第一篇：公款送礼定性及处理
关于收“红包”及购物卡、公款送礼、公款吃喝专项整治任务的工作安排
长子县色头镇党的群众路线教育实践活动 关于收“红包”及购物卡、公款送礼、公款吃喝专项整治任务的工作安排
一、总体目标
通过对‚收‘红包’及购物卡、公款送礼、公款吃喝‛专项整治活动，规范公款使用，严格控减公务支出，教育引导党员干部进一步厉行节约、依法行政、廉洁从政，树立为民务实清廉意识，发扬艰苦奋斗的作风，推进党政机关厉行节约、反对浪费，建设节约型机关。
二、整治范围和内容
(一)整治范围：镇机关、各村、各站所
(二)整治内容：重点整治在公务活动中赠送礼品、礼金、各种有价证券、支付凭证的问题;索取、接受或以借用为名占用服务对象以及其他与行使权有关的单位或个人财物的问题;节日期间用公款送节礼的问题;接受‚红包‛或购物卡等问题。
三、实施步骤和时间安排
(一)开展财经纪律和廉政纪律执行情况的专项检查。坚决整治在公务活动中以各种名目赠送或收受纪念品、土特产品等礼品和礼金以及各种购物卡、消费卡等有价证券、支付凭证等行为。(完成时限：2014年10月中旬)
(二)通过检查督促、受理信访举报等方式，坚决查处节日期间用公款购买、赠送节礼的问题。通过明察暗访和受理信访举报，坚决查处利用权力索取、接受或以借用为名占用管理服务对象以及其他与行使职权有关的单位或个人财物的行为。(完成时限：2014年10月中旬)
四、任务分工及职责
(一)牵头单位及职责任务 牵头领导：宋锦峰、王 萱、王炎霞 牵头部门：财政所、纪委办
职责任务：牵头制定专项整治方案，组织镇机关、各村站所认真开展收‚红包‛及购物卡、公款送礼、公款吃喝专项整治，监督整治进度及整改落实情况，建立健全整改长效机制。
(二)配合单位及职责任务 配合单位及负责人：镇机关
职责任务：配合牵头单位完成各项职责。
五、工作要求
(一)加强组织领导。党的群众路线教育实践活动小组办公室成立专项整治活动小组，组长由镇纪委副书记宋锦峰担任。
(二)加强宣传引导。通过电子显示屏、宣传简报、短信、微信、微博等多种载体，采取多种形式，利用元旦、春节和端午等关键节点，加强对严禁公款送礼和廉洁从政等法规制度的宣传教育，加大典型问题通报力度，积极倡导文明、俭朴的节庆风气。
(三)务求工作实效。镇机关要深化思想认识，强化监督检查，认真开展自查自纠，切实找准突出问题，制定解决方案，确保圆满完成专项整治工作任务，以实实在在的成效取信于民。
六、问责办法
对专项整治过程中发现的问题，要及时纠正和进行通报，对工作措施不够有力、工作进展较为迟缓、工作不够扎实的地方和单位负责人以及直接责任人予以严肃问责，对有禁不止、顶风违纪的，从重从严追究当事人的责任。
第二篇：卡住公款送礼
观看《卡住公款送礼》警示教育片有感
“公款送礼”是一种深层次腐败行为，其结果是导致公务人员以权谋私，败坏党风、政风和社会风气。多年来，逢年过节中央都要发出通知，严禁用公款相互走访、宴请。但三令五申并不能挡住送礼者的脚步，仍有一些人心存侥幸，公款送礼屡禁不止。为了进一步给工作人员以提醒，10月26日上午，我西关街道办事处组织全体工作人员观看了拒腐防变警示教育片《卡住公款送礼》。此片结合了现实案例和数据，从公款送礼的危害不容忽视、“抓铁有痕”卡住公款送礼歪风、积小胜为大用促进党风政风根本好转三个方面进行深入分析和阐述。
公款送礼，由于打着公事公办的旗号、穿着礼仪文化的“马甲”、戴着各种节日的“帽子”，往往送者自然，受者坦然。殊不知，如此花钱买方便，绝非正常“公务往来”，而是用潜规则消解明规则，以关系往来换取部门利益，其结果是浪费了国家资财，败坏了党风政风，损害了公信民心。而且公款送礼容易滋生腐败现象。在请客送礼现象的背后，包含着多种多样的功利动机。它象一种多功能的腐蚀剂，不断地侵蚀着党和国家的健康肌体，可以使是非混淆，原则性丧失，让不少党员干部变质，跌入腐败的万丈深渊。 所谓上有所好，下必甚焉。倘若领导部门不送礼不办事、难办事，公款送礼自然难以杜绝。如果权力部门能秉公用权、依法办事，下级部门何必要送、怎么敢送?基层单位又何须不远千里、大包小包?基层单位也要认识到，事业是靠实干出来，不是靠送礼送出来的。请客送礼也许能一时奏效，却终非长久之计，甚至还会害人害己。把心思放在干事业、谋发展上，以兢兢业业的工作赢得上级认可，靠扎扎实实的业绩获得发展资源，才能站得正、走得远。这也是作风建设的重要内容。
我作为一名普通的工作人员，要从自身做起，严格执行各项规定，认清公款送礼行为的危害，将人民利益挂在心头，将个人利益放在正确的位置，铲除“四风”，真正做到为人民服务。
观看《卡住公款送礼》心得体会
为认真组织开展“三严三实”活动，始终保持党员队伍的先进性和纯洁性， 10月26日上午，我西关街道办事处组织全体工作人员，集中观看了拒腐防变警示教育短片《卡住公款送礼》。 短片结合了现实案例和数据，从公款送礼的危害不容忽视、“抓铁有痕”卡住公款送礼歪风、积小胜为大用促进党风政风根本好转三个方面进行深入分析和阐述。 我国是一个具有几千年封建历史的国家，请客送礼的风尚伴随着历代王朝的兴亡而经久不衰。礼尚往来，作为传统道德，在人民群众中间，以表达彼此之间的深情厚谊，增强感情交流，是维系亲情友情的纽带，只要适当，无可厚非。但是，用到官场中，只会使天平失衡，腐败丛生;多少世间不平事，尽在请客送礼中。因而，自古以来，拒请却礼也就成了衡量一个官员是否清廉的重要标准。昔日悬鱼太守羊续，不收馈赠的吴纳，三倍偿还送礼的陶侃，堪称廉洁楷模，至今成为美谈。
用公款请客送礼，是一种严重的消极腐败现象，与党的性质、宗旨水火不相容，已成为危及社会发展的一大公害。之所以会出现公款送礼，无非是有人想打通上下关节、增进部门“情谊”，将来在评比、审核时图个方便，在要项目、上工程时占个优先。这种公款送礼，实质是公款消费的一种表现，不过打上了为单位、部门谋好处的旗号，看似脱离了为个人谋取私利的范畴，实际上仍然脱离不了以公谋私的真实。用一句话说，就是“浪费了国家资财，败坏了党风政风，损害了公信民心。”
总书记强调，打铁还需自身硬。营造干部清正、政府清廉、政治清明的党风政风，必须从每一件具体事情做起。八项规定、六项禁令为我们树立了新标准，体现了党中央领导狠抓党的工作作风的决心和自信，也表达了密切联系群众，保持与人民群众血肉联系的诚意。我作为一名普通的党员干部，必须要从自身做起，严格执行各项规定，认清公款送礼行为的危害，在日常的工作、生活中坚持看工作成果，而不是看送礼物与否;在评价评奖等阶段，看重公平公正而不是礼物多寡;始终坚持保持先进性与进步性，将人民利益挂在心头，将个人利益放在正确的位置，铲除“四风”，真正回归人民公仆的本色。
观看《卡住公款送礼》警示教育片有感
为进一步增强党员干部的廉洁自律意识，提高拒腐防变的能力，10月26日上午，我西关街道办事处组织全体工作人员，集中观看了拒腐防变警示教育片——《卡住公款送礼》。该片结合了现实案例和数据，从公款送礼的危害不容忽视、“抓铁有痕”卡住公款送礼歪风、积小胜为大用促进党风政风根本好转三个方面，进行了深入分析和阐述，给党员干部及普通工作人员敲响了警钟。
观看此片后，我认识到公款送礼的严重危害，深受教育和启示。当下，公款送礼之风屡禁难止，成为消极腐败的重要表现形式，成为久治不愈的沉疴痼疾和社会公害。公款送礼的实质是用纳税人的钱当筹码来达到个人或小集体的目的。目前，公款送礼的表现形式多种多样，包括红包、礼金、礼品、有价证券、支付凭证等，并且礼品的潜在性和隐蔽性也越来越高，一张张看似不起眼的贺卡、一簇簇浮华绚烂的烟花，打着礼仪文化的幌子，乘着公款消费的“便利车”，慷国家之慨，行一己之利，此风不刹，贻害无穷。在公款送礼之中，巨额的公共资金通过暗流化为个人囊中之物，各种禁令和条例被无声化解，相关法律法规被潜规则架空，极大败坏了党和政府在群众中的声誉，严重腐蚀着党员和干部队伍，助长了腐败高发易发的势头。
认清本质、找准症结，才能对症下药。中央下猛药，以严查公款印制贺卡、公款赠送烟花爆竹为切入点，彻底根除公款送礼的各种隐蔽形式，防止“四风”问题沉渣泛起，一系列举措都释放出严查“三公消费”的强烈信号：“禁卡令”遏制的是无谓的资源浪费，反对的是在党政机关存在多年的不良风气;“禁烟花爆竹令”抵制的是比奢斗艳的陋习，斩断的是隐性权力交换的利益链条。在这样的大形势下，我们要加强制度建设，让广大党员干部懂规矩、守纪律;要加强财务管理，斩断公款送礼资金源头;要完善社会监督，让“公款贺卡”在阳光下无处遁形，“公款烟花”在星空中销声匿迹。
我作为一名党员干部，要从自身做起，严格执行各项规定，认清公款送礼行为的危害，在日常的工作、生活中坚持看工作成果，而不是看送礼物与否;在评价评奖等阶段，看重公平公正而不是礼物多寡;始终坚持保持先进性与进步性，将人民利益挂在心头，将个人利益放在正确的位置，铲除“四风”，真正回归人民公仆的本色。
第三篇：拒绝公款吃喝、公款送礼和收送“红包”
承
诺
书
按照我县“关于贯彻落实中央“八项规定”坚决遏制“四风”问题反弹进一步做好治理公款吃喝、公款送礼和收送红包等行为的通知”的要求，本人认真对照检查，如实向组织报告了有关情况，并抓好对组织意见的贯彻落实。现郑重向组织承诺，在今后的工作中、生活中绝不公款吃喝、公款送礼和收送“红包”。
承诺人(签名)：
年
月
日
第四篇：公款吃喝送礼治理方案
徐 集 教 办 关 于 开 展
“公款送礼、公款吃喝”专项整治活动的实施方案
为贯彻落实《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《党政机关国内公务接待管理规定》和中央《关于开展“四风”突出问题专项整治和加强制度建设的通知》精神，确保党的群众路线教育实践活动取得实效，决定从现在起在徐集教办、各学校开展“公款送礼、公款吃喝”专项整治活动。现制定如下实施方案。
一、指导思想
坚持以党的十八大、十八届三中全会精神为指导，深入贯彻总书记系列重要讲话精神，按照中央、省委、市、县党的群众路线教育实践活动的部署要求，聚焦“四风”问题，大力整治“公款送礼、公款吃喝”等群众反映强烈的突出问题，以鲜明的态度、坚定的决心、持续有力的措施，深化作风建设。
二、目标任务
通过开展“公款送礼、公款吃喝”专项整治活动，规范公款使用、严格控减公务支出，教育引导党员干部进一步厉行节约、依法行政、廉洁从政，树立为民务实清廉意识，发扬艰苦奋斗的作风。重点整治以下三方面内容：
