转让汽车时不缴纳车辆购置税 B.1997年购买汽车车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时缴纳车辆购置税2.4万元 C.1997年购买汽车时应缴纳车辆购置税2万元，2008年转让汽车时应纳车辆购置税2.4万元 D.1997年购买汽车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时不再征收车辆购置税 6. 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是( )。
A.国家机关购买的小汽车 B.留学人员销售自己使用过的小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车 7. 车辆购置税的纳税环节是( )。 A.销售和使用环节 B.生产环节 C.销售环节 D.使用环节 8. 下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。
A.电车不需缴纳车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.挂车不需缴纳车船税 D.拖船按照船舶税额的50%计税
9. 某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘;该地船舶车船税税额为：
净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为( )元。 A.2155元 B.2030元 C.2500元 D.2250元
10. 外商进出口公司有载客汽车4辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、15.4吨、15.6吨、 30.5吨，当
地省政府规定，载客汽车年税额为250元/辆，载货汽车为60元/吨，则该公司应缴纳的车船税为( )元。
A.5890 B.5920 C.5950 D.5980 11. 下列各项中，可以免征车船税的有( )。 A.外商投资企业外籍人员自用的车辆 B.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船 C.警用车辆 D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船 第10章 车辆购置税和车船税法
2 12. 下列车船税的表述正确的是( )。
A.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出 B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天 C.车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地
二、多项选择题 1. 下列属于车辆购置税特点的有( )。 A.征收环节单一 B.价外征收，税负不发生转嫁 C.征税具有特定目的 D.有利于合理筹集建设资 金
2. 下列属于车辆购置税的纳税人的有( )。
A.国有企业 B.集体企业 C.国家机关 D.外国公民 3. 关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的有( )。
A进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 B.底盘和发动机同时发生更换的车辆，其最低计税依据为同类新型新车最低计税依据的70%计算 C.车辆购置税实行统一比例税率，除排气量为1.6升及以下的小排量乘用车外，税率为10% D.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(含增值税)
4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆 5. 下列车辆购置税的涉税管理政策，陈述正确的是( )。
A.纳税人在申报纳税时，税款的缴纳方式主要有：现金支付、支票、信用卡和电子结算及委托银行代收、银行划转等方式
B.已经缴纳车辆购置税的车辆，因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人可申请退税 C.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆。退还全部已缴纳税款。 D.代征、代扣、代收也是车辆购置税的缴税方法 6. 车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )。
A.电车 B.载货汽车 C.专项作业车 D.中型客车 7. 下列对车辆税额的特殊规定中不正确的是( )。
A.对车辆自重尾数未超过0.5吨者，按1吨计算
B.船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按1吨计算 C.对车辆自重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算
D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，免算;超过0.5吨者，按1吨计算 8. 下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。 A.外商投资企业不缴纳车船税
B.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额 C.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税 D.依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税 9. 下列关于车船税表述正确的有( )。
A.属于行为税类 B.实行从量定额 征收
C.适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外商投资企业 D.按年申报缴纳 10. 下列车辆中应纳车船税的是( )。
A.出租汽车 B.行政单位办公车辆 C.自行车 D.外商投资企业经营用车 11. 下列车辆应缴纳车船税的是( )。
A.电车 B.事业单位班车 C.检察院领取警用牌照的车辆 D.符合国家有关标准的残疾人机动轮 椅车
12. 下列关于船舶的车船税的陈述正确的是( )。
A.非机动车船全部免税 B.捕捞、养殖渔船，免税
C.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，免税 D.拖船以马力为计税依据征收车船税 参考答案
