一、中小企业税务风险的表现
企业税务风险是指由于企业涉税事项的不确定性导致企业未及时正确缴纳税款或未充分享受税收优惠政策, 使企业遭受损失的可能性。
(一) 财务核算不准确
企业税务工作建立在财务核算基础上, 而目前大部分中小企业存在财务核算制度体系不健全, 会计核算水平较低, 比如账簿开设记载不规范、成本费用项目设置不完整、缺乏相应的税务手续等, 甚至会计核算的基础资料存在缺失、保管不当、失真等现象, 财务核算的不准确不及时使税务工作无法及时有效进行, 导致较大的税务风险。
(二) 发票、凭证管理不规范
随着科学技术的发展, 票源信息和交易信息易于追踪, 中小企业票据管理的不规范极易暴露税务风险。中小企业在实际运营中, 不少销售人员、采购人员或开票人员缺乏财税专业素养, 不及时开具发票、虚开发票或不及时索取发票并将其交于财务人员, 甚至使用虚假发票报销, 票据和凭证的不合法、不完整、不规范, 会使企业无法抵扣相关税费甚至重复纳税, 造成较大的税务损失。
(三) 纳税数额核算不准确
一方面是主观有意。相关人员违背税法法律规范, 与交易方通过某种方式串通达成少开虚开发票的事实从而降低缴纳税款数额, 为自身谋取不法利益。另一方面是主观无意。由于自身过失或者只是欠缺, 错误计算应纳税费数额, 多纳税, 给中小企业带来经济损失。但是随着相关监督规范的健全完善, 在很大程度上提高了违法犯罪的犯罪成本, 税务稽查更加严格, 日后税务风险问题会有明显改善。
(四) 纳税申报及缴纳不及时
申报方式繁杂、步骤众多、申报手续烦琐是我国税务申报过程中的老大难问题。加之中小企业复合型应用人才匮乏, 涉税人员缺乏专业财税知识, 致使税务风险陡增。相较于大企业而言, 中小企业财务人员少, 管理人员风险防范意识薄弱, 企业资金周转困难, 很大程度上增加了其少缴税、漏税、逾期纳税的可能, 税务风险危机一触即发。
(五) 纳税筹划不当
为鼓励和支持中小企业的生存和发展, 国家制定了一系列的财政补贴和税收优惠政策。部分中小企业为了降低应纳税款获取更多的利润, 利用税收政策盲区及征管漏洞打擦边球, 过度进行税务筹划, 该行为虽不违法, 但国家税收政策一经调整, 企业不及时改变筹划方法, 或者遭遇税务检查时, 税务机关与企业在政策上理解的差异, 将使企业面临补缴税款甚至罚款的可能, 过度的纳税筹划增大了中小企业未来的税务风险。其次, 筹划方案的不完善、未考虑企业实际情况以及外部环境的变化等, 都有可能使筹划方案执行结果偏离预期目标, 损害到企业的整体长远利益, 形成税务风险。
二、中小企业税务风险的内部成因分析
(一) 管理者纳税意识和税务风险意识不强
企业税务风险产生首要是对待企业涉税事项的主观态度, 尤其是企业管理者的纳税意识和对税务风险的重视程度。中小企业人员少、规模小、组织结构单一、业务流程相对简单, 管理者个人独断裁决能力较强。目前中小企业管理者大都能够意识到企业税务风险的存在, 但在实际经营中更多倾向于直观的收益, 而忽略了企业税务风险管理在避免企业税务损失或者减少企业成本所带来的间接利益, 涉税风险意识不强, 部分企业管理者存在侥幸心理, 为了获得最大经济效益, 抱着“能不交尽量不交, 能少交尽量少交”, 如果查出来了再补交, 查不出来就是企业的利润。一旦税务风险暴露, 则通过“托关系”“找路子”等人情关系以期减少损失, 风险管控不及时无法有效规避税务风险。
(二) 中小企业内控管理制度不健全
