企业财务审计的内容

第一篇：企业财务审计的内容

企业财务管理的内容有哪些？

现代企业财务管理是一项系统的管理工作。随着现代企业制度的建立，企业财务管理的内涵和外延及其功能地位发生深刻变化。财务管理作为一种价值管理，包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，是一项综合性强的经济管理活动。它不仅赋予企业自主理财的权利，同时也将现代企业理财置于瞬息万变、高度风险性的市场经济环境中。这对企业财务管理提出更高的要求，财务管理观念也要不断创新，与时俱进，建立起适应知识经济时代的理财新观念。

(一)做好企业财务管理目标的创新

在科技创新和其成果转化过程中使得财务管理目标的重新定位成是十分必要的。企业的财务管理目标由企业价值最大化调整为：在保证社会效益和生态效益的同时获取优秀人才，形成最佳的良性结构知识流。

(二)做好企业财务关系的创新

企业财务关系由内外协调转向侧重于企业内部人本化管理。因此，企业决策阶层及财务人员应当从企业奖励制度、人事选拔等方面去调动科技人才的积极性，这将决定企业能否生存，因此成为企业财务关系中最重要的组成部分。

(三)做好企业筹资管理

企业在筹资决策时，在筹资渠道与方式的选择上，尽可能把视野放在国际资本大市场上，选择最适合自己的资源和融资方式。更重要的一点是知识、技术创新和具有专业技术的人力资源已成为加强企业竞争力的关键因素。企业价值最大化已从过去以资本筹资为主转向以无形资产筹资为主。

(四)做好企业投资管理

人力资源、无形资产和风险投资将成为企业投资决策的重点。在新的资产结构中，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件等无形资产和以人才引进和开发为主的人力资产的比例将大大增加。在这种情况下，人力资源、无形资产和风险投资必然成为财务管理的新领域。

(五)做好企业收益分配

财务资本与知识资本共享资本收益。其中，物质资本的提供者提供财务资本，凭借资本所有权分配企业收益;直接生产者从事生产经营活动，直接赚取工资收入;企业的经营管理者组织指挥生产，经营企业，不仅获得工资收入，而且也凭借管理知识资本参与企业收益分配;技术创新者一方面获得工资收入，另一方面也要凭借技术知识资本参与企业收益分配。

(六)做好财务指标的分析

反映知识价值的指标将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。随着知识经济时代的到来，反映知识资本价值的指标必然将成为企业财务评价指标体系的重要组成部分。无论是企业的管理者，还是企业的投资者、债权人等相关利益主体，都必将十分关心和重视反映企业知识资本价值的指标。

第二篇：企业财务管理的基本定义及内容

财务管理学是一门以提高经济效益为目的、以运筹资金为对象，阐明财务管理的基本理论和基本方法的应用性经济管理学科。

中心内容，以资金的筹集、投放、耗费、收入和分配为框架，阐述财务管理的基本概念、管理原则、管理制度等理论问题以及预测、决策、计划、控制、分析等业务方法。

学习财务管理学的目的在于：明确财务管理的含义、目标和特点，认识做好财务管理工作对于提高企业经济效益的重要意义;理解财务管理的基本内容，懂得各种财务活动的联系以及财务活动同其他各种经济活动的联系;掌握财务管理的各种业务方法，学会运用财务管理的知识和技能为经营战略和经营决策服务。通过本课程的学习掌握现代财务管理的基本理论，具备从事经济管理工作所必需的财务管理业务知识和工作能力。

第三篇：略论内部审计在开展企业经济效益审计中的内容和指标体系（模版）

文章标题：略论内部审计在开展企业经济效益审计中的内容和指标体系

【关键词】]内部审计企业经济效益审计内容和指标体系

【[内容摘要】]开展经济效益审计是传统审计走向现代审计的重要一步，是内部审计发展的方向，因此，内部审计必须将工作重点逐步转移到经济效益审计上来，把监督寓于服务之中。本文拟从内部审计在开展经济效