一、单项选择题 1[答案] D [解析] 车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为;对应税车辆不论来源渠道如何(如走私车辆)都要缴纳车辆购置;对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。 2[答案] C [解析] 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，并不包括自行车。 3[答案] B [解析] 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 应纳车辆购置税=[250000+(8100+9500)÷(1+17%)]×10%=26504.27( 元) 4[答案] C [解析] 纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税=(184000+36800+19200)×10%×1/10=2400(元) 5[答案] D [解析] 免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100% 其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算;进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。 6[答案] D [解析] 选项A，需要缴纳车辆购置税;选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收;选项C,无免税规定;选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。 7[答案] D [解析] 根据规定，车辆购置税的纳税环节是使用环节，也就是最终消费环节。具体而言，是纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节缴纳的。 8[答案] D [解析] 拖船和非机动驳船分别按照船舶税额的50%计税。 9[答案] B [解析] 200×5+181×5+100÷2×5×50%=2030(元)
船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50%计算。 10[答案] B[解析] 车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的按照0.5吨计算;超过0.5吨按1吨计算。应纳税额=4×250+20×60+15.5×60+16×60+30.5×60=5920(元)。 11[答案] C [解析] 警用车辆免税。 12[答案] C [解析] 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出;车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
二、多项选择题 1[答案] ABC [解析] 选项D属于车辆购置税的作用。 2[答案] ABCD 3[答案] BC [解析] 进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。 4[答案] ABD [解析] 回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税。 5[答案] ABCD 6[答案] AD [解析] 载货汽车、专项作业车按“自重吨位”为计税依据。 7[答案] AB [解析] 车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。 8[答案] BCD [解析] 从2007年1月1日起，车船税的纳税人也包括外商投资企业、外国企业。 9[答案] BD [解析] 选项A，车船税为财产税，选项C，境内拥有或管理车船的外商投资企业、外国企业、外籍人员从2007年1月1日起，也缴纳车船税。 10[答案] ABD [解析] 自行车属于非机动车辆，免征车船税。 11[答案] AB [解析] 警用车船、符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、养殖渔船均属于免税车船。 12[答案] BC [解析] 选项A中，非机动车船中的非机动驳船，不免征车船税;拖船以净吨位为计税依据，在计算时需要将马力折合为净吨位;1吨以下的小型船舶，一律按照1吨计算。
第三篇：第九章 车辆购置税、车船税和印花税法练习题
一、车辆购置税 (一)单项选择题
1.我国车辆购置税的税率为( )。 A.8% B.9% C.10% D.1l%
2.按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。 A.挂车
B.电车
C.农用运输车
D.防汛部门专用车
3.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是( )。 A.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据
B.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税
C.对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算
D.免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%确定
(二)多项选择题
1.下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有( )。 A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者
D.应税车辆的进口使用者
2.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车
3.下列有关减免车辆购置税表达正确的有( )。 A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税 B.设有固定装置的非运输车辆免税
C.防汛部门用于报汛(警)的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税 D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税
4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( ) A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为
D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
5.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有( )。 A.增值税
B.各种价外收费 C.车辆装饰费
D.随购置车辆支付的工具件和零部件
二、车船税
1.下列车辆中，应纳车船税的有( )。 A.用于农业生产的拖拉机 B.军队、武警专用的车船
C.人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆 D.行政事业单位自用车辆
2.下列车辆中，不应纳车船税的有( )。 A.税务机关的办公用车
B.企业新购置的内部行驶的运货车 C.非机动驳船 D.电动自行车
3.下列免征车船税的项目是( )。 A.个人拥有非经营车辆
B.保安公司运钞车
C.经批准临时入境的外国车船
D.在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船
(二)多项选择题
1. 车船税的纳税义务人包括( )。
A.行政机关
B.中外各类企业
C.我国境内的居民 D.外籍个人
2.下列车船中，应当缴纳车船税的有( )。 A.政府机关的办公用车 B.学校的班车
C.汽车制造厂尚未销售的汽车 D.消防车
