第一篇：注税考试范文
2012注税考试时间范文
关于2012注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 各区、市人力资源社会保障局，市直及驻青有关单位人事处：
根据山东省人事考试中心、山东省注册税务师管理中心•关于2012 注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 ‣(鲁人考函„2012 ‟4 号)要求，结合我市实际，现将2012 注册税务师执业资格考试有关问题通知如下：
一、考试时间
2012 注册税务师执业资格考试定于6 月16 日 、17 日进行。具体考试时间如下：
6月16 日9 ：00 —11 ：30税法
(一)
13:00 —15:30税法
(二)
16:30 —19:00财务与会计
6月17 日9 ：00 —11 ：30税收相关法律
14 ：00 —16 ：30税务代理实务
二、报考条件
报考条件按照原国家人事部、国家税务总局•关于印发†注册税务师资格制度暂行规定‡的通知‣(人发„1996 ‟116 号)和•关于印发†注册税务师执业资格考试实施办法‡的通知‣(人发„1999 ‟4 号)的有关规定执行( 见
附件1) 。
根据国家人事部办公厅、国家税务总局办公厅•关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知‣(国人厅发„2004 ‟107 号)规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生除符合上述报名条件外，还应提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书;从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
三、报名办法
2012 注册税务师执业资格考试报名采取网上报名、现场确认、网上缴费的方式。
(一)网上报名
符合报考条件的考生于2012 年1 月22 日 至2012 年2 月5 日 ，登陆青岛市人事考试网
(http://rsks.qdhrss.gov.cn/ )进行网上报名。考生须按照网上报名流程如实填写、提交本人报考信息并上传照片，下载打印•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣，到主管部门审核并签字、盖章。
审核和确认时应提供的材料包括：
1 、考生本人有效身份证明原件及复印件1 份(原件审查后退还);
2 、单位盖章后的•资格考试报名表‣( 一式两份) ;3 、学历( 学位) 证书原件及复印件1 份;
4 、专业技术资格证书原件及复印件1 份;
5 、老考生只需提供•资格考试报名表‣和2011 准考证原件及身份证复印件(若无准考证，按新考生提供材料)。
报名材料汇总的时间与地点由各主管部门自行确定。报考人员在网上报名时，务必认真仔细，若因自身原因报错级别、专业或填错个人信息的，责任自负。
(二)现场确认
资格审查工作由人事部门会同税务部门共同进行。请各主管部门于2012 年2 月13 日 至17 日，到青岛市人事考试中心(贵州路69 号军转干部培训中心)办理现场确认，按规定确认时须提供以下材料：
1 、各主管部门组织、人事部门签字盖章的•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣(一式两份);2 、报考人员的各种证件原件(现场审查后退还)及复印件、从事专业工作年限证明;
3 、2012 注册税务师执业资格考试汇总表( 见附件3 、4) ;
(三)网上缴费
考生资格审查通过后，须在2012 年2 月27 日 9:00 至2012 年3 月2 日 16 ∶00 登陆 青岛市人事考试网(http://rsks.qdhrss.gov.cn/ )查询本人审核状态，审核通过的考生 进行网上缴费。逾期未办理资格审查、网上缴费的，视作放弃。 按照山东省物价局、山东省财政厅
•关于调整部分人事考试收费标准的批复‣(鲁价费发„2004 ‟196 号)规定收取考务费，每人每科56 元。请各位考生考后妥善保管准考证，可于考试结束后一周内持准考证领取考务费发票(贵州路69 号321 室)。
四、其它事项
