全面预算管理主旨就是企业在战略目标指导下, 通过预算对企业内部财务信息和资源进行整理、考核和控制等, 并且还可以对执行过程进行实时监控, 不仅可以协调企业生产活动, 还可以帮助企业领导人员管理企业以及最大限度实现战略目标。
一、电力企业实施全面预算管理存在的问题
(一) 预算编制不充分
预算编制方法过于模式化, 编制的预算缺乏必要的客观性。通常一些基层供电所在预算管理方面主要靠已有数据和主观判断, 并没有形成科学化、系统化的管理手段。部分所站受地理位置影响, 当地物价水平与其他站所相差较大, 标准难以统一。此外业务计划与预算管理也没有有机结合在一起, 有些预算多是年度综合计划, 范围太广太大, 加大了最终量化管理及考核的难度。
(二) 预算执行过程管控不足, 弹性差
基层电力单位受上级公司年初预算下达偏紧影响, 虽然考虑年中调整因素, 会在预算分配时适当放大, 但为确保年中完成上级公司预算控制目标, 年初下达给供电所预算总体上还是偏紧。这导致供电所在预算管理方面往往出现前紧后松的情况, 前期为应急擅自在各费用类别之间进行调剂, 后期费用又在年底集中报账, 体现预算执行不够严谨。此外, 一般情况下认为, 供电所只要有相对合理的预算编制以及最终的考核结果就行, 而忽略了对过程的监控和管理, 这就很容易导致在经济活动的整个执行过程中存在支出不合理、经济控制不足等现象的存在。此外财务部门仅仅负责预算, 并不干扰其他各部门的经济活动, 这也不利于供电所对预算的控制。
(三) 缺少完善的考核制度
就目前我国大部分基层电力单位中的预算考核和激励状况来讲, 缺少健全的预算考核体系。首先就是考核制度没有充分覆盖全面预算管理过程和领域, 导致电力企业工作人员对全面预算管理不够重视, 同时也没有形成一定的预算观念, 在全面预算执行的过程中, 不仅没有认识到利润目标是电力企业的未来发展需求, 也没有认识到收入预算与成本预算两者的重要意义。在实际运营过程中, 成本支出与绩效严重脱离。导致电力企业人员只有安全意识, 没有预算成本意识, 这样不利于提升电力企业经济效益;其次就是对预算执行考核制度执行不力, 甚至在绩效考核过程中加入情感因素, 使得全面预算执行考核体系基本处在空置状态。
二、电力企业全面预算管理的开展原则
(一) 按统一标准编制预算, 做到科学有效
针对以前预算编制主要依据以前发生数据和主观决断, 预算的科学有效性不强, 公司根据省、市公司供电所经费预算及收支管理办法, 结合省公司当年下达给公司的成本预算及公司经营状况预测, 财务部与人资部组织编制了供电所年度经费预算。
人资部的职责是根据供电区域面积、售电量及维护的线路设备数量, 来核定各供电所人员定编数, 达到“减人不减费用, 增人不增费用”的效果, 来激励供电所发挥每个人的工作积极性。
财务部按上级文件中规定的标准范围, 结合省公司下达给公司当年的成本预算, 主要在办公费、差旅费、水费、清洁卫生费、食堂经费及车辆使用费来下达年度预算, 保证了供电所正常运转费用投入, 同时要各供电所应严格执行公司下达的经费预算, 围绕“降本增效”目标, 坚持厉行节约、反对浪费原则, 做到预算规范有序和均衡执行。
供电所费用预算编制方法: (1) 办公费按人员定编人数, 乘以办公费标准为500元/年.人。 (2) 差旅费按人员定编人数, 乘以差旅费标准为500元/年.人。 (3) 水费按人员定编人数, 乘以水费标准为150元/年.人。 (4) 清洁卫生费按所核定, 为1000元/年.所。 (5) 食堂经费按人员定编人数, 乘以食堂经费标准为1800元/人.年。 (6) 车辆使用费按所核定, 综合考虑供电区域和供电户数因素, 车辆使用费标准为25000元/年.所, 供电区域超过200平方公里的系数为1.1, 各所都达到;供电户数超过10000户的系数为1.1
(二) 执行阶段实行“全方位参与”
各业务预算经审批合格转为财务预算后进人预算执行阶段, 在业务执行期间采用比例分析在线监控等方式超前监督预算进度情况, 通过预测预算指标偏离度, 对各业务环节发生或可能发生的指标异常情况发出预警信号, 财务部门对各业务职能部门进行监督和干预, 对业务预算数据提出指导性意见, 使预算责任人时时把握预算进度, 也使管理层时时把握整体的预算执行状况和财务状况。
三、电力企业全面预算管理的应用思路
(一) 预算的编制
