下面是小编精心推荐的《企业内部控制系统内部审计论文(精选3篇)》，供需要的小伙伴们查阅，希望能够帮助到大家。摘要：内部审计是企业完善管理、提升价值的重要手段。但是，由于长时间以来对企业内部审计独立性的盲目推崇，严重影响了内审工作在实践中的职能发挥。在新时期，企业建立一支职业道德规范化、知识结构多元化、业务水平专门化的内部审计队伍，是保证审计质量的重要前提，也是保障内部审计独立性的必要条件。文章分析了企业内部审计独立性的现状，提出了相关对策。
企业内部控制系统内部审计论文 篇1：
企业内部审计外部化利弊分析
摘 要：随着市场竞争环境得恶化，企业对内部审计的工作也面临更高的要求，逐渐地向外部化过渡，如果发挥内部审计的优势，提高审计质量，应把企业内部审计外部化的利弊分析作为起点。
关键词：内部审计；独立性；成本；CPA
1 内部审计外部化形成原因
1.1 企业价值最大化的追求促进外部化的发展
随着社会化分工的进一步细化，企业将成本高或效率低的业务外部化，从而形成企业间的分工合作，企业生产的专业化有助于形成合理的资源配置和高效率的生产模式。内外部审计部门的分工有着类似效应，由内部审计部门来开展内部审计业务具有及时性，甚至可以先改善企业内部控制系统，为企业节约外部审计成本。
1.2 内部审计的不够完善
作为一种内向型服务，企业决定了内部审计机构的设立、人员配置、工作的中心和范围等重要内容，所以其独立性必然会受到影响，集中表现在内部审计机构设置、隶属关系等的定位问题上。关于定位问题，当前主要有以下几种情况：一是由监事会领导；二是由董事会领导；三是由总经理领导。
1.3 外部审计人员为外部化的形成提供可能性
内部受托经济责任是外部受托经济责任在企业内部的延伸，内部受托经济责任的基本目标就是完成外部受托经济责任。这种内外受托经济责任的一致性，使外部审计人员取代内部审计人员成为可能。其次，由于CPA作为熟练的审计专家，都受过正规的训练，在专业能力上具有更大的优势。
2 内部审计外部化的优势
2.1 提高内部审计的独立性
将内部审计外部化，委托给企业外部的独立机构与人员执行，可以较好地解决内部审计独立性缺乏问题，提高内部审计质量，确保内部审计质量与效果。因此，他们能够站在一个客观公正的立场上，来对企业的财务活动进行审计。
2.2 降低企业运作成本
通过内部审计外部化，企业能够降低运作成本，获得更高收益。首先，节约招聘、培训费用和人员工资。内部审计外部化可以大大节省内部审计人员的招聘费用，为更新和扩充知识而发生的培训费用，支付给专业人员的高额薪金。其次，节约开发软件和探索审计新方法的成本。
2.3 企业价值不断扩大
随着企业间竞争的日益白热化，内部审计面临着新的挑战。内部审计应不断拓展其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、人事、工程、计算机应用等方面的专业人士来共同完成，这对企业内部审计人员提出了更高要求。注冊会计师作为会计、审计与管理咨询领域专家，能够有效地对企业经营管理和风险控制行为进行科学监控，提高企业经营效率和组织活力，达到审计增值作用，最终提高企业价值。
2.4 提高对外财务报告质量
内部审计是企业内部控制的重要组成部分，对保证企业会计信息质量起到重要作用。我国及国外的独立审计准则都明确规定，注册会计师审计企业对外财务报告时应利用内部审计工作，注册会计师在执行独立审计业务时不可避免地要考虑与评价内部审计工作，内部审计委托给注册会计师执行，可以在很大程度上控制内部控制风险，提高对外财务报告信息质量。注册会计师审计与企业内部审计双管齐下，能够从深层次预防并控制和揭示不当管理行为，披露企业真实经营业绩与经营水平。
3 内部审计外部化的局限性
3.1 不能满足企业的要求
针对性、经常性和及时性是企业进行内部审计的基本要求。如果内部审计由企业独立来完成，内审部门和人员会更熟悉企业的情况，对企业内控的薄弱环节了如指掌，能切中要害，针对性比较强，内部审计人员由于在企业内部还可以进行经常性的监督，这就能够更全面的满足内部审计的三个基本要求。相反在内部审计外部化情况下，很难满足企业的要求。
3.2 不利于企业内部控制系统的构建
企业的内部审计作为企业的一个独立机构，需要经常有针对性得对企业内部的经营关系和各种控制系统进行独立的评价，是内部控制的重要组成部分，是不可替代也不可缺少的。如果将内部工作外部化，企业将在很大程度上依赖外部机构，而无法建立健全属于企业的内部控制系统，这样可能会导致大量舞弊行为的出现。
3.3 涉及到商业秘密的泄漏问题
在内部审计外部化的过程中，内部审计涉及对企业内部财务状况、经营方针等一些不能对外透露政策的审计，如果聘请外部注册会计师进行内部审计的话，将要承担注册会计师不守职业道德，泄漏商业秘密的风险。如果秘密被竞争对手获悉，将对企业造成重大不利影响。
参考文献
[1]陈兰，陈运起.内部审计外部化之我见[J].经济师，2004，02.
