论文题目：基于风险因子理论的ST康美财务舞弊案例研究
摘要：近些年来,随着大众收入增长和消费水平的提升,医疗养老、保健养生已成为热议话题。医药作为事关百姓大众身体健康,生命财产的行业,其业界良心社会责任的重要性自然不言而喻。医药行业财务舞弊,不但影响财务报表信息使用者作出决策,更扰乱了资本市场的健康发展。2019年,央视先后点名众多财务舞弊的企业,ST康美的违法违规行为,舞弊方式多,舞弊金额大,识别周期长,有必要进行深入研究。对于医药行业财务舞弊进行系统全面的研究,有利于提高财报使用者对于舞弊风险的警惕性和预见性,减少利益损失。同时,对于外部审计机构、监管机构等,也具有借鉴意义。本文采用文献查阅法、案例分析法和比较分析法,基于风险因子理论对ST康美财务舞弊案例进行研究。首先在对国内外文献进行大量梳理评价基础上,界定了财务舞弊的概念,介绍了风险因子理论、信息不对称理论及委托代理理论。其次对ST康美作简要介绍,概述舞弊经过,详细剖析舞弊形式。然后从风险因子理论出发,对ST康美舞弊动因进行具体剖析。进而依据2014年到2019年的财务数据,重点运用比较分析法,阐述ST康美舞弊的指标识别。最后依据舞弊动因及识别,从内部和外部出发,有针对性地提出启示。本文通过对ST康美财务舞弊动因及识别的研究得出以下结论:一是ST康美实施舞弊的时间跨度长、舞弊形式多。ST康美先是通过伪造关联方交易转移资金,虚增业务收入少计期间费用虚增利润,进而为了消化业务收入伪造存单虚增货币资金。通过少计提跌价准备虚增存货,把不符合确认条件的项目转增资产。二是ST康美实施舞弊是多种因素互相影响作用的结果。我国证券业监管法律法规体系不完善,监管处罚措施比较单一违法成本低,在面临医药行业本身就有的发展优势与劣势的基础上,出于提高自身行业地位及拓展业务版图融资的目的,在内部审计执行不彻底,外部审计未尽责,中介机构审核把关不严的条件下,ST康美想到了实施财务舞弊。三是利用财务指标可以识别出是否有舞弊端倪或正在实施舞弊。结合行业指标综合分析发现,ST康美存在多项财务指标与行业变动趋势不符、与行业均值差距过大、自相矛盾、货币资金来源不明等现象。以上现象都能在一定程度上印证ST康美实施舞弊,也说明ST康美通过实施舞弊对外释放企业获利能力强发展势头迅猛的信号,掩盖其实际产销能力下降,财务压力大的事实,以吸引投资者和债权人,达到粉饰报表的目的。本文研究的主要贡献有两方面。一是动因分析较为全面。以往案例多采用舞弊三角理论或GONE理论进行研究,对于舞弊企业的动因分析不甚全面。本文采用风险因子理论,从舞弊动机、道德品质、舞弊机会、暴露概率及舞弊被发现后受惩罚的程度五个方面进行分析,能够有效进行弥补。二是研究对象具有代表性。ST康美作为近几年的新案例,可以反映当下医药行业财务舞弊趋势,对于今后甄别类似企业财务舞弊行为、防范控制财务舞弊风险、有效应对财务舞弊后果具有借鉴意义。
关键词：财务舞弊;ST康美;风险因子理论;舞弊识别
学科专业：会计硕士（专业学位）
摘要
Abstract
一、绪论
(一)研究背景及意义
1.研究背景
2.研究意义
(二)国内外研究现状
1.国外研究现状
2.国内研究现状
3.文献述评
(三)研究内容和方法
1.研究内容
2.研究方法
(四)研究的主要贡献
二、概念界定及基本理论
(一)财务舞弊概念界定
(二)相关理论
1.风险因子理论
2.信息不对称理论
3.委托代理理论
三、ST康美财务舞弊案例概述
(一)ST康美企业介绍
(二)ST康美财务舞弊的案件经过
(三)ST康美财务舞弊的具体手段
1.虚增货币资金
2.虚增收入及利润
3.虚增固定资产、在建工程、投资性房地产
4.虚增存货
5.未按规定披露关联交易情况
四、ST康美财务舞弊动因分析
(一)基于个别动因
1.道德品质
2.舞弊动机
(二)基于一般动因
1.舞弊机会
2.舞弊被发现的概率
3.舞弊受惩罚的程度性质
(三)本章小结
五、ST康美舞弊的财务指标识别
(一)盈利能力指标分析
(二)营运能力指标分析
(三)偿债能力指标分析
(四)成长能力指标分析
(五)本章小结
六、ST康美财务舞弊案例启示
(一)外部环境层面
1.完善法律法规,提高违法成本
2.做好外审履职,提升执业水平
3.提高风险预警,保护投资者权益
(二)企业内部层面
1.完善公司治理,提高决策水平
2.纠正企业目标,加快转型升级
3.增强内部监督,健全内部控制
七、结论与展望
(一)研究结论
(二)研究展望
参考文献
致谢