想必大家在写论文的时候都会遇到烦恼，小编特意整理了一些《注册会计师审计风险论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。注册会计师审计风险是影响审计结果的重要内容，在新时期需要重视审计风险，探究其影响因素，并从现实出发，从实际入手，提出可行的防范与控制对策，推动审计的有效性，这将具备重要的现实意义。
注册会计师审计风险论文 篇1：
注册会计师审计风险及应对策略探讨
会计在社会经济中发挥着重要监督作用，随着会计立法工作的日趋完善，会计责任已上升到法律层面。本文剖析了注册会计师审计风险存在的原因，从当前大数据下的审计发展趋势来探讨降低审计风险的应对策略。
社会审计是实施监督管理及维护市场经济秩序的有效手段，对于维护市场经济秩序发挥了重要的作用。审计责任与会计责任均属于审计范围，既有关联性又有一定的差异性。注册会计师审计具有独立性，其主要是通过依法受托核查企业执行国家财税制度情况，以确保企业财务报表的真实性、合法性、准确性、公允性。但在其执业过程中，审计人员对财务报表中的重大不实事项的错误判断等，出具错误的审计意见会导致审计风险。
一、注册会计师审计风险存在的原因
（一）審计人员风险意识不足
会计法规明确了审计机构的责任和义务，随着审计对象与审计范围的扩展，审计职能由经济监督转变为基于监督的经济评价、经济鉴证，注册会计师审计责任从核查帐表的准确性扩展为经济活动是否存在舞弊行为等，需要承担更大的审计责任，审计风险也随之增加。通常审计人员在执业过程中心存侥幸，风险意识不足。
（二）审计人员素质的影响
从事审计的注册会计师必需具备较高的专业水平、较强的专业判断能力、丰富的专业工作经验、良好的职业道德，但实际工作中，专业全面的审计人员在审计界占比较低，缺乏足够丰富工作经验的审计人员在工作存在无意过失、误判的情况，开形中增加了审计风险。此外，各事务所之间的不正当竞争及部份审计人员职业道德欠缺，未严格遵循执业准则，简化审计程序，放宽审计标准，甚至帮助客户策划规避税收等，使得审计风险的可控性欠缺。
（三）被审计单位不真实的会计信息导致
部份企业缺乏诚信经营、合规经营的理念，短期投机、经营行为普遍，经营业务存在不真实的情况，使得执业注册会计师面临诸多审计误区，倘若无法甄别各种陷阱就容易做出误判，审计人员对财务报表中的重大不实事项的错误判断，出具错误的审计意见会导致审计风险。此外，大数据时代的到来，使得信息化技术得到广泛应用，企业加强财务信息化建设的同时，也提供了更深层次的会计造假手段，使得经济活动愈加繁杂，增加了审计难度，也埋下了潜在的审计风险。
（四）审计方法失当的影响
目前的审计方法强调平衡审计成本和审计风险，实施基于可控审计风险的审计程序，采用抽样审计，分析和审查的方法。鉴于审计人员素质与抽样质量的差别，审计结果会有一定偏差，也会影响审计误判，使得审计主体面临着后续改进、提升审计方法的挑战。
（五）审计质量监管不当导致
《中国注册会计师质量控制基本准则》是规范内部控制制度、保证审计主体独立性的基础，实行审计质量管控是注册会计师执业准则的重要环节之一。部份中介机构在承接业务、签订业务约定书、审计取证、编写审计工作底稿、审计质控复核等方面出现管理疏漏，导致出现审计风险的情况。
二、大数据下的审计发展趋势
随着大数据技术在各行业的广泛应用，大数据在审计工作中的作用也愈发凸显。互联网、云计算的发展为审计提供了新的技术，也促进注册会计师创新了审计思维，并且推动审计人员创新了审计方法，审计人员通过大数据技术创新审计模型，通过构建或更新审计软件实施数据采集、数据处理及数据管理，创新数据整合方法，实现优化数据处理能力，提升审计分析能力，以适应当前高增长的数据信息资产的精细化管理。
（一）可实现动态审计
传统审计模式下的审计通常是事后监督，缺乏及时性，由于信息反馈滞后通常导致无法及时处理被审计单位的问题，而大数据技术与信息技术相融合可达成对被审计单位进行实时审计，适时掌握关健讯息，为报告使用者提交实时动态的可视化数据信息，为管理、决策提供支持依据。
（二）可实现战略引导
传统审计模式下出具的审计报告，普遍是审查已往发生的经济活动，但大数据审计可以采集与保存海量数据，帮助审计人员厘清审计思路，寻找切实可行的审计方法，通过审计过程中的数据分析发现审计疑点，对经济事项做出正确的判断。此外，大数据审计可提升审计人员识别风险能力与审计能力，并运用数据分析助力被审计单位对未来发展作出相对准确的预测，为其制定战略计划提供导向。