(一)公款送礼。在公务活动中赠送或接受礼品、礼金，各种有价证券、支付凭证和纪念品、土特产;在节日期间用公款购买赠送烟花爆竹、烟酒、花卉、购物卡等节礼;索取、接受或以借为名占用管理和服务对象以及其他与行使职权有关的单位或个人的财物。
(二)公款吃喝。党员干部、公职人员接受可能直接或间接影响公正执行公务的宴请;上级单位接受下级单位、家长的宴请;各部门之间相互宴请;违反国内公务接待管理规定，超陪餐人数安排工作餐，提供高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，提供香烟和高档酒水，使用“农家乐”、高消费餐饮场所;其他违反规定用公款大吃大喝行为。
(三)奢侈浪费。滥发补助、津贴，年底突击花钱;违反规定到风景名胜区举办会议和活动;超标准接待，无公函接待，违反规定组织迎送和安排陪同、住宿和车辆;利用职权或职务影响，借婚丧嫁娶、子女上学、乔迁新居、庆生祝寿等事宜，大操大办、奢侈浪费、借机敛财、违反财经纪律;组织与公务活动无关的参观;组织到营业性娱乐、健身场所活动;用公款报销或者支付应由个人负担的费用，以及其他违反接待经费管理规定的行为。
三、方法步骤 开展“公款送礼、公款吃喝”专项整治活动，重点要抓好学习动员、自查自纠、监督检查、总结提高四个环节，四个环节要有机结合，贯穿专项整治活动的全过程。
(一)学习动员
要按照党的群众路线教育实践活动和本《方案》要求，结合自身实际，制定工作方案，抓好学习宣传和思想发动，周密安排部署。要组织党员、干部深入学习中央、省、市有关规定精神，了解掌握开展专项整治工作的部署要求，促使党员、干部自觉遵守厉行节约和廉洁自律各项规定。
(二)自查自纠
各级各部门要根据专项整治活动的目标要求开展自查自纠，深入查摆本单位在“公款送礼、公款吃喝”方面存在的问题，针对查摆出的问题，建立台账、深挖根源、及时整改。
(三)监督检查
1、专项督查。通过宣传动员、自查自纠等工作进展情况进行专项督查，指导、督促教办、各学校深入开展专项整治工作。
2、明察暗访。抽调人员组成专门检查组，对执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《党政机关国内公务接待管理规定》等情况，进行不打招呼、不定时间、不定路线的明察暗访，及时发现并纠正存在的问题。节假日期间增加明察暗访次数。
3、财务检查。按照分级负责的原则，加大教办、各学校公务支出和公款消费的审计、检查力度，依法处理、督促整改发现的问题，并及时报告重点检查结果。
4、群众监督。充分发挥举报电话、举报信箱，接受群众和社会各界的监督、评判。
(四)总结提高
各级各部门要对本单位专项整治活动情况进行汇总梳理，按照边查边改、即查即改的要求，对存在的问题及时整改，同时制定完善监督检查和内部管理等工作制度，巩固专项整治活动的成果，形成常态化、规范化机制。
四、组织领导
(一)落实责任分工。
“公款吃喝、公款送礼”专项整治活动各司其职，各负其责，层层抓落实。按照“谁主管、谁负责”的要求，结合群众路线教育实践活动，积极开展工作，为专项整治取得实效提供保障。成立相应的领导小组，负责本部门的专项整治工作。
(二)营造浓厚氛围。
要充分利用信息、简报、公示栏等方式不断强化对本部门单位党员干部的宣传引导;多种形式进行广泛宣传，总结推广专项整治活动中的好经验、好做法;同时，注重曝光典型问题，发挥警示教育作用，营造专项整治浓厚氛围。
(三)严肃责任追究。
对监督检查和群众投诉中发现的违反厉行节约规定的突出问题，以及查摆整改不力的部门单位，严肃问责。对有禁不止、顶风违纪的，点名道姓通报曝光，从重从严追究当事人的责任。
徐 集 教 办
单位负责人签字：
2014年3月20日
第五篇：审计常用违纪问题定性及处理（推荐）
审计常用违纪问题定性及处理<珍藏版> 1.应缴未缴预算收入
表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等(不含罚没收入)未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库(以下简称国库)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”
处理处罚：依[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”; (二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”;(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处。 2.部门预算编制不完整
表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入;单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。” (95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规;(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署;(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;(四)本部门、本单位的定员定额标准;(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。” [1998]财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。” [1996]财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。” 处理处罚：依[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款“违反规定编制、批复预算或者决算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职处分。 3.违规调整预算
表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。” (95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用;确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。
处理处罚：依[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款“违反规定调整预算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职处分。 4.白条进账
表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的。
定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 “所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。第二十二条“ 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。
处理处罚：依[1993]财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条
(四)款“未按照规定取得发票的” 之规定：责令限期改正，没收非法所得(指查证少缴、漏缴的税款)，可以并处一万元以下的罚款。 5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款
表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途，用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。
定性依据：违反了(95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金;建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”
处理处罚：依《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。” (95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用;确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。国发〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六部分“对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后的财政预算拨款，同时给予有关责任人相应的处分。” 和[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。
6.挤占预算内支出
表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。
处理处罚：《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分”及《财政违法行为处罚处分条例》第六条(五)款“其他违反规定使用、骗取财政资金的行为”之规定：(同上) 7.应拨未拨所属单位预算内外资金
表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞留挂账或少下拨、不下拨。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”财预字[1998]49号《行政单位会计制度》第四十九条“主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在„暂存款‟挂账。”
