预算管理是和企业战略发展相互配合的保障体系, 随着近年来企业改革的不断深化, 预算管理越来越得到汽车企业的重视。但是, 汽车企业在预算管理与控制过程中也存在各种各样的问题, 阻碍了汽车企业的长远发展, 必须及时有效地得到解决。
一、汽车企业预算管理与控制的不足之处
(一) 预算管理理念落后
汽车企业的管理者和员工对全面预算管理的认识不到位, 完全将预算管理等同于企业的财务行为[1]。虽然很多汽车企业在制造汽车、销售汽车以及售后服务等方面实现融合, 建立了全面预算意识, 但在经营管理实践中并未实行全面预算管理, 导致预算和实际情况脱节, 预算的全面性与准确性不足。
(二) 预算编制方法单一
在编制预算时, 汽车企业依旧习惯性地使用增量预算或减量预算, 基于历史数据简单地加减, 编制方法单一, 加上预算周期较长, 造成预算经济活动与实际情况存在较大差异。企业在经营过程中面临诸多不确定因素, 特别是汽车的制造与销售会受到国家环保政策、市场环境改变等外部条件的巨大影响, 编制的预算很可能和实际情况相去甚远。
(三) 预算执行控制不力
由于受到资金管理、执行预算的时间与精力不足等限制, 汽车企业并没有建立完善的预算执行控制体系, 导致整体执行效率偏低[2]。汽车企业在执行预算时, 分月计提、分摊账务处理等的实时性不足, 或者存在预算统计不规范的问题, 不能为汽车企业的管理者提供准确的数据, 往往到了年底考核时才投放大量资金, 预算的执行流于形式。
(四) 考核与信息化滞后
预算考核是汽车企业预算管理与控制的重要环节, 主要是考核汽车企业内部各个责任中心执行预算的结果, 评价其经营业绩。但是很多汽车企业并未直接把预算执行情况和员工绩效考核挂钩, 预算考核体系不完善或不涉及员工切身利益, 不利于预算的执行。还有一些汽车企业的预算管理平台并不完善, 信息化建设滞后, 无法及时发现预算风险, 造成了企业的损失。
二、加强汽车企业预算管理与控制的措施
(一) 更新理念, 实行全面预算管理
汽车企业要紧跟市场经济发展和企业管理改革步伐, 更新预算管理理念, 成立预算管理委员会, 平衡各个职能部门的工作计划, 使其相互合作, 积极实行全面预算管理, 顺利完成预算目标。例如预算的编制、执行和控制、调整等均离不开企业各个部门员工的支持与配合, 整个过程中难免发生讨价还价、争执等现象, 应由预算管理委员会发挥组织协调作用, 制定汽车企业的全面预算管理制度, 规范每一个实施过程, 明确每一个部门及员工的权利、责任, 指导汽车企业有效实施全面预算管理。与此同时, 还应当把预算管理制度编成手册向全体员工发放, 组织全体员工学习, 使其认识预算的重要性, 强调全员参与预算管理与控制的必要性, 并了解企业编制预算的流程、设置的预算组织机构、各职能部门对预算的责任、预算管理考核指标、监督激励机制等等, 用制度形成清晰的、明确的预算管理与控制保障体系, 奠定实行全面预算管理的坚实基础。
(二) 改进方法, 科学合理编制预算
第一, 结合增量预算、零基预算。增量预算编制方法是当下汽车企业最常用的方法, 将汽车企业上年度预算作为起点, 预测经营环境、市场环境的变化, 对上年度预算的相关项目做出调整;零基预算编制方法则不考虑汽车企业的历史数据, 只根据预算期的实际需求与可行性, 对预算的合理性进行分析。汽车企业在编制预算时要针对不同事项选择不同编制方法, 提高编制预算的效率和准确性。
第二, 结合定期预算、滚动预算。一般情况下, 汽车企业要编制定期预算, 例如年度预算, 应保持该预算期间与会计期间的一致性, 促进预算的分析和实施[3]。在实际工作中则要结合定期预算编制汽车企业的滚动预算, 满足企业管理者的预算信息需求。
第三, 结合固定预算、弹性预算。固定预算编制方法适用于汽车企业编制业务量比较稳定的事项的预算, 弹性预算则针对汽车企业的弹性业务量编制预算。汽车企业编制预算的重点在于判断预算业务事项及领导者的信息需求, 合理选择预算编制方法, 通过各种方法的结合保证所编制预算的准确性、合理性。
(三) 强化控制, 提高预算的执行力