（三）可促进审计模式转型
传统模式下的抽样审计模式具有局限性，通常容易忽略其他关联且较重要的经济业务活动，不能悉数挖掘与揭露被审计单位的重大舞弊行为，不能有效规避审计风险。但大数据审计可以达成跨区域、跨领域归依数据、分析数据，从宏观层面帮助审计人员构建多维度、多层次的总体审计的思维模式、分析模式，对审计对象进行总体审查，挖掘潜藏在细节中的价值讯息，进而挖掘问题。
（四）可实现向综合审计成果应用转型
传统模式下的审计报告格式固化且内容不全面，但大数据审计可集成各管理环节大量的数据，推进综合应用审计成果。一是审计人员经过整理审计数据，寻找具有共性的问题以及分析其趋势发展，向报告使用者与被审计单位提交相关的分析报告，并提供决策建议。二是审计人员可运用大数据技术综合提取可满足各层级、各领域使用者的数据。三是大数据审计可降低审计工作量，有效提升工作时效。四是审计人员可以智能化留存审计结果，把具有代表性的问题放入审计软件中，方便统计及评估问题的发展趋势，为以后的审计工作提供参考。
三、大数据环境下的审计风险应对
大数据包含以数字方式保存的文字、音频、图片等有效数据，对于数据审计价值的关注体现在直接的信息部份及间接数据中蕴含的审计价值部份 。大数据不仅影响及改变了审计对象的运行环境，也影响了审计行业创新审计理念与审计模式等。大数据下的CPA审计已从传统的基于经验的方法转变为依赖数据的方法，审计面临着构建工作模式、重塑流程、信息化安全建设、高新技术应用、提升审计人员素质等挑战。
（一）构建云审计工作模式
1.审计机构应当重视云数据的安全储存，需掌握服务器数据管理及熟悉数据储存位置，确保数据的独立性。
2.审计机构应当重视云审计标准，修订管理制度。强化审计人员素质提升培训，引入最新的审计软件，加大软件操作技能培训力度，顺利对接云审计。
3.审计机构应完善云审计的基础设施，采取云审计模式，审计人员应学习及应用计算机辅助审计技术提升审计工作时效。
4.优化风险评估程序。风险评估程序对于抉择审计程序及执行起了重要的引导作用，其他审计程序操作之前需先启动风险评估程序。审计人员需学习风险评估方面的原理，关注每个风险环节，控制与规避可能发生的风险，合理、有效、正确地评估风险，依据目标审计结果确定后续审计环节的执行时间、审计范围，防范审计风险。
（二）强化数据安全的过程管理
开展大数据审计的前提是审计数据的安全性，审计机构需建立严谨的管理架构，加强数据存储平台管理，严格按机制展开审计工作。建立数据分析系统，采取隔离方式，对审计数据进行全盘分级管理，在系统开展大数据分析，确保数据动态更新。安排专线传输审计分析结果，全方位确保传输的安全性、隐秘性。此外，建立分级授权体系，确保各层级的数据安全，针对敏感数据采取特定系统保护措施。
（三）审计取证方式转型
审计机构需完善审计取证方法，构建多维度、多层次的总体审计的思维模式、分析模式，全方位拓展审计监督，对审计对象进行总体审查。实施 “把握总体、 关注重点、精准延伸、分散审查、 系统分析”的全新审计模式，引入电子函证、实时测试、勾稽关系测试、挖掘分析等与传统的审计方式相结合，有序开展被审计单位的审计取证工作。
（四）完善内控制度， 规范审计行为准则
审计机构需完善内控制度，明确各岗位职责、权限，强化审计的独立性，严把质量关，强化质量考核与责任考核。此外，通过加强审计师的业务，风险，职业道德等培训，提升专业和专业素质，培养具有应用开发和数据挖掘能力的综合人才，促进和建立审计数据分析团队，降低审计风险。（作者单位：无锡新湖会计师事务所有限公司）
作者：孙霄虹
注册会计师审计风险论文 篇2：
注册会计师审计风险的防范与控制
注册会计师审计风险是影响审计结果的重要内容，在新时期需要重视审计风险，探究其影响因素，并从现实出发，从实际入手，提出可行的防范与控制对策，推动审计的有效性，这将具备重要的现实意义。
一、注册会计师审计风险的基本概述
