1 引言
从1980年实施个人所得税的征收至今, 我国的经济结构与市场环境都发生了较大的变化, 特别是在1994年税制改革之后, 个人收入水平一直在持续增长。与其他的税收模式相比, 个人所得税在我国的整体税收布局中所占比例不高, 但是却与人们的生活质量具有密切的关系, 其更是直接牵扯到社会稳定与公平正义。为了进一步分析个人所得税设计的优化策略, 本文就个人所得税设计中存在的问题简要分析。
2 个人所得税设计中存在的问题
2.1 征收模式问题
征收模式方面的问题往往是导致征收效率与公平性的主要问题。目前我国的个人所得税在征收模式方面采取了全国统一的方式, 其结果就是无法掌握实际纳税人的整体收入水平以及负担能力, 导致一些负担较重的人依然需要交纳大量的税费。另外, 负担较轻的人可能没有交纳较高税费也是导致国家损失的原因之一。
2.2 征税范围问题
目前我国的税制规定当中对于独立劳动所得以及非独立劳动所得都给予了十分明确的分级管理, 在实际管理过程中对于不同的税务种类以及征收标准都进行了量化。从客观上来看, 有资本所得的稳定性与连续性往往会高于劳动所得, 而其付出的代价却比劳动所得小得多, 这也是导致必要生活费的相关程度下降的因素之一。
2.3 征收方式问题
目前我国的个税管理主要依靠代扣代缴以及自行申报两种模式。其中代扣代缴是大多数纳税人的纳税的方式, 能够省去交税的时间, 但是同样也会导致代扣人缺乏纳税的经验与意识。另外, 自行申报在一些小城市当中难以普及管理和实现, 这也是征收方式方面的弊端。
3 个人所得税的改革目标
3.1 处理好公平与效率的关系
结合我国的国情以及个人所得税的设置情况来看, 处理好公平与效率之间的关系可以说是个人所得税改革的主要目标。由于收入分配会直接影响到个人生活水平以及社会的长治久安, 所以缩小社会收入差距并加强财富的分配比例控制工作也就成了收入差距控制的稳定器, 需要给予高度的关注和重视。另外, 党中央提出的构建和谐社会的构想当中也包括公平与效率的处理意见与想法, 其中就包括了提升中间收入水平人口比例并提升低收入人群的收入水平的要求, 这与个人所得税改革工作具有密切的关系。
3.2 合理协调个人所得税的功能特征
从个人所得税的功能设置上来看, 其主要具有两个方面的功能特征。一个是筹集财政收入的功能, 另外一个则是调整社会的收入分配的功能。两种功能具有相互影响的特征, 当一个人的收入增强时, 不但可以提升自己的生活水平, 同时也会影响社会的方方面面, 所以充分发挥个人所得税的调整作业, 提升其功能效果也是未来
4 个人所得税的完善策略
4.1 建立新的税制模式
根据目前我国的个人所得税的征收模式和我国的实际经济发展水平来看, 个体工商户的生产经营所得以及工资薪金所得构成了个人所得税的主体。为了进一步推进新的税制模式, 就必须重视以家庭为基础的收入状况分析工作, 将家庭收入纳入个人所得税的体系当中对于提升个人所得税的设计和完善水平具有重要的意义, 也是未来税制改革的主要方向。
4.2 适时进行财税体制改革
财税体制改革也是目前个人所得税改革的主要方向之一, 将个人所得税作为中央政府税收的来源, 并将个人所得税纳入税率体系当中, 不但可以强化中央政府的经济宏观调控能力, 同时也可以更好的调整个人收入水平, 充分发挥出个人收入在分配方面的协调作用, 这也是个人所得税设置的主要原因之一。另外, 个人所得税的体制改革还需要建立在现行体制基础上加强机关事业单位的工资发放与转移工作, 以此来促进资金的流动性。
4.3 改革个人所得税的税率体系
对于综合征收过程进行税率改革, 可以有效实现税负公平的基本原则。在分类征税过程中可以采用比例税率的方式进行征收, 这不但可以实现组织收入的整体调节, 同时也可以采用扁平化的管理手段来实现税率级次的调整。另外, 在统一不同税率的基础上减少税率的级次并实现边际税率的控制, 这样一来也可以有效降低纳税人逃避缴税的可能性。
4.4 确定合理的费用扣除标准
确定合理的费用扣除标准也是个人所得税改革的重要之一。为了确保其设置的准确性, 首先, 应该实现纳税人年基本免征额的制定, 确保低收入人群的合理收益;其次, 通过家庭抚养人口扣除额的方式来迎合二胎政策, 降低二胎家庭的整体税负压力;最后, 加强费用扣除标准与物价指数的关系, 确保一些中低收入人群特别是中小城市的工薪阶级能够获得更好的生活体验。
5 结语
随着我国市场经济的不断完善, 当前个人所得税的改革也逐渐成为必然的选择。立足于我国的国情现状来看, 个人所得税的设置不单单应该明确基本的税收管理任务, 更应该充分发挥个人所得税在财政收益以及调整个人收入水平等角度的作用, 这对于更好地适应我国的国情并实现综合税制改革都具有重要的价值。立足于现状, 完善所得税必须依靠税制改革的方式来实现, 确定合理的费用扣除标准并体现个人所得税税率体系都是完善个人所得税的重要途径。
摘要：随着我国税制改革工作的不断深入, 个人所得税作为收入增长中最为强劲的税种之一, 其在我国的税制改革中的地位不言而喻。本文立足于现状, 首先介绍了个人所得税设计中存在的问题, 然后对个人所得税改革的基本目标进行了分析, 最后结合上述内容对个人所得税的完善策略进行了阐述。
关键词：个人所得税,现状,分析
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