一、高职财会专业“2+1”人才培养模式的特点
(一) 高职“2+1”顶岗实习人才培养的特点
高职“2+1”顶岗实习人才培养模式的主要特点是学生在校学习时间为两年, 第三年在外参加顶岗实习。高职教学跟本科教学的显著区别是以实践为主, “2+1”顶岗实习人才培养模式无疑是实践教学的进一步强化, 因此目前越来越多的高职院校都在采用这种人才培养培养模式。
(二) 高职财会专业采用“2+1”人才培养模式的优点
高职财会专业人才的培养目标定位应是:为中小企业培养具备一定管理水平的高技能型、复合型财会人才。我国目前高职财会教学理念虽然有转变, 但基于财务行业对相关数据及案例的保密性, 财会专业教学难以取得企业真实的业务数据和案例, 仍然偏重于财会理论知识教学, 对实践教学深入程度远远不够。“2+1”顶岗实习人才培养模式解决了财会专业实践教学的难题, 能让学生直接接触企业财务实务操作, 尽快提升学生的账务处理能力和办税能力。
(三) 高职财会专业“2+1”人才培养模式的缺点
虽然“2+1”顶岗实习人才培养模式解决了财会专业实践教学的难题, 但是会导致校内学习时间大幅减少, 这就势必压缩专业课程的课时数量, 如何让学生在短短两年时间内既学好整个财会理论体系的课程, 又能达到综合素质和综合技能的培养, 是“2+1”顶岗实习人才培养模式教学计划必须解决的问题, 这就必须优化专业课程设置, 充分考虑专业素质、知识和能力之间的联系, 突出职业能力培养。
二、根据“2+1”人才培养模式整合专业课程, 采用模块化教学
现代社会需要的是复合型财务人才, 必须从公文写作、管理学、语言表达、计算机等方面拓展学生综合素质和综合技能, 这样财会专业课程势必压缩, 而“2+1”顶岗实习进一步缩短了专业课程的学习时间, 因此应对财会专业课程采用模块化教学, 进一步整合专业课程, 具体可以按以下思路设计教学模块:
(一) 会计核算模块
包含会计基础、出纳实务、财务会计、会计信息化、行业会计比较几门课程的内容, 会计核算模块从第一学年第一学期开始, 共享两个学期完成, 采用理实一体化教学, 借助电算化软件、会计云数据等教学手段进行。
(二) 初级考证模块
包含初级会计实务和经济法基础, 以理论教学结合刷题测验进行, 第二学年第一学期开设。
(三) 税收实务模块
包含纳税实务与税收筹划的内容, 在第二学年第一学期开设, 侧重企业办税实务与税收筹划能力的培养, 结合模拟报税软件、模拟开票软件和企业涉税案例授课。
(四) 内控管理模块
包含财务管理、成本管理、管理会计、内部控制的内容, 分成本管理、筹资管理、投资管理、经营风险管理几项, 重在培养学生的综合财务管理技能, 在第二学年的第二学期完成。
三、税收筹划对高职“2+1”《税收实务》教学的重要性
(一) 目前高职院校《税收实务》教学现状
目前高职院校财会专业《税收实务》基本是以《税法》理论体系为主的理论教学, 虽然现在很多高职院校意识到企业涉税实务对《税收实务》教学的重要性, 教学过程中辅以报税软件、开票软件, 强化了学生对企业涉税业务的办理能力, 但整体上高职财会专业对税收筹划的重视性不够, 学生缺乏基本的税务筹划能力。
(二) 税收筹划对财务管理的重要性
税收筹划是企业在税法规定许可的范围内, 以追求效益最大化为目的, 通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排, 尽可能地节约税款, 以获得税收利益的一种活动。随着金税三期征管系统的实施和税收政策法规的不断调整, 税收筹划已经成为企业生产经营过程和财务管理活动不可缺少的重要组成部分。
(三) 加强税收筹划能力对高职财会专业学生的重要性
高职财会专业学生就业对口单位主要以中小企业为主, 不希望在人才培养上投入太多精力和资金, 他们需要的是复合实用型财务人员, 这些单位的财务人员不仅要能熟练进行财务核算和报税开票, 还要具备基本的财务管理技能, 而税收筹划在现代财务管理中越来越重要, 因此高职《税收实务》应针对中小企业主要税种及涉税业务加强税收筹划, 培养能满足企业需求的管理型财务人才, 为学生的可持续性发展奠定良好的基础。
(四) “2+1”模式在校培养税收筹划能力的重要性
