论文题目：污水处理费项目绩效审计问题探讨 ——以A市综合行政执法局污水处理费项目为例
摘要：随着全面深化改革的不断深入,国家治理改革创新的现实需求将“绩效”的概念不断提上日程,国家治理需要创新改革,开展绩效评审,需要系统思考、整体推进,实现协同增效;需要全面全程、公开公信,实现绩效问责。因此,为了进一步检验并提升政府治理能力,绩效审计应运而生。随着近年来绩效的理念反复多次被提及,各级审计机关在审计时除了关注资金的真实性、合法性外,逐渐开始加大对资金效益的重视,尤其是当下随着可持续发展理念的发展,生态环境治理成为焦点,审计部门将更多的目光投向了生态环境资源等方面的审计,并且开展了一些绩效审计的尝试。但是就目前的情况来看,由于绩效审计起步晚、实践少、理论体系不健全,还是存在诸多问题。例如名为实施绩效审计实则实施传统财务审计,往往基于传统的审计观念和方式去实施审计;或是审计时不知道如何评定绩效情况,无法找到存在的问题;或是审计发现的问题最后没有得到切实有效的整改甚至反复再犯等等,诸如此类的问题使得绩效审计难以发挥其效能,也会造成国家公共资源的流失和审计资源的浪费。因此,积极对绩效审计进行理论和实践探索,发挥绩效审计检验政府部门履职情况的作用,有助于提升政府公共管理效率,提高政府现代化治理能力。本文选取了A市综合行政执法局污水处理费项目绩效审计案例作为切入点,通过分析其实施的绩效审计程序和得出的审计结论,结合问卷调查的方式,探究在污水处理费项目绩效审计中存在的问题,分析问题存在的原因并针对性提出解决措施,以达到提高绩效审计质量、检验政府部门是否履行职责、有效发挥资金效益等目的,并为其他审计人员开展绩效审计提供一定的经验借鉴。本文在研究污水处理费项目绩效审计问题时,主要采用的方法有:文献研究法、案例分析法和问卷调查法。通过梳理国内外有关文献,从绩效审计深入到政府绩效审计,简要归纳了国外和国内绩效审计理论发展的历程,再深入到政府环境绩效审计,介绍政府环境绩效审计在环境资源领域的拓展应用,如环保资金审计、环境资源审计等,为后文对污水处理费项目绩效审计进行问题探讨提供了理论基础。从对A市综合行政执法局污水处理费项目绩效审计的情况以及对A市审计人员的问卷调查情况来看,发现本案例虽是绩效审计的一次勇敢实践,但是仍存在一些问题:审计准备不充分、绩效指标设置不够科学合理、审计中重合规轻效益、审计信息闭塞、审计成果运用不充分等。结合有关理论基础和绩效审计实施案例,分析问题背后的成因,这些问题对于绩效审计实施来说既有个性的成因,更有共性的特点。通过对共性问题的,对污水处理费项目绩效审计乃至其他项目绩效审计提供一些建议,从而有助于丰富我国政府绩效审计理论的发展,促进政府治理能力的有效提升。
关键词：绩效审计;效益性;政府治理
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于绩效审计的研究
1.2.2 关于政府绩效审计的研究
1.2.3 关于政府环境绩效审计的研究
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路和研究方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的基本框架
2 污水处理费项目绩效审计的理论概述
2.1 污水处理费项目绩效审计的目标
2.2 污水处理费项目绩效审计的内容
2.2.1 合规性审计
2.2.2 经济性审计
2.2.3 效率性审计
2.2.4 效果性审计
2.3 污水处理费项目绩效审计的方法
2.3.1 以程序为导向的绩效审计模式
2.3.2 以问题为导向的绩效审计模式
2.3.3 以结果为导向的绩效审计模式
2.3.4 以风险为导向的绩效审计模式
2.4 污水处理费项目绩效审计的特点
2.4.1 相关环境指标专业性强
2.4.2 污水处理的评价标准难以确定
2.4.3 重点关注污水处理的环境效益和社会效益
2.5 污水处理费项目绩效审计的理论基础
2.5.1 财政预算绩效管理理论
2.5.2 政府绩效审计理论
2.5.3 可持续发展理论
3 A市综合行政执法局污水处理费项目绩效审计案例介绍
3.1 项目概况
3.2 A市综合行政执法局污水处理费项目绩效审计情况
3.2.1 确定审计对象和审计重点
3.2.2 制定审计计划和审计程序实施
3.2.3 审计内容
3.2.4 审计结论
3.3 污水处理费项目绩效审计的问卷调查情况
3.3.1 调查问卷设计及发放
3.3.2 调查问卷结果统计分析
4 A市综合行政执法局污水处理费项目绩效审计存在的问题及成因分析
4.1 存在的问题
4.1.1 审计准备不充分
4.1.2 指标设置不够科学合理
4.1.3 审计中重合规、轻效益
4.1.4 审计信息闭塞、交流借鉴经验少
4.1.5 审计成果运用不充分
4.2 问题成因分析
4.2.1 绩效审计缺乏制度层面的政策保障
4.2.2 未形成统一标准体系
4.2.3 审计队伍难以满足绩效审计需求
4.2.4 信息壁垒的阻碍
4.2.5 绩效审计问责制度不健全
5 A市综合行政执法局污水处理费项目绩效审计存在的问题的完善措施
5.1 建立健全绩效审计法律法规体系
5.1.1 推动立法层面制度保障
5.1.2 构建完善绩效审计评价标准体系
5.2 加强资源整合和人员培养,提升绩效审计能力
5.2.1 加强理论学习
5.2.2 联合其他部门力量
5.2.3 加强沟通协调
5.3 完善绩效审计问责制度,加强绩效审计结果运用
5.3.1 将绩效审计问责与责任追究相挂钩
5.3.2 多元化推广问责理念、强化问责监督
结束语
参考文献
致谢