企业会计内部控制是维持资产的完整性, 保证会计信息高质量, 为了顺利实施相关法律法规而产生的大量控制措施和方式。一个企业拥有全面的会计内部控制机制, 能使会计监督与审核的过程中存在的多重风险规避, 满足企业的经营目标和财务目标, 形成职责分明的会计岗位分配系统。
一、企业会计工作在内部控制方面的问题
(一) 会计信息数据失真
失真现象普遍充斥于各企业会计信息系统, 追溯企业起初的实际发展, 真实精确的会计信息数据是企业财务管理的基础, 它是长远发展规划企业的核心基础, 但是, 当下可发现失真现象普遍充斥于各企业会计信息系统, 关于其根本原因的深刻分析具体为如下几点:一是在企业管理人员强制要求合并报表时, 可能会隐藏企业会计的真实财务状况和运营状况;二是为了企业自身利益, 少数部门会截取会计信息, 在该现象普遍出现时上报到领导的会计信息也为失真信息;三是少数员工为了谋取私人利益, 抓住大多数企业都存在的会计信息失真的现实状况向外界提供虚假信息, 严重影响企业会计信息的正常运行。以上多种原因即直接使企业会计审核和报表真实性值得质疑。
(二) 不够健全的会计内部控制系统
由于我国的绝大多数企业管理人员的理解能力直接影响企业内部体系的实际实施, 在会计内部控制的实际发展情况下, 企业难以打造全面的管理机制。该方式导致了会计内部控制系统的全方位控制难以实现, 企业所有关节和各项流程的控制无法监督。
(三) 环境复杂的企业会计内部控制环境
我国计算机网络技术已经在多个领域广泛运用, 在此状态下企业的会计内部系统持续发展形成复杂的环境, 该情况虽然因为化从前的纯手工工作方式为计算机工作而提升了其基本效率, 然而实际上, 也暗藏大量的风险和问题。例如, 一旦计算机出了故障, 那么受其控制的会计内部系统将全面瘫痪而严重影响企业内部工作的开展。
(四) 企业会计员工整体素养有待提高
企业会计人员整体素养的提高按照以下两方面划分, 即基本职业素养有待提高及专业水准有待提高。对于企业中较低专业水准的会计人员, 在实际工作中普遍存在粗心大意甚至违法乱纪的基本现象。这类员工职业素养较低, 严重影响了企业经济的准确性和真实性。
(五) 内部会计控制审查力不够
首先, 内部审查的力度不够, 审查工作开展的不够深入, 仅仅是走走过场。由于内审工作配合不到位, 无法顺利的实施内部管控能力, 领导人员将内部审查与企业发展相结合。除此之外, 审计工作是一项极其复杂的工作, 所涉及的内容较多, 不仅周期较长, 而且成本较高, 绝大部分的企业都不愿意耗费时间与精力进行审查工作。除此之外, 财务报表审查与内部会计控制两者有着巨大的差别, 但是由于企业的决策者无法认识到两者存在的差别, 导致内部审查在具体实施与审查中存在漏洞。其次, 内部会计监督缺乏健全的结构框架, 评估内容不够系统与权威, 导致审查结果不尽人意, 此外, 针对这个问题, 要构建起完善的奖罚制度, 加大对职权的监督力度, 建立起领导, 审计人员与员工三者紧密结合的考核体系, 从而进一步的提升内部会计控制效率。
二、企业会计内部控制的针对性对策
(一) 会计控制制度完善的同时落实相关政策
为了保障企业会计内部工作, 应加强相关工作以认真落实并完善企业会计内部控制制度。具体方面如下:一是对于多种经济业务的职责划分和基本程序方式应进行进一步的明确分配。以下三个方面为财务管理过程中主要存在的几种风险:第一, 资金的贪污、挪用及建立“小金库”的基本行为, 由现金收支的作之情况高频次的发生而埋下隐患;第二, 不严格的执行和审批流程使得企业在大额资金的支付和使用过程中容易造成巨大损失;第三, 财务不同和不明确的岗位职责划分直接影响产生舞弊现象;
