论文题目：纳税诚信对财务报告质量影响的研究
摘要：在提倡“建立健全全社会征信体系,褒扬诚信,惩戒失信”的背景下,2014年,国家税务总局发布了《纳税信用管理办法（试行）》公告,根据纳税人在纳税各个环节的行为对其进行综合评价,并评定相应的信用等级。次年4月,国家税务总局首次公布了“2014年纳税信用A级纳税人名单”,并将于每年4月公布上一年度的评级结果,逐步完善税务领域的信用建设。作为企业会计信息的关键载体和对外信息披露的重要手段,财务报告综合地反映了上市公司的经营成果等状况,因此,投资者等外部利益相关者也都是基于财务报告做出相关决策。国家税务总局在全国范围内开展纳税信用评级,并公布纳税信用A级纳税人信息,丰富了外部利益相关者对于企业的了解,特别是对企业纳税行为的了解。那么,纳税诚信企业的其它行为是否也能保持诚信呢?纳税信用评级指标是否具有更丰富的信息内涵,投资者是否能够根据该指标进行投资决策,从而提高自身投资的决策效率与效果呢?本文期望通过发现纳税诚信与企业财务报告质量之间的关系,丰富纳税信用等级指标的信息含量,为利益相关者提供更多有效的决策依据,提高其决策质量。本文选用规范研究和实证研究方法,以2014-2017年我国沪深两市A股的非金融类上市公司作为研究样本。将样本分为纳税诚信企业和非纳税诚信企业,并将财务报告质量进一步细化为信息质量、披露质量和质量特征三大方面,又选择可靠性和及时性作为质量特征的代表,对纳税诚信与财务报告质量之间的关系进行研究。研究发现,纳税诚信企业与其财务报告质量呈正相关关系。具体来说,由于纳税诚信企业奉行诚信的企业文化,具有一贯的诚信行为,因此,纳税诚信企业的财务报告信息质量和披露质量会更高,可靠性和及时性会更强。进一步实证检验发现,2014-2017年连续获评A级纳税人的企业,其诚信的企业文化所塑造的企业氛围和其一贯的诚信行为都会使其拥有更高质量的财务报告。所以,相较于非连续型A级纳税人,连续型A级纳税人财务报告的信息和披露质量都会更高,可靠性和及时性都会更强。在上述研究结论的基础上,本文从政府、企业和投资者三个方面提出了对策建议。政府要继续加强社会征信体系建设,完善纳税信用等级制度,并进一步提高纳税信用等级评定结果的透明度,提高信息共享程度;企业应当积极培育以诚信为核心的企业文化,树立诚信经营的道德观念,坚持立足诚信长远发展;投资者应当拓宽了解企业的渠道,利用纳税信用等级指标丰富决策依据。本研究可能的贡献在于:检验了纳税信用等级制度实施的影响,丰富了纳税信用等级指标的内涵,拓宽了投资者进行投资决策的信息渠道。
关键词：纳税诚信;财务报告质量;连续型A级纳税人
学科专业：会计学
摘要
Abstract
1 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究综述
1.2.1 财务报告质量的度量
1.2.2 纳税诚信的度量
1.2.3 纳税诚信与财务报告质量关系
1.2.4 文献述评
1.3 研究思路与结构安排
1.4 研究方法
1.5 可能的创新点
2 相关理论基础与分析
2.1 概念界定
2.1.1 纳税信用A级纳税人
2.1.2 纳税诚信
2.1.3 财务报告质量
2.2 理论依据
2.2.1 信息不对称理论
2.2.2 契约经济学理论
2.2.3 声誉机制理论
2.3 研究机理与假设
2.3.1 纳税诚信对财务报告信息质量影响的机理与假设
2.3.2 纳税诚信对财务报告披露质量影响的机理与假设
2.3.3 纳税诚信对财务报告可靠性影响的机理与假设
2.3.4 纳税诚信对财务报告及时性影响的机理与假设
3 研究设计
3.1 样本选择与数据来源
3.2 变量定义与模型构建
3.2.1 变量定义
3.2.2 模型构建
4 实证分析及结果
4.1 变量描述性统计与相关性分析
4.1.1 变量描述性统计
4.1.2 相关性分析
4.2 多元回归分析
4.2.1 纳税诚信与财务报告信息质量
4.2.2 纳税诚信与财务报告披露质量
4.2.3 纳税诚信与财务报告可靠性
4.2.4 纳税诚信与财务报告及时性
4.2.5 连续型A级纳税人与财务报告质量
4.3 稳健性检验
4.4 实证结论
5 研究结论与建议
5.1 研究结论
5.2 对策建议
5.2.1 政府方面
5.2.2 企业方面
5.2.3 投资者方面
5.3 研究不足与展望
参考文献
致谢