中小企业内部控制制度不健全是导致税务风险暴露的另一原因。我国中小企业经营管理上普遍采用家族式经营、亲情式管理, 存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家等问题, 由此加剧了中小企业经营的不确定性和风险的不可控性。相当一部分中小企业缺少相关的内控管理制度或者制度制定的不规范。管理不规范, 导致多列支费用、少报利润等偷税漏税行为时有发生, 内部控制制度名存实亡, 大大提高了税务风险爆发的可能性。
(三) 缺乏有效的税务风险沟通交流机制
当前中小企业大多缺乏有效畅通的信息沟通机制, 在企业日常生产经营过程中, 上下级和平级沟通都存在一定的障碍, 无法确保重要信息的正确传递和及时反馈, 税务风险问题内部难于协调, 相关管理措施和政策难以落实, 税务管理难度较大, 税务风险管理目标难以实现。部分中小企业对税务风险存在认识上的误区, 认为税务风险是财务部门的事情, 应由财务部门加以控制和规范。管理层未意识到税务工作的重要性, 税务管理人员的工作得不到公司其他部门的积极配合, 业务部门不了解税收法规, 前端业务部门的经营活动已暴露了风险, 而又没有专门岗位进行涉税风险的预测和评估, 当风险实际暴露后仅靠财务部门的事后弥补, “亡羊补牢为时已晚”, 甚至出现违规操作导致更大的风险。
(四) 涉税人员业务水平不高
中小企业由于受人员所限, 很少设置专门的税务部门, 通常由财务部门监管企业的涉税事项。财会人员本身业务知识面、从业经验以及税务专业能力无法和大企业相比, 这些人员本身工资低、工作任务重, 不可能耗费自己的财力物力去给自己“充电”, 无法与最新的政策法律规范及时挂钩, 不能及时正确处理企业出现的税务事项, 加大企业的税务风险。税务工作是一个耗时耗脑的工作, 需要税务工作人员耗费较大精力, 中小企业资金有限, 难以抽出部分资金去进行专业人员素质培训, 税务人员缺乏相互交流学习经验技能的机会, 同时缺乏有效的物质激励, 导致一些税务工作人员态度不认真, 责任心欠缺, 工作消极懈怠, 忽视了税务工作的重要性最终会导企业面临更大的税务风险。
三、中小企业税务风险的应对建议
(一) 树立和强化中小企业税务风险防范意识
中小企业要做好税务风险防控, 必须加强对企业人员的知识培训, 树立和强化税务风险防范意识。首先, 企业管理者应该起到模范带头作用, 积极学习国家最新的税收政策, 及时传达相关命令, 从上到下强调企业税务风险防范的重要性, 聘请专业税务风险管理人才亲临企业进行相关指导和培训, 把税务风险防范意识贯彻到每位员工。其次, 企业的财税人员, 应不断提高自身面对税务风险的预测能力、项目统筹规划能力以及与各部门沟通协作的能力, 积极开展税务问题宣讲会, 把税务风险问题摆在重要位置, 密切关注税收法规的变化, 及时学习相关财税知识, 重视专业咨询, 提高职业素养, 加强税务风险防范。最后, 中小企业要积极参加税企座谈会。通过座谈, 明确税务运作程序, 掌握税收征管新动向和新规定, 为企业依法纳税, 降低税务风险指明方向。
(二) 建立健全内部控制制度, 落实监督机制
中小企业必须从自身出发, 结合企业发展战略, 建立健全内部控制制度。第一, 要建立明确的权责制。制定各种规范的操作流程, 明确相关人员的职责权限, 税务部门与财务部门相互分离、相互制约, 税务人员要在企业的经营管理中发挥好对税务风险跟踪和监控的作用。第二, 要不断强化中小企业财务人员的选拔与培训力度, 提高财税人员的知识储备、法规遵从度和职业道德水平等, 此外基层员工, 财会人员, 企业管理者等不同阶层人员之间要相互监督, 相互制约, 避免“一言堂”, 防止权力的缺失与滥用。第三, 奖罚分明, 建立奖惩机制。对为企业税务风险防范做出卓越贡献的人员做出嘉奖, 对玩忽职守的人员严惩不贷。中小企业要对内控制度的执行落到实处, 建立有效的监督管理机制, 实施日常监督与专项监督相结合, 提高财务工作效率, 及时发现不足, 积极整改, 提高监督部门在中小企业中的声望, 保证发展经营战略的高效性、前瞻性, 在各方面及时规避税务风险。
