我国税制结构分析论文

2022-04-23

以下是小编精心整理的《我国税制结构分析论文(精选3篇)》,仅供参考,希望能够帮助到大家。金

我国税制结构分析论文 篇1:

浅析中国的税制结构

摘要:本文通过对我国税制结构自1994年以来发展变化的纵向分析和对我国与发达国家税制结构差异的横向比较,探究我国税制结构的不足之处和原因,为以后税制结构的发展提出了一些建议。

关键词:税制结构;税收制度;中外比较

税制结构是一个国家一定历史时期税收制度的总体格局及其内部构造。合理的税制结构能促进税收制度的效率、公平、财政目标协调一致地实现。我国1994年税制改革取得了一定的成功,但也存在一些不完善之处。本文将从纵向沿时间分析自1994年以来我国税制结构发展变化和改革趋势,从横向分析中外税制结构差异,探究如何进一步适应国际税制改革趋势,如何进一步完善我国税制结构。

一、我国税制结构的变革与原因

(一)我国税制结构的变化

从新中国成立至今,我国税收制度随生产资料所有制和社会经济结构的变革而演变,我国税制改革大致经历了4个阶段。1994年税收制度改革是在中央提出建立社会主义市场经济体制的大背景下进行的,其全面性、整体性、结构性和规范性,前所未有,对经济和社会发展发挥了巨大的作用。但是随着我国市场经济的发展,税制与市场经济的矛盾日益突出,税制结构自1994年以来也发生了重大变化。

由表1可以看出,增值税的比重不断下降,由1994年的占总税收收入一半以上到2006年的34.2%。企业所得税比重下降,外国投资企业和外国企业所得税比重上升这一趋势也十分明显。比重上升最显著的是个人所得税,增加了5个百分点。但同时,增值税的比重仍是占有绝对优势,外国企业所得税明显低于企业所得税,相信这一现象在两税合并后会有显著的改变。个人所得税比重虽大幅上升,但就其数据本身而言仍是十分低的。

(二)税制结构需要变革的原因分析

1.我国税制结构本身存在一定缺陷。从主体税种的收入结构分析,流转税(增值税、营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平,而所得税收入近几年仅维持在20%的低水平。所得课税与流转课税两者收入比重相差50 多个百分点。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功能。主要发挥收入调节作用的个人所得税收入仅占税收总收入的3%~4%,其中,个人所得税收入占税收总收入的比重1994 年仅为1.6%,到2005年也不过为6.8%,限制了其调节功能的发挥。

2.从税负水平来看。宏观税负是衡量税收负担的指标,它是指一个国家在一定时期税收收入总额占同期GDP 的比重。经济发达国家的宏观税负水平多在30%~40%,发展中国家的宏观税负水平总体多在10%~20%,我国宏观税负水平不仅远远低于经济发达国家,也低于一部分发展中国家。我国税收收入占GDP 的比重偏低, 导致了税收的财政职能和宏观调控功能的发挥受到一定的限制,会直接影响我国经济结构调整的力度。但是,我国有大量的非税负担预算外收入和制度不规范的政府收入,考虑这些因素在内,我国实际的税收负担将大大超过发达国家和发展中国家。这也将会成为阻碍经济增长的一大因素。

二、我国与发达国家税制结构差异及其原因

(一)我国与发达国家税制结构差异

从横向来看,中国的税制结构与发达国家税制结构存在着巨大差异。中国的税制结构以流转税为主体,而发达国家的税制结构大都以所得税为主体。

由表2可以看出,中国与在以发达国家为主而组成的“经济合作和发展组织”(简称OECD)的各成员国的税制结构的巨大差距,所得税和社会保障税在OECD国家税收收入的比重都远远大于中国,例如,芬兰的个人所得税比重是31%,社会保障税的比重是26.7%,而在中国个人所得税比重只有6.9%,社会保障税还尚未开征。而对于增值税的比重,中国又远远超过了OECD国家。与发达国家相比,我国税制结构的缺陷主要体现在以下几个方面:

