一、中小企业纳税的现状
将企业的财务人员设置、账册设置、核算状况等作为主要调查内容, 具体包括:
1.财务人员岗位设置状况, 是否设有总账、出纳、保管;
2.人员素质情况, 包括是否有专业证书、是否专职;
在调查年销售额1000万元以下的中小企业中, 比较突出的有以下几个问题:
一是随着经济的迅猛发展, 投资主体呈现多元化态势, 部分纳税人重生产经营管理, 轻财务核算;重营销队伍建设, 轻财务人员培训。少数纳税人现代经营管理理念欠佳, 不能按照《征管法》和税务机关的要求建账, 主观随意性大。二是财务人员、办税人员素质参差不齐。
二、针对中心企业纳税的现状提出的对策
(一) 强化稽查力度
纳税评估是管理的重要方面, 在评估中发现账外经营、做假账一定要移交稽查部门处理;在稽查中发现做假账故意偷税的建议处于二倍以上罚款。总之, 切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理已迫在眉睫, 但谁也不能指望一夜之间有个多大的变化, 要有一个循序渐进的过程, 要“全”, 就是要求纳税人设置全总账、出纳、保管岗位, 设置全相应账册;要“实”, 就是要求纳税人如实、全面记账;要“规范”, 就是要求纳税人按照法律、法规的规定进行记账。能做到以上几点, 民营企业纳税人财务状况一定会有质的变化。
(二) 加强税法宣传
坚持日常宣传与宣传月宣传相结合, 进一步提高全体公民的税法意识, 使广大公民牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税漏税违法的观念, 让纳税人心中有“税”, 明白“诚信纳税”与“诚信做人”一样重要, 明白“诚信纳税”与“商誉”一样的有价值。在日常工作中, 有针对性地进行税法宣传, 通过会计例会、业余税校等阵地进行经常性税法宣传, 通过纳税评估、涉税事项调查等进行专项辅导, 促进涉税专业人员专业知识提高。通过税法宣传教育, 使中小企业业主明白从“诚信做账”开始“依法诚信纳税”。
(三) 强化办税人员的培训管理
办税人员是联系税务机关与纳税人的桥梁, 是税法宣传声音的传播者, 是决定征管质量高低的重要因素。因此, 应以办税人员管理为突破口, 实现诚信做账意识的增强。建立办税人员档案, 成立办税人员协会, 明确分片办税负责人, 通过自律组织, 交流工作体会, 提高业务。加大管理力度, 坚持办税人员例会制和考核制, 定期进行活动, 宣传税收政策法规和税收征管工作要求。建立《办税人员考核登记簿》, 重点考核财务核算水平、日常工作能力、工作业绩, 通过日常征管、纳税评估、涉税调查来综合评价。总之, 切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理已迫在眉睫, 但谁也不能指望一夜之间有个根本的变化, 要有一个循序渐进的过程, 要分三步走:一是“全”, 就是要求纳税人设置全总账、出纳、保管岗位, 设置全相应账册;二是“实”, 就是要求纳税人如实、全面记账;三是“规范”, 就是要求纳税人按照法律、法规的规定进行记账。在做好以上五项工作, 经过这三个步骤后, 中小企业纳税人财务状况一定会有质的变化。
(四) 完善促进中小企业发展的税收政策
保留相关的营业税、企业所得税、土地税的相关税收优惠政策, 使税收政策有一定的稳定性。继续执行《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》 (财税〔2009〕第133号) 、《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》 (财税〔2009〕62号) 、《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》 (财税〔2009〕99号) 。中小企业的发展是个长期的、复杂的过程, 需要国家政策的长期扶持, 因此延续税收优惠政策有利于促进中小企业的健康发展, 从而做到进一步稳固税收基础, 推进税收科学、持续地发展。
继续加大对中小企业在税收上的优惠力度。中小企业税收优惠政策的制定, 要体现企业公平税赋、平等竞争的原则。我国目前虽然有一些以中小企业作为主要受惠对象的税收减免政策, 但还不够规范化、系统化。今后, 应对有关优惠政策进行清理、规范和完善, 并逐步建立起统一明确的中小企业税收优惠政策。建议对中小企业就业的个人的“工资薪金性质”的个人所得税可以提高起征点, 或者可以加大税前扣除项目;对中小企业的资源税可以考虑减征;对中小企业购进的先进设备, 可以提供税收支持, 允许其一次进入成本, 或提高抵税的比例;对中小企业的地方税收可以进行定期减免。
摘要：随着社会投资和开放力度的进一步加大, 民营经济的迅猛发展, 不断增加的中小企业一方面增加了税源, 另一方面也对基层税收管理带来很大的挑战。带着对民营企业创造的财富神话的好奇, 以及对这些企业是否能够长期健康地发展下去等疑问, 对一些中小民营企业的财务状况、经营纳税状况进行了访谈和调查, 其结果不尽如人意, 提高中小企业财务核算水平、加强财务管理已刻不容缓。
关键词：中小企业,纳税,对策
参考文献
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