(三) 构建良好的税务风险信息沟通和防范机制
针对我国税收政策和法规复杂多变的现状, 中小企业必须进行有效的信息沟通, 扫除纳税盲点, 提高税务风险管理水平, 建立良好的税务风险沟通机制。首先, 要加强业务部门与财务部门的沟通。业务部门的人员在日常工作中, 有税务疑惑或者发现税务问题可随时采取多种形式向财务部门反映, 财务部门收到相关反映, 必须及时处理, 把税务风险控制到最低。财务人员应当及时掌握涉税政策的调整变化, 并及时将税务政策的变化传达到每一位员工中, 发挥好上传下达的作用。财税人员还要做好税务分析、纳税筹划等, 监督规范企业经营战略良性发展。其次, 加强企业与税务部门的交流。税法的多变性和不明确性以及税务机关的自由裁量权加剧了税务的不确定性, 中小企业要及时了解新出台的税收政策及法规, 结合企业实际情况尽早申请和享受国家的优惠税收政策, 对遇到的税务疑惑或税法不明确的地方, 加强与税务机关的联系与沟通, 或者通过向税务中介机构、税务专家的咨询, 尽可能谨慎处理涉税事宜, 营造良好的纳税氛围, 降低税务风险。
(四) 加快培养企业税务风险管理人才
在中小企业规模较小, 税务工作不复杂的情况下, 可以由财务人员兼任税务工作, 但应保持其税务工作的专业胜任能力, 加强对岗位人员的培训。及时组织税务岗位人员通过现场培训或者网络培训等多种形式, 及时了解国家最新的税收法律法规, 更新知识储备, 定期组织税务岗位人员学习纳税申报、税务自查以及税务评估等工作, 为企业的税务风险管理工作打下良好的基础。同时为了保证中小企业税务人才的稳定性, 还应对税务岗位人员制定合理的薪酬绩效考核以及奖惩制度。随着中小企业发展壮大和涉税事宜的难度复杂度上升, 建议中小企业成立专门的税务管理部门, 由专门的税务管理团队来进行企业整体税务工作的规划和风险把握, 有助于持续深入的解决企业税务隐患。
中小企业财税人员要建立正确的纳税观, 要摒弃蒙混过关的错误思想, 在进行税务筹划时, 方案不仅要符合目前税收政策法规, 而且还要考虑到国家未来税收政策的调控可能, 及时关注国家相关政策的变化, 及时改变筹划的方式方法, 在符合国家的政策导向前提下, 通过开展国家鼓励的经济行为实现国家和企业的双赢。
四、结语
在我国税收环境风云变幻的大变革时代, 中小企业税务风险问题突出而严峻, 作为国民经济和社会发展的生力军, 中小企业必须重视企业税务风险, 并执行有效措施来防范和化解企业税务风险, 使中小企业保持持续、健康和稳定的发展。
摘要：随着中小企业经营活动范围的不断扩大, 企业的交易行为和涉税活动愈加复杂, 面对着复杂多变的外部环境以及不断变革的税收法律政策, 加强中小企业的税务风险管理迫在眉睫。本文结合中小企业自身的特点和发展需要, 分析中小企业税务风险的表现及内部成因, 制定可操作的防范税务风险良策, 促进中小企业的稳步健康发展。
关键词：中小企业,税务风险,风险防范
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