1.我国2006年增值税、消费税、营业税和关税等流转税占税收收入总额的比重近66%,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平,以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时也弱化了所得税调节收入分配的功能。而主要发挥收入调节作用的个人所得税收入所占的比重就更低了,仅为7%,远远低于世界各国的平均水平。

2.具体税种方面存在的问题。个人所得税方面,发达国家对个人所得税的改革趋势是减少税率档次,降低最低税率和提高初始税率。而我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同。税负轻重不一,存在问题很多。这与世界税制发展的趋势显然是不一致的;增值税方面,我国增值税的征收范围总的包括销售或者进口货物和提供加工、修理修配劳务两大项,其他劳务形式征收营业税,这就无法解决好增值税与营业税的交叉征收和税负失衡问题。而发达国家增值税的征收范围包括货物的销售、新建不动产的销售以及提供的各种劳务。而且,我国增值税的设计与征管环境不配套,致使偷税、避税、逃税现象大量存在,使得增值税在我国征管成本高,税收损失严重。再者,发达国家实行的是消费型增值税,我国实行的是生产型的增值税,这会造成无法彻底解决重复征税和因资本有机构成不同而引起的税负失衡问题。

3.宏观税负水平偏低。发达国家的税负总水平大都在30%~40%之间,如2006年加拿大是33.4%,奥地利41.9%,法国44.5%,德国35.7%。改革开放以来我国税收收入所占比重一直呈下降趋势,到1996年我国税收收入占的比重降到历史最低水平,为10.7%,近年来我国税负水平虽有大幅度上升,2005年达到16.93%,但这一比重显然大大低于发达国家。

(二)原因分析

认识到我国与发达国家相比税制结构存在的问题,并不是说我们就能照搬照抄发达国家的模式和经验,因为这些差距是由众多因素造成的,大致可以分为以下几个方面:

1.我国面临着发展经济的重任,需要雄厚的财力做后盾。流转税征收管理上的要求低,只要有流转额、有销售收入或进出口贸易,就可以征税。流转税是可转嫁税种,对纳税人而言纳税阻力小,且其具有收入稳定可靠和及时等突出优点,能保证国家财政需要。而我国从总体上看,人均收入水平还很低,即使以很低的起征点普遍征收个人所得税,财政收益不大而税收成本很高,而且会引起人民的反感甚至反抗。

2.我国的市场经济体制还不完善,还未建立起一个发达的市场体系。宏观上的财政金融政策发生作用的前提之一是有一个发达的市场体系,从而才能通过财政金融政策上的参数变动调节市场,并经过连锁反应波及整个经济过程,达到预期目的。而我国市场经济不发达,市场体系不健全,宏观财政金融政策因难以引起连锁反应,所能波及的范围十分有限。在市场机制不健全条件下,对产业结构的调节作用,流转税要比个人所得税大得多。

三、对我国税制改革的一些建议

通过对我国税制结构纵向和横向的一些分析,可以看到,我国近几年来税制改革取得的一些成就和存在的问题,完善税制结构,建立符合我国国情的税收制度还需要大量的探索与积极的努力。

1.完善流转税。选择以流转税为主体的税制结构是由经济和文化各方面因素决定的,我们不能照搬发达国家建立以所得税为主体的税制结构,但我国应该顺应国际趋势,朝着流转税和所得税并重的双主体税制结构发展。因为流转税最大的缺陷是有失公平,必须通过所得税来进行收入调节。同时,要逐步实现“生产型”增值税向“消费型”增值税转型。允许把当前购买的固定资产的进项税金全部抵扣,消除增值税重复征收带来的弊端。还要适当扩大增值税范围,消除重复征税,加强增值税的规范和管理。