[2]陈先丹.内部审计外部化管见[J].财会月刊，2004，22.
作者：张金霞
企业内部控制系统内部审计论文 篇2：
内部审计独立性缺失以及对策要求
摘要：内部审计是企业完善管理、提升价值的重要手段。但是，由于长时间以来对企业内部审计独立性的盲目推崇，严重影响了内审工作在实践中的职能发挥。在新时期，企业建立一支职业道德规范化、知识结构多元化、业务水平专门化的内部审计队伍，是保证审计质量的重要前提，也是保障内部审计独立性的必要条件。文章分析了企业内部审计独立性的现状，提出了相关对策。
关键词：内部审计；独立性；对策
内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，合理规避税负，加强管理，提高经益。随着我国社会经济的发展，健全和完善企业内部审计已成为当务之急。
一、内部审计独立性的概念
作为现代审计体系中的一种重要形式，内部审计是相对外部审计（政府审计、独立审计）而言的。独立是审计的灵魂，没有独立性的审计是缺乏客观公正的审计，内部审计也不例外。审计独立性包括两个方面：一是审计人员在实施过程中事实上的独立；二是审计人员作为一种事业团体在外观上的独立性。根据2007年6月1日实施的《中国内部审计准则第22号——内部审计的独立性与客观性》：独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态[1]。
具体包含以下几部分：
1、 企业内部审计机构的具有一定的独立性
企业内部审计机构应该不受其他部门的干扰，机构设置与其他职能部门不应该具有直接的隶属关系，企业的内部审计机构直接向企业的高层管理部门负责，从而确保企业内部审计工作的顺利开展。
2、 企业内部审计工作人员能够独立开展工作。
企业内部审计工作人员必须在企业内部设置专业专职的工作人员，而不应该由企业的财务会计部门兼职开展。而且企业管理部门应该向企业的内部审计工作人员给予足够的的授权，确保企业内部审计工作人员能够独立开展业务处理，而不会受到其他部门的掣肘。
3、 企业内部审计业务流程的独立性
企业内部审计工作的主要职能就是开展审计监督以及审计服务，因此，在企业内部审计工作业务流程的设置上必须确保独立性，不能将企业的生产部门、销售部门或者是财务部门的业务内容交予内部审计部门经办。
4、 企业内部审计工作必须具有一定的独立性
企业内部审计机构应该制定相应的审计计划、审计流程，并通过出具完善的审计报告，提出相应的审计意见，确保企业内部审计工作客观公正的开展。
二、 内部审计独立性缺失现状
独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。
1、 内部审计人员管理机构不独立
由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分， 客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性， 使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响， 工作质量直接受单位领导的制约。在这种管理体制下， 内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度[2]。
2、 企业内部审计人员缺少独立性
现阶段我国企业内部审计工作人员的人事管理权、绩效管理全都会受到企业相关管理部门的影响，在企业内部审计工作人员的管理上出现了审计职责缺乏独立性、审计人员安排存在随意性。这势必会影响到企业内部审计人员的独立性，而且对于企业内部审计工作质量也会产生不良影响。
3、 企业经营管理者对内部审计的认识有偏差