处理处罚：[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条
(三)款“滞留应当下拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。 8.虚报冒领财政拨款
表现形式：虚报预算支出项目，重复编制预算项目，骗取财政拨款;虚报人员编制，骗取行政事业经费以及其他虚报冒领等。
定性依据：违反了(95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规;(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署;(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;(四)本部门、本单位的定员定额标准;(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。
处理处罚：[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条
(一)款“以虚报、冒领等手段骗取财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。
9.虚列预算支出(未按规定列当年支出)
表现形式：虚列支出，将当年未实际支出的款项列当年支出，或者应属于当年的支出未按规定在当年列支出等(未支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结转支出、减少结余或扩大赤字的数额)。
定性依据：违反了(95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出;不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。”财预字[1998]49号《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数额记账”、第四十八条
(一)款“凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。 属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报”。
(二)款“单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数”;财预字[1997]286号《事业单位会计准则》第十六条“会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制”。
处理处罚：依[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者财政支出”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职处分。 10. 预算内资金转预算外
表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外收入。
定性依据：国发〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条“各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金……”。财综字(1996)104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第
(一)项“隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金，按违反财经纪律或违法行为进行处罚”。
处理处罚：〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第三款：“对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。” 财综字〔1996〕104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第
(一)项“要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务” 。
隐瞒、转移预算外资金收入：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位账户上或者另设账户单独核算私设“小金库”、公款私存。 11.行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支
表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。
定性依据：财预字[1998]49好《行政单位会计制度》第四十九条“行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入和各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户，编入本年决算”。[1998]财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“ 行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用”。财预字[1997]288号《事业单位会计制度》第三部分“事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。”[1996]财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”。
处理处罚：依[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者财政支出”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职处分。 此外，隐瞒的收入属事业单位的经营收入的，换应当依照税收法律法规规定进行纳税处理(行政事业单位分别引用) 12.截留、挪用水资源费
表现形式：单位将收取的水资源费未按规定上缴。
定性依据：违反了省政府令[2003]第4号《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条“水资源费作为水利专项资金，实行收支两条线、专款专用的办法，不得坐支、截留、挪用。” 处理处罚：依《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条“坐支、截留、挪用水资源费的，或不按本办法的规定上缴水资源费的，上级水行政主管部门应会同同级财政、审计部门进行清查，收缴违纪资金，并按国家有关规定进行处理”及[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处。 13.隐瞒、转移预算外资金收入
表现形式：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位帐户或者另设帐户单独核算私设“小金库”、公款私存。
定性依据：违反了国发[1996]29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条“各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置帐外帐和“小金库”。”第七条“……严禁将预算外资金转交非财务机构管理、帐外设帐、私设“小金库”和公款私存”和财综字[1996]104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第
(五)项及《甘肃省预算外资金管理条例》第十三条“各部门、各单位的预算外资金，必须由本单位的财务部门统一管理，收入上缴同级财政专户。严禁将预算外资金转交非财务机构管理，帐外设帐，私设“小金库”和公款私存。”
处理处罚：依国发[1996]29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六款“对用预算外资金私设“小金库”、搞房地产等计划外投资、从事股票、期货交易和不按规定要求开设预算外资金帐户等违反规定的活动，以及滥发奖金和实物的，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依照有关规定予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。”财综字[1996]104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第
(二)项;《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条
(四)款之规定：没收其全部款项，处违法款项1倍至2倍的罚款。
14.违规使用预算外资金
表现形式：(1)用预算外资金炒股票、炒房地产、进行期货交易、拆借资金等;(2)超过规定标准，用预算外资金发放奖金、津贴、补贴、实物;(3)未经有权部门批准，用预算外资金购置专控商品;(4)未经有权部门批准搞计划外固定资产投资的。
定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十六条各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外资金收支计划和单位财务收支计划使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费，以及其他专项资金，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金。用于基本建设的，须经财政部门严格审查资金来源后，将资金存入同级财政部门在建设银行开设的预算外资金专户，纳入基本建设计划。用于购买商品房和专控商品的，须经财政部门审查资金来源符合规定后，方可办理审批手续。用于发放工资、奖金、补贴、津贴和用作福利的，要提出用款计划，经同级财政部门审查同意后按国家和省的有关规定执行。