益审计中必须先了解概念、熟悉内容，在此基础上掌握评价标准及其体系，以便更有成效地开展效益审计，为企业增值服务。

一、前言

国家审计署五年规划提出“效益审计是审计工作水平发展方向，是现代审计的主流。”这为审计工作发展构建了基本框架。审计领域不断拓展，审计环境正发生着重大变化。审计监督由传统的合规性审计向检查内部控制和经济效益延伸是形势发展对审计工作提出新的要求，审计工作不仅在查处违纪违规履行好职责，还要在促进提高财政财务管理水平和资金使用效益上发挥更大的作用。同时，随着社会的发展，民主政治建设的推进，人民群众民主意识不断增强，越来越关注经济效益和社会效益的实现程度。这就要求审计机关要从深化政治体制改革、强化对权力制约与监督的高度，推行效益审计，依法加强对权力在经济活动中的监督，进一步加大对财政性资金使用效益的检查力度。因此，审计工作总是伴随经济、社会的发展而发展。开展效益审计正是顺应时代的旋律，实现审计工作现代化的必然要求。

二、概念

内部审计

国际内部审计师协会(IIA)在《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

另外，该定义在强调内部审计评价并改善风险管理、内部控制及公司治理过程这三方面的效果，帮助组织实现四个目标，即组织运行的效果与效率、财务报告的可靠性和完整性、符合相关的法律法规和合同、资产的安全。

在实现组织运行的效果和效率这个目标中，所谓效果，就是实现组织目标的程度。比如组织是否能取得盈利、利润的多寡等。所谓效率，是指一定的资源投入所带来的产出量。这里所说的资源包括人力、物力、财力和时间等。所谓的产出，则可以指实际完成的产量、利润、工作量或其他可测量的成果。一定的投入量带来的产出越多，或一定的产出投入的资源越少，效率就越高。

这个目标也可以说明，内部审计应在传统的财务审计基础上向经营活动和管理活动延伸。

经济效益

经济效益就是以尽量少的劳动消耗和劳动占用，取得尽可能多的符合社会需要的劳动成果。

经济效益审计

现代企业经济效益审计是由审计人员对具有法人资格的现代企业的经营过程、成果及其管理,按照一定的评价标准进行审查、对比、取证、评价,以促进提高宏观和微观结合的经济效益为直接目的的经济监督。

三、内容

现代企业经济效益审计可以分为对资本经营、业务经营和管理活动审计这三大部分。

(一)资本经营的经济效益审计

在社会主义市场经济运行机制下,现代企业已从单纯的生产经营发展到资产经营与生产经营"双轨"运行。在资产经营活动中,一般情况下,交易标的物是企业本身即企业的资产权利,包括企业的所有权、债权(债务)或企业其他有形和无形的资产,直到整个企业。同时,企业资产经营在实际操作中有两个层次或是两类主体,一类是企业本身;另一类是专业从事"买卖企业"交易或撮合此种交易的中介机构,其经营特点和效益评价标准体系与其他企业有很大的差异,本文仅就企业本身资本经营活动效益的审核与评价的内容与方法作一些探讨。

1、资本经营效益的总体审核与评价

(1)资本经营规划组织情况的审核

资本经营是企业发展战略的重要环节,其结果对企业的生存与发展具有深远影响。审计人员在对资本经营效益审核与评价时,应认真查阅企业规划文件和有关资本经营决策、组织实施情况的决议、简报、报告等资料。

(2)资本经营总体经济效益的评价。

对企业资本经营总体效益的评价与现代企业经济效益的评价是一致的,即应以实现利润(资本收益率)和可持续发展为评价依据。同时还要检查分析与此相关的其他基础性指标。

分析企业资本经营总体效果的其他基础指标主要有:

——资产负债率(资产结构)

调整企业资产负债率,通常情况下是企业资产经营的主要目标之一。企业通过资产经营调整资产负债率,在不同时期、不同情况下,其调整方向是完全不同的。在考察企业资产经营对资产负债率的变动影响时,应结合企业总资产报酬率的变动情况及其趋势进行审核与分析。

——负债结构

为了提高资本盈利率或改善当前的财力状况,企业还可通过调

第四篇：企业内部相关岗位人员离任审计内容及

离任审计工作内容

一、 对各分厂厂长的离任审计：

对分厂厂长的审计重点放在公司相关规章制度的执行层面包括：固定资产增值保值、低值易耗品管理、产品投入产出的控制、物资提报及领用、部门职工工资及个人各项考核数据等方面。

1、 对所辖范围内的固定资产、低值易耗品的使用管理情况进行检查，对应固定资产管理制度及低值易耗品管理制度进行评价分析。(出具报表：固定资产盘点表、低值易耗品盘点表)

