国地税合并具体是针对国税地税征管体制实施改革, 并由此促使省级及以下的国税地税机构进行合并, 主要承担辖区范围内的税收、非税收入征管的职责。国地税合并促使我国税收法治建设迈入全新的阶段, 既实现了税收法律的统一, 提升税收效率, 同时也给企业税务征收带来全新的变化及要求。
一、国地税合并的内容
国地税合并的推出, 目的是为了切实提升税收征管的效率水平, 以此来实现对企业及纳税人税收成本的有效控制, 进而对其责任关系加以明确, 最终为纳税人提供便捷、高效的公共服务。此项改革促使人员配置趋于完善, 促使部门工作得以优化, 并在此基础上增加了对外事务人员, 由此切实提升税收征收的整体效率水平, 真正为纳税人提供优质高效服务的同时, 给纳税人申报及税务机关检查工作带来巨大便利性。
二、国地税合并对企业税收的积极影响
(一) 企业税务办理便捷化
国地税合并促使我国的税收资源得以优化整合, 企业方面在处理税务工作方面变得更为便捷化。如今全国范围的办税大厅都可同时对所有的税收业务进行同步办理, 因此企业方面在办理相应的登记、报税抄税、缴税及税务稽查等工作也由此变得更为便捷。像以往办理国税再办地税的情况不会再出现, 所有税务事项均可由办税人员在同一地点最终完成, 由此极大地简化了办税的流程与效率, 也促使企业的用人成本获得有效的控制。与此同时, 国地税信息的统一化, 也促使企业与税务机关间的信息沟通变得公开、透明化, 最终避免了相应的数据查询问题。
(二) 统一执法更公正
国地税的合并, 促使税务执法口径实现统一, 有效杜绝了处罚不公的情况, 以往国地税多头检查的情况不再产生, 避免因违规受多重处罚的情况。就比如“营改增”前企业须在地税缴纳所得税, 在国税缴纳增值税。而国地税合并后, 两头缴纳的监管形式不再出现
三、国地税合并对企业税务风险的影响
(一) 企业税务风险概率提升
自2016年“金税三期”系统上线推广使用以来, 其通过采用比较行业相关性、数量相关及比率相关性等一系列分析方式, 由此来实现识别预警税务风险点的目标。随着国地税合并, 针对数据提取的范围开始持续扩大, 其中所有税种的信息都可由此来实现交叉应用, 也可用于数据的对比分析等, 因此企业很有可能面临更多税务异常的风险。
(二) 企业合规性要求增强
国地税合并后, 促使企业业务方面的操作流程都必须在税务机关内的数据库进行实时共享, 不论企业发生多少固定资产的发票及费用发票等, 都处于国家税务机关的掌握中, 以此配合国税系统来严密监控发票平台。
(三) 企业受全税种监管
国地税合并以前, 因为两种税务征收的税种差异明显, 因此企业方面的税务稽查会出现分化情况。如地税稽查时, 发现企业存在增值税问题时, 因超出地税征收范围, 便不再深究此类问题。同样, 国税检查企业发现所得税问题时, 也是同样的做法。而在国地税合并以后, 企业的全部税种都将受到同一个部门的监管。因此企业从购买到库存每个环节都紧密相连, 账务处理与发票开单单位、金额等都要求在系统当中进行匹配。在此背景下, 企业本身的违法成本开始大幅度上升。
四、国地税合并下企业税收应对举措
(一) 强化风险管理与评估
(1) 核查企业会计信息、账务及财务报表等的真实性, 并验证此类信息数据的完整性;同时需核对会计凭证是否和原始文件维持一致, 其是否存在缺乏合理性的数据信息等, 如果是需要长期支付的, 则必须标记为风险类项目。 (2) 销售环节, 核查保留的数据信息是否符合实际账户, 是否保留了仓库收据和收款单据等, 具体核算其是否严格依照规定来进行计算。 (3) 核实企业的资金流量真实性, 价格制定的合理性及是否存在资金转移的情况等。
(二) 积极与税务机关沟通交流
国地税合并后, 企业方面的税务风险由此增加, 一些税务系统认定不正常的情况将随之增长。由于企业信息数据的获取相比税务部门远远不如, 正是由于这种信息的不对称性, 导致企业与税务部门因信息差异而产生相应的纠纷。比如对某个税务项目描述不清晰时, 将导致该项目成为重点审计项目。在此背景下, 企业应当和税务机关增强沟通交流, 大力配合税务机关和司法部门间的调查, 并且针对其中存在的异常税务情况做好解释说明, 由此才能明晰税务差异, 有效维护企业权益。
(三) 优化整合国地税信息资源
国地税的合并, 促使业内的诸多资源都应当进行重新整合与优化配置, 要针对此类资源配置进行科学合理的利用。而这就必须首先强化税务工作的专业性及信息化水平, 在此基础上制定出规范管理标准, 设计和应用电子化税务系统, 切实提升税务人员能力水平。我国税种较为繁多, 其每个税种标准都不一致, 极大地增加了税务工作难度。因此要求税务部门必须完善税收制度, 促使信息资源的交流、共享与合作, 结合税种的差异来简化与分类税务信息。
五、结语
国地税合并促使税务资源互通共享, 给企业带来便捷化税务办理及公正执法的环境。同时也给企业带来了相应的税务管理风险, 开始全面监管企业税务事项。这就要求企业应对强化风险管理与评估、积极与税务机关沟通交流及优化整合国地税信息资源等。由此才能保障企业真正适应国地税合并新政的推行。
摘要：国地税合并是推进我国财税体制改革的重大战略部署。这一改革方案的推出, 对地方的税收收入造成一定的影响, 同时也给地方税收征管和税务服务提出了更为严峻的挑战。
关键词：国地税合并,企业税收,影响
参考文献
[1] 马蛟, 王佳, 冯展超, 关俊荣.国地税合并后税务信息系统整合优化构想[J].湖南税务高等专科学校学报, 2018 (3) .