处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条
(六)款之规定：责令限期纠正，处违法款项15%至30%的罚款。 15.违规使用收费票据
表现形式：擅自印制和使用收费票据;私自刻制、使用和伪造票据监(印)制章;伪造、制贩假收费票据;未按规定使用收费票据、票据内容填写不全;擅自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改收费票据;利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金;互相串用各种票据;丢失毁损收费票据。
定性依据：：违反了财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十条“下列行为属于违反收费票据管理规定的行为：
(一)未经批准，擅自印制和使用收费票据的;
(二)私自刻制、使用和伪造票据监(印)制章的;
(三)伪造、制贩假收费票据的;
(四)未按规定使用收费票据的;
(五)擅自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改收费票据的;
(六)利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金的;
(七)互相串用各种票据的;
(八)不按规定接受财政部门及其委托票据管理机构的监督管理或不按规定提供有关资料的;
(九)管理不善，丢失毁损收费票据的。”第十八条“收费单位应建立收费票据使用登记制度，设置收费票据登记簿，定期向同级财政部门报告收费票据的购领、使用、结存情况。收费票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政部门报告。使用时，票据填写必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时声明作废，查明原因，写出书面报告，报同级财政部门处理。”
处理处罚：行政性收费依财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十一条之规定: 对具有上述行为的单位和个人，有违法所得的，由财政部门或其委托的票据管理机构依法予以没收，并可处以警告或罚款。对非法经营活动中的违法行，处以1000元以下罚款;对经营活动中的违法行，有违法所得的，处以违法金额3倍以下不超过30000元的罚款，没有违法所得的，处以10000元下罚款。构成犯罪的，移交司法机关依法追究有关责任人的刑事责任。
事业性收费及其他依[2004]国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分：
(一)违反规定印制财政收入票据;
(二)转借、串用、代开财政收入票据;
(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据;
(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章;
(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。
16.违规使用发票
表现形式：转借、转让、代开发票或者私自拆本使用发票、自行扩大专业发票使用范围以及未按规定印制、生产、领购、取得、保管、开具发票。
定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》(〔1993〕财政部令第6号)第二十五条“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。”第三十六条第一款“违反发票管理法规的行为包括：
(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的;
(二)未按照规定领购发票的;
(三)未按照规定开具发票的;
(四)未按照规定取得发票的;
(五)未按照规定保管发票的;
(六)未按照规定接受税务机关检查的。”
处理处罚：《中华人民共和国发票管理办法》(〔1993〕财政部令第6号)第三十六条第二款“对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。” 17.违规收费
表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费等。
定性依据：违反了《甘肃省价格管理条例》第十八条
(二)款“事业性收费标准，由省人民政府价格主管部门会同有关部门根据提供的服务内容、合理耗费 以及服务质量和数量，按照以收抵支的原则确定。”第十九条“行政性收费实行中央和省两级审批。规定由省级审批的行政性收费，立项由省人民政府财政部门会同价格主管部门审定;标准由省人民政府价格主管部门会同财政部门审定。重要 的收费项目和标准，报省人民政府批准，并报国家有 关部门备案。其他任何单位和个人不得擅自制定行政性、事业性收费项目、标准和扩大收费 范围，提高收费标准。”国发[1996]29号《关于加强预算外资金管理的决定》第四条“收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。行政事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度。”《甘肃省预算外资金管理条例》第七条“各部门、各单位的预算外资金必须依照法律、法规和省人民政府的规章规定的范围、标准、程序和办法征收和提取。未经国家和省批准，不得擅自增加收费项目、扩大范围、提高标准。”
处理处罚：依《甘肃省价格管理条例》第三十七条“行政性、事业性收费单位违反本条例第十九条、第二十条规 定，自立收费项目、提高收费标准和扩大收费范围收费的，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上3倍以下罚款;情节严重的，可处违法所得3倍以上5倍以下罚款，并可暂扣或吊销 收费许可证。”国发[1996]29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条五款“对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的，违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。”《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条
(一)“违反本条例第七条第一款规定的，责令取消擅自增加的收费项目，纠正擅自扩大的范围和提高的标准，没收违法所得，并处违法所得1倍至3倍的罚款”。 18.违规向企业摊派
表现形式：在法律、法规规定之外向企业摊派费用;强制企业赞助、资助、捐献财物;强制企业参加法定项目以外的保险等。
定性依据：《禁止向企业摊派暂行条例》第五条“法律、法规规定的征收费用项目，任何单位不得超出征收的范围，提高征收的标准，变更征收的办法。”第六条“不得强制企业赞助、资助、捐献财物。”第七条“除法律、法规规定外，不得强制企业购买有价证券或以其他形式向企业集资。”第八条“除法律、法规规定的强制保险项目外，不得强制企业参加保险。”第九条“除法律、法规规定外，不得将公益性义务劳动改变为向企业摊派财物。”第十条“不得违反本条例规定向企业进行其他形式的摊派。”
处理处罚：《禁止向企业摊派暂行条例》第十八条“经审计机关确认为摊派行为的，审计机关应当通知摊派单位停止摊派行为，并限期退回摊派的财物;期满不退回的，审计机关可以书面通知摊派单位的开户银行从其有关存款中扣还。摊派财物已不存在而无法追回时，审计机关可以通知有关部门扣缴相当于所摊派财物价值的款额，或采取其他经济补偿措施。”第十九条“对摊派单位的负责人和直接责任人员，监察机关或有关主管部门可根据情节轻重给予相应的行政处分。” 19.往来款长期挂账
表现形式：部门、单位往来款未予及时清理，长期挂账。
定性和处理处罚依据：财预字[1997]286号《事业单位会计准则》第二十三条第四款“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。”第三十条“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。” [1998]财政部令第9号《行政单位财务规则》第二十九条“行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。”第三十六条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项;对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。” 20.行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算
表现形式：行政单位使用专项资金的结余、事业单位经营收支结余部分未单独核算。
处理处罚依据：财预字[1998]49号《行政单位会计制度》第三十三条……“行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。” [1996] 财政部令第8号 《事业单位财务规则》第二十条
(二)款“经营收支结余应当单独反映。”
21.行政事业单位招待费超支
表现形式：全年列支的招待费超过规定标准。
定性依据：违反了财预字〔1998〕159号《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条“业务招待费的开支标准
(一)地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中„公务费‟的2%。”