综上风险, 企业应做到以下几点以打造相应的内部会计控制机制:第一, 应注重资产的管理, 定期盘点固定资产和库存现金;第二, 按照企业的生产经营计划做出适当的财务预算并严格落实, 从而控制所有费用的开支, 提高资金的使用效率;第三, 在财务部门, 应当定期轮换岗位, 划分出权责分明的分工, 防止舞弊现象的出现;第四, 建立全面的财务管理制度与多样化业务的流程, 并严格在实际执行过程中操控。二是应当核实企业内部会计审核机构实际拥有的服务和监督职能所在, 并根据前、中、后三个方面监督企业经营资金运动和管理活动情况。同时, 应针对会计内部控制存在的问题制定相应对策, 构建健全的自我管理机制。
(二) 加强企业会计审核监督机制的力度
会计内部控制是核心构成部分, 企业会计核算的完整性和准确性受会计审核监督的极大影响。其具体内容分为以下几点:一是在审核监督会计中保证原始凭证的准确性和真实性。扣留某些不合标准的原始凭证, 且不对其受理。二是审核和监督企业的财务收支事项, 对于未按照有关审批秩序的财务收支, 必须严格遵守财务收支审批制度, 不予以受理。并且, 企业财务人员应实时汇报相关管理部门具体情况, 通过法律手段严惩触犯法律规定、违反社会公众及国家利益的行为。
(三) 高效优化企业会计内部控制环境
会计内部口控制环境的基本质量是企业内部控制的基础, 它将会直接影响企业会计内部控制效果。为了优化企业会计内部控制环境, 具体从以下几点展开:
一是管理人员要明确自身职责, 充分意识到会计内部控制的重要性, 提升会计内部控制理念, 构建完善的会计内部控制管理责任制度机构。与此同时, 为了保证企业资金的完整性和安全性, 管理阶层须要有效规范会计业务流程, 提高企业会计内部控制机制的构建意识并不断完善机制。
二是应当将企业会计内部控制打造成多层次化, 不断改善机制结构。企业必须确保不同职位之间相互制约、环环相扣, 明确经理阶层和董事会的自身权利。在设置岗位时, 本着不相关职位相互分离的根本原则, 确保资产保管和会计核算的分离以及授权审批和保证审核的分离。
(四) 构建起完善的内部会计控制评价体系
首先, 提升内部审计的威望, 让全体员工对审计的权威性有深入的认识, 推进各项审计工作的高效率的进行。除此之外, 发挥出内部审计的作用, 防止出现内部审计的形式主义, 加强对审计工作的知识宣传, 采用现代化的方式开展审计工作, 强化对项目跟进情况的实时监督, 防止出现重大问题与失误。
其次, 建立起领导、审计人员与人员三者相互结合的监管结构, 加强对员工行为的监督, 保证会计信息的透明与公开, 促使全体人员尽心尽力的效力企业, 这样不仅可以推进企业内部会计控制工作的顺利进行, 而且可以为财务信息的可靠性与真实性提供重要保障。
三、结语
综上所述, 在社会经济快速发展的背景下, 社会发展的必然趋势中构建和实行企业会计内部控制机制是一项重要的环节。企业自身发展的基础必然是以内部控制为基础, 在此基础上, 企业必须不断学习与借鉴, 在此过程中, 使内部审核的力度加强, 准确发现内部控制机制的根基所在, 以培养优秀人才, 构建全面健全的内部控制机制。有了完善的内控机制, 企业将源源不断发展得更加繁荣、更加健康。
摘要：当今时代社会发展步伐越来越快, 市场经济的快速发展改变了社会环境。在该社会背景下, 为了打造全面的监督管理机制系统, 更加合理地安排内部工作, 必须不断完善企业会计内部控制体系, 真正提升企业内部的管理水准。该文章本着最大程度促进企业会计内部的控制的愿景, 深入探讨我国企业会计内部控制体系中出现的一些问题, 并针对不同情况做出有力的解决对策。
关键词：企业会计,监督管理,问题,对策
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