以下是小编精心整理的《注册会计师防范审计风险论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。【摘要】审计风险在现阶段的审计工作中是不可能取消的，而审计风险的存在增加了企业战略失误的可能性，甚至造成灾难性的后果。对于审计风险的产生不仅仅是审计人员的失误，被审计单位的配合程度一定层面上决定了审计的质量。文章简单介绍了审计风险产生的原因，以及一些防范措施。
注册会计师防范审计风险论文 篇1：
试论有效控制和防范注册会计师审计风险
【摘要】随着社会的不断发展，企业对会计审计的依赖性也不断增强，这一定程度上也导致会计审计风险的增大，会计审计风险在一定程度上严重影响着社会的经济秩序，抑制企业的发展，如何对注册会计师审计风险进行强化是企业必须考虑的问题。本文主要对会计师审计风险的情况进行研究分析，并得出审计风险出现的根本原因以及注意事项，为注册会计师的审计工作提出几点合理的建议，降低审计风险。
【关键词】注册会计师；审计；控制；风险
注册会计师是市场经济中不可忽视的重要因素，它对社会经济与企业发展有着非常重要的促进作用，因此对注册会计师的审计工作进行有效的管理是非常重要的。然而，目前我国注册会计师管理中依然存在很多漏洞，一些会计师为了能够获得更多利益，利用企业法律上的漏洞，让企业家们蒙受损失。如何降低注册会计师们的风险，是企业管理人员需要考虑的问题之一，本文主要对注册会计师的概念和风险问题进行分析，并提出合理的建议。
一、注册会计师审计风险的概念和特点分析
1.概念分析。审计风险是指会计师在审计的过程中存在一些不确定因素，导致审计人员和相关组织所得出的审计结论与企业的客观事实并不符合，并让企业蒙受重大损失。
2.注册会计师审计风险的主要特点。风险特点主要包括：第一，客观性，若会计审计的过程中，注册会计师没有进行客观、充分的验证，则会容易导致存在会计风险的可能性。第二，时效性，会计风险只存在一定的时间范围内，并会随着时间的推移而自动消除，如果在审计风险存在的期间进行审计并得出结论的话，则会容易造成审计上的错误，影响企业的收益。第三，不可消除性，会计审计风险是独立、客观存在的，经过相关调查研究发现，一部分的会计风险是不能消除的，其主要原因就在于，第一，审计风险的防范和控制与投入的相关资源有冲突，并影响着企业的收支平衡，当投入资源超出合理范围之外，就会导致企业得不偿失，因此，这些风险的控制往往是不能消除的。第二，审计风险客观存在，客观存在的事物并非人为便能够消除，只能有所控制。
二、注册会计师审计风险的防范对策
会计师审计产生的风险原因较多，因此对会计师审计风险的防范，不仅需要提高会计师自身素质，企业还要对注册会计师的情况进行考虑和分析。
1.谨慎选择会计审计单位。在选择审计单位的时候，一定要对审计单位的情况进行了解，其中包括单位内部的人员情况，会计人员是否获得资格证，对审计业务的情况是否了解等，从而降低审计风险。据相关调查统计发现，审计出现风险的主要原因就在于，一部分会计从业员对审计的业务情况并不了解，导致审计出现严重错误。注册会计师在进行审计前，应该要对企业的基本情况进行了解，了解企业的详细资料、财务状况、现金流量等，并通过企业的工作章程、营业执照，从而能了解到企业的经营情况和业务性质，才能对企业进行更好的审计工作。这就需要注册会计师具备良好的职业道德和专业素质，同时也要求企业选择合适的审计单位实行审计工作，降低审计风险。
2.降低审计阶段的风险。在审计进行前，审计人员通过讨论确定一系列审计程序，从而有效降低审计风险。审计程序主要包括：审计检查的主要内容、审计部门的情况、财务报告等。审计的主要方法包括：检查企业的相关文件、实物、函证、询问等。通过相应的审计程序，注册会计师能够有效对企业的情况进行分析，避免出现严重错误。