(一)注册税务师执业资格考试为滚动管理考试，即考五个科目的人员，必须在连续三个考试内通过全部考试科目方为合格;考两个科目的(•税务代理实务‣、•税收相关法律‣)，必须在当年内通过方为合格。按照人力资源和社会保障部办公厅、国家税务总局办公厅•关于香港居民参加注册税务师资格考试有关问题的通知‣(人社厅发„2009 ‟115 号)精神，自2010 年起，凡在2009 年3 月31 日前 ，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，可免试•财务与会计‣一个科目，只参加•税法
(一)‣、•税法
(二)‣、•税收相关法律‣和•税务代理实务‣4 个科目的考试。按照•人事部办公厅关于2002 年上半年各专业资格考试相关问题的通知‣(人办发„2001 ‟94 号)的规定，其成绩管理为两年滚动。
( 二) •税务代理实务‣科目为主观题，在专用答题卡上作答，采用计算机网络方式阅卷。请考生应考时务必注意：1 、答题前要充分考虑阅读答题注意事项( 专用答题卡首页) ;2 、严格按照指导语要求，根据题号标明的位置在有效区域内作答;3 、必须使用黑色墨水笔作答。其余四科均为客观题，全部在答题卡上作答。考生应考时，
须携带2B 铅笔、橡皮、黑色墨水笔、计算器(无声无文本编辑功能)。答题所用草稿纸由省人事考试中心统一发放，考后回收。
( 三) 考试大纲和教材由省注册税务师管理中心负责。此次教材征订采取单科(本)征订方式，不要求考生整套购买。
(四)2012 全国注册税务师执业资格考试的考点设置由省人事考试中心根据报名情况确定。
(五)报考人员于2012 年6 月11 日 -6 月17 日 ，登录山东省人事考试信息网
(http:// )下载打印准考证。因为报考人员必须通过自己的姓名和身份证号(两者缺一不可)下载准考证，所以，报名时一定要正确输入自己的姓名和身份证号等信息，确保顺利参加考试。( 六) 各主管部门要加强对考试工作的领导，严格审查报考条件，及时上报有关材料，并在考前对考生进行考风考纪教育，确保考试工作顺利进行。
(七) 根据•注册税务师管理暂行办法‣第二章第十条的有关规定，凡经考试合格取得•中华人民共和国注册税务师执业资格证书‣(以下简称资格证书)的人员，应当持资格证书到所在地的注册税务师管理中心办理备案手续。注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满两年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，
给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。
附件：1. 注册税务师执业资格考试报名条件
2. 专业工作年限证明
3.2012 注册税务师执业资格考试汇总表(二科级别)
4. 2012 注册税务师执业资格考试汇总表(五科别)二 〇一二 年一月十七日级
第二篇：上班一族注税考试准备方法
1、上班族如何挤时间学习
作为上班族来讲，在上班时间不可能看书，在下班之后又会有各种各样的家庭琐事，如何在有限的时间内挤出最多的学习时间，是很多人都关心的问题。以下是我个人的一些看法：
首先，在上下班时，可以通过MP3听老师的课件，通过这段时间不断的重复老师讲过的重点和难点内容。在上下班途中，也可以自己对知识点进行回忆，个人觉得这段时间就是建立自己知识体系的最佳时期。有时候会看到有人在公车上看书，我不推荐。毕竟公车上受到的干扰特别多，能不能安心看进去就是一个问题。而回忆知识点这种方法则不会受到影响，毕竟它是一个自己思考的过程，是主动地在寻求知识，而不是像看书一样被动地接受知识。其次，在下班到家之后。尽量缩减不必要的时间，全部用在学习上。有一个考友是这么做的，他坚持三问：“这事与考试比较，是不是必须自己做?是不是必须自己现在做?非自己现在做不可的事如何做?”相信通过这样的话语，大家都会有一个比较明了的体系了，在准备考试这段期间内，需要放弃很多东西，比如娱乐活动，适度的娱乐还是需要的，但长时间的，纯粹的娱乐活动就没有再继续的理由了。要耐得住寂寞。
2、学习的方法顺序问题
首先要听课，由于考试的内容繁多，知识点琐碎，在听了老师的课件之后再阅读教材就可以更加准确的把握教材的重难点，把握教材的内容，有针对性的学习教材内容。在听课时要及时得标记在课本上，而在自己阅读课本时，除了要重点阅读标记内容外，还要补充阅读没有标记的内容，做到不遗漏任何一个知识点。