2.改革所得税。个人所得税要兼顾公平与效率,逐步将目前实行的分类所得税制向分类综合所得税制过渡。借鉴发达国家经验,建立综合所得税制能体现量能负担,在提高我国征收手段和公民纳税意识后,这种模式能大大提高税负公平。同时要降低最高边际税率,减少税率累进级次,适应世界性减税浪潮。在企业所得税方面,合并内外资企业所得税制度,使内外资企业真正做到公平竞争,也能提高我国的税收收入。同时要调整企业所得税税率,税率不能过高,不然不利于引进外资。

3.降低税率,扩大税基。上个世纪80年代以来,发达国家普遍都较大幅度地降低了个人所得税和公司所得税的税率。且按照税收弹性原则,筹集充分的财政收入拓宽税基,保证税收收入和经济发展同步增减。普遍征收能缩小对不同部门和不同征税对象的税收差别,有助于实现税收公平,且能减轻政府被迫提高税率的压力,减少对经济的扭曲作用,减少税改的政治阻力。

(责任编辑:王福生)

参考文献:

[1] 杨斌、雷根强、胡学勤.税收学[M]. 科学出版社,2003.

[2] 邓子基.新一轮税制改革的条件和时机选择[J]. 经济研究参考,2005,(39).

[3] 邓子基.世界税制改革的动向与趋势[J]. 税务研究,2001,(09).

[4] 建民.中国税收体制改革[J].财会研究,2007,(10).

[5] 张文春.全球性税制改革的经验与教训[J].经济经纬,2006,(06).

[6] 李春.WTO与我国的税制改革[J].理论界,2004,(05).

作者:胡卓娟

我国税制结构分析论文 篇2:

2006年1-5期要目

金融理论研究

中国金融制度变迁的]化逻辑分析

…………………………吴海兵,黄添勇,M·M·Rahman(1-2)

金融体系风险分担理论研究综述 ……………………马 宇(1-5)

对我国金融效率的实证分析 …………………沈 能,赵建强(1-7)

风险系数估计的修正与拓展评析 ……………………何 青(1-11)

基于无套利理论的MBS市场价值定价方法研究

……………………………………………李大鹏,陈伟忠(1-14)

企业债券融资对我国银行业的影响 ………何志刚,胡 滨(1-16)

叶适纸币思想浅析 ……………………………………彭 澜(1-19)

2005年度全球1000家大银行述评 …………………王树同(1-21)

中国区域金融发展与经济增长关系的实证分析 ……马瑞永(2-2)

转型时期我国货币需求的协整分析 …………………高云峰(2-6)

有关货币错配问题研究的文献综述 …………………唐宋元(2-10)

美联储货币政策传导和操作特点评析 ………………尹继志(2-14)

发展我国私人银行业务的策略思考 …………………薛桂清(2-17)

加快发展商业银行中间业务的思考 …………………刘学兵(2-19)

河北省农村金融服务存在的问题及改进建议 ………刘莉亚(2-21)

推动融资体制创新 支持中小企业发展 …鲍静海,郭 蕾(2-23)

中国货币政策与财政政策配合实践研究 …毕海霞,岑 讳(2-25)

一般债权作为质:标的物的可行性分析 …高晓霞,李文辉(2-27)

证券投资基金法与相关法律的衔接与完善 …刘培培,刘军霞(2-29)

“双过剩”下商业银行的困境及出路 …………董玉华,蒋剑平(3-2)

东亚国家外汇储备高增长的困境与出路 ……………王 琛(3-5)

ROCA评价体系及其在银行监管中的应用 ……………王 飞(3-8)

资本项目开放与金融安全 ……………………………肖 崎(3-11)

中小企业信用担保研究综述 ………………王传东,王家传(3-11)

外国地方政府债务管理的比较与启示 ………………黄春蕾(3-17)

如何提高我国养老保险基金的投资效益…杨文杰,阎东彬,梁巍(3-20)

河北省小康建设中的金融支持问题研究

…………………………保定金融高等专科学校课题组(3-23)

人民币有效汇率与我国外商直接投资的关系 ………陈帮能(3-26)

我国省级区域金融生态系统评价 ……………韩大海,徐效坡(4-2)

现代金融契约理论研究述评 …………………徐子尧,牟德富(4-7)