3.车船税的计税依据为( )。 A.载人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以净吨位为计税依据 C.载货汽车以整备质量为计税依据 D.机动船以载重吨位为计税依据
4.下列各项中，符合车船税纳税义务发生时间的有( )。 A.车船管理部门核发的车船登记证书当月 B.新置车船的购置使用之日 C.行驶证书所记载日期的当月 D.车船购置发票所载开具时间的当月
三、印花税
(一)单项选择题
1.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。 A.合同订立人
B.合同担保人 C.合同鉴定人
D.合同证人
2.房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为( )。 A.建房单位
B.售房单位 C.发证机关
D.持证单位
3.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，A、B两公司共应缴纳印花税为( )元。 A.90
B.120 C.420
D.210
4.甲、乙两方签订一份运输保管合同，合同上注明的费用60万元，其中运费是50万元，仓储保管10万元(已分别注明)。该合同的双方各应缴纳的印花税额为( )万元。 A.0.03
B.0.06 C.0.035 D.0.09
5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。
A.20
B.21
C.38 D.39
6.应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的印花税纳税办法是( )。
A.自行贴花
B.汇贴纳税 C.汇缴纳税
D.委托代征
7.下列凭证中，免纳印花税的有( )。 A.企业签订的加工承揽合同 B.企业签订的融资租赁合同 C.企业签订的房屋租赁合同 D.抢险救灾物资运输凭证
8. 汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A.500
B.1000 C.50
D.100
9.下列行为中，不属于违反税法规定的行为是( )。 A.应税凭证上未贴印花税票
B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联 C.已贴印花税票未注销
D.已贴印花的应税合同，由于合同未履行将印花税票揭下待用
(二)多项选择题
1.下列各项中，适用于印花税定额税率的有( )。 A.房屋产权证 B.专利证
C.工商营业执照 D.税务登记证
2. 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。 A.产品加工合同
B.法律咨询合同 C.技术开发合同
D.出版印刷合同
3.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是( )。 A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
4.印花税可采用的纳税方法有( )。 A.自行贴花
B.汇贴或汇缴 C.代扣代缴
D.委托代征
5.下列凭证中，免纳印花税的有( )。 A.已纳印花税凭证的副本或抄本
B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 C.国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同 D.外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同
6.下列凭证中，符合印花税有关规定的有( )。 A.已纳印花税凭证的副本或抄本也应计税贴花
B. 以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金不再贴花 C. 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花
D. 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花
7.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。
A.重用印花税票金额1倍至3倍 B.重用印花税票金额1倍至5倍 C.重用印花税票金额5倍 D.2000元以上10000元以下 【答案】CD 【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。
(三)计算题
1.某企业2014有关资料如下：
(1)实收资本比2013年增加100万元;
(2)与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%;
(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元;
(4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元;
(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2014年-2016年实现利润的30%支付;
(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元) (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元; 要求：逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税
2.某高新技术企业2014年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元; (3)签订购销合同4份，共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1 份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份，记载金额60万元; (7)签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元;
(8)签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)领受权利许可证照应缴纳印花税; (2)设置账簿应缴纳印花税; (3)签订购销合同应缴纳印花税; (4)签订借款合同应缴纳印花税; (5)签订广告合同应缴纳印花税; (6)签订技术服务合同应缴纳印花税; (7)签订租赁合同应缴纳印花税;
(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。
参考答案
第十章 车辆购置税、车船税和印花税法练习题
一、车辆购置税 (一)单项选择题 1.
【答案】C 【解析】税法规定,我国车辆购置税的税率为10%。
2.
【答案】D 【解析】车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。
3.
【答案】A 【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。
(二)多项选择题 1.
【答案】BCD 【解析】应税车辆的馈赠人不是车辆购置税纳税义务人。
2.【答案】AB 【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。
3.