目前控制汽车企业预算执行的途径主要有两种, 即内部控制和外部控制, 前者指的是汽车企业加强自身控制, 完善内部手段, 后者则是上下级控制。例如汽车企业可完善预算执行预警体系, 加大事前控制力度, 从源头开始排查今后执行预算时可能发生的风险, 尽早实施控制。
预算控制体系也是汽车企业发展的一个重要指标, 要求汽车企业的高层管理者、财务部门基于企业实际运行情况, 联合商谈预算的执行情况, 适当进行预算控制调整, 使其更具合理性、可行性。例如汽车企业可以以全面预算管理系统为基础, 结合自身实际情况, 以中长期经营计划的编制为前提, 每个月分析预算执行控制体系, 按照分析结果调整预算的执行与控制。并且汽车企业在执行预算的过程中必须及时分析、反馈, 可定期召开有关于预算执行的例会, 总结分析一段时期内开展预算执行工作的情况, 深入探讨、交流其中的差异以及差异产生的原因, 会后总结整个会议的预算执行分析结果, 及时传达给各个相关职能部门, 要求其按照分析结果完善预算的执行。
(四) 加强考核, 完善预算信息系统
一个完善的绩效考核体系能激励员工更快更好地完成工作任务, 同样, 完善的预算绩效考核体系也能促使各个部门和员工保质保量完成预算目标[4]。首先, 汽车企业应组建预算考核小组, 完善预算考核制度体系, 明确预算考核指标, 设计预算考核的针对性打分表, 使其可以量化、统计、执行, 从而落实到部门、岗位和责任人。例如, 可以由各指标管控部门共同成立绩效管理工作组, 支撑预算考核工作, 并保证其公正性、客观性。其次, 完善预算执行分析程序, 在执行预算一段时间之后由财务部门向预算考核小组、预算归口部门及时提供结账之后的账面数据, 仔细核对, 完善责任人与联系人制度, 研究部署每个月的预算执行分析任务, 保证在规定时间节点以前完成, 努力提升分析月度预算执行情况的质量。最后, 汽车企业要完善预算奖惩机制, 把考核结果和预算责任部门、预算责任人、员工的绩效结果密切联系起来。例如结合企业各个职能部门的运作情况, 奖励较好地完成预算目标的部门、责任人, 没有完成预算目标则要接受惩罚, 从而激发执行预算的积极性。
当然, 汽车企业的预算控制效果不仅和内外环境、市场情况、管理水平、财务人员专业能力等因素有关, 还可能和全面预算信息系统完善程度有关。不完善的信息系统会增加预算管理与控制的工作量, 降低各个职能部门相互协作的水平, 降低工作效率, 更有可能会影响预算管理与控制的时效性, 无法应对市场瞬息万变的情况。所以汽车企业要完善建立全面预算信息系统, 健全系统的预警功能, 及时发现企业执行预算的风险。围绕企业、资源和计划建立的ERP系统和全面预算管理存在很多共通的地方, 汽车企业可进一步完善ERP系统, 提供准确的、有价值的预算信息, 加快推进预算管理信息化建设, 据此提升预算管理与控制工作的效果。
三、结束语
预算管理与控制在汽车企业的管理与发展中起着重要作用, 作为企业的管理者务必要充分认识预算管理的重要性, 认真研究预算管理要点, 及时发现预算管理与控制中的问题, 注意更新预算管理理念, 实行全面预算管理, 同时改进预算编制方法, 强化预算执行控制, 加强对预算管理的考核, 进一步完善汽车企业全面预算信息系统, 体现预算管理的作用, 提升汽车企业竞争实力, 实现健康稳定持续发展。
摘要：随着经济发展和人民生活水平的提高, 对汽车的需求量也不断增多, 汽车行业得以快速发展。汽车企业为健康稳定地发展, 就应正视激烈的市场竞争, 牢牢把握发展机遇, 提高对财务管理的重视度, 尤其要采取有效的措施加强对预算的管理与控制, 解决预算问题, 在节约成本的同时实现对资源的优化配置, 增强竞争实力。
关键词：汽车企业,预算管理,控制措施
参考文献
[1] 黄家杰.汽车制造企业实行全面预算管理浅析[J].企业改革与管理, 2018 (10) :119-120.
[2] 刘鹏.汽车销售企业财务预算编制浅析[J].中国商论, 2017 (30) :105-106.
[3] 孙彪.关于汽车制造行业的预算编制研究[J].经贸实践, 2017 (23) :294+296.
[4] 乐荣生.汽车企业战略预算管理的研究[J].全国流通经济, 201 (17) :73-76.