投资学两种研究范式的比较 ………………胡旭阳,史晋川(4-11)

当代西方区域金融研究 ………………………………郑长德(4-14)

东亚区域汇率协调:理论与现实选择 ………谢罗奇,黄明华(4-16)

东亚货币合作中中日货币竞争力比较 ………………郭 华(4-20)

中国资本流动的金融安全度测算 ……………………郝俊香(4-22)

住房抵:贷款证券化的证券品种设计研究 …………李大鹏(4-26)

非行政干预条件下企业融资行为的博弈分析 ………段迎君(4-29)

国际平价条件传导机制与金融危机 …………………梁江波(4-31)

政策性金融与开发性金融的理论与实践 ……………王 伟(5-2)

美国投资银行的组织形式、治理结构与激励约束机制…马广奇(5-5)

货币问题的新政治经济学解释 ………………………李增刚(5-9)

外汇储备管理体系的国际比较与借鉴 ………………孔立平(5-12)

国外利率市场化改革中的经验教训分析 ……………周素彦(5-14)

货币政策透明度:理论分析与操作实践 ……………尹继志(5-16)

商业银行信贷风险计量模型应用研究 ………………李树杰(5-19)

金融企业集群发展动因研究 …………………………滕春强(5-23)

国际收支调节理论研究概述 ………………杨晋丽,李仲明(5-25)

河北省中小金融机构发展战略研究

…………………………保定金融高等专科学校课题组(5-28)

对规范与发展欠发达地区民间融资问题的思考…牛永涛,程普(5-32)

经济学术研究

行为研究的路径分析 …………………………刘继云,孙绍荣(1-24)

资产证券化会计问题研究 ……………………………胡永康(1-28)

关于优化公共支出结构的思考………………………阎东彬(1-31)

论风险经营时代的企业绩效评价新思维 …严津丽,陈 戈(1-33)

区域经济增长理论与中国非均衡协调发展模式…昝德银,陈华(2-31)

原产地规则的灰色区域与非关税壁垒 ………………谷祖莎(2-34)

绿色会计与可持续发展的关系研究 ………陈金香,王建中(2-37)

跨国并购管制与国家经济安全 ……………陈 华,张春燕(3-29)

论房产营销的行为技巧 ………………………………华东晖(3-32)

我国粮食需求分析与预测 …………刘晓俊,李春萍,侯 聪(3-34)

论反倾销过程中欧盟委员会的自由裁量权 …贺五一,聂小蓬(4-34)

西方国家发展中小企业的经验与启示…乔香兰,张金胜,王杰(4-37)

税制结构分析与我国税制结构选择 …………………侯艳蕾(5-35)

作业基础预算与成本管理的比较与整合 …龚光明,苑丽丽(5-37)

金融市场研究

证券公司脆弱性的契约制度剖析 ……………………于长福(1-35)

上市公司收购信息披露的市场效应比较 ……………段盛华(1-38)

在我国发展MBS的可行性分析 ……………………刘 蓬(1-42)

企业债券风险估值与简化式方法 …………侯乃聪,张 燃(1-45)

我国股市资金流动速度分析 …………………………马 达(2-39)

我国IPO股票长期弱势中研究方法的差异性与实证研究

……………………………………………………杜俊涛(2-43)

差异化发展:我国中小基金公司的出路 ……………王 平(2-46)

沪深股市的引导性关系研究 ………………高 琦,朱 岚(2-49)

“十一五”时期我国资本市场科学发展的思考 ………王兰军(3-35)

我国证券监管现状及改进措施 ………………………唐震斌(3-38)

拓展我国开放式基金营销管道的对策思考

…………………………………戴新华,张 强,肖奎喜(3-42)

中小板股改试点公司合理对价的辩证分析…刘中学,林福永(3-44)

上市公司担保行为及其财务风险的实证研究

…………………………………汪子文,刘 端,杨 芳(4-39)

论我国企业债券市场的制度约束转换 ………………陈 锐(4-43)