处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(四)款“违反规定扩大开支范围，提高开支标准”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。
22.私设“小金库”
表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金(属预算外资金的按第13条“隐瞒、转移预算外资金收入”办理)。
定性依据：违反了财监字〔1995〕29号《关于清理检查“小金库”的具体规定》第二条“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属„小金库‟，都要清理检查。”
处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分;情节严重的，给予降级或者撤职处分”。
“小金库”事实与《财政违法行为处罚处分条例》对应不上的，可依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条“对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：
(一)责令限制缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;
(二)责令限期退还被侵占的国有资产;
(三)责令限期退还违法所得;
(四)责令冲转或者调整有关会计账目;
(五)采取其他纠正措施。”第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理;有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。”
对“小金库”纳税处理，依据有关税收法律法规处理。
23.私设 “账外账”
表现形式：违反《会计法》规定，在依法设置的会计账簿外另设会计账簿登记、核算单位有关账务。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条
(二)款“私设会计账簿的”：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
24.原始凭证不符合规定
表现形式：未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条
(三)款“未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”：(同上) 25.登记账簿不符合规定
表现形式：登记会计账簿，会计凭证未经审核或不符合有关规定。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十五条“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条
(四)款“以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的”：(同上)
26.随意变更会计处理方法
表现形式：采用的会计处理方法，前后各期不一致。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十八条“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更;确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。”
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条
(五)款“随意变更会计处理方法的”：(同上) 27.会计资料毁损、灭失
表现形式：未按规定妥善保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条
(八)款“未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的”：(同上)
28.财务报告编制依据不一致，财务报告不真实
表现形式：账簿报表不一致，或者向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告不一致，财务会计报告不真实。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十条“财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定;其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。”
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条
(六)款“向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的”：(同上)
29.编造虚假账册等会计资料
表现形式：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”第十三条“会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十三条“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”
30.隐匿销毁会计资料
表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。
定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。”
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十四条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。” 31.库存现金超限额 表现形式：单位财务日常库存现金量过大，超过规定范围。
定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第四条“各开户单位的库存现金都要核定限额。”
处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第
(二)项“超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10—30%处罚”之规定处理。 32.坐收坐支现金
表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。
定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第十一条 “……
(二)开户单位支付现金， 可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)”。
处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第
(四)项“未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额10—30%处罚”之规定处理。 33.白条抵库
表现形式：用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第十二条…… “不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金”。
处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第
(三)项“用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10—30%处罚”之规定处理。
34.公款私存
表现形式：将公款转为个人名义的储蓄存款。
定性依据：违反了《储蓄管理条例》第三条第二款“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。” 银发〔1997〕485号《人民币单位存款管理办法》第八条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构;任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名义存入金融机构”。
处理处罚：依《中华人民共和国商业银行法》第七十七条
(三)款“将单位的资金以个人名义开立帐户存储的” 由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，可以处以违法所得一倍以上三倍以下罚款，没有违法所得的，可以处以五万元以上三十万元以下罚款。银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第
(十三)项“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30—50%处罚”。 公款私存构成“小金库”的，按“小金库”的有关规定处理。
35.多头开户
表现形式：违反规定开设多个银行账户
定性依据：违反了财预字[1998]49号《行政单位会计制度》第二十二条
(三)款“行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。” 财政部令[1998]第9号《行政单位财务规则》第二十八条“行政单位应当由财务部门统一开设和管理银行存款账户。行政单位开设银行存款账户，应当报主管预算单位或者同级财政部门审批。” 财预字[1997]288号《事业单位会计制度》第二部分
(一)“银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。” 银发〔1994〕255号《银行账户管理办法》第八条“存款人只能在银行开立一个基本存款账户。本办法另有规定的除外。”第三十二条“存款人不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户”。