【答案】BD 【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1 辆个人自用国产小汽车、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆按照规定减免税。
4. 【答案】ACD 【解析】车辆购置税是由拥有应税车辆财产权的一方纳税。
5【答案】BCD 【解析】纳税人购买自用应税车辆,计税价格为纳税人购买自用应税车辆而支付的外部价款和价外费用,不包含增值税。
二、车船税 1. 【答案】D 【解析】拖拉机不征收车船税;警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶免税;军队、武警专用的车船免税。
2. 【答案】D 【解析】国家机关自用车船征税;在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，依法不应当在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。
3. 【答案】C 【解析】保安公司运钞车，属经营车辆。依法不需要在车船管理部门登记的在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船
(二)多项选择题 1. 【答案】ABCD 【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。包括在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。
2. 【答案】AB 【解析】武警的消防车免税;汽车制造厂尚未销售的汽车不属征收范围。
3. 【答案】AC 【解析】机动船以净吨位为计税依据。
4. 【答案】ACD 【解析】车船税的纳税义务发生时间，其分为下列五种情况：
(1)车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;
(2)纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;
(3)对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间; (4)购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;
(5)已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
三、印花税
(一)单项选择题 1.
【答案】A 【解析】立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2. 【答案】D 【解析】房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为持证单位。
3.
【答案】C 【解析】(300000+400000)×0.3‰×2=420(元) 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签定了两份合同;对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。
4.
【答案】C 【解析】一份合同涉及两项以上的业务时，如果分别注明费用金额的，应按不同事项适用的税率计征印花税。如果未分别注明，税率从高。题目分别注明运输和保管两项金额，所以分别按0.5‰和1‰两种适用税率计税，然后相加贴花。
5. 【答案】B 【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该题计算过程应该是：(40000+2000)×0.5‰=21(元) 6.
【答案】A 【解析】应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的纳税办法是自行贴花。
7. 【答案】D 【解析】抢险救灾物资运输凭证免纳印花税。
8. 【答案】A 【解析】汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
9. 【答案】B 【解析】应税凭证上未贴印花税票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，属于违反税法规定的行为。
(二)多项选择题 1. 【答案】ABC 【解析】权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
2. 【答案】ACD 【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。
3. 【答案】D 【解析】对无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证但是实施免印花税，所以不能选A;发电厂与电网之间签订的电力购售合同属于印花税应税凭证;对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据印花税应税凭证但实施免税。只有内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。
4. 【答案】ABD 【解析】印花税依税额大小，应税项目纳税次数多少及税源控制管理需要，可采用的纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴和委托代征。
5. 【答案】ABCD 【解析】下列凭证免纳印花税：
(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。
(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 (4)无息、贴息贷款合同。 (5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同。
6. 【答案】CD 【解析】已纳印花税凭证的副本或抄本不计税贴花，若副本或抄本当正本使用要计税贴花;以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
7. 【答案】CD 【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。
(三)计算题 1. 【答案】
(1)实收资本增加部分按万分之五贴花：100×0.5‰ =500(元)
(2)借款合同按借款金额的万分之零点五贴花：300×0.05‰ =150(元)
(3)以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值金额合计贴花：(350+450)×0.3‰ =2400(元)
(4)受托加工合同按收取加工费和提供的辅料费金额合计依万分之五贴花： (15+20)×0.5‰ =175(元)
(5)技术合同所载金额不定，暂按5元贴花。 (6)货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花：(8-0.5)×0.5‰ =37.5(元)
(7)铁路运输合同运费和保管费未分别列明, 从高适用税率, 按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花：20万×1‰ =200(元)
该企业2000年应纳印花税=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5(元)
2. 【答案】
(1)领受权利许可证照应缴纳印花税=5×3=15(元)
(2)设置账簿应缴纳印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135(元) (3)签订购销合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰=840(元) (4)签订借款合同应缴纳印花税=500000×0.05‰=25(元) 这里考核点在于借款合同的计税依据是借款金额，不是利息金额。 (5)签订广告合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元) 加工承揽合同受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照教工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。