分析方向：

(1)有无固定资产缺失现象，有无未及时调拨的现象。

(2)对设备保养是否到位，是否存在损坏严重的设备。

(3)低值易耗品是否账实一致，有无领用低值易耗品未登记账册的现象，报废、调拨手续是否齐全。

(4)新增固定资产的申请、购置、验收是否合规，预期使用效果经验证是否达到。

2、 对车间在制品进行盘查，领出未使用辅助材料进行清盘，对在制品、车间产品存放管理情况进行分析。(出具报表：在制品盘点表，辅助材料盘点表)

分析方向：

(1)检查在制品质量是否合格，有无以次充好的现象。

(2)车间领用的冶炼工具或轧钢工具等需要盘存的辅助材料账实是否一致。

(3)检查车间产品的存放是否符合制度规定，根据质量要求分类标识存放。

3、 车间提报物资使用情况盘查，对仓库存放的该单位提报的价值较大的辅助材料使用情况进行检查，对车间物资采购的提报进行分析。(出具报表：车间提报物资库存表、车间已使用物资未入库结算明细表)

分析方向：

(1)检查提报物资是否按需提报，检查是否存在超报、乱报导致库存形成积压的现象。

(2)检查车间是否存在未提报或未入库直接使用的较大价值的影响指标或成本的现象。

4、

进行分析。

分析方向：

(1) 检查有无人为调整工资的现象，对复核与原预算差额按月份进行列

示。

(2) 检查考核指标完成情况，对差异进行分析并进行列示。

5、 对部分车间或部门存在设备利用率、产品出材率等指标的，需对这对任期内部门工资预算情况及考核指标进行检查，对车间核算情况类指标单独进行分析，存在差异的需进行列示。

二、对分公司经理的离任审计：

对分公司经理的审计重点应放在相关制度的监督及控制层面：通过对固定资产、低值易耗品、产品出入、存货、应收账款、应付账款等环节的控制，从中检查有无管理失控或管理责任的问题。

1、固定资产：

(1) 抽查固定资产申报、购建、验收、结算等环节的制度执行情况(通过有针对性的抽样进行检查);

(2) 对固定资产进行盘点，并检查固定资产的维护保养情况(对不符的要及时进行列示;