处理处罚：依银发〔1994〕255号《银行账户管理办法》第三十五条“开户银行、存款人违反本办法第三十条、第三十一条、第三十二条和第三十三条第一款规定开设账户的，要限期撤销多余账户，并根据其性质和情节按规定处以罚款。” 《财政违法行为处罚处分条例》第十一条“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分”。
36.行政事业单位国有资产重大流失
表现形式：行政事业单位国有资产管理不善，造成重大流失。
定性依据：违反了国资事发〔1995〕17号《行政事业单位国有资产管理办法》第三条“行政事业资产管理的主要任条是：建立和健全各项规章制度;明晰产权关系，实施产权管理;保障资产的安全和完整;推动资产的合理配置和节约、有效使用;对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值。”
处理处罚：依国资事发〔1995〕17号《行政事业单位国有资产管理办法》第三十九条“行政事业资产的占有、使用单位，有下列行为之一的，国有资产管理部门和主管部门有权责令其改正，并按管理权限，由上级机关或所在单位追究主管领导和直接责任人员的责任：
(一)未按其职责要求，资产管理不善，造成重大流失的”。《财政违法行为处罚处分条例》第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。 37.违规建设楼堂馆所
表现形式：楼堂馆所的建设未经过严格的审批程序，经批准建设的楼堂馆所未列入部门、地方基建投资计划，或擅自扩大建设规模，提高建设标准，增加投资概算，建设经营性的楼堂馆所。
定性依据：违反了《楼堂管所建设管理暂行条例》第六条“楼堂馆所的建设必须经过严格的审批程序，经批准建设的楼堂馆所必须列入部门、地方基建投资计划。任何单位未经报批程序不得擅自建设，不得搞计划外工程。”第十一条“楼堂馆所项目实行„先审计，后建设‟的原则。”第十七条“经过批准的楼堂馆所项目，建设时必须列入部门、地方的基本建设计划。”第十九条“机关、团体不得建设经营性的楼堂馆所，也不得以其直属单位的名义或者其他名义建设经营性的楼堂馆所。”第二十条“楼堂馆所项目必须依据国家批准的文件进行规划、设计、施工、拨款，任何单位和个人不得擅自扩大建设规模，提高建设标准，增加投资概算。第二十二条“需要由国家预算内投资安排楼堂馆所建设的，中央单位项目必须经国家计委批准，地方项目必须经省、自治区、直辖市和计划单列市计委批准。银行贷款按计划可以用于安排涉外的旅游旅馆、写字楼等经营性项目，非经营性的项目不得安排使用。”
处理处罚：依《楼堂管所建设管理暂行条例》第三十一条“违反本条例，有下列行为之一的，给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分：
(一)楼堂馆所项目未列入部门、地方基本建设计划或者开工报告尚未批准，擅自进行建设的;
(二)擅自提高建设标准的;
(三)挪用企业流动资金、生产发展资金、各类救济资金、扶贫资金、教育经费和其他专项资金进行楼堂馆所建设的;
(四)其他违反本条例的行为，造成经济损失的。”第三十二条“违反本条例，有下列行为之一的，全部或者部分没收建设项目，并给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分：
(一)项目建议书未经批准，擅自进行建设的;
(二)将全民所有制单位的资金转移到集体所有制单位，以集体所有制单位名义修建楼堂馆所的，以资金购买或者以物资等换取集体所有制单位楼堂馆所的;
(三)未经有关部门批准，用国家预算内投资和银行贷款进行楼堂馆所建设的;
(四)机关、团体以各种名义建设经营性楼堂馆所的;
(五)擅自扩大建设规模的。”
38.偷税
表现形式：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证;在帐簿上多列支出、少列收入;经税务机关通知申报而拒不申报;进行虚假的纳税申报，被审单位通过以上任何一种方式造成不缴、少缴税款的均定性为偷税。
定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定{《中华人民共和国增值税暂行条例》第
一、二条;《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条;《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第
三、四条和第七条;《中华人民共和国房产税暂行条例》第
三、四条;《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条;《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第
二、七条;《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条;《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条;《征收教育费附加的暂行规定》第三条;《中华人民共和国个人所得税法》第一条}之规定。 处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
39.不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款
表现形式： 被审计单位未按法律规定或税务机关核定的日期办理纳税申报均定性为不缴或少缴税金。
定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定{《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条;《中华人民共和国营业税暂行条例》第十三条;《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十六条;《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条;《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条和《甘肃省房产税施行细则》第七条。
处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条(二)之规定由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 40.欠税
未按规定期限缴纳或解缴税款的行为均定性为欠税。一般表现为帐务处理已提取税款，已作纳税申报但实际尚未缴纳税款。如果已过纳税期限，税务机关通知申报而没有申报，即是作了帐务处理，也不应认定为欠税，而应以偷税定性处理处罚。
定性依据：违反《中华人民共和国**税暂行条例》第**条之规定。(具体同上) 处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条规定责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 41.漏税
漏税是由于因失误产生，失误造成的不缴、少缴税款则应按漏税定性处理。
定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定(具体条例条款同偷税)。
处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条之规定因税务机关的责任，在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年(仅对漏税有此期限限制)。
对于违反企业所得税条例的行为还应遵循《企业所得税税前扣除办法》(2000年第九期财经审计法规)定性处理。 42.房租收入应交未缴税金
定性依据：按照38—41区别情况具体定性。
处理处罚：缴纳收入5%的营业税;12%的房产税(县城、镇所在地);3%的所得税;1‰的印花税;按营业税额的5%(乡所在地为1%)和3%分别征收城建税和教育费附加。并按照38—41区别情况具体处理。
43.无预算采购
表现形式：无政府采购预算而实施了政府采购项目，挤占其他财政性资金。
定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第六条”政府采购应当严格按照批准的预算执行。”第三十三条“负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政部门预算时，应当将该财政政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。” (95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金;建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”
处理处罚：依(95)国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用;确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。” 44.应当集中采购项目而自行采购
表现形式：依法应纳入政府采购的项目未进行集中采购，而自行进行采购。
定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第七条
(三)款“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购。”
处理处罚：依《中华人民共和国政府采购法》第七十四条“采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正;拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。”
45.擅自提高政府采购标准
表现形式：不按规定提高政府采购标准。