目前，企业管理者对内部审计的认识和重视程度有待提高，部分负责人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，就是纠察错误，结果会影响企业内部的团结和稳定；有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。因此，内部审计机构往往形同虚设，内部审计人员实质上无职无权。另外，许多企业为了节约经费开支、简化职能机构，在财会部门内增设内部审计小组，使得内审人员数量配备不足，审计目标不明确，审计范围受限，审计职责不清，直接造成内部审计职能的削弱。
三、 提高内部审计独立性的对策
1、 建设内部审计的法制环境
如前所述，我国有关内部审计的条文主要是审计署制定的《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等规章，显然都未能从法律高度为内部审计的地位和作用提供保障与支持。因此，只有通过制订内部审计的相关法律法规，并制定相应的实施细则，才能从法律层面、也就是从根本上保障内部审计独立性。
2、 提高及完善内部控制体系
内部控制是单位内部的管理控制系统，是为保证单位经济活动的正常进行所制定的一系列必要的管理措施。内部控制是管理的基础，内部控制搞好了，企业管理系统才会完善和严密[3]。企业内部审计更要注重内部控制的审计与评价。企业内部审计首先必须从内部控制入手，对企业内控系统进行全面评价，找出影响企业管理的薄弱环节和关键控制点，建立起适应企业发展需求的、科学的内部控制系统，保证企业生产经营运行科学、行为规范。
3、 合理设置内部审计机构
内部审计机构设置如何，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，而应该直接对单位中具有足够领导权力的领导人负责。有足够权力的领导人也使单位能对审计报告作出迅速的反应，根据内部审计部门的建议及时采取改进措施，促进内部审计建设性作用的发挥。
4、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质
必须对内部审计人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价， 为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据[4]。
四、结束语
综上所述，虽然近几年内部审计在促进单位加强全面管理和提升综合效益等方面做出了重大贡献，但其独立性缺失的问题在一定程度上依然存在，我们应根据不同单位和不同问题采取相应措施，大力加强内部审计的独立性，进一步提高内部审计在单位的地位，使其充分发挥其应有的作用。（作者单位：河南师范大学商学院）
参考文献：
[1]张丽.内部审计独立性的风险因素及其强化对策[期刊论文]《会计之友》，2008年
[2]翟丽芳.内部审计的独立性[期刊论文]《新财经（理论版）》，2010年
[3]虞宏.论内部审计的独立性[期刊论文]《城市建设》，2013年
[4]苗小玲.对加强企业内部审计的几点认识[期刊论文]《西部财会》，2007年
作者：刘梓菡
企业内部控制系统内部审计论文 篇3：
国有企业强化内部控制与完善企业监察效能的思考
【摘 要】国有企业是决定社会主义公有性质的第一主体，承担着维护市场稳定、促进经济发展、确保国家宏观调控政策实施、落实国有资产保值增值的重要职能，对其内部控制和效能监察管理的研究，具有重要意义。
【关键词】内部控制；效能监察；风险评估；惩防体系
一、完善内控机制，实现内控建设有轨运行
1.完善企业治理结构，夯实内控建设的管理土壤