为进一步规范基层所站的成本管理, 畅通基层所站正常成本开支渠道, 促进公司全面规范基层所站成本支出管理, 需要对供电所预算分配标准及相关管理流程、要求进行规范, 公司财务改变对供电所费用包干下达的形式, 将供电所成本费用纳入年度经营预算。合理安排预算费用, 据实列支。按费用类型、预算科目精细化下达各类费用预算, 如供电所办公费、车辆使用费、食堂经费、差旅费 (含交通费) 及零星费用等。基层所站财务预算是在公司年度财务总预算目标框架内开展的, 按照责权利相结合、量入为出、效益性、全面性、可操作性的编制原则, 并充分考虑到省公司预算目标、公司经营状况、基层所站实际情况等确定。统一制定了基层所站相关预算定额标准。
(二) 预算管理的申报与审核
制定完善的申报与审核流程, 申报开始时间为上年11月底, 每年12月20日前基层所站向财务资产部申报预算, 1月20日前财务资产部完成汇总预算, 1月底前财务资产部审核后报公司预算委员会审核。申报材料为预算申报表和预算明细说明, 预算明细说明与预算申报表金额保持一致。各基层所站预算在规定的时间内提交本所预算情况, 超出预算申报期的不予以考虑。财务资产部负责对公司所有基层所站年度经费财务预算审核、汇总, 交公司分管领导审批, 最终提交至公司预算管理委员会 (经理办公会) 审议。年初会下达给基层所站的预算, 剔除职工教育经费、食堂经费、工器具购置更换及备品备件后的预算总额原则上不得超过按省公司下达可控费用的35%, 工器具购置更换及备品备件不得超过中小修计划的15%, 人均食堂经费不得超过正式职工人均数。如有特殊情况需要增加, 应特别说明。
(三) 预算管理的执行
基层所站 (班) 预算定额标准为经费控制上限, 费用报销据实列支, 不得超支和以预代结, 供电所费用报销需按规定申报现金流量预算。基层所站 (班) 必须按月列支费用, 按年度预算月度均衡发生。特殊情况需要延长的, 必须经过公司领导同意, 原则上最长不超过3个月。公司实时管控供电所成本费用支出, 定期分析预算执行情况, 建立健全供电所预算执行考核机制, 将预算执行情况纳入内部绩效考核。
(四) 预算调整
因职责调整或工作界面发生变动以及其他重大事项引起经费需求变化, 提出预算调整申请。每年10月初, 基层站所 (班) 应根据实际完成情况以及四季度需求预测, 编制预算调整方案, 预算调整申报的具体时间以当年下发的预算调整通知为准, 预算调整流程参照年初预算申报流程。
(五) 预算考核与奖励
预算考评在全面预算管理中承上启下, 作用非常关键。我们需要通过预算考评动态地分析公司经营过程中碰到的各种变化, 及时调整行为, 修正偏差, 从而实现预算执行中的控制, 保证预算目标的顺利实现。一是成立领导小组, 由主要领导任组长, 分管领导任副组长, 各部门负责人为成员的考评领导小组。其次成立“可控费用考评办公室”, 办公室设在财务资产部, 考评办公室主要负责日常工作的考核考评、奖罚兑现, 组织检查进行评比考核, 出具奖罚名单, 督促检查单位“可控费用”考核有关文件的执行;二是建立可控费用进度预算完成进度通报制度, 对各项费用完成情况进行全面分析, 解决实施中的困难、难点问题;三是强化考核力度, 调动工作积极性。公司可控费用考评办公室不定期对各个费用的情况进行抽查, 根据公司《绩效考核办法》的相关规定提出考核奖惩意见。制定完善的考核流程, 并将考核结果和薪资挂钩, 以起到激励性, 提高全员参与全面预算管理的积极性。
四、结语
综上所述, 强化对电力企业全面预算管理的原则与思路的研究, 对电力企业未来发展有着重要的意义。财务管理人员需要明确基层供电所全面预算管理存在的问题, 另外明确企业全面预算管理原则, 最后在此基础上结合基层供电所的自身特点, 制定完善的全面预算管理应用思路, 从而促进单位经济效益的提升。
摘要：全面预算管理具有全面性与针对性特点, 能够有助于实现企业的经营管理目标。在电力企业经营管理中应用全面预算管理, 需要认真分析预算管理内容, 然后与电力企业运营情况进行融合。本文就以基层供电所为例, 对电力企业在预算管理中存在问题进行分析, 从全面预算管理角度提出相应的管理原则与思路。
关键词：电力企业,全面预算管理,原则,思路
参考文献
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