论文题目：我国开征遗产税的必要性与可行性 ——基于开征遗产税的效应研究
摘要：对收入差距具有较为明显的调节作用的税种主要是直接税,一般指的是所得税和财产税,它们能够在收入流量和财产存量两个方面对社会所存在的贫富差距进行调节。我国税制设计中虽然有所得税和财产税,但相关制度没有足够完善,还是有一些不足之处,比如平均税率较低、税制不健全等,导致税收调节作用有限。在这种情况下,遗产税被寄予厚望。目前,关于遗产税问题在我国学术界存在多种观点,主要观点争议集中于遗产税是否开征和何时开征的问题。在西方的某些国家,譬如加拿大、澳大利亚等,在征收遗产税一段时间之后就停止了征收,同时美国民众对遗产税的问题也争论不休,在这种情况下,我国学者对遗产税问题更加重视,围绕着遗产税的征收而产生的公平和效率问题,争论愈加激烈。在这种情境下,利用相关数据及理论知识明确分析遗产税征收的影响,尤其是遗产税对社会各阶层收入分配的影响以及对整体社会发展的影响就显得尤为重要。因此本文从遗产税对收入分配、慈善捐赠事业、家族信托以及其他影响进行分析,希望较为全面的分析开征遗产税的可行性。本文第一部分通过对开征遗产税的研究背景、意义以及相关文献进行分析,以便了解国内遗产税研究相关动态、研究进展、研究方法、研究结论等。第二部分对遗产税进行理论方面的分析,扎实理论方面的基础,明确遗产税的基本概念、现有税制类型、性质以及功能定位,整理了开征遗产税的国外相关理论依据,着重对遗产税开征的收入分配以及公平效应进行了分析。第三部分对遗产税的收入分配效应进行分析,通过模拟遗产税税制,测算出我国如果开征遗产税的课征税额,通过收入五等分法,测算出遗产税税前税后的基尼系数,得出MT指数及其变化率,分析得出在收入分配这方面,遗产税的征收具有正面调节作用,但作用十分有限的结论。第四部分对遗产税的其他效应进行分析。一是对遗产税影响慈善捐赠事业进行分析,通过分析我国慈善捐赠事业的现状、遗产税影响慈善捐赠事业的原因以及慈善捐赠事业发展的有利影响,进一步对开征遗产税的影响进行拓展。二是分析了遗产税能够在哪些方面影响家族信托这个行业,通过研究目前国内家族信托的发展情况、遗产税影响家族信托发展的原因以及家族信托发展的优势和发展中存在的问题进行分析,进一步拓展了对开征遗产税影响的研究。第五部分对开征遗产税不利影响进行了简略分析,说明了开征遗产税会遏制居民创造财富的热情、造成资本和人才外流以及与当前我国发展与国际趋势存在偏差,更有助于全面看待遗产税开征的问题。第六部分对前文的结论进行梳理,得出开征遗产税对收入分配具有一定调节作用,并且对慈善捐赠事业及家族信托事业的发展有促进作用,但是调节作用较小,而且我国目前财产管理体系不够完善,征收遗产税条件尚未很好满足,开征遗产税也有一些负面影响。因此,开征遗产税具有一定的必要性和可行性,但现在不是很好的开征时机。同时,提出加强法制宣传、提升思想观念、完善配套制度,使我国相关体系更加完善,也为以后开征遗产税奠定基础。
关键词：遗产税;收入分配效应;慈善捐赠事业;家族信托
学科专业：税务
摘要
abstract
1 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于开征遗产税的态度及影响研究
1.2.1.1 支持开征遗产税及其正面影响研究
1.2.1.2 不支持开征遗产税及其负面影响研究
1.2.2 关于国外遗产税的研究
1.2.3 文献综评
1.3 研究方法和思路
1.3.1 研究方法
1.3.2 研究思路
1.4 创新和不足
1.4.1 创新
1.4.2 不足
2 遗产税相关理论分析
2.1 遗产税的一般界定
2.1.1 遗产税的概念
2.1.2 遗产税的性质
2.1.2.1 遗产税属于财产税
2.1.2.2 遗产税属于直接税
2.1.2.3 遗产税属于从价税
2.1.3 遗产税的功能定位
2.1.3.1 筹集财政收入
2.1.3.2 公平社会财富分配
2.2 开征遗产税的理论依据
2.3 开征遗产税的效应分析
2.3.1 遗产税公平效应分析
2.3.2 遗产税收入分配效应分析
3 开征遗产税的收入分配效应分析
3.1 数据来源与计算方法
3.1.1 数据来源
3.1.2 基尼系数的计算方法
3.1.3 遗产税税额的测算方法
3.1.4 MT指数及其变化率的计算方法
3.2 遗产税收入分配效应的具体测算分析
3.2.1 遗产税税前居民收入差距分析
3.2.2 遗产税税额具体测算
3.2.2.1 遗产税税制设计
3.2.2.2 遗产税税额测算结果
3.2.3 遗产税对居民收入差距调节作用的分析
3.2.3.1 遗产税税后居民收入差距分析
3.2.3.2 遗产税的MT指数及其变化率分析
4 开征遗产税的其他效应分析
4.1 遗产税对慈善捐赠事业发展的影响分析
4.1.1 我国慈善捐赠的发展及现状
4.1.2 遗产税影响慈善捐赠事业发展的原因
4.1.2.1 慈善捐赠事业本身的特点
4.1.2.2 遗产税的税制设计利于慈善捐赠事业发展
4.1.3 遗产税促进慈善捐赠事业发展的有利影响
4.1.3.1 促进社会和谐,维护社会稳定
4.1.3.2 促进慈善机构完善,增加政府建设资金
4.1.3.3 有利于家族企业的发展
4.2 遗产税对家族信托发展的影响分析
4.2.1 家族信托的定义及发展现状
4.2.1.1 家族信托的定义及基本架构
4.2.1.2 我国家族信托的发展现状
4.2.2 家族信托可以规避遗产税的原因分析
4.2.2.1 家族信托可以减轻遗产税税负
4.2.2.2 家族信托在实务设计上具有高度灵活性
4.2.2.3 税法空白、不足的存在
4.2.3 遗产税推动家族信托发展的有利影响
4.2.3.1 发展我国信托行业,完善相应法规
4.2.3.2 有效管理家庭财富,保障安全
4.2.3.3 促进家族企业发展,利于经济发展
4.2.4 遗产税推动家族信托发展存在的问题
4.2.4.1 家族信托起点高、受众少
4.2.4.2 可能对家族事业造成负面影响
4.2.4.3 相关法律不完善
5 开征遗产税存在的问题分析
5.1 遏制人民创造财富的热情
5.2 引发资本外逃和隐匿
5.3 与我国发展以及国际形势有偏差
6 结论及建议
6.1 加强法制宣传,提高国民接受度
6.2 完善开征遗产税所必须的制度
6.2.1 完善收入申报制度
6.2.2 完善财产登记制度
6.2.3 完善财产评估制度
参考文献
致谢