接下来是做习题。在做习题时，要注意标记自己错的题目，并进行改进和完善。做习题时尽量不要翻书，将自己放在一个模拟考场的氛围中，在做完之后再进行查看正确与否。这就又进入到了一个特别关键的阶段了，就是归纳总结。对于正确的题目，自己要再花时间想想它考的知识点是什么，怎么考，是以什么形式考的，为什么要考，还可以怎么考等等问题;而对于自己错误的题目，则要想一下自己为什么错了，知识点之间有没有什么联系，如果下次再碰到了能不能保证做对。
然后就步入了复习的阶段。在复习，我们要把握的内容是“做加法”。什么意思呢，就是说对每个知识点再进行重复学习，之后用习题进行检验，对自己学到的东西再进行评价和补充。能一遍做到的事情绝不做二遍，坚持二八原则。
3.要注意避免走入学习过程中的几个误区：
误区一：反复听课，以听课代替看书记忆。有的朋友很喜欢听课件，同一个老师的一遍不行，听两遍;听这个老师的还不放心，还要找别的老师的来听。就拿基础班来说，一门课程大约30个小时，听两遍就60个小时，如果找还要听别的老师的，那就差不多100个小时。这是多么庞大的时间数目呀，难怪说时间紧张。听课件当然轻松了，跟着老师的思路(有的朋友甚至还不跟思路呢，就在那里耗时间)，还可以看网页，聊QQ，啥都不耽误，而且到了结束，感觉整本书都掌握了，自我感觉还不错。但是一做题，就出问题了，这里记不清楚那里不能确定，到头来，还是不会做题。那么，问题出在那里呢，该如何利用课件呢。
俗话说：“师父领进门，修行在个人”，课件也是这样的作用，起到领进门的作用，如果你能看懂教材了，也就表明你已经进门了，如果这个时候还纠缠在课件上，我觉得你永远在门口徘徊，不可能进入修行阶段，而考试难度，永远不可能停留在入门阶段。所以，我觉得课件听一遍(在不明白不理解的地方听两遍)就行，做到难点重点心中有数，做到能读懂书上内容为止。切记不要以听课件来代替看书做题、记忆理解!
误区二：重点抓讲义，以讲义为中心。有的朋友很喜欢看讲义，不可否认，讲义是教材的浓缩，是教材的升华，也是老师们对教材重点难点的提取，但是因为这就放弃教材，无异于舍本逐末。注税考试的范围是注税辅导制定教材，也就是说，教材才是考试内容，而非讲义。对于知识结构，只有教材最完善，尤其是没有基础或者基础差的朋友，理解教材是复习第一步，那些简单的定义概念，对于以后的大题非常有帮助。说白了，只有教材才能让你树立完整的知识结构，其他的无一能达到此目的。那么如何利用讲义呢，讲义要和课件一起用，在明白了那些基本含义之后，和课件一起对重点难点知识吸收用!
误区三：到处找题做，做多了就理解了。现在市面上的练习很多，我的看法是买一本就行了，做100道题，掌握1道和做10道题掌握10道，那种方法更好，我想大家都知道。其实呀，最好的练习就在身边，那就是教材上的例题。很多朋友在利用这个资源的时候就是“看”题，而不是“做”题，看一看答案，都会，一做题，都不会——翻看书了然，关了书茫然，实际上是完全没有掌握。我的观点是，对于书上的例题，不管大小，难易，都按照考试的要求认真的写在本子上，好好做一遍。很多通过了考试的朋友，也不一定能把书上的例题答对80%以上，所以大家可千万别小看这些例题。一遍不行做两遍，这样反复记忆，大有裨益的。对于其他的练习，我的建议是最少做两遍，一定要做到：做了就能掌握，掌握就能吸收，吸收就能融会贯通。那种看题式的练习方法，越少越好!
误区四：听课练习重要，书反而受冷落。书是圣经，一切练习考题都来源于书，所以怎么强调书都不为过，在考试的最后一个月，最好反复看书，反复记忆。听课练习看讲义，这一切都是为了更好的掌握教材，都是一种手段而已，如果过于重视这些手段，而忽略了最主要的教材，那真是得不偿失。
总结以上几点，感觉是，大家都不愿意动脑子，听课当然轻松，跟着老师走就行，讲义也很薄，翻翻就完事，练习先看答案，甚至连笔都不用动。最头疼的就是自己看书自己做题(我所说的看书做题，是关掉电脑，电视，一心看书，反对边挂QQ，边听音乐，边做题看书)，那可真是费脑细胞，可是，也只有这种方法，才是通往成功的正道——人间正道是沧桑嘛。
对于时间的分配，教材(包括教材的练习)50%，听课25%，练习25%!用最短的时候收到最好的效果，只能下苦功夫!!别无他法!
