论文题目：增值税减税对现代物流企业税负影响的研究
摘要：全球经济贸易增速显著放缓,各国都在采取各种措施振兴本国经济,减税就是其中一项重要举措。增值税是我国第一大税种,有效降低增值税税负是减税的重点。2019年我国出台了进一步深化增值税改革的政策,对于此次增值税减税,政策影响的研究比较集中在宏观整体税负的变化,而对于某个行业税负受政策影响的研究比较少。现代物流业是关系我国经济发展的重要部门,但现代物流业税负高于全国平均水平,增值税又是其税负的主要来源,高税负阻碍了现代物流业的发展,不利于其转型升级,因此减轻增值税税负是促进现代物流业发展的重要措施。由于减税政策出台未到一年,现代物流企业是否能够通过此次增值税减税实现税负的普遍下降还未可知,因此以现代物流企业作为研究对象,及时评估税负受政策影响的变化是必要的。本文分为五个部分,第一部分是绪论,介绍了研究背景与意义,国内外研究综述,研究内容与方法,以及创新点与不足。第二部分是增值税减税对现代物流企业税负影响的理论基础,首先是对相关概念做了界定,然后介绍了减税理论基础以及增值税降低税负的路径。第三部分以现代物流业高税负现状作为切入点,分析现代物流业减税的迫切性,以2019年增值税深化改革中税率变化、不动产购进一次性抵扣以及加计抵减作为研究政策,对新政策下的税负进行测算,通过现代物流企业税负变化情况,分析其变化原因。第四部分是根据第三部分税负变化原因总结了现代物流企业增值税减税面临的问题,第五部分针对第四部分出现的问题对进一步减轻现代物流业增值税税负提出政策建议。为了更好的反应减税政策对企业税负的影响,本文选择2018年样本企业的税负作为对比,为了保持税基不变,选择了 2018年的上市公司报表数据进行了测算,测算结果显示部分现代物流企业的税负出现了上升,以此为基础,本文对现代物流企业减税面临的问题进行了分析,总结了除了增值税税率档次过多、加计抵减政策效果较弱、进项税抵扣不足导致税负不降反升之外,同时企业自身存在混业经营风险、发票管理粗放问题也是导致减税效果不佳的重要原因。最后,基于减税面临的问题,从简化增值税税率,出台措施协调减税政策效果,完善进项税抵扣,政府提高税收宣传、引导企业完善发票管理四个方面就如何更好地进一步减轻现代物流业的增值税税负提出了建议。
关键词：增值税减税;现代物流业;增值税税负
学科专业：税务硕士（专业学位）
摘要
ABSTRACT
1 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外相关文献综述
1.2.1 外国文献综述
1.2.2 国内文献综述
1.3 研究思路和研究方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 创新点与不足
1.4.1 创新点
1.4.2 不足之处
2 增值税减税对现代物流企业税负影响的理论分析
2.1 概念界定
2.1.1 增值税减税
2.1.2 现代物流业
2.1.3 税负
2.2 增值税减税理论基础
2.2.1 最优税收理论
2.2.2 供给学派减税理论
2.3 现代物流企业增值税税负降低路径
2.3.1 降低销项税额,减轻增值税税负
2.3.2 增加进项税额,减轻增值税税负
3 现代物流企业税负结构及减税效果测算
3.1 现代物流企业税负结构
3.1.1 现代物流业整体税负结构
3.1.2 现代物流业中子行业税负结构
3.2 减税政策对现代物流企业税负影响测算
3.2.1 现代物流企业样本选取
3.2.2 减税政策说明
3.2.3 现代物流企业税负测算方法
3.2.4 税负测算结果分析
3.3 结论
4 现代物流企业增值税减税存在的问题分析
4.1 行业范围不明确,增值税税率档次较多
4.1.1 行业范围不明确
4.1.2 增值税税率档次较多
4.2 企业进项税额抵扣不足
4.2.1 部分成本发票取得困难
4.2.2 人工成本高且无法抵扣进项税
4.3 加计抵减政策减税效果有限,且覆盖面小
4.3.1 加计抵减政策减税效果有限
4.3.2 加计抵减政策覆盖面小
4.4 企业存在混业经营风险,发票管理粗放
4.4.1 混业经营存在税收风险
4.4.2 发票管理粗放
5 完善现代物流业增值税减税的政策建议
5.1 明确行业范围,统一现代物流业增值税税率
5.1.1 明确行业范围,完善行业管理
5.1.2 简并税率,统一现代物流业增值税税率
5.2 优化进项税抵扣政策,鼓励企业提高自动化水平
5.2.1 优化进项税抵扣政策,解决企业进项税抵扣不足
5.2.2 鼓励企业提高自动化水平,减少人力成本投入
5.3 扩大加计抵减适用范围,出台减税配套措施
5.3.1 扩大加计抵减政策的适用范围、提高加计抵减比例
5.3.2 出台减税配套措施,协调减税政策效果
5.4 提高税收宣传力度,引导企业提高发票管理意识
5.4.1 提高税收宣传力度,协助企业合理业务安排
5.4.2 引导企业提高发票管理意识,推行电子发票
参考文献