所谓的注册会计师审计风险主要是指在审计过程中注册会计师未按照审计程序与方法，对审计事项误判，导致引发日后需承担法律与经济责任。通过解读《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》第十七条中对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。除此之外，还可以将审计风险从两个方面分析，其一是执业注册会计师在被审计单位执行审计程序与审计流程之后，对被审计单位的财务情况进行了披露，但是其判断存在错误；其二是注册会计师发表保留意见的企业财务报告，其具有正确性与公允的可能性。
二、注册会计师审计风险因素分析
（一） 主观因素
1.缺乏职业道德与社会责任感
从整个市场发展角度分析，审计工作是市场监督的主要环节，其注册会计师需要严格按照审计准则，通过应用合理且恰当的方法开展审计工作，并依据实际情况发表审计意见。但是从现实出发，因为受到环境的影响，受到市场竞争的压力以及经济利益所带来的诱惑，有诸多从业人员没有全面考虑，导致违反规章要求的行为层出不穷，从而导致审计风险发生。而产生这种现象的主要原因则是缺乏职业道德与社会责任感。
2.缺乏专业的胜任能力与职业水平
审计工作其技术性比较强，这种情况下需要审计人员具备专业知识，包括会计、审计、税务与法律等知识，甚至还需要注册会计师具备实践经验，能够在审计过程中进行分析与判断。然而因为我国审计事业起步比较晚，其队伍呈现出年轻化，很多审计人员不仅缺乏专业经济理论，并且欠缺众多知识，无法适应审计的高要求，无法避免审计风险的发生。
3.缺乏完善的质量控制制度
单纯的从审计报告形成过程分析，所涉及到的环节众多，如果不具备完善的质量控制制度，那么在监督与复核程序方面会有所欠缺，目前质量控制制度并不完善，导致所出具的报告质量过低，引发审计风险。
（二） 客观因素
1.被审计单位自身因素
因受到诸多因素的影响，现代企业在经营过程中会面临经营风险、融资风险、审计风险等各种风险，随着科学技术与信息化的不断发展，企业内部控制重点发生转移，导致财务人员缺乏监督，甚至还会出现私自修改信息的不良现象，虽然计算机的应用降低了人工错误几率，但是却也提高了系统软件发生错误的机率，从而会引发会计信息失真，出现审计风险。
2.审计对象与范围
从体制上分析，我国由于多种经济成分并存并且经济业务呈现繁杂的发展趋势，不仅新问题不断出现，且审计对象众多，严重阻碍了审计质量与审计效率。一般情况下，需要审计人员将差错与舞弊识别出来，对企业持续经营能力进行评价，并对企业财务做出报告，但是从现实出发，这方面的信息具有不确定性，其风险比较大，所得出结论正确性的难度也有所增加。
（三）其它因素
在经历脱钩体制之后，我国大多数会计师事务所与政府部门虽然分离，但是却在实质上却还是与政府部门存在着千丝万缕的关系，这种模式下政府部门可以实施审计业务委托，還可以在审计收费上施加影响，很多注册会计师不得已只能逐渐丧失独立性，从而导致审计风险发生。
三、注册会计师审计风险防范对策
（一） 构建完善的内部运行机制与控制体制
其一是需要积极增强注册会计师审计风险意识，并针对实际的发展情况构建切实有效的质量控制体系，要保证注册会计师能够从思想上认识到审计风险的重要性以及所带来的影响。其二是要对审计风险加以预测，对审计风险资料进行收集与整理，遵循相应的制度与流程制定控制风险的方案，对审计风险加以评估，提出有效的对策。其三是需要进一步健全被审计单位的内控制度，在审计过程中，如果不具备审计条件，会计师事务所应当拒绝接受委托，等到被审计单位完整建账之后再次开展审计工作。
（二） 提升注册会计师的职业道德素养
积极提升注册会计师职业道德素养极其重要，相关部门需要在日常工作中做好法制宣传教育与知识讲座，或通过电视等媒介载体加以宣传，能够让审计单位认识到审计风险的重要性，所产生的原因，自身职业道德素养对审计风险形成带来的影响，并指导审计人员能够知法守法，可以将主观因素与客观因素及时消除掉，保证审计行为符合要求与规定，促使审计结论的准确性与真实性。还需要对注册会计师进行职业道德教育，或制定完善的制度加以约束，如此可降低审计风险发生的机率。
（三） 制定完善审计准则与法律，加大惩戒力度。
随着当前市场经济的不断发展，各类新问题层出不穷，审计面临众多的挑战。要想减少审计风险所带来的影响，则需要依据实际发展情况制定完善的审计准则，严格按照审计准则进行办事，对审计风险加以防范。还需要健全法律制度，对审计行为进行约束，对审计操作进行规范，加大惩戒力度，杜绝随意性现象的发生，保证审计工作的质量与有效性。