(6)签订技术服务合同应缴纳印花税=600000×0.3‰=180(元) (7)签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500(元) (8)签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1500000×0.5‰=750(元)
第四篇：第10章 车辆购置税法和车船税法
第十章
车辆购置税法和车船税法
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。 A.进口应税车辆使用的国有企业 B.自产应税车辆自用的私营企业 C.购买应税车辆销售的商贸企业 D.受赠应税车辆使用的个人
2.某企业2012年3月从汽车生产企业(增值税一般纳税人)购进一辆小汽车自用，支付含税价款351000元，另支付手续费和装饰费共计4680元，取得机动车销售统一发票。该企业应缴纳车辆购置税为( )元。 A.30000 B.30400 C.35100 D.35568
3.某公司2012年2月接受捐赠小汽车10辆自用，该小汽车的成本为100000元/辆，成本利润率为8%，取得捐出方按市场不含增值税售价为140000元/辆开具的机动车销售统一发票，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。该公司应缴纳的车辆购置税为( )元。 A.108000 B.130000 C.140000 D.163800
4.A公司2012年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，无法取得该型车辆的购置价格。则该公司应缴纳的车辆购置税为( )元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000
5.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，在计算征收车辆购置税时确定其最低计税价格的方法是( )。
A.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100% B.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100% C.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷实际使用年限)]×100% D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
6.2012年5月，陈某从某汽车有限公司(小规模纳税人)购买一辆供小汽车自己使用，支付了含增值税的价款200000万元，另支付购置工具件和零配件含税价款2000元，支付代收的保险费3000元，运费1000元，支付的各项款项均由汽车公司开具“机动车销售统一发票”。则陈某应缴纳车辆购置税( )元。 A.17606.84 B.17649.57 C.20000 D.20048.54
7.纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起( )内申报缴纳车辆购置税。 A.15日 B.30日 C.60日 D.90日
8.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“购买之日”是指( )。
A.签订购买合同的当天 B.交付货款的当天
C.购车发票上注明的销售日期 D.办理车辆登记注册手续的当天
9.根据车辆购置税的相关规定，因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减( )计算退税额，未满1年的按已经缴纳税款额退税。 A.5% B.10% C.15% D.20%
10.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘和发动机同时发生更换，支付价款95000元，国家税务总局规定的同类型新车车的最低计税价格为350000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.31700 B.14000 C.17000 D.24500
11.下列车船中，不属于车船税的应税车船的是( )。 A.自行车 B.货车
C.客货两用车 D.非机动驳船
12.张某拥有一辆大货车，2011年1月1日与李某签订了一年的租赁合同，将货车出租给李某使用，但合同中没有明确2011年的车船税由谁缴纳。那么，该辆大货车的车船税纳税人应为( )。 A.张某 B.李某 C.税务机关指定张某或者李某 D.张某和李某二人
13.某运输公司2011年拥有并使用以下车辆：(1)从事运输用的整备质量为8吨的挂车4辆;(2)整备质量为20吨的载货汽车10辆;(3)整备质量为10吨的半挂牵引车5辆。当地政府规定，载货汽车车船税年税额为每吨80元。该公司全年应缴纳车船税为( )元。 A.18720 B.20000 C.21280 D.22560
14.某企业在2012年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2012年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关证明，已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2012年实际应缴纳的车船税为( )元。 A.6000 B.6060 C.6120 D.6480
15.张某2008年3月购入一辆小轿车，一直未缴纳过车船税。当地轿车车船税年税额为300元。2010年张某在首次购买机动车交通事故责任强制保险时，保险机构应代收代缴车船税为( )元。
A.850 B.225 C.270 D.810
16.根据车船税法的规定，按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，在车船税法实施之日起( )年内免征车船税。 A.2 B.3 C.5 D.10
17.某船舶公司2012年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为3000吨;拖船2艘，每艘发动机功率为2600马力。其所在省机动船舶的车船税计税标准为：净吨位2000吨以下的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2012年应缴纳车船税( )元。 A.29200 B.35200 C.70400 D.134000
18.纳税人在计算车船税滞纳天数时，自应购买“交强险”截止日期的( )起到纳税人购买“交强险”的( )止。
A.当日，当日 B.当月，当月 C.次日，次日 D.次日，当日
19.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点是( )。 A.车船的使用地 B.车船的登记地 C.纳税人机构所在地 D.车船的购买地
20.有关车船税的计税依据，下列表述不正确的是( )。 A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税 B.车辆整备质量尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税 C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，不予计算车船税 D.船舶净吨位尾数超过0.5吨的，按照1吨计算车船税
二、多项选择题
1.下列车辆中，属于车辆购置税的应税车辆的是( )。 A.摩托车 B.自行车 C.汽车 D.挂车
2.购买者随购买车辆支付的下列选项中，应计入车辆购置税的计税依据的有( )。 A.车辆装饰费 B.控购费 C.增值税税款 D.工具件的价款
3.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，包含收取的增值税
B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据
C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格 D.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据
4.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，免征车辆购置税的有( )。 A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆 C.设有固定装置的非运输车辆