举个例子，某公司注册会计人员在进行审计工作前，都会编制完整的规范性审计工作底稿，并对这些底稿进行保存。在进行审计工作的时候，注册会计师会根据审计工作的进展、意见、以及审计结果进行统计分析，从而能够有效保障自身的利益，避免在产生纠纷的过程中无法为自身提供合法、规范、完整的证据。
此外，编订审计程序和审计工作的底稿，有利于系统反映注册会计师的审计思路，通过对工作进行完整的记录，能帮助注册会计师提供较专业的审计结论。根据《独立审计准则》中对审计错误舞弊、内部控制和审计风险、审计单位准则等方面的要求，注册会计师记录的内容必须要符合真实性。
3.在审计报告的过程中对风险进行控制。在审计报告的阶段，注册会计师主要可以根据取得的相关证据进行分析，并对企业的财务表报发表相关意见，企业也要结合注册会计师的审计结果对企业的财务信息进行纰漏检查，并让其他的投资人员对企业的相关情况进行了解，从而作出投资方面的决定。
4.加强注册会计师的法制建设。由于以往的注册会计师缺乏必要的法制建设或建设并不健全，导致了注册会计师在进行审计的过程中，一些会计师会利用法律的漏洞谋取利益，一些会计师在与企业发生纠纷的过程中，由于缺乏必要的法律保护，容易处于被动的局面。因此，必须要建立健全的规章制度，保障会计师的利益并规范其行为。只有这样，才能对注册会计师的审计风险进行控制。
5.注册会计师必须要保持一定的独立性。美国南方保健会计造假丑闻中看出，企业审计出现的其中一个主要问题便是缺乏独立性和严谨性，由于缺乏独立性，南方保健企业与会计师事务所之间存在“利益关系”，正是这种关系，最终导致出现会计造假丑闻。为了能有效解决这样的问题，降低会计风险，注册会计师必须要保持一定的独立性，避免与企业之间存在利益关系，从而影响审计工作。
三、结束语
本文主要对控制和防范注册会计师审计风险提出相关的建议。要减少审计带来的风险，则必须要对注册会计师进行有效管理，提高会计师的审计质量。随着社会经济的不断发展，注册会计师必须要不断提高自身的专业素质和职业道德，认真对待审计工作，从而降低审计风险。
参考文献：
[1]张晶.试论有效控制和防范注册会计师审计风险[J].云南财经大学学报.2010.06（12）
[2]董月.注册会计师审计风险及防范对策研究[J].科技向导.2013.06（02）
作者：孟庆波
注册会计师防范审计风险论文 篇2：
论注册会计师的审计风险及防范措施
【摘要】审计风险在现阶段的审计工作中是不可能取消的，而审计风险的存在增加了企业战略失误的可能性，甚至造成灾难性的后果。对于审计风险的产生不仅仅是审计人员的失误，被审计单位的配合程度一定层面上决定了审计的质量。文章简单介绍了审计风险产生的原因，以及一些防范措施。
【关键词】注册会计师 审计风险 防范措施
一、审计风险概述
审计是一个企业单位重要的工作流程，往往需要专业的注册会计师来完成。如果在审计中忽略了审计风险的存在，而且缺乏必要的防范措施，那么必然导致企业财务工作不顺利，甚至导致决策层的误判，最终将导致投资损失。所以，审计人员在审计以后的审计意见是非常关键的，在发表意见之前一定要考虑数据采集的真实性，对报表的错报及时察觉。审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的那中风险，这是国际会计联合会的定义，而美国注册会计师协会的定义是，审计风险是审计人员对存在重大错报的会计报表未能适当的发表意见的风险。我国的《独立审计具体准则》也明确了，审计风险就是会计报表在存在重大错报和漏报时，注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。总的来说，审计风险产生根本原因在于会计报表的错误，而产生的条件就是注册会计师的审计意见不恰当。我国经济快速发展，在审计这个环节还存在一些问题，而相关法律目前还不很完善，这样导致了注册会计师需要承担的审计风险大大增加。审计风险包括三部分：检查风险、控制风险和固有风险，但审计风险并不是三者简单的相加，而是三者的乘积。