定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第八条“政府采购限额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布;属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。”
处理处罚：依《中华人民共和国政府采购法》第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：……
(二)擅自提高采购标准的;”。
46.转移、隐匿会计资料、资产
表现形式：被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。
定性依据：违反了《中华人民共和国审计法》第三十四条“审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。”
处理处罚：依[1997]国务院令第231号《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条“审计机关有根据认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权采取取证措施;必要时，经审计机关负责人批准，有权暂时封存被审计单位与违反国家规定的财政收支或者财务收支有关的账册资料。”第三十三条“审计机关依法进行审计监督时，被审计单位不得转移、隐匿所持有的下列违反国家规定取得的资产：
(一)弄虚作假骗取的财政拨款、银行贷款以及物资;
(二)违反国家规定享受国家补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策取得的资产;
(三)违反国家规定向他人收取的款项、实物;
(四)违反国家规定处分国有资产取得的收益;
(五)违反国家规定取得的其他资产。审计机关依照法定程序，可以通知对被审计单位资金拨付负有管理职责或者对其资金使用负有监督职责的部门，暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项;已经拨付的，暂停使用。”第五十条“审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止，责令交出、改正或者采取措施予以补救，并采取本条例第三十二条规定的措施。”第五十一条“审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得的资产的，有权予以制止，或者提请人民政府或者有关主管部门予以制止，或者依法申请人民法院采取财产保全措施。”
47.拒绝、阻碍审计
表现形式：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查。
定性依据：违反了《中华人民共和国审计法》第三十一条“审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。”第三十二条“审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。”
处理处罚：依《中华人民共和国审计法》第四十九条“被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，按照下列规定追究责任：
(一)对被审计单位处以5万元以下的罚款;
(二)对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议;
(三)构成犯罪的，依法追究刑事责任。依照前款规定追究责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。” 48.违规担保
表现形式：行政机关，学校、医院、幼儿园等以公益为目的的事业单位违反规定给借贷活动提供担保。
定性依据：违反了《中华人民共和国担保法》第八条“国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。”第九条“学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、杜会团体不得为保证人。”国办发〔1993〕11号《关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》第二条“今后各级行政机关一律不得为国内企事业单位间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施加以纠正。”
处理处罚：依国办发〔1993〕11号《关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》第三条“对违反规定自行为企事业单位间经济活动提供担保的行政机关，要追究批准人的责任。对因提供担保而引起合同纠纷，造成经济损失的，要对提供担保的行政机关领导人和直接责任人员给予处罚，情节严重的，要依法追究其刑事责任”。并依《财政违法行为处罚处分条例》第十条“国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;造成损失的，给予降级或者撤职处分;造成重大损失的，给予开除处分。” 49.截留挪用罚没收入
表现形式：罚没收入未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的罚没收入 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库(以下简称国库)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”[2004]省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理办法》第三条
(一)款“本办法所称“罚没财物”是指：(一)执法机关依法实施刑罚、行政处罚，对自然人、法人或者其他组织处以的罚金、罚款，没收的财产、违法所得及非法财物;”第十六条：“罚款、没收违法所得或没收非法财物变价款，必须全部上缴国库，任何执法机关或者个人不得以任何形式截留、私分和挪用。” 处理处罚：依[2004]国务院令第427号(下同)《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。并依[2004]省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理办法》第三十四条 “有下列情形之一的，由有关监督机关没收非法所得，并对有关单位处以1000元以下罚款，对直接责任人员处以200元以下的罚款：(六)擅自处理罚款没收财物的”。 50. 挤占挪用或虚列小型农田水利和水土保持补助费
表现形式：小型农田水利和水土保持补助费不按规定使用或弄虚作假、乱拉乱用、以拨作支、以领代报的。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用;确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”
财政部 (87)财农402《小型农田水利和水土保持补助费管理的规定》第二条 “ 小农水补助费是国家预算安排用于扶持农村发展小型农田水利、防治水土流失、建设小水电站和抗旱的专项资金，任何部门或单位都不得挪用或变相挪用。” 第十九条 “各级水利部门，应加强财务管理。配备专职财会人员，遵守财会制度、财经纪律，财务收支、物料领发必须按规定办理，不得以拨代支，以领代报，更不得弄虚作假、乱拉乱用。”
处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。 51.经营者不执行政府指导价、政府定价乱涨价的行为
表现形式：经营单位不按规定执行国家规定的差率、乱收回扣、变相抬高商品价格等。 定性依据：违反了《中华人民共和国价格法》第十二条“经营者进行价格活动，应当遵守法律法律、法规，执行依法制定的政府指导价、政府定价和法定的价格干预措施、紧急措施。” 处理处罚：依[1999]国家计委令第1号《价格违法行为行政处罚规定》第七条
(一)款“超出政府指导价浮动幅度指导价格的;”
(二)款“高于或者低于政府定价制定价格的;”
(三)“擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内的商品或者服务价格的;”
(四)款“提前或者推迟执行政府指导价、政府定价的;”
(十一)款“不执行政府指导价、政府定价的其他行为。”责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款;没有违法所得的，可处以2万元以上20万元以下的罚款;情节严重的，责令停业整顿。 52.滞留、挤占、挪用农业综合开发资金
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用;确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”
财发[2002]25号关于印发《关于进一步加强农业综合开发资金管理的若干意见》的通知第四项农业综合开发资金的使用和管理：
(二)“农业综合开发资金要严格按规定范围使用，主要用于新建、改建和加固小型水库、拦河坝、排灌站、机电井、灌排渠系、科技推广、改良土壤、机耕路、农牧机械、草场围栏、畜禽棚舍、水产养殖池与设备、农田防护林、完善农业支持服务体系、农产品生产厂房与设备、农产品产地批发市场等。”
(三)“农业综合开发资金的使用要坚持“专账核算、专人管理、专款专用”的原则，严禁挤占挪用。各级财政部门必须及时足额下拨财政资金。农业综合开发资金核算必须严格执行国家农业综合开发资金会计制度。”
(四)“财政部门应根据工程进度及时拨借财政资金，无正当理由，不得任意缓拨或停拨。”财农综字(1995)32号《 关于纠正农业综合开发资金违纪违规问题的通知》第二项“各地区、各部门要按农业综合开发资金支出内容和使用范围，坚持专款专用，任何单位和个人都不得滞留、挤占、挪用农业综合开发资金”。