D.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车
5.下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有( )。 A.因质量原因，已经缴纳车辆购置税但尚未办理车辆登记手续的车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人应到车购办申请退税 B.纳税人已经缴纳车辆购置税，应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的，纳税人应到车购办申请退税
C.纳税人在车购办申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》，并提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票以及完税证明的正本和副本、公安机关在车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明
D.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购置地主管税务机关申报缴纳车辆购置税
6.下列各项中，属于车船税确定税额总的原则的有( )。 A.非机动车的税负重于机动车 B.人力车的税负轻于畜力车 C.小吨位船舶的税负轻于大船舶 D.非机动船舶的税负轻于机动船
7.根据车船税的有关规定，下列车辆中不缴或者免缴车船税的有( )。 A.参加抽奖活动取得自用的小轿车 B.公安部门自用的警车
C.武装警察部队专用的雷达车 D.捕捞、养殖渔船
8.根据车船税的相关规定，下列说法正确的有( )。 A.车船税由地方税务机关负责征收
B.纯电动汽车、燃料电池和插电式混合动力汽车免征车船税 C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
D.北京市政府可以根据当地实际情况，对北京城市公交车给予定期减征或者免征车船税
9.下列关于车船税的纳税地点，说法正确的有( )。
A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地 B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 C.依法需要办理登记的车船税，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
D.扣缴义务人代收代缴车船的，纳税地点为车船使用地
第五篇：2012注册会计师-税法-(打印版)第十章 车辆购置税和车船税法范文
2012年注册会计师考试辅导税 法
第十章 车辆购置税和车船税法
考情分析
非重点章，每个税种的分值在2分左右,合计该章分值在3-4左右。
第一节 车辆购置税法
一、纳税义务人和征税范围
(一)纳税义务人
在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
应税行为包括：1.购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。2.进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。3.受赠使用行为。4.自产自用行为。5.获奖使用行为。
6、拍卖、抵债等方式取得并使用的行为。关键字“用”
【典型例题10-1】
根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，车辆购置税应税行为不包括应税车辆的销售行为。
(二)征税范围
车辆购置税以列举产品(商品)为征税对象，未列举的车辆不纳税。征收范围包括汽车(各类汽车)、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
二、税率与计税依据：
(一)税率
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
(二)计税依据
1.购买自用应税车辆计税依据的确定
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不含增值税)。
2.进口自用应税车辆计税依据的确定
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
3.其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，不能或不能准确提供价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
4.最低计税价格为计税依据的确定
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
(1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
(2)免税条件消失的车辆，最低计税价格的确定方法为：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
规定使用年限：国产车按10年计算，进口车按15年计算，超过使用年限的车辆，不再征收。
(3)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类新车最低计税价格。
三、应纳税额的计算
应纳税额=计税价格×10%
(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算
应注意以下费用的计税规定：
1.随车支付的工具件和零部件价款应作为购车价款并入计税依据征税。
2.车辆装饰费作为价外费用并入计税依据征税。
3.代收款项看票：使用代收单位(受托方，实际是卖车方)票据收取款项的，视为价外费用，并入计税依据征税，否则不并入计税依据征税。
4.支付的控购费(行政性收费)，不并入计税依据征税。
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5.收取的各种费用一并在一张发票上难以划分的，作为价外收入计算征税。
【典型例题10-2】
张某2011年12月8日，从某有限公司购买一辆轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。
『答案解析』
(1)计税价格=(106000+150+352+2035+250)÷(1+17%)=92980.34(元)
(2)应纳税额=92980.34×10%=9298.03(元)
(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
【典型例题10-3】某外贸进出口公司2011年11月12日，从国外进口10辆宝马公司生产的某型小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆(人民币)，海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』车辆购置税税额计算：
(1)组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=198000+217800+21884=437684(元)
(2)应纳税额=自用数量×组成计税价格×税率=2×437684×10%=87536.8(元)
(三)其他自用应税车辆应纳税额的计算
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式(如拍卖、抵债、走私、罚没)取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
【典型例题10-4】
某客车制造厂将自产的一辆某型号客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。计算该车应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』应纳税额=47000×10%=4700(元)
(四)特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算
1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算