锻炼注意力的小游戏
这里给大家介绍一种在心理学中用来锻炼注意力的小游戏。在一张有25个小方格的表中，将1-25的数字打乱顺序，填写在里面，然后以最快的速度从1数到25，要边读边指出，同时计时。
研究表明：7-8岁儿童按顺序导找每张图表上的数字的时间是30-50秒，平均40-42秒;正常成年人看一张图表的时间大约是25-30秒，有些人可以缩短到十几秒。你可以自己多制做几张这样的训练表，每天训练一遍，相信你的注意力水平一定会逐步提高。
第三篇：2014注税税收相关法律考试考点预测
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2014注税税收相关法律考试考点预测
对于2014年注册税务师中的《税收相关法律》科目，涉及到各种法比较多，其中有几个重要知识点是占分值较大的。东奥小编就在下面的内容中把这几个方面归纳总结了下来，希望可以帮助大家复习注税考试。
1、公司法
重点是那些数字要记牢。
(1)公司设立条件。重点关注募集设立股份有限公司的条件。关注 “发起人”、“不得分期出资”以及“35%”。
(2)以非货币财产出资。重点掌握哪些非货币财产可以用于出资和出资瑕疵的问题。
(3)出资责任。重点关注未尽出资义务的法律责任。该股东角度要承担补足责任、违约责任、股东权利限制、能否抗辩和股权转让来把握。其他责任人角度从设立出资和增资出资来把握。
(4)公司各组织机构的职权。重点掌握董事会的四项独立职权。
(5)公司各组织机构的决议。股东(大)会的特殊决议事项必须精准记忆。另区分股东会与股东大会特别决议原则，股东会是代表全体2/3以上表决权，股东大会是出席会议的公东所持表决权的2/3以上。
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(6)股东权利在组织机构中的其他延伸。如果是自行召集主持，盯住“1/10以上”和“10%”以上。提议召开临时股东会和临时股东大会的数字要记准了。
(7)股份有限公司股份回购。对于允许回购股份的情形必须记准，股权激励计划中的5%、税后利润支出和1年内的问题要求精准记忆。异议股份回购盯住只限合并、分立决议。
2、债权法
本章在考试中所占分值非常高，经常突破20分，涉及到的综合题也是有一定难度的。
(1)代位权与撤销权。要从适用条件、法律效果及诉讼当事人的列置和费用承担三方面把握。
(2)合同的成立。要区分是诺成合同还是实践合同。诺成合同中重点是要约的问题，是要约还是要约邀请要能区分、要约是否生效、生效的要约是否被撤销这些要搞清楚。
(3)违约责任。能否免责的问题一定要搞清楚，比如因第三人原因导致违约就不能免责。损害赔偿违约金和定金分别与赔偿损失做比较。违约责任与侵权责任的比较注意一下。
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(4)所有权保留。没有支付相应的价款或对标的物进行了无权处分能不能取回要盯住那个“75%”和“第三人是否善意取得”。
(5)分期付款的买卖合同。重点关注下法定解除权。
(6)融资租赁。要会判断是否构成融资租赁关系以及一般买卖合同和一般租赁合同的特色。租赁物在租赁期间和租赁期满的归属问题关注一下。
(7)抵押。非常重要，需要重点关注。要从可以抵押财产、抵押权的保全效力、抵押权的物上代位效力、抵押权的追及效力(关注抵押期间转让情况以及抵押和租赁的关系)以及重复抵押的抵押权的实现顺序五个方面掌握。
3、破产法
(1)破产原因。司法解释一的内容比较重要，需要重点复习，尤其是明显缺乏清偿能力的5个判断原则非常重要。
(2)破产受理中的重要期限。记住数字，5日、10日、15日和25日要能区分清楚。
(3)破产申请受理的效力。受理申请前个别、无效、管理者这些关键字。对于受理前成立，双方未履行完毕的合同，盯住管理人的决定，解除怎么办，继续履行怎么办，尤其是对于解除的情况，视为解除的3种情况要重点复习。
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(4)债权人会议。尤其是决议原则必须精准记忆，盯住“过半数”和“1/2以上”还是“过半数”和“2/3以上”，要能清楚的区分。