企业治理结构在公司内部相对比较宏观和处于较高管理层次上的控制活动，这些控制活动最终要落实到企业的各个部门、各个岗位等较为微观的经济业务执行部门中去，换言之，企业治理结构最重要靠企业内部控制系统中的分级控制，职责分工和全员性岗位的控制实施去实现；公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持；公司治理结构是社会政治、经济、文化和宏观因素作用的产物，对公司内外部治理结构的完善，有助于建立健全内部控制；治理控制是内部控制的第一层次，是内部控制的上层建筑，以所有权为基础，直接影响下层管理控制。要完善企业治理结构，国有企业首先应从建立现代意义上的企业产权制度入手，一是加快政企职能分离，推行所有者与经营者相分离，政府主要发挥监督作用，避免行政指令干预企业正常运转；二是加快国企内部股权改革，在确保国有资本相对控股主导地位的同时，引入民营资本和其他企业资本，加快股权改革；三是完善董事会管理制度，引入和扩大独立董事的规模，避免董事会和经理层陷入“内部人控制”，提高董事会的独立性和约束作用。四是强化监事会功能，从公司治理机制设计上为内部控制的实施提供保障；五是设立完善的组织结构和权责分配体系，完善激励与约束机制。
2.建立健全控制系统，铺设内控建设的运行轨道
加强预算控制，按照“统一领导、分级管理、上下结合”的原则，科学编制年度预算。预算编制过程应强调全员参与。提高企业预算执行力，加强预算执行检查，将预算执行同绩效考核相结合，从而提高预算执行的监督效果，加强预算审核和管理。建立和完善不相容职务分离控制，决策与执行分离，执行与记录、监督分离，物资保管与记录、监督分离，会计与出纳分离，完善收支两条线管理。健全财产管理制度，完善资产采购、验收、登记、保管、核销、处理和清查等环节的管理，定期开展资产盘对，推进预算管理和固定资产管理的有机结合。
建立职务回避制度，减少权力滋生的裙带关系对企业经营管理的影响。按照权责对等的原则，建立起完善的岗位责任体系，制定科学、具体的岗位责任目标，加强岗位责任考核。加强企业内部授权管理，建立起“统一管理、区别授权、权责明确、严格控制”的企业授权体系。企业的预算控制系统、职务控制系统、岗位控制系统、资产控制系统等要持续更新跟进并用信息系统将其承载。
3.健全风险评估体系，加强内控建设的隔离防护
关口前移，建立和完善企业风险管理控制系统，将企业经营管理的链条延伸至前端，着力构建“预防为主、防治结合”的内部控制体系。加强企业内部调研和市场信息采集，建立起风险情报搜集和处理分析系统，对重大经营项目、重大事件和重要变动加强市场风险研判和分析。完善企业决策机制，建立项目论证与评估机制，组建内部专家委员会进行项目风险评估，对情况比较复杂、金额比较重大、影响比较广泛的项目委托外部权威机构进行调研和评估，加强对决策的科学指导。加强对岗位和内部管理流程的全面分析，着力发现岗位、流程等企业管理的风险点，加强对风险点的监测和分析。加快信息化建设，建立和完善风险档案管理系统，加强风险管理信息共享，提高风险管理的工作成效。加强风险预警和应急管理，依据企业战略目标、经营环境、管理状况等，建立起科学有效的风险指标体系，加强风险追踪和预警；加强应急管理，制定应急预案，开展风险应急演练，提高防范风险和解决冲突的能力。
二、加强效能监察，推动内控建设阳光运行
1.结合企业经营管理过程，给内控建设照镜子
效能监察权利人在充分授权下，对各级管理者及其领导组织的勤政和能政情况进行考察和整改的行政监察，国有企业应充分发挥效能监察的监督作用，推动内部控制健康有序的开展。国有企业效能监察应融入企业经营管理过程中，加强过程监督和规范管理，健全对权力行使的约束和控制。加强对项目决策、审批机制、预算管理执行、采购管理、合同管理、资金管理、招投标管理等的效能监察，及时发现和纠正企业内部存在的问题。做好效能监察的选题和立项工作，围绕企业战略发展目标和经营管理中的重点、难点和热点问题等组织并实施有效的效能监察，统筹规划和科学制定效能监察的目标、方案、内容、方法、依据和实施活动等，提高效能监察效果。
2.结合企业惩防体系建设，给内控建设正衣冠