2、低值易耗品：

对所属各部门的低值易耗品的管理情况进行盘点清查(可先抽取其中两个单位，如发现问题再全面展开清盘)。

3、存货

(1) 对所属库存原材料进行抽查盘点，可增加抽样进行盘点，对其中不符的进行列示。

(2) 对所属库存产成品、半成品进行抽查盘点，对其中不符的进行列示(产品抽查过程中重点应放在车间内部存放的产品)。

(3) 对发出未开票产品方面进行询证或现场盘点，确保发出商品的一致性，对其发现不符的必须重点列示。

4、产品出入库

(1) 对各车间产品领用、入库、发货的手续及是否合格验收等情况进行检查，对其中以次充好或未给验收入库的违规现象进行列示。

(2) 对部门产品发货流程进行检查，对应相关制度及规定，对其中违规或存在风险的问题进行列示。

(3) 对物品放行流程进行检查，对其中违反规定或手续不齐全的进行列示。

5、应收账款

对分公司应收账款进行逐一核对，对出现索赔或折让的问题重点检查，对其中不符合制度的情况及核对不符的及时进行列示。

6、应付账款

(1) 对分公司应付账款进行抽样核对，对不符规定的进行列示。

(2) 对各类客户的付款情况进行抽查，对不符合规定的进行列示。

(3) 选择重点、难点或易发生问题的交易结算情况进行抽查，对其中不符规定的进行列示。

7、合同管理

对分公司签订的各类合同进行检查，根据《合同管理制度》及《招标管理制度》的要求进行抽查，对其中发现的问题进行列示。

8、各项指标情况：

对分公司经理的考核指标核算情况进行检查，对其中发现的不符或错误及时进行列示，并分析有无人为调整因素。

9、其他事项：

(1) 对存在或已发现的比较突出的问题，作为重点进行单独检查，并在报告中进行列示。

(2) 对以上各项中发现的问题进行总结汇总，分析管理责任形成审计报告。

三、对外协科长(业务员)的审计

对外协科长或业务员的审计主要是对各业务流程执行层面，重点是对公司委外加工的财产不受损失及按规定计划进行付款两个方面进行。

1、 存货盘点：

对委外加工产品进行全面清盘，根据外协领用及缴库数量进行详细核对，详细计算委外加工产品账面应存数量，将应存与实存不符的进行逐一列示。

2、合同执行：

对其经办的一年内或一年以上的相关业务及签订的合同进行检查，对业务执行情况进行检查，并对所属客户挂账付款情况进行核查，对其中不符合规定的事项进行列示。

对合同执行中存在对方违约的合同或条款进行重点检查，对其中给公司造成的损失或利益进行详细分析计算并及时进行列示。

3、 对外协产品出现的质量事故进行了解，属其所负责的客户的及时根据质量事故的损失情况计算其应承担的损失，在报告中详细说明及列示。

四、对营销分公司经理的审计

1、发出商品

对营销分公司发出商品现场盘点或取得客户函证，对于发现的不符的项次逐一进行列示。

2、应收账款

对分公司对应各客户逐一进行对账，取得对方的函证;不能取得函证的，必须现场核对一致方可取信。对于核对不一致的，必须逐一进行列示。

3、销售费用

对分公司销售费用的计提及支付情况进行分析，检查有无存在超支或重复报销费用的现象，检查是否存在巧立名目套取费用的现象。

4、 其他事项

对于亚龙石油泵分公司必须对其在分公司工资收入及其他收入情况进行统计，分析其全年收入情况是否具实申报。

5、经营业绩

必要时对其年度经营业绩进行审查，对其销售收入及费用提成进行检查，对其经营利润进行复核。对发现不符之处及时进行列示。

离任审计报告模板：

XX部门厂长(经理)离任审计报告

内审字[20XX]第XX号

一、审计目的描述：(简要叙述离任人员姓名及离任日期，根据公司《XX制度》对其进行离任审计)

二、审计方法、过程：对审计过程进行简要描述，采取的方式方法等。

三、审计内容：(对审计中各项内容的描述)

1、对审计中发现的问题本着不夸大不缩小的原则据实述叙。

2、对其中的不符项描述清楚，不得带有感情彩色或偏激性词句。

3、审计内容中不带有建议、责任区分等词句，只对事项进行明确。

4、问题描述必须清晰，确定差异及不符的金额、数量等量化数据

5、对被审计人员的成绩、失误公正叙述，不能回避或隐藏。

四、责任落实(相关问题分析及责任的界定，并根据《XX制度》第XX条款出具处罚或考核意见。)

五、审计建议(根据审计中出现的问题在制度或管理层面的漏洞提出合理化建议)

第五篇：2011年企业财务预算情况说明书内容提要

附件3：

2011年企业财务预算情况说明书内容提要

企业财务预算情况说明书是预算报表编制与预算管理工作情况的说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据,是预算报告的重要组成部分。根据工作要求，企业财务预算报表情况说明书至少应当说明以下主要内容：

一、上年度财务预算工作情况总结

(一)对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，结合国资委对上年度预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。

(二)对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。

(三)对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。

二、本年度预算工作组织情况

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。

三、本年度预算编制基础 预算编制基础主要包括：

(一)企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。

(二)企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。

(三)年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。

四、预算年度生产经营情况说明

企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。至少应包括以下内容：

(一)对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响，如：国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。

(二)根据行业发展形势，按业务板块进行合理的市场形势分析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率，如贸易企业可选取进出额、合同额等;企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。

(三)说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资予以详细分项说明。

(四)说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。

(五)分项说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况。

(六)分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。

五、预算年度主要财务指标说明

财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括：

(一)预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因;其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原因。

(二)预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失预计发生金额，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明;资产减值损失按明细单独说明。

(三)预算年度企业人工成本情况，具体包括：

1.人工成本规模以及与上年度增减变动情况及原因分析; 2.人工成本占营业收入比重以及变动情况; 3.人工成本占成本费用比重以及变动情况;

4.从业人员、职工以及全职职工人员的变化情况及原因。

(四)预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。

(五)预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。

(六)预算年度企业的归属于母公司净利润、净资产收益率指标，产业类公司需补充主营业务收入、经营活动产生的现金净流量指标，与上年同期数、企业近三年平均数和三年规划中的2011年指标数进行比较，如上述指标不符合所述标准，请说明不符合标准的理由。

(七)其他需要说明的财务指标。

六、可能影响预算指标的事项说明

可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。

七、预算执行的保障和监督措施

预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。

八、其他需要说明的情况