总而言之，注册会计师审计风险的出现严重制约了审计质量，故此需要加大探究力度，分析原因，提出措施。（作者单位为江西华泰会计师事务所有限公司赣西分所）
作者：李友根
注册会计师审计风险论文 篇3：
论注册会计师审计风险的控制
摘 要 本文对注册会计师的审计风险的控制进行了初步的探讨。
关键词 注册会计师 审计风险 控制
一、审计风险的含义及危害
审计风险是指财务报表存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。注册会计师在实施审计过程中,如果忽略审计风险的存在,且没有采取相应措施防范审计风险,审计风险一旦实现,必然引起相应后果:
1.审计人员对财务报表审计意见表达不当,可能会对报表使用者产生损害,因而涉讼,造成签字审计人员的损失。屡屡出现的诉讼危机,使得审计人员承办财务签字的风险大增,注册会计师的签字品质普遍受到怀疑,各方面均要求注册会计师更加严格执行审计工作。
2.影响注册会计师或会计师事务所的信誉和形象。
3.对信息使用者产生误导,使投资者蒙受损失。
4.严重时可能助长会计造假和舞弊行为,影响经济的健康发展,甚至影响社会风气。
二、审计风险的控制
(一)从被审计单位方面控制审计风险
1.完善公司治理机制,彻底解决信息不对称
公司中小股东要想拥有与企业管理当局和大股东相对称的信息,在具体制度安排上,应在中小股东、企业管理当局、大股东之间建立制衡机制。即建立经营权及控股股东为主,监督权以中小股东为主的公司治理机制,即企业管理当局由实际控股股东提名,董事会通过。而监督权则由中小股东行使,彻底独立于大股东与企业管理当局,并据此重构股东大会、董事会、监事会及经理人。完善审计委员会和独立董事制度,制定严格的制度,规范审计委员会对选择会计师事务所的控制,削弱大股东和管理当局对聘用会计师事务所的提名权。
2.谨慎选择企业,从源头上控制审计风险
注册会计师选择被审计单位时,一是要选择正直的企业,这就是要求审计机构接受委托之前一定要采取必要的措施对企业的历史情况有所了解,评价它的品格,弄清委托的真正目的,尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此。二是对陷入财务困境的企业更尤为注意。中外历史上很多涉及审计人员的审计失败案,都集中在宣告破产的企业。
(二)引入并改进风险导向审计模式,控制审计风险
新的审计风险模型,即审计风险=重大错报风险×检查风险,要求风险导向审计进行战略上调整,控制审计风险。
战略调整一:以风险源为导向实施有整体到局部在由局部到整体的审计战略。注册会计师从风险源入手,以风险源为导向,结合企业所处的环境进行分析并进行严密的巡逻推理,进而一步步的推导和落实审计的范围和重点,确定相关的审计目标和审计程序。这样首先做到了由整体到局部,而且以风险源为导向,可以做到思路清晰,方向明确,对风险的认识和控制都比较有效。然后通过实施审计程序进行取证。根据取证的效果,在由局部到整体,归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。
战略调整二:“以证实性为主”向“以侦查性为先导,以证实性为补充”转变。现代企业的特点是规模大,企业繁杂,会计普遍实现电算化,内部控制虽然比较健全,但管理当局舞弊却频频发生。实施该战略调整可以有效降低审计风险,并能将“应有的职业怀疑”从一开始就落实到实处,从而有效地减少审计期望差。
战略调整三:将主要精力转向关注和监控管理当局舞弊风险。从企业所产生的风险源上看,虽然员工舞弊风险,错报风险也可能给注册会计师带来损失,但这些与管理当局舞弊风险可能给注册会计师带来的损失是无法比拟的。作为这样一种战略调整,注册会计师应摒弃传统的“管理当局中性”的看法。实行“有错推定”,即时行没有充分的证据证明管理当局不存在舞弊就推论管理当局舞弊是存在的。注册会计师对管理舞弊必须给以足够的关注,采取有效程序以控制风险。
(三)发展审计市场,控制审计风险
1.发展资本市场,培养审计服务的良好环境
使会计相信真正成为投资者的有效需求,使投资者尤其是大、中型投资者成为审计市场的强势群体。他们能够基于自己的切身利益,对审计报告的质量提出严格、合理的要求。从而使审计报告向高水平迈进,呈现出合理、必要的差异性。