二、审计风险的成因
审计风险的产生一方面是由被审计单位自身的管理引发的，导致数据采集出现问题，会计报表也就会出现问题，另一方面就是注册会计师的问题，或者是注册会计师的素质问题，或者是会计事务所的管理问题，总的来看就是这两方面的原因，下面具体介绍。
（一）注册会计师的素质问题
审计人员的素质包括职业素质和职业技能，这两个是影响审计工作重要因素。这两个因素贯穿审计的整个过程，是审计风险的重要变量。注册会计师需要经过严格的考核，一般通过筛选的人员都有较强的事业心和责任心，一般都能够严格按照《独立审计准则》的规定操作，这样能够大大降低审计风险。注册会计师不仅仅是一个专业性强的行业，更是一个社会性极强的行业，会计和审计工作对社会的诚信度影响巨大，一定程度上支撑着社会的诚信，又是一个社会诚信度的反映。从业者首先要有良好的道德素养和良好的职业素养，同时还要有过硬的政治素养，对一些不良的行业规定要敢于揭发，肩负起社会的职责。作为一名注册会计师还必须要有过硬的职业技能，要兼具专业知识和丰富的经验，要熟悉会计和审计工作，对一些常规的问题要能够及时发现。除此之外，会计事务所的审计程序和方法也是造成注册会计师出现错误的重要原因。
（二）被审计单位的问题
企业单位的内控系统都有自己的局限性，这导致在数据采集时存在差错，一些单位可能有舞弊的情况。这样会计报表必然存在不真实，注册会计师看到的报表与事实不符，给出的审计意见自然就不准确，导致审查风险大大增加。另外企业内控系统制度的薄弱还造成了固有风险和控制风险始终处于高水平，这样审查风险、固有风险、控制风险三者都很高，自然导致审计风险很高。一些单位为了追求高额利润而逃避税收，在一些业绩和报表上弄虚作假，使得会计师得到的财务状况有偏差，一些企业自己的会计在核算时也是掩盖真实情况。而注册会计师审计的重要依据就是报表和账本，一旦企业自己不愿意用真实数据，那么审计就显得无能为力，而且错误的信息将导致审计意见的偏差，大大增加了审计风险。
三、防范审计风险的措施
审计风险的存在有着多方面的原因，现阶段完全取消是不可能的，但是对于企业来说要尽量降低，以避免导致战略失误，对于审计风险的防范措施给出以下几点建议：
首先，谨慎选择客户，前文提到了注册会计师要进行审计，最主要的依据就是财务报表和账本，但是这两项都是企业单位自己完成，所以，一旦客户自己想要掩盖或者弄虚造假，审计风险就会大大增加，这样就会严重影响会计事务所的信誉。所以一定要谨慎选择客户，对一些道德品质差的客户要果断结束合作，避免更大的损失。
其次，完善审计程序，降低内在风险。当审计人员了解到被审计单位可能存在经营风险时，就该在制订审计计划阶段降低预计可接受风险水平，在审计风险模型中，由于固有风险与控制风险与被审计单位的行为相关，因而应选择有经验的审计人员实施严格的三级复核制度，降低检查风险以保证审计失败的总风险保持一个合理的低水平。
再次，要规范审计人员的行为，严格遵照规定操作。降低审计风险最重要的还是规范审计人员的操作，严格按照审计准则。一个好的事务所必须有自己的監管制度，对一些不符合常规的操作要及时发现纠正，要努力确保审计工作扎实稳步进行。
最后，要强化风险意识，建立健全风险保障机制。现在的审计都是计算机操作，所以使用的软件就非常关键，要保证软件的安全可靠，还必须有相应的内部管理制度，对于一些操作要有权限和密码，防止信息外漏。
四、结束语
审计风险控制的一个重要方面，是对风险的认识态度。 审计人员只有在思想上真正认识到审计风险的广泛存在和可能带来的严重危害，在执行过程中时刻保持应有的职业谨慎，严格依法进行审计才能减少审计风险。本文简单介绍了审计风险产生的原因，以及一些防范措施，希望对同行有所帮助。
参考文献
[1] 昊中春.注册会计师审计风险原因与防范措施研究.南京财经大学学报，2006(2).
[2] 张朝阳.注册会计师审计风险分析及防范措施.邵阳学院学报，2006(1).