虽然在“2+1”顶岗实习人才培养模式下财会专业学生的账务处理能力和企业办税能力会得到显著提升, 但“2+1”顶岗实习对口单位多为会计服务公司以及中小型商贸、服务企业, 鉴于这些单位财务工作的特点, 顶岗实习期间学生接触的基本都是基础的账务处理和企业办税业务, 财务管理技能很难得到提升, 学生的可持续性发展空间不足。现代财务发展的趋势是基层核算工作将被机器财务人取代, 财务人员必须转型向熟悉业务, 能够业财融合的管理型财务人才才能获得重生。高职院校财会专业教学必须针对这一变革做出调整, 应围绕为中小企业培养复合型管理型财务人才进行教学改革。基于财会专业“2+1”顶岗实习的实际情况和现代财务人才的发展趋势, 高职财会专业在校学习期间必须培养学生具备基本的财务管理技能和税收筹划能力。只有这样学生在将来的财务职业道路上才能有发展和提升的空间。
四、高职财会专业如何培养税收筹划能力
(一) 高职学生学情分析
高职院校的学生成绩和综合素质相对较低, 大多数学生基础学科很差, 数学计算、阅读理解能力都比较低, 高职学生普遍接受能力和应变能力不高。多数高职院校学生自控能力差, 缺乏学习积极性, 没有明确的学习目标和职业规划, 对学习缺乏兴趣。
(二) 针对高职学生特点和就业方向选择税收筹划知识点
应针对高职学生理解计算能力差的实况, 结合学生就业对口单位对税收筹划能力的需求, 将税收筹划重点放在中小企业普遍涉及到的增值税、企业所得税、个人所得税这几个主要税种。
(三) 采用“实地案例分析法”和微课教学相结合的教学方法
根据高职学生接受能力差和学习积极性不高的实情, 教学过程中采用“实地案例分析法”和“微课教学法”相结合的授课方式, 以课堂理论教学为主, 实地案例分析研讨为辅, 部分关键知识点运用微课授课。采用“情景互动教学法”, 模拟企业真实的案例, 提高学生的学习兴趣, 从而融会贯通掌握所学知识, 同时提高学生的判断分析及税收筹划能力。
五、不同税种税收筹划的关键知识点
(一) 增值税的税收筹划
“营改增”后增值税是每个企业都要涉及的税种, 也是税收筹划最关键的税种。增值税税收筹划主要从以下方面设计: (1) 增值税纳税人身份选择的身份筹划影响纳税人身份选择的两个关键因素一是主要客户对发票种类的需求, 再是企业自身可取得进项票据的多少, 纳税人应结合企业实际情况选择纳税人身份;对超过经营规模必须做一般纳税人的可以用拆分法保持小规模纳税人身份合理降低税负, 再是合理利用增值税小微企业税收优惠政策和拆分法合理节税。 (2) 对不同经营销售模式如兼营、混合销售的税收筹划。 (3) 对企业常用的折扣销售、以旧换新、还本销售等促销方式的税收筹划。 (4) 一般纳税人如何选择供应商身份及采购定价的税收筹划。
(二) 企业所得税的税收筹划
企业所得税的税收筹划主要针对中小企业涉及的扣除项目及税收优惠政策进行: (1) 扣除项目:如业务招待费、职工福利费、折旧等, 根据税法规定严格区分餐饮费、福利费, 防止其他费用挤占业务招待费、职工福利费等, 从而增加企业整体扣除项目。 (2) 税收优惠政策:合理利用小微企业企业所得税税率优惠政策、高新技术企业税率优惠政策、研发费和残疾人工资加计扣除政策等, 从而降低企业税负。
(三) 个人所得税的税收筹划
2018年修正个人所得税法后个人所得税的税收筹划空间大大缩减, 税改后个人所得税的筹划重点主要是年终奖、季度奖的发放时间、个体工商户费用扣除项目等内容。
六、结语
虽然“2+1”顶岗实习人才培养模式解决了财会专业实践教学的难题, 但也使得在校学习时间大幅缩短, 必须对专业课程重新整合, 从而提升学生的财务实操技能和财务管理技能。在《税收实务》教学中融入税收筹划, 提高学生税收筹划的能力, 提升学生职业发展的空间。根据高职学生特点, 同时结合学生就业对口单位对税收筹划能力的需求, 将税收筹划重点放在中小企业普遍涉及的增值税、企业所得税、个人所得税。
摘要：“校企合作, 工学结合”是当前高职教育改革的必由之路, “2+1”顶岗实习人才培养模式是高职人才培养模式中的一种, 这种教学模式克服了财会专业教学过程中理论与实践脱节的弊端, 值得在高职财会专业教学中大力推广。《税收实务》是高职财会专业实用性比较强的一门课程, 如何针对“2+1”教学模式进行《税收实务》课程改革非常重要。税收筹划在现代企业财务管理中发挥的作用日益重要。本文针对高职财会专业如何在“2+1”人才培养模式下将税收筹划融入《税收实务》教学提出了新的观点。
关键词：高职,财会专业,“2+1”顶岗实习人才培养,税收筹划,《税收实务》