(5)破产财产。尤其是破产的无效和可撤销的问题。无效情形与时间挂钩，可撤销情形与时间挂钩(1年内还是6个月内)要能清楚的区分。
(6)取回权。分权利人的取回权和出卖人的取回权两个层次重点掌握。权利人的取回权盯住“管理人”，出卖人的取回权盯住“尚未收到且未付清全部价款”和“运途中”。
(7)抵销权。哪些情形可以抵销，哪些情形不得抵销，尤其是不得抵销的两种情形必须记住。
更多参考：http:///zcswsks/
第四篇：2014年注税考试必看要点总结文档
企业转让股权应于协议生效、手续办理完毕后，确认收入实现
采取产品分成方式取得收入的，按分得日期确认收入，收入额按产品公允价值确定
符合条件的居民企业之间的股息红利等权益投资免征企税
在中国境内设立机构的非居从居民企业取得与机构有关的股息红利免征企税
税前费用扣除标准：业务招待费的60%与销售经营收入(不含营业外收入)的5‰ 较小的可扣，广告宣传费在收入的15%内可扣，也可结转以后扣除，捐赠限额为会计利润的12%
广告费上年有结存时，应注意今年是否可以扣除、计入调整范围
计算会计利润勿忘扣除已纳营业税及附加
税前不得扣除税金：契税、车购税、进口关税、增值税、耕地占用税
免税收入产生的费用不得税前扣除
企业福利、工会费、教育经费可扣标准为实发工资的14%、2%、2.5%
软件公司的教育经费的职工培训费可全额扣除
关联企业借款扣除标准：一般企业债权：权益=2：1，金融5：1
投资者未及时上缴资本的，企业发生的借款利息，其应按占比承担利息费用
企业按规定计提的环保安全专项资金准予扣除
购置环保安全设备的，价款的10%可抵免当年应纳税额
企业统一着装发生的服装费用准予扣除
生物资产只能采用直线法折旧
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应税所得额时不得扣除
企业从规划搬迁次年起5年内，取得的搬迁收入暂不计入应税所得
企业被准予扣除的财产损失应减去残值与保险赔偿
委托境外销售房产开发品，其支付的销售费用应在销售的10%内扣除
房产自用不足12月又出售的，不得扣除折旧
购入的专用设备的进项税未抵扣的，可以用来抵免企税
100%关联的居民企业之间的技术转让所得不享优惠
每次代扣的税款应在7日内入国库
特别纳税调整产生的所得税费用应加收同期贷款基准利息，且利息费用不得税前扣除
收购企业以股权支付的暂不确认所得和损失
权益性投资收益和股息红利、财产出租收入均全额征税
创业投资符合规定的投资，其投资额的70%可在期满2年的当年扣减应税所得额
个税：收入扣除费用后不超过1,500元3%
超过1,500元至4,500元的部分10%105
超过4,500元至9,000元的部分20 %555
劳务报酬：收入*0.8=A<2万,0.2,A<5万,0.32000,a>5万,0.47000
年终奖个税：奖金/12确定税率 奖金*税率-速算扣
股票期权按工薪纳税：所得/月数确定税率，均摊到各月分别纳税，不再扣除费用
相同操作：一次性清退所得(减去3年平均工资后)/工作年数(最多12年)确定税率
提前退休所得收入/月数，确定税率
个人捐赠扣除数：捐给红会、农村义教、公益青少年活动场、福利老年所全额扣
通过政府机关捐给其他公益、灾区、贫困区可扣限额为应税额的30%
未代扣代缴的，应处以未代扣额的50%以上3倍以下罚款
个人独资、合伙企业的投资者作出非生产性消费，按“个体户经营所得”纳税，其他企业按“股息红利”纳税
个人承包承租按年纳税：会计利润-已纳企税-上缴承包费-必要费用+承包者的工资，适用个体户的累进税率
个人出租住房个税减按10%
个人从上市公司取得红利减按50%纳税 (20%)
个体户购入5万下新技术设备可税前扣除
股份制企业派发红股以股票面值为收入纳税
临时出境(一次离境不超30日或多次累计不超90日)不扣减在华天数
编剧的剧本使用费按特许权使用费纳税
土地增值税的费用扣除：
1、(拿地成本+开发成本)*1.05+利息费用
2、(拿地成本+开发成本)*1.1(利息费用不可认定时)
房地产企业多加计(拿地成本+开发成本)*0.2
房屋装修费用计入开发成本
如有房产销售，不要忘记扣除已纳营业税金及附加