作者简介：徐峰，男，江苏省南通市人，会计师、注册会计师，就职于南通中天会计师事务所有限公司。
（责任编辑：陈岑）
作者：徐峰
注册会计师防范审计风险论文 篇3：
注册会计师审计风险及防范策略
［摘 要］审计风险是指被审计单位的会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师（简称“CPA”）审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险的控制和防范是会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界探讨的热点问题。本文拟就审计风险的形成原因进行分析，并提出控制和防范审计风险的策略和措施。
［关键词］注册会计师 审计风险 控制防范
一、审计风险的概念
《国际会计准则》对审计风险的描述为：审计风险是指审计人员对事实上存在错误的财务资料可能提供不适当审计意见的风险。我国审计理论界对CPA审计风险的定义为：审计风险是指被审计单位的会计报表存在重大错报或漏报，而CPA审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假设不存在相关内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，CPA在实质性测试后未能发现的可能性。
在审计风险的三要素中，固有风险和控制风险产生于被审计单位，与被审计单位的业务性质、经营方式和管理水平密切相关。CPA对固有风险和控制风险无法控制，CPA能够控制的是检查风险。CPA可以通过对被审计单位的了解，对被审计单位的固有风险和控制风险做出恰当的评估和判断，以此为基础，制定切实可行的实质性测试审计方案。通过控制检查风险把审计风险降低到可以接受的水平之内。
二、审计风险产生的主要原因
1.社会环境的影响
社会环境的影响主要来自于CPA审计所处的法律环境和经济环境。我国《独立审计准则》的颁布实施，一方面确立了CPA在独立审计中的法律地位，另一方面也明确了CPA应承担的法律责任。而《中国注册会计师执业准则》（2010）的重新修订实施，更体现了对CPA审计责任的进一步扩大。在国外，审计人员因发表了不恰当的审计意见而遭法律诉讼的案例日益增多。在我国，《刑法》、《公司法》、《证券法》及《注册会计师法》等法律法规都对CPA的法律责任做了明确的规定。随着政府机构和社会公众对CPA审计意见的依赖程度日益提高，CPA的审计对象和审计责任同时呈现出进一步扩大的趋势。
经济环境的影响主要表现在：随着经济全球化、企业集团化、业务复杂化、技术多样化的不断发展，审计对象和审计领域日益复杂，客观上使CPA的审计工作难度不断加大。同时，由于一些企业的经营管理者法制观念淡漠，道德与诚信缺失，为了追逐不正当的利益，故意粉饰企业的经营成果和财务状况，欺骗投资者、债权人及社会公众，人为地加大了CPA审计的风险。
2.审计对象的复杂化和审计方法的局限性
现代企业的显著特征是：企业规模不断扩大，经济业务不断拓展。面对纷繁复杂的企业经营资料，审计工作不可能面面俱到地详细查阅所有经营资料。现代审计方法的突出特点是在对被审计单位内部控制进行了解和测评的基础上实施抽样审计。CPA实施审计抽样时，无论是进行内部控制测试的抽样，还是进行实质性测试的抽样，客观上都存在着抽样风险—即抽样样本特征无法代表总体特征而出现失误的风险。
3．会计师事务所及CPA自身因素
中国注册会计师协会拟订的《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》，对规范会计师事务所的业务质量控制、明确质量控制责任做出了详细的规范。会计师事务所也按照行业标准制定和实施本机构的《业务质量控制制度》。但是，在执业过程中，由于各种各样的原因，导致会计师事务所及CPA未能严格执行相关的质量控制制度，疏忽了业务质量控制的要求和程序，从而造成工作失误，带来审计风险。
在自身因素中，既有主观方面的原因，也有客观原因。主观方面突出的问题是：部分CPA缺乏职业道德和责任心，在执业过程中不能保持应有的职业谨慎，随意简化审计程序、缩小审计范围等，导致审计结论出现错误。客观方面，一方面由于审计市场竞争激烈，一些会计师事务所为争揽业务，不考虑审计业务的性质及自身的专业胜任能力，盲目接受委托；另一方面，有相当数量的CPA业务能力差，缺乏应具备的相关知识，缺乏实践经验和分析判断能力，难以对审计资料和经济活动做出科学的判断。
三、审计风险的防范策略与控制措施
1.会计师事务所和CPA在执业过程中要始终保持谨慎态度，控制风险首先应从源头做起。会计师事务所在承接审计业务时，应充分了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、管理层的诚信度等情况。在对被审计单位充分了解的基础上，结合自身的条件和能力确定是否具备专业胜任能力。
2.会计师事务所要建立和不断完善质量控制和风险责任制度。质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心，建立和不断完善质量控制制度并严格执行是防范控制审计风险的制度保障。 实践证明，“三级复核制度”对会计师事务所的质量控制、风险防范发挥了重要作用。各级审计人员针对影响质量和风险的各种因素，各负其责、层层把关，及时发现和解决审计过程中出现的问题，从而保证审计质量，降低审计风险。
3.强化后续教育，加强业务学习，尽快提高CPA队伍的业务素质。我国CPA审计事业起步较晚，与发达国家比较处于相对落后的状态，与我国经济快速发展的要求不相适应。市场经济的快速发展对CPA审计提出了更高的要求，因此，尽快提高CPA队伍的业务素质是发展我国审计事业的迫切需要，也是防范审计风险的根本策略。
4.建立和完善风险保障机制。CPA审计面对社会公众，即使主观上严控风险，也不能绝对避免出现风险和承担法律责任。而且我国会计师事务所的规模普遍较小，经济实力较弱，承受风险的能力有限。因此，应采取多种风险保障办法，可以通过提取职业风险基金、购买CPA执业责任保险等渠道，积累抵御风险的能力。
参考文献：
[1]中国注册会计师执业准则。
[2]中国注册会计师协会编《审计》。
作者：周时