将内部控制融入到国有企业惩防体系的建设中，健全组织领导和工作机制，建立和完善反腐倡廉责任体系，加强指标分解和责任落实，确保惩防责任目标落实到具体的岗位和个人。以制度建设为依托，结合惩防体系健全内部控制的制度基础。企业应加强“三重一大”的制度建设，企业重大决策、重要事项、重要干部任免和大额资金使用必须经由集体民主讨论决策，不能搞关门会议和个人决策。科学制定企业决策、组织架构、生产管理、资产管理、采购管理、绩效管理、干部管理、财务管理等制度，加强制度对企业内部管理活动的约束和监督。同时，着力加强对制度规范的效能监察，提高制度规范的执行力和效果，及时纠偏和完善。建立干部廉政档案，完善领导干部收入申报及个人信息登记管理，落实个人重大事项报告制度，定期对领导干部进行廉政谈话、民主测评，加强对领导干部的权力约束和监督。建立部门协调机制，加强纪检监察部门同其他部门之间的协调和沟通，推动惩防体系和内控建设顺利开展。
3.结合企业内部审计监督，给内控建设治治病
企业效能监察与内部审计虽然在领导机构、工作内容、实施方法、监督范围等上有区别，但究其管理目标都是为了及时查找和发现企业内部存在的管理和控制问题，推动企业健康长期发展。企业应立足于这一点，抓好效能监察与内部审计的有机结合，提高内控建设的实施效果。企业应建立信息共享机制和沟通机制，纪检监察部门应积极利用内部审计成果，着力透过内部审计成果深入发现和挖掘有价值的案件线索，加强案件查办和追踪力度。建立和实行违纪违法案件线索移送制度，做好相关单位案件的承接转移工作。扩大效能监察范围，同内部审计一道对企业决策、财务管理、物资购销、工程项目等环节进行监察，同时加强对内部审计的效能监察，发挥再监督作用。建立问责机制，加强效能监察执纪和责任追究，对相关问题和责任人进行严肃查处。
三、狠抓文化培育，促进内控建设长久运行
1.加强企业精神培育，浇注内控建设长青之根
企业精神是企业员工所共有的内心态度、思想境界和理想追求。企业精神是员工在企业管理行为中逐渐发展出来的自觉的群体意识。在企业精神的指引下，员工无需监督和指导，即明白在情景管理下依照企业精神所应采取的管理行为，这是一种潜移默化的意识行为。企业精神的培育，对于凝聚内控建设思想基础，提高内控建设执行力具有重要意义。国有企业应着力培育企业精神，塑造具有凝聚力和向心力的企业文化，加强对员工行为和规范的指引。企业应充分发挥领导的模范带头作用，发挥高层管理员工在企业文化建设方面的关键作用，从规范领导干部行为入手，加强制度建设和行为约束；同时应积极营造团结民主、严肃活泼的工作氛围，不搞一言堂，也不能搞绝对自由化。积极鼓励和推动员工参与企业文化精神的培育和塑造过程，加强宣传教育。
2.推进党风廉政建设，磨砺内控建设悬颈之剑
加强党风廉政教育，推进党风廉政建设，净化国企干部职工的思想，从源头上控制和杜绝贪污腐败等不良风气的苗头，鼓励和提倡勤俭节约、爱岗敬业、积极奉献的生活和工作作风。国有企业应定期开展反腐倡廉教育，加强党风廉政教育宣传，及时传达和学习中央及地方政府、上级部门的廉政文件和会议精神，发挥领导和党员干部引领示范作用，抓好精神贯彻落实。同时，国有企业应创新党风廉政建设的教育形式，组织参观教育示范基地，观看廉政宣教片，开展民主生活会，收看网络视频，案例宣讲和剖析等，充分利用一切可以利用的资源和形式，提高廉政建设的宣传覆盖和表现效果。加强宣传，从正反两方面入手加强典型宣传效果，正面宣传通过模范选举、先进事迹宣介等，树立榜样，鼓舞斗志；反面教育通过对内控建设过程中查找发现的问题和责任人的剖析和研究，加强警示教育。
四、结论
综上所述，国有企业应从思想层面、制度层面和执行层面共同发力，真正构筑起长期有效的内部控制机制，确保国有企业生命之树健康长青。
参考文献：
[1] 陈罡.如何发挥效能监察在企业内部控制或风险管理工作的监控作用[J].经营管理者，2014（04）
[2] 傅明宇，武杰.企业内部控制应用与实践——建立监事会领导下的审计监察管理体系，加强日常经营工作的监察管理[J].经营管理者，2012（06）
作者：唐彬豪