土地增值税率：增值50%下，30%,0 增值100%下，(增值)*40%,(可扣除数)*5%增值200%下，50%,15 增值200%上，60%,35%
销售普通住房，增值额低于扣除数的20%免征土地增值税
印花税率：购销、技术、建筑承包0.3‰加工、货运、建筑勘察、产权、营业账簿0.5‰
财产租赁、保险、保管1‰ 借款合同0.05‰
代售印花税票，支付5%手续费
买卖封闭式证券免印花税
国家财拨经费单位不记经营业务的账簿不贴花
不贴花的，应处以未贴花额的50%以上5倍以下罚款
印花税不足1角不纳税，财产租赁合同>0.1、<1元按1元贴花，其他印花税尾数采用四舍五入，按整角贴花
受托方只提供辅料的，全部金额按加工承揽贴花
地下商业建筑物原值减按70-80%
房产税从出租当月、房屋验收次月开始计征
房屋自用后又出租的，房产税=原值*70%*1.2%*时段+租金*12%
房屋原值的扣除比例由省级财政地税部门自行确定
个人的非营业用房、农村房产免征房产税
房屋大修停用半年以上的，大修期间免征房产税
应税房产无偿提供免税单位使用的，免征房产税
挂车的车船使用税减计50%1千瓦=0.67吨
每两马力折算为1吨 拖船、非机动驳船税率减半 国家
车辆质量尾数不足0.5吨按0.5算，超过0.5按1吨算，总质量不足1吨的，按1吨计征车船税 船舶净吨位尾数四舍五入计算，净吨不足1的按1吨算
机关自用车辆不免车船税
警用车船、捕捞、养殖渔船免税
买房拆料、翻建新房应纳契税
债权人承受破产企业房屋权属以抵偿债务的，免契税
发达地区的土地使用税可适当提高，应报财政部批准
新征用耕地的，应于被批满1年后纳税
新征用非耕地的，应于次月计算土地使用税的时间
邮政局的土地应纳使用税
供热企业的生产占地免税
农民占用耕地自建房，减半征收耕地占用税 机场航道的耕地占用税2元/平
被占用前三年属于耕地、农用地的，视同耕地
耕地占用税额可适当提高，但不得超过原税额的50%
第五篇：对2014年注税税法二考试的一点看法
王亭喜
2014年的注税考试基本结束了，关于考试成绩及考试难度的议论又开始进入了高潮。我仅仅根据现有同学的反馈，谈一下自己的看法，仅代表个人观点，结论也未必正确，仅供参考。
1、关于单选题。貌似第一个单选，是内部处置和外部处置;第二个单选是利息收入的确认时间;第三个单选也是收入确认时间和金额;第四个单选是广宣费扣除基数考察;第五个单选是环保基金的扣除;这几个题目应该都没问题的，基础班和习题班做过多遍。
2、单选题还有考税后年终奖的，套两个利率就算出来了。
3、还有考核定征收的，收入准确，成本费用不准确，直接用收入乘以应税所得率再乘以税率就OK了。
4、单选题关于车船税的题目，主要是计算的时候月份要注意，是申请退还自退车月份起至该纳税终了期间已缴纳的车船税税款。
5、单选题的工资薪金的个人所得税，这个题目设计到工资薪金，还涉及到三险一金的免税，超标部分不论单位超标还是个人超标部分都要计入到所得，还要减掉法定费用扣除标准，不过貌似此题，考生对答案存在一定的争议。没有看到完整题目，暂不评论。
6、今年考了很多股权和资本利得，这与我们对2014年国家税务总局重点稽查行业的预测是一致的。即两大行业和税二高度相关，房地产企业和企业与个人的资本利得股权所得。 单选题好像既考察了期权，也考察了增值权。
7、多选题考察了我们一再强调必考的城镇土地使用税的税收优惠，廉租房用地的免税政策。
8、关于试题问题。根据同学的反馈，在几个科目中出现了税率印刷错误、数字印刷错误，这些情况尚待核实，不过试题出现错误也是有可能的，完全没争议的情况也少见。
5、有道题目涉及到印花税票代售手续费，这是典型的考新，即新增知识点。我们在新旧知识点对比中讲过，如下图。印花税票可以委托单位或个人代售,并由税务机关付给的手续费是2%，5%是旧政策，是诱答项目。
file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.jpg 该知识点在轻松过关P218页第16题考察，市场上有的教辅书，给出的还是5%，这是非常不负责任的。一切要以教材为本，教材才是考试的圣经。