后股改时代上市公司并购趋势及对策研究 …………张敏聪(4-46)

信息披露理论和我国证券市场的改进措施 …………唐震斌(5-39)

上市公司盈利能力和影响因素的实证研究 …………程建伟(5-44)

权证产品理论定价与市场定价偏离度分析 …………秦 浩(5-47)

运用金融衍生工具规避外债的汇率、利率风险…魏刚,解一辉(5-50)

教学与管理研究

大学生对孤独的认知及应对策略研究 ……王素芬,丁全忠(1-48)

《马克思主义政治经济学》的对话式教学 ……………牛素珍(1-52)

高等专科学校的实践教学体系研究…郑艳娟,张宇敬,赵秀明(1-54)

弘扬延安精神 构建和谐社会 ……………张吉明,郑 茜(1-56)

数字图书馆的建设与服务 ……………………张云军,刘长海(1-57)

浅谈法学教育改革 …………………张)菲,张玉敏,王宝娜(1-58)

关于推进高校聘任制改革的几点思考 ………………陈 红(2-52)

会计仿真教学研究 …………保定金融高等专科学校课题组(2-55)

课堂讨论与案例教学的选题原则及其运用 …………骆祚炎(2-58)

财务管理专业教学模式改革…保定金融高等专科学校课题组(2-60)

贫困大学生心理健康问题研究 ……………王鑫斌,姬鸿洁(3-48)

开展研讨式教学 培养学生创新能力 ………………许传华(3-50)

跨文化交际与大学外语教学 …………………………徐三乔(3-52)

国外工商管理案例教学法及其借鉴 ………于 强,钟 伟(3-54)

如何加强对高校学生的教育与管理 ………赵松岭,胡书金(4-48)

建构主义模式在金融工程教学中的运用 ……………危慧惠(4-50)

提高英语阅读能力的方法 …………………翟小娜,唐树良(4-52)

如何加强高职高专的证券投资实验课教学…卢艳茹,李海燕(4-54)

完善我国政府应对公共突发性事件的对策与建议

……………………………………………李冰水,齐秀强(4-56)

高职高专产学研结合人才培养模式研究

…………………………保定金融高等专科学校课题组(5-52)

对加强复合型外语人才培养的研究

…………………………保定金融高等专科学校课题组(5-55)

教学效能感对大学英语教师成长的启示 …张海瑛,齐 卫(5-58)

信托研究

信托公司治理结构和风险控制研究

…………………………………徐小迅,刘兵军,徐永久(2-64)

中国信托业经营状况透视 …………………袁江天,王 辉(3-63)

保险研究

论保险消费心理及其经营对策 ……吴占权,汤明远,成福蕊(1-61)

政府参与我国洪水保险的理论分析 ………李逸波,陈宝峰(1-64)

重复保险的法津问题探析 ……………………………李树利(3-61)

对我国发展商业健康保险的思考 …………冯鹏程,王忠生(4-63)

保险业结构、效率与绩效间的关系 …………………曹 乾(5-64)

我国税制结构分析论文 篇3:

我国房产税制度改革探析

【摘 要】 随着上海、重庆房产税改革试点的推进,房产税改革将进入到深水区域。文章从我国房产税制度体系入手,从房产税在我国税收体系的地位分析中探寻房产税改革问题,从地方税体系角度就组织地方政府收入、调节房地产市场以及房产税制度体系本身的角度探究房产税制度改革。

【关键词】 房产税; 地方税体系; 房地产市场

我国国民经济和社会发展“十一五”规划纲要中明确提出“改革房地产税收制度,稳步推行物业税并相应取消有关收费”。“十二五”规划在“改革和完善税收制度”中提到“研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系,赋予省级政府适当税政管理权限”。随着我国经济社会发展以及房地产市场经济的发展,无论从税收公平角度还是调控房地产市场的角度看,房产税制度改革成为社会关注的热点之一。

