1 引言
纳税筹划工作逐渐成为会计领域中的核心内容, 并直接决定了企业经营活动能否健康顺利进行。因此, 研究增值税纳税筹划问题, 是当前时代与社会发展的必然趋势。企业财务管理工作中, 有必要加强纳税筹划体系的建立, 进而不断提升企业经济效益, 促进企业经济活动顺利发展与完善。
2 企业增值税纳税筹划的意义
增值税是指国家对企业所生产的商品、销售等环节新增价值所征收的税款。在新税制出现后, 其具有较为明显的特点便是落实税款抵扣制, 包括在流转过程, 生产管理过程等各个领域中。企业在完善纳税筹划工作中, 将有效降低增值税纳税金额, 并减少税费, 以此提升企业财务效率, 经济收益。同时, 企业进行增值税筹划工作, 在法律规范下, 将有效避免企业面临财务风险的可能, 实现税收收益最大化。
3 新税制下企业增值税纳税筹划的研究
3.1 以销售方式为主开展筹划工作
商业折扣主要表现在, 企业结合当前市场的基本需求, 为提升商品需求量进而实行折扣行为。我国国家税法规定, 若销售额与折扣额同一天存在发票上, 将按照折扣额作为增值税标准。
现金折扣主要表现为, 使得顾客尽早清付款项, 进而提供优惠价格。在货物销售后产生该折扣方式, 因此无法在销售额中进行现金抵扣行为, 进而需要以全额进行增值税纳税标准。
销售折扣主要表现在当货物销售出去后, 因质量或其他原因消费者未退货, 但销售方给予一定价格上的优惠。国家税法中指出, 针对该类销售方式, 可扣除销售折让, 并将余额作为缴纳增值税的标准。但需要填写红字增值税专用发票申请单, 并交与税务机关, 作为纳税凭证。
3.2 以专业人员提升纳税筹划工作水平
纳税筹划工作在未来的发展中将越加复杂, 因此应以长远角度来看, 培养优秀的纳税筹划人员, 进而实现提升该工作能力的基本目的。加强纳税筹划队伍建设, 并提升财务人员工作水平。
一方面, 当前财务工作人员众多, 但整体而言素质水平参差不一, 无法充分发挥财务工作人员的重要价值。因此, 应采取适当对策以提升整体人员的水平与业务能力。近几年施行的取消会计从业资格证的举措, 转变为直接考取初级会计的制度落实后, 有效提升整体会计人员的基本素质。以强制性手段提升其筹划能力, 预测能力, 专业素养与服务能力。
另一方面, 针对在职人员应进行综合能力提升的相关工作。企业应鼓励财务人员积极参加财税相关的专业培训, 鼓励财务人员参加会计师、税务师等资格考试。实现在职工作人员二次学习, 针对当前社会发展趋势, 经济发展转型, 有效掌握企业预期的纳税筹划目标, 并进行相应流程的计划。而企业领导层人员应给予财务工作者适当的时间, 为财务人员提升自身工作能力创造空间与机会。
3.3 生产加工与销售环节的纳税统筹策略
企业生产、加工、销售的整体环节中, 均包含增值税纳税环节。基于此, 应加强对该环节的管理与筹划, 对此, 笔者提出以下几点建议:
第一, 应扩大国际市场, 增加货物出口量。我国税法中表示, 杜绝纳税人出口的货物, 给予零税收政策。而出口国外的国务所销售的价格相对较高, 因此可在适当范围内, 有效增加收益, 减少税收。
第二, 生产免税项目物资。我国规定, 销售给军队、军警等军事用品, 免收增值税。故笔者认为如果经营业务范围涉及上述业务, 可适当生产该方面物资, 以减少税收。
第三, 销售环节中, 以适当的折扣、买一赠一等销售手段, 拉动销售的同时也可以达到纳税筹划的目的。
3.4 固定资产进行纳税筹划
新税种发展与深入后, 直接受益人为纳税人。在我国税制中规定, 新购固定资产进项税额准予抵扣。当固定资产购置价款不变, 成本减少, 各期折旧额减少, 利润增加。此时, 企业流动资金将有效改善, 在消费型增值税角度下, 可将固定资产投资进项税由销项税额中抵扣, 进而减少企业流动资金的占用情况。因此, 可适当进行固定资产投资方向, 进行纳税筹划。
3.5 贯彻落实免税政策
我国实施众多增值税免税政策, 在特殊情况下, 可适当减免相应税款。第一, 企业在经营过程中可依据该有关法律, 开展经济活动。包括鼓励外商投资类产业的发展, 其在投资额内进口设备, 除不免税商品目录以中的有关规定为, 其余商品均能够进行免征增值税的优惠政策。第二, 特定产业于特定行为可获取免税政策。包括农业生产、化肥生产与销售均施行免税政策;旧货销售、水泥、医疗等行业, 也具备免税资格。因此, 企业在发展过程中, 可适当结合相应经济活动, 进而提升纳税筹划水平与能力。第三, 企业应针对自身的经济活动有所了解, 增值税新税法中的细节加以研究, 并贯彻在经济活动中。贯彻落实相关税法要求, 正确进行企业经济活动的计量要素, 以税法有关规定明确具体应纳税额。
3.6 加强增值税专用发票的利用
由于增值税抵扣需要专用发票, 因此企业在生产经营活动中, 应适当增加专用发票的使用, 向供应商或有关单位索取增值税专用发票, 用以抵扣进项税款, 尽最大努力筹划纳税, 减少企业税款的承担压力。但不可虚开发票, 做出违反法律规定的行为。同时, 增强企业风险意识, 针对纳税执行风险等加以规避。
4 结语
综上所述, 企业在开展纳税筹划工作过程中, 应深入了解并分析我国新税制的有关要求, 针对其中细节加以分析与利用。全面减轻企业纳税压力, 增加现金流的使用, 以此提升企业较高的经济收益。同时, 及时应对税收政策变化, 税务执行风险的出现。在合理、合法范围内, 进行纳税筹划工作。
摘要：随着经济全球化的加快, 我国市场经济发展不断深入, 纳税筹划问题逐渐成为各大企业发展的重要问题。随着新税制的出现, 增值税成为当前企业第一大税种, 因此如何解决增值税纳税统筹问题成为当前研究的重点领域。本文针对该问题加以说明, 并分析研究筹划方式与对策。
关键词：增值税,纳税,筹划
参考文献
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