9、尾房怎么计算土增的问题，冲刺班里重点强调的点。在税法二教材274页最下面那个计算公式，同时在考前的模考班中专门出了题目加强记忆。
“模考题27.某高档住宅小区，总建筑面积20000平方米，截至上年末，销售比例已达90%，土地增值税已在上年末被要求清算。清算时总的扣除项目金额为1亿元，确定的增值率为55%。本年“五一”期间举行促销活动，剩余“尾房”全部销售完毕，收到销售款1500万元。“尾房”销售应申报的土地增值税()万元。
A.100
B.200
C.150
D.134.16
【答案】C
【解析】 1.销售“尾房”扣除项目金额=“尾房”销售面积×(清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积)=2000×(10000÷20000)=1000(万元)。
2.销售“尾房”增值额=“尾房”销售收入-扣除项目金额=1500-1000=500(万元)。
3.清算时确定的增值率为55%，适用税率为40%，速算扣除数为5%(无论销售“尾房”的增值率高低，均使用清算时确定的税率)。
4.“尾房”销售应申报的土地增值税=500×40%-1000×5%=150(万元)。”
10、综合题目有个关于广告费业务招待费的计算，大家有争议。这个知识点是考察角度进行了创新。第一个考察广宣费和业务招待费的扣除基数。应包括主营业务收入、其他业务收入，不包括那个投资收益。第二个考察点，是业务招待费是税会永久性差异，广宣费是暂时性差异，上年广宣费本年可以继续扣除，但强调本年必须有余额。今年出题老师在这里还是发了“善心的，实际扣除额度貌似和税前扣除标准，留了一部分余额，可以结转，而剩余部分当年不能结转，还要继续向下一年结转。所以业务招待费一定调增，广宣费调减，最后的纳税调整应该是个二者综合的结果，好像是调增20多万。
11、土地增值税的那道综合题，大家是不应该丢分的。考前我们反复强调的增值税的清算和审核的内容。例如下面引用的是《考前五天提示班》的一段重点强调的内容：
“
二、土地增值税清算清算审核方法
1.土地增值税清算时收入的确认
土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。
2.房地产开发企业未支付的质量保证金，扣除项目金额的确定
房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
3.房地产开发费用的扣除(同前面规定)
4.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费
房地产开发企业逾期开发缴纳土地闲置费不得扣除。
5.房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。”
看完这段话，大家有没有觉得考试的很多点，我们考前都重点强调过啊，土地闲置费、质量保证金、契税等等问题。因为2014年央视和房地产企业关于土地增值税的争议，都是集中在清算审核环节的。而我们反复强调2014税务稽查重点，连着多年的税务稽查重点行业就是房地产，大家还是要多重视啊。
大家看看考试的综合题真题，以下来自网友的回忆：、
“2.综合最后一题：
房地产企业购买土地6000万，因资金紧张一直搁置，政府收10%土地闲置费。资金到位后，其中80%用来开发建房，土地面积50000，截止到2013年底销售合同收入18000万元(占地面积45000)，其中开发支付承包商7000万元(合同7200万元，其中200万保证金，建设方开具发票)，利息费用400万，利率8%，可提供金融机构证明。2014年三月，剩余的与别人合作.......(契税4%，本题暂不考虑地方教育附加)
问
1、房地产商印花税
2、可扣除的土地费用和开发成本
3、可扣除的其他费用
4、土地增值税
5、2014年的土地增值税”
其实这道题目，就是前几年的注税真题和注会真题，捏合到一道题目了，考点完全是重合的。大家再看看轻松过关上两道题目，是不是很类似啊。
P196轻松过关土地增值税第一道计算题，就是：
“
三、计算题
1.某市一房地产开发企业，2013年开发一个房地产项目，有关经营情况如下：
(1)2013年年初购入一宗土地使用权用于项目开发，支付地价款8000万元，契税税率为4%;