2.鼓励事务所联合发展
针对当前我国小规模事务所供给过度导致地价竞争现象严重的情况,应鼓励事务所之间联合发展。进一步开放中国的审计市场,引进竞争,使事务所在竞争中走向联合。
3.建立事务所及注册会计师的信誉评级机制
在审计这类存在着信息不对称的市场内,如果有相关的信誉评级机制,使市场中产品的购买者事先了解产品以及产品提供者的相关信息,就可能尽量避免低价竞争的发生。
4.促进事务所组织结构改革
将实行有限责任的事务所转变为有限责任合伙制。在该形式下,当某一合伙注册会计师由于过失发生法律责任时,事务所承担有限责任,其它合伙人也不承担连带责任,而该合伙人则承担无限责任。
5.提高注册会计师收入水平
注册会计师收入水平是其价值取向的一个关键因素。收入水平的提高,会吸收并留住优秀的审计人才,最终形成事务所和注册会计师队伍建设持续发展的良性循环。
(四)增加注册会计师和会计师事务所抵抗风险能力
1.积极掌握行业专业知识,努力控制审计风险
充分调查客户的行业背景和状况。审计项目的执行和责任人应高度重视通过与以前年度负责该业务的审计师进行讨论(在审计师实行定期轮换制下)、与目前从事同类审计业务的审计师进行讨论、与客户的雇员座谈、搜集和查阅行业资料、参加行业协会组织的有关培训和交流活动、查阅事务所的客户永久性档案等多种方式,充分调查客户的行业背景,分析客户的行业现实状况。建议中国注册会计师协会拿出一些资金和人力建立一个各行业典型企业历年财务及非财务信息信息库,以便注册会计师查阅。
优化审计人员结构。要确保审计人员多掌握行业知识,还要实现审计人员的优化组合。即必须改变事务所单一财会型人才的结构,注重聘用一些诸如自然科学、工程技术、计算机、法律等非会计审计专业领域的人才,并在审计项目小组配备时确保有熟悉行业知识的人员参加。
培养行业审计专才。审计师自身的专业知识有以会计审计知识为中心转向以管理知识和行业知识为中心。审计师要分行业审计,必须掌握常用的分析工具,并接受行业知识训练。注冊会计师必须时刻重视各种知识的学习,不仅要求对会计、审计、税法、经济法和财务管理等学科的掌握,还要求执行审计业务的注册会计师应当尽量熟悉其它方面的知识,只有这样才能做出适当的职业判断。
积极利用专家意见。由于审计对象越来越复杂,做出会计师可能遇到特殊的、高深的对会计报表有重要影响的事项。对这些事项,仅依靠自身的知识和技能或本所专业人才无法获得可靠的审计证据,以支持拟发表的审计意见。况且,事务所聘用过多的特殊专业人才也不符合经济性原则。因此,会计师事务所总存在着利用专家工作、来获取特殊行业知识的客观需要。
2.健全会计师事务所内部管理机制、完善事务所内部考核方法
强化内部质量控制机制,推行全面质量管理。签约前,必须调查、了解客户,依照规范签好协约。实施中,按照批准的工作计划,逐步实施,对于大多数审计项目来说,相当多的审计工作是由缺乏经验的助理人员完成的,需要对他们进行有效的业务技能和风险管理培训,并在审计实践中队他们进行必要的指导和监督。严格履行三级复核制度。出具报告要谨慎,不能有遗漏事项;要关注期后事项,重视内部不同意见,努力办责任事故隐患消除在萌芽状态。加强业务档案管理,保留完整的审计轨迹。
(五)审计方法的改进——分析性程序应用的改进
分析性程序在舞弊审计中是非常有用的,因为它能揭示会计数据之间的异常关系,而对这种异常变动的分析往往能找出许多舞弊线索。这是因为大多数财务报表舞弊者在操纵会计数据时,只是集中于某一具体的会计活动,而没有考虑到其他会计报表数据也会同时发生变动。
我们应借鉴国际先进的分析方法,弥补自己的不足。在这方面,和趋势分析和比例分析相比,美国注册会计师更推崇模型分析法,即从客户的经营数据或相关外部数据来形成对账户余额的合理预期。美国的学者通过研究发现:模型分析法更不易为客户所规避,也就更有利于确定潜在的舞弊风险。同时,随着SASNO.99颁布的《分析性程序的实务指南》提出用分解后的非财务数据进行分析的方法也很值我们研究和借鉴,提出如下一些可以用于分析性程序的非财务数据:如每一个员工的销售额、每一批装运的销售额、每一个客户的交易额、每月的销售额等。从上面这些数据上看出,AICPA希望独立审计在使用分析性程序时,能使用更为细化的数据,这将有利于发现舞弊的蛛丝马迹。
作者：孟宪宇