一、房产税制度体系

我国房产税经历了房产和地产合并征收的城市房地产税到把企业房产税并入工商税,再到独立的房产税阶段。我国房产税是一种财产性税种,仅对城市范围内经营性房产征税。分税制改革以后房产税成为了地方税种,成为地方财政收入的重要来源之一。同时,具有财产税性质的房产税也在调节财富分配促进社会公平方面起到一定作用。目前房产税根据经营性房产的使用情况分别按照房产余值(在房产原值的基础上扣除规定比例)和租金计算纳税。

我国房产税主要针对城市经营用房征税,对于农村及个人居住房屋不征税,同时政府还规定对于特殊单位使用的房屋给予减免税优惠。随着我国房地产市场化改革的进一步推进,房地产市场持续升温,房价屡创新高,为了调节房地产市场、避免房地产市场泡沫化,社会各界对于居民居住用房开征房产税的呼声开始出现。2011年上海、重庆率先开始房产税改革试点,进入2013年有关房产税试点范围扩大的消息屡见报端。2013年8月,部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开,原有的分税制体系面临挑战,加之结构性减税对财政收入的压力加大,构建地方税体系迫在眉睫。作为地方税重要来源之一的房产税也成为新一轮分税制改革的关键之一。

二、房产税地位分析

分税制改革后,房产税成为地方税种重要来源,1995—2002年房产税收入占地方税收入的5%左右。但是2002年以后房产税对于地方税的贡献逐渐下降,2012年这一比重已跌至3%以下,说明房产税组织地方财政收入的作用在下降。这种与房地产市场发展相脱节的情况,部分原因在于我国现行房产税制度本身设计存在与经济发展不相适应的问题。

以各地区情况看(见表2),2012年,浙江、天津、北京、广东、江苏、山东、甘肃七地的房产税占当地税收收入比重相对较高,均在3%以上。其中浙江最高,为3.93%;最低为江西,仅为1.62%;此外还有山西、贵州均不到2%,其余省份均在2%~3%之间。

以表2数据为基础,以各地税收收入(DT)为因变量,各地房产税收入(FT)为解释变量,建立回归分析。分别作FT和DT,LOG(FT)和LOG(DT)散点图1和图2,可以看出建立LOG(DT)、LOG(FT)线性回归较为合适。

回归方程为:

LOG(DT)=4.16184109587+0.852408366233

*LOG(FT)

R2=0.96,说明模型拟合优度较好,各参数t值和F值均较大(见表3),均通过了显著性检验,说明模型成立。

从模型看出,LOG(FT)对LOG(DT)存在正向线性关系。当LOG(FT)增加1个单位,LOG(DT)增加约0.85。即当房产税增加1个单位,地方税收收入增加约0.85个单位。可以看出,房产税增减在很大程度上影响着地方税收收入增减,它对地方税收收入起着积极作用。这也证明在新一轮分税制改革中将房产税作为地方税主体税种是可行的,且应该进一步加强房产税在地方税体系中的作用,发挥其作为财产税在组织地方财政收入和调节财富方面的积极作用。

三、房产税制度改革分析

(一)强化房产税组织财政收入的功能

房产税征税对象特殊,以坐落地址固定的不动产为对象,从这个角度看税基相对稳定而且更加适宜地方政府征收。由于房产所在区域地价差异对房产价值的影响也很大,同时房产价值的构成十分复杂,这个程度上讲对其征税存在一定的难度且各地差异明显,而地方政府负责征收更能发挥其效率。总的看房产税作为地方财政收入来源由地方政府负责征收更具合理性。