(2)房地产开发成本为5000万元;
(3)发生银行借款利息费用1000万元(可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明);
(4)房地产项目完工后， 本年销售80%，取得价款20000万元;剩余20%对外投资，参与接收投资方利润分配，共同承担投资风险;
(5) 按比例预缴了300万元的土地增值税。(当地省政府规定其他房地产开发费用的扣除比例为5%) ”
同时，P302轻松过过关第九题两项业务，如下：
“9.府城房地产开发公司为内资企业，公司于2011年1月～2014年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：
(1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2012年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2013年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。”
考前冲刺班讲的，把最近3年的注税注会税代和地产企业有关的题目看一遍，基本的考察思路，肯定能够把握。
12.计算题第一题。个人所得税的考察果然进行了创新，考察了投资者和员工的个税计算，考察了个人独资企业的问题。回去看看基础班，总结的“一看员工身份，而看企业性质“的知识点，就知道答案了。主要考察的是这个文件：
“财税[2003]158号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产设兵团财务局：
为规范个人投资者个人所得税管理，确保依法足额征收个人所得税，现对个人投资者收个人所得税的有关问题明确如下：
一、关于个人投资者以企业(包括个人独资企业、合伙企业和其他企业)资金为本人家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题
纳税内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”
13、还有关于计算题第二题，房产税，以下为考友回忆“办公楼2500万，仓库1400万。8月份将办公楼400万出租，每月收取租金5万，共15万。”
虽未看到原题，但房产税的考察，就是那一句话，
1、分房子，是自用还是他用，2是免税房产，还是应税房产3是自用还是出租，涉及计税依据不同。4分时间段，前半年自用，后半年出租等等。
14、说下考试意识问题。有的 同学会考试，有的同学则缺乏这方面。有同学说最后一道综合题最后三个问，可以倒推。在我的记忆里，税二考试有一年倒推能够全对，有一年考试倒推全错。今年是对，是错呢?呵呵，没有看到原题，暂时也不能给答案。还有的同学做综合题，竟然还不知道，综合题有的选项是可以多选的。这主要发生在第一次参加考试的同学身上。有的同学就有考试意识，增值率算出来是17点多，马上回头看题头，是不是普通标准住宅，一看是写字楼，那是没有土增的税收优惠的。还有，有的题目写的是不考虑“地方教育附加”，有同学理解成“教育费附加”，也是审题不细致，没有考试意识所致。
15、考场上的卷子和平时的卷子是不一样的，不扎实，不认真，不较真，你就会受惩罚。做对题目和弄懂知识点是两回事，只会一点儿和一点不会是一回事儿。例如，房地产企业的投资经营，免营业税，不免土地增值税。很多同学在这个知识点上混淆，模棱两可，考试时间一紧张，就容易犯错误，还是基础不牢，地动山摇啊。
以上是临时看了大家的一些回忆，看了大家的一些反馈和感悟，简单总结一下，肯定有失偏颇。不过考试已结束，大家不必再纠结。今年过了，大家都高兴。即使没过，也不必沮丧，毕竟学到了很多东西，明年再接再厉。最重要的是，分数已经在那里了，不偏不倚;而你的生活仍将继续，不能离也不能弃。注税的考生大多数是拖家带口的，为了考试，你们已经很少陪自己的父母和家人，还有自己的孩子。父亲节到了，多陪陪家人，多陪陪孩子吧，那也很重要，祝福大家!
(王亭喜2014.6.15首发于禾兑天下，转载请注明出处)