1 企业纳税筹划的风险分析
纳税筹划风险是指企业或组织运用不同方法进行纳税筹划程序中, 受内外部环境影响, 将要面临的风险。具体包括以下方面:
1.1 国家税收政策风险
纳税筹划是在不违背法律法规以及经济政策的条件下为了实现节税行为而采取的措施, 但由于国家税收政策的不断变化, 企业就有可能存在风险。假如税收政策进行调整或者企业进行纳税筹划时出现了不合理手段, 这时企业将面临违背法律的风险, 还有可能会造成企业的重大损失, 这就是政策性风险。
1.2 企业纳税筹划的操作风险
企业纳税筹划的运作风险与纳税筹划方案的决策者和执行者密切相关, 如果制订的方案不当, 将会造成重大损失。纳税筹划方案制定由财务人员负责, 这与财务人员的工作素养、知识储备以及对法律法规的了解程度有密不可分的关系, 同样决策者和执行者也与纳税筹划方案的实施有重大影响, 所以, 参与整个纳税筹划方案的所有人员都使得企业的纳税筹划具有风险性, 这就是纳税筹划的操作风险。
1.3 纳税筹划的经营风险
企业是不断运营发展的, 企业的生产经营活动都具有多变性和不确定性, 所带来的收益也具有不可预知性。而企业的纳税筹划是对未来发生的经济事项进行事先安排, 如果在企业经营过程中出现了重大变故, 将直接影响对纳税事项筹划的结果, 因此, 企业本身的生产活动给纳税筹划带来了经营性风险。
1.4 税务行政执法不规范的风险
对纳税事项的筹划本身是在法定以及切合税收政策的前提下实行的, 是从企业盈利角度出发, 但税法是具有强制性的, 税法没有对纳税筹划明确规定的部分, 这个范围是可变的, 是否合法由税务行政机构和执法部门确定, 这决定于执法人员的专业素养。所以企业制度的纳税筹划方案, 很有可能面临毫无作用的风险, 甚至被认定为逃税、避税等违法行为。
2 纳税筹划风险的成因分析
2.1 税收政策制度的多变性
当今经济迅速崛起, 经济内外环境的不断改变要求税法政策也要顺应潮流, 不断做出调节和改革来顺应当今的经济发展形势, 国家的税收政策制度的改变给纳税主体的纳税筹划带来了不确定性。纳税筹划是一项持续性、长期性的工作, 税收制度的变化必然会影响纳税筹划的结果, 使得纳税筹划存在不确定的风险。
2.2 纳税筹划参与者专业技能的不稳定
纳税筹划是一项具有技巧性、综合性的活动, 对工作人员的要求是具有较强的专业性、较强的综合能力和工作素质。由于我国的纳税筹划还不成熟, 全面掌握相关知识以及专业技能的高技术人才较少。较多企业进行纳税筹划时, 没能完全理解相关的法律法规或者纳税筹划方案选择不当, 给企业带来损失, 降低企业收益。
2.3 生产经营及纳税筹划成本估算不准确
生产经营存在不确定性, 生产经营产生的效益会上下波动, 有不少企业只注重收益而忽略成本的估算。并且纳税筹划活动也具有不确定性, 受内外部较多因素的影响, 成本估算也较为困难。
3 企业纳税筹划风险的应对策略
纳税筹划是一项具有不确定性和风险性较强的一项活动, 因此在筹划过程中应注意如何防范和应对, 以下是对纳税筹划风险的应对措施:
3.1 加强对税收政策的学习, 及时调整筹划方案
中国是发展大国, 税收政策种类颇多, 经济生长环境以及经济趋势的变革的同时中国的税收政策也在持续更新。有许多政策具有时效性, 而不符合时间性和政策性的变化会给纳税筹划带来不小的风险, 企业应密切注视税务机关对税收政策的更替, 对一些筹划方案也做出相应调整, 这样才能保证纳税筹划在不违反法律法规的条件下有效实行, 得到有关部门的认可, 达到为公司获得最大收益的目的。
3.2 提高相关人员的专业素养, 准确认识纳税筹划
进行纳税筹划的相关人员拥有较强的专业素养和执行能力是纳税筹划活动顺利完成的保障, 企业应结合面临的环境和与缴纳税款有关的政策变化开展对纳税筹划活动的人员的不定期培训, 使其了解最新的政策法规, 提升专业素养与沟通协作能力, 互相配合来确保纳税筹划活动的顺利完成。
3.3 做好基本的财务核算工作, 坚持成本效益原则
企业在进行纳税筹划工作时, 会因为纳税筹划的手段的实施以及专业人员的应用产生一部分的筹划成本。当筹划后的利润多于成本时, 纳税筹划方案才具有意义, 达到最初的目的。财务部门在进行这方面核算时应做到准确、真实, 与企业整体运营战略相结合, 做出最契合企业发展战略的纳税筹划方案, 坚持成本效益原则, 才能促成企业实现最大化盈利的目的。
3.4 增加与税务机关的交流, 建立友好的税企关系
纳税主体进行纳税筹划的基本目的是降低税负, 节约缴税成本, 但这一目标要实现必须要符合政策法规, 通过税收机关的审查尤为重要, 所以要加强与税务机关的沟通, 熟悉了解最新的政策法规和审查标准, 为通过税务机关的审查奠定基础, 要得到主管机关的认同, 纳税筹划才会具有现实意义。
摘要：随着我国社会经济的不断改革与发展, 纳税筹划成为企业降低税收负担、实现利润最大化的重要手段, 因此纳税筹划问题所受到的关注度越来越高。由于其涉及的税种相对较多, 面临的纳税筹划风险因为采取纳税筹划方案的不同而不断变化。本文通过对纳税筹划风险的分析并提出纳税筹划风险应对策略;以指导企业的纳税筹划活动, 提高企业的纳税筹划水平, 实现收益最优的目标。
关键词：纳税筹划,纳税筹划风险,风险探讨
参考文献
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