根据财政部网站公布的2012年税收结构分析数据,全年实现房产税收入1 372.49亿元,占税收总收入的1.4%,比2011年高0.2个百分点。就各地情况看,房产税占地方预算收入的比重差异较大。以2011年统计数据测算,房产税占地方财政预算收入最高的是北京(达到3.31%),其次是浙江(3.15%),其他省份均未超过3%,除去未开征房产税的西藏外最低的是江西(1.08%)。从2012年情况看,浙江以房产税收入占地方预算收入比重3.69%位列第一,北京以3.34%的比重位列第二,其他省份均未超过3%。2008年国际金融危机以后,世界经济进入调整阶段,我国经济由数量高增长逐步向质量强化转变,进入到整体减税阶段。当前最大的税制改革举措就是“营业税改征增值税”,2013年8月在全国范围选择交通运输业和部分现代服务业现行试点推开,直接触及现有中央和地方分税制体系。要进一步推开“营改增”势必面临新一轮分税制改革,在取消营业税的情况下应该积极探索更加适合地方征收的税种,新一轮分税制改革中应突出具有财产税性质的房产税在组织地方财政收入中的作用。

当前我国房产税仅对经营性用房征税,主要以企业保有的自用房产原值和房屋出租收取的租金为计税依据。目前房产税并未与我国房地产市场化改革同步,居民住房特别是市场化后高端住房未纳入房产税征收体系,限制了房产税在组织财政收入中的作用。同时以扣除一定比例的房产原值作为计税依据并未全面考虑土地增值的影响,这也一定程度上削弱了房产税税基,基于此要突出房产税在构建新一轮分税制中的作用必须进行房产税制度的重新设计。

(二)改革房产税制度,发挥其在房地产市场中的调节作用

随着我国住房市场化改革的步伐加快,普通居民的住房条件得到了较大改善,房地产市场日益繁荣。但是也应该看到,房地产市场的繁荣背后存在一定的隐忧,市场体制的不够完善、居民投资渠道的不畅、市场调节措施的缺乏等因素影响了我国房地产市场健康发展。具有奢侈性的房产不断出现,针对房地产的大量投机等行为加剧了我国社会的不公平,成为经济健康发展的重要影响因素之一。由于我国房产税制度本身的不完整,使其丧失了在房产市场中的调节能力。在投机成本较低的情况下,投机者更容易进行房产投机活动,投机行为会导致市场的泡沫化,当泡沫破灭之时将给经济发展以沉重打击。将居民住房纳入房产税征税体系,一方面可以发挥征税对投机行为的抑制作用。房产税征收作用不在于一时的打压房价,更重要的体现在房产保有环节的征税,进而更加长远调节房地产市场的健康发展。另一方面能够发挥税收在监控市场健康发展中的作用,进而降低经济发生风险的概率。房产作为个人财产的一种,对其征税也有助于社会公平、维护社会稳定,应适当对高档住房和拥有多套住房的富人征税。当然,住房关系到公民的基本生活和幸福指数问题,因此如果对居民住房征税,必须结合各地实际适当考量基本生活需要和弱势群体生活保障问题,需要在税制设计上更加突出公平。

(三)在强化地方税权的基础上健全房产税制度设计

房产税以房产为征税对象,而不动产又具有较强的地域性,各地差异很大,同时房产税征收存在征税对象和税源分离的问题即房产税以房产为征税对象但是以个人收入为税源,这些都使得房产税制度设计比较复杂。建立完善的房产税制度就必须赋予地方政府相应的征税权,由地方政府根据各地的实际情况进行设计。

在具体确定房产税征收对象时应考虑基本居民生活需求,结合我国人多地少的实际,对居民住房征税过程中应建立房产面积和房产保有量相结合的评价体系,结合各地实际确定征收对象和减免税标准。在计税依据上应改变为以市场价值为主,这样能够保证房产税的征收和房产市场的发展相结合,同时针对房产税征税对象和税源的脱节问题应适当考虑相应的减免税政策。

总的来看,房产税制度改革需要结合新一轮分税制改革同步进行。在根据事权赋予地方政府一定征税权的基础上,进一步拓展现有房产税征税范围,并在条件成熟时逐步整合房产相关税种,进一步完善房产税制度。当然房产税制度改革也势必需要研究具体房产税制度设计,在计税依据确定上需要考虑房产特性、尊重市场经济规律。●

【参考文献】

[1] 张德勇.进一步完善房产税的几个问题[J].税务研究,2011(4).

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作者:甘泉

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