处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金;”
(三)“ 滞留应当下拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。 53.滞留、挤占、挪用支援经济不发达地区发展资金
表现形式：支援经济不发达地区发展资金不按规定用途使用。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用;确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”
财农字[1999]83号《支援不发达地区发展资金管理办法》第五条“发展资金的使用范围是：改善老、少、边、穷地区农牧业基础设施建设;发展种植业、养殖业;利用当地资源带动地区经济发展，有利于老、少、边、穷地区群众脱贫致富的项目;修建乡村道路、桥梁;发展农村文化教育卫生事业;开展农民实用技术培训;防治地方病等。”第六条“发展资金不得用于下列各项支出：(1)行政事业单位开支和人员经费;(2)各种奖金、津贴和福利补助;(3)弥补企业亏损;(4)修建楼、堂、馆、所及住宅;(5)各部门经济实体的开支或经费;(6)弥补预算支出缺口;(7)修建大中型基建项目;(8)购置交通工具及通讯设备;(9)小额信贷;(10)其他与发展资金使用宗旨相违背的支出。”
处理处罚：(同上) 54.滞留、挤占、挪用扶贫资金
表现形式：“三西”农业建设专项补助资金、新增财政扶贫资金、以工代赈资金和扶贫专项贷款不按规定用途使用。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用;确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”
国办发[1997]24号《国家扶贫资金管理办法》第五条“支援经济不发达地区发展资金和新增财政扶贫资金，重点用于改善贫困地区的农牧业生产条件，发展多种经营，修建乡村道路，普及义务教育和扫除文盲，开展农民实用技术培训，防治地方病等。
„三西‟农业建设专项补助资金的管理使用，按照财政部制定的《“三西”农业建设专项补助资金使用管理办法》(财农字〔1995〕10号)执行。
以工代赈资金，重点用于修建县、乡公路(不含省道、国道)和为扶贫开发项目配套的道路，建设基本农田(含畜牧草场、果林地)，兴修农田水利，解决人畜饮水问题等。
扶贫专项贷款，重点支持有助于直接解决农村贫困人口温饱的种植业、养殖业和以当地农副产品为原料的加工业中效益好、有还贷能力的项目。” 财农字(2000)18号 《财政扶贫资金管理办法》第十一条“中央财政扶贫资金不得用于下列各项支出：
(一)行政事业机构开支和人员经费;
(二)各种奖金、津贴和福利补助;
(三)弥补企业亏损;
(四)修建楼、堂、馆、所及住宅
(五)各部门的经济实体;
(六)弥补预算支出缺口和偿还债务;
(七)大中型基建项目;
(八)交通工具及通讯设备(汽车、手机、传呼机等);
(九)小额信贷及其他形式的有偿使用;
(十)城市基础设施建设和城市扶贫;
(十一)其他与财政扶贫资金使用范围不相符的支出。” 处理处罚：(同上)
55.卫生医疗机构医疗收费未纳入财政专户
表现形式：卫生医疗机构的挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、放射收入、手术收入、化验收入、护理收入、制剂收入、培训收入、救护车收入、废品变价收入、利息收入、其他收入等未纳入财政专户。
定性依据：违反了省财政厅、监察厅甘财综发[1999]第73号《关于卫生医疗机构医疗收费收入纳入财政专户管理的通知》第二项：“卫生医疗机构的医疗收费收入在未纳入财政预算管理之前，按照预算外资金的有关规定，实行财政专户，收支两条线管理，使用省财政厅统一印制的事业性收费票据。《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条
(一)款“各部门各单位当月的预算外资金，必须在下月的十五日之前存入同级财政预算外资金专户”。 处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条
(五)款：给予警告，并处违法款项5%至10%的罚款。
56.预算外资金未按规定专户储存的
定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条
(一)款“各部门各单位当月的预算外资金，必须在下月的十五日之前存入同级财政预算外资金专户”。
处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条
(五)款：给予警告，并处违法款项5%至10%的罚款。
57.滞留、截留、挪用农业税灾情减免款
表现形式：农业税灾情减免款未及时、足额减免到农户。
定性依据：违反了《甘肃省农民承担费用和劳务监督管理办法》第八条“……不得截留给农民的各种补款、救济款、预购定金，优惠物资和返还的减免税费挪作他用或顶替村提留和乡统筹”。
处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金;”
(三)“ 滞留应当下拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。 58.挤占、挪用社会保险基金
表现形式：扩大开支范围、提高开支标准使用社会保险基金。 定性依据：违反了财政部 、劳动和社会保障部财社字〔1999〕60号《社会保险基金财务制度 》第六条“基金纳入单独的社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。”第七条“基金根据国家要求实行统一管理，按险种分别建帐，分帐核算，专款专用，自求平衡，不得相互挤占和调剂。” 第十八条“基金要根据社会保险的统筹范围，按照国家规定的项目和标准支出，任何地区、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提高开支标准。” 处理处罚：依《社会保险基金财务制度 》第四十六条“下列行为属于违纪或违法行为：
(一)截留、挤占、挪用、贪污基金;
(二)擅自增提、减免社会保险费;
(三)不按时、按规定标准支付社会保险待遇的有关款项;
(四)未按时将基金收入存入财政专户;
(五)未按时、足额将财政专户基金拨付到支出户;
(六)其他违反国家法律、法规规定的行为。” 第四十七条“有第四十六条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。
(一)即时追回基金;
(二)即时退还多退、补足减免的基金;
(三)即时足额补发或追回社会保险待遇的有关款项;
(四)即时缴存财政专户;
(五)即时足额将财政专户基金拨付到支出户;
(六)国家法律、法规及财政部规定的其他处理办法。” 并依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。
59.商业银行违规购建固定资产
表现形式：购建固定资产无计划、超规模逃避监督的行为。
定性依据：违反了财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第七项
(一) “全行固定资产和在建工程当年购建资金总额原则上不得超过当年提取的折旧额，严禁购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式逃避固定资产和在建工程购建资金控制。”
(二)“年末考核固定资产和在建工程当年购建资金总额的计算公式为：本年末固定资产原值和在建工程余额之和-上年末固定资产原值和在建工程余额之和。”
处理处罚：依财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第七项
(三)“各行固定资产和在建工程当年购建资金总额超过财政部下达的计划指标，对超额部分、购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式逃避固定资产和在建工程购建资金指标控制占用的资金，处以100%的罚款，全额上交财政;同时，相应扣减下一固定资产和在建工程购建资金指标”。
60. 商业银行业务管理费用率或业务管理费用额高于上级行下达的财务计划指标，采取挂往来帐等办法逃避控制的行为
表现形式：多支少报、少计支出造成成本费用不实的。
定性依据：违反了财商字[1993]11号《金融保险企业财务制度》第四条“企业应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出;凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。”第五十七条“企业在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括各项利息支出(含贴息)、赔款支出、金融机构往来利息支出、各种准备金以及有关支出，按规定计入成本。” 财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第三项“加强费用支出控制，财政部对各总行实行业务管理费用率办法。业务管理费按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款的规定计算;营业收入包括利息收入、与人行往来收入、手续费收入、汇兑收益、其它营业收入和投资收益，但不含同业往来收入和系统内往来收入。
各总行在财政部核定的全行业务管理费用率内分别核定分支机构和总行本级以及直属机构的业务管理费用率或业务管理费支出计划，不得超额分配”。《中华人民共和国会计法》第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：
(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本”。
处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：
(五)随意变更会计处理方法的”。