【典型例题10-5】某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F·202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。
『答案』应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率
=56000×[1-(4÷10)]×10%=3360(元)
2.未按规定缴税车辆应补税额的计算
区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税;如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。
四、税收优惠
(一)车辆购置税减税免税的具体规定
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。
3.设有固定装置的非运输车辆免税。
4.防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号车辆。
5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。
6.长期来华定居专家1辆自用小汽车。
(二)车辆购置税的退税
纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续：
1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
【典型例题10-6】
我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家1辆自用小汽车
『正确答案』B 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。
五、征收管理
(一)纳税申报一车一申报制度。
新增内容：购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。
(二)车辆购置税的纳税环节
在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
(三)车辆购置税纳税地点
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
(四)纳税期限
纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税;
进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税;
自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。
(五)车辆购置税的缴税管理
1.自报核缴;2.集中征收缴纳;3.代征、代扣、代收。
第二节 车船税法
一、纳税义务人与征税范围：
1.纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
2.征税范围：车辆、船舶，是指：
(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;
(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
二、税目与税率：
【典型例题10-7】
下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有( )。
A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,半挂牵引车按整备质量每吨作为计税单位。
三、应纳税额的计算与代收代缴
(一)计税依据
1.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
2.车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。
3.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。
4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
(二)应纳税额的计算
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
2.已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
(三)保险机构代收代缴
从事机动车第三者责任强制险业务的保险机构有代缴义务，包括：欠缴税款的滞纳金。
四、税收优惠
(一)法定减免
1.捕捞、养殖渔船。
2.军队、武装警察部队专用的车船。
3.警用车船。
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
5.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
(二)特定减免
1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
五、征收管理
(一)纳税期限
纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月(交付当月)。以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
(二)纳税地点
车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
(三)纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至12月31日。
(四)其他规定
在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
【典型例题10-8】
根据车船税法的规定，下列表述错误的是( )。
A.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税
C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
『正确答案』B
『答案解析』选项B,依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
【典型例题10-9】
根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是( )。
A.领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长D.报废的车辆
『正确答案』C
『答案解析』依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税，选项C是错误的。
【典型例题10-10】
某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆,省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2012年应纳车船税为( )元。
A.5120B.4800C.4090D.452
4『正确答案』C
『答案解析』载货卡车应纳税额=5×10×50=2500(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2500+1590=4090(元)
【典型例题10-11】
下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是( )。
A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳
C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税
D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税;选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税;选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
【本章总结】
1.车辆购置税：征税对象、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。
2.车船税：计税单位、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。