1 引言
就实际情况而言, 我国绿色税务会计在其应用中还存在着一些问题, 只有采取有效措施, 解决其中的问题, 才能够全面发挥出绿色税务会计的作用。因此, 需要依据时代发展需求, 构建完善的绿色税务会计核算体系, 并不断优化绿色税务会计核算。
2 绿色税务会计概述
绿色税务主要是针对环境保护, 针对其中的各类问题, 制定对应性的税收与政策, 在环境保护的基础上配备间接性的税种、税收等优惠政策。绿色税务会计会涉及各类生态环境因素, 与企业的各项税收支出、收入有着密切的关系, 能够将其成本确定出来, 并开展有效计量。绿色税务会计本身是绿色税收、绿色会计的结合体, 属于交叉性学科, 核算主体为与环境保护有关的企业, 在满足绿色税收相关法律的前提下, 借助货币计量的方式, 确认各类符合绿色税款要求的收费体系, 并出具相应的环境污染报告, 提供相应的环境污染措施, 在税收角度上对企业内的环境绩效水平、财务成本等各类影响因素, 开展深入分析。绿色税务会计、绿色会计均是会计内的新兴学科, 也是我国的环境污染治理的重要途径。
3 绿色税务会计核算体系构建
3.1 设置账户
账户属于绿色会计内的重要组成部分, 在账户设置上, 需要确保绿色税务会计与现代会计核算两者间的适用性, 将企业内的财务、经营状况凸显出来, 以此提升绿色税务会计监管力度。
(1) 水污染税务、空气污染税务属于新增的税种, 可以将其列入营业附加税中, 在水、大气污染税融入营业税内, 其设计流程为:应缴纳税费、水污染税务;应缴纳税款, 空气污染税务。
(2) 减免税, 第一, 在环境、资源、关口、建设、消费税的基础上开展直接减免, 但难以对账务上开展会计核算与处理, 通过将税费融入营业收入内, 可以确保会计合算的精准性。第二, 在企业所得税中, 需要按照政府相关规定开展减免, 采取‘先征收、后减免’的措施开展会计处理。
3.2 设计业务
在绿色税务会计核算体系构建中, 需要集中在3个节点上, 依据绿色税务会计核算模式, 其业务设计主要如下:
(1) 采购物质性资源, 原材料就企业发展而言, 有着十分重要的意义, 与环境保护息息相关。因此, 需要鼓励相关企业合理开采与使用各类原料, 政府也需要出台相应的税务减免政策, 以此确保税务减免的优惠性。
(2) 商品出售, 此阶段绿色税务会计主要包括:资源税务、关口税务、建设税务, 在我国现行的绿色税务会计准则内, 需要明确、规范会计核算标准, 依据相应准则开展处理与核算。
(3) 废弃物品, 此阶段绿色税务会计税收, 主要包括:水污染税收、空气污染税收、排污税收等。就排污税收当前绿色税务会计准则已经具有强制性的规定, 能够合理开展相应的绿色税务会计核算处理。比如:在空气污染税收中, 借:营业税与相关附加税务, 贷:应缴纳的税务费用。
4 绿色税务会计体系优化策略
依据上述分析, 结合我国企业的实际情况, 需要不断完善绿色税务会计体系, 以此推动绿色税务会计得到更好的发展。结合相关资料, 绿色税务会计体系优化策略主要如下:
4.1 完善绿色税务会计税收体系
企业在绿色税收体系的推动过程中, 是基于各类绿色税收体系的基础上, 绿色税务通过环保投资、税费减免、设备折旧等方式将其体现。各类措施能够刺激企业环境保护投资工作的有序开展, 提升环境保护水平, 促使企业获得更好的经济效益, 明确自身承担的社会责任。
4.2 提升税收从业人员综合素质
任何管理制度的执行、实施均与基层从业者有着密切的关系, 绿色税务会计对从业人员有着较高的要求。同传统的会计从业人员、税收从业人员相比, 绿色税务会计工作人员不仅需要掌握基本的会计、税收知识, 还需要具备相应的环境保护知识。为满足时代发展需求, 需要培养高素质的绿色税务会计人员, 并提升其综合素质与专业技能。
5 结论与建议
综上所述, 只有构建完善的绿色税务会计核算体系, 才能够提升企业的环境保护意识, 促使企业能够自觉构建绿色税务会计体系, 对企业内部的各类经济事务开展纳税筹划, 在开展环境保护的同时, 确保企业获得更好的经济效益。
摘要：随着环境污染的加剧, 以雾霾为主的空气污染对人们的生活生产造成了较大的影响, 税收作为国家宏观调控手段, 很难满足当前的环境污染需求。本文从绿色税务会计概念入手, 接着阐述了绿色税务会计核算体系构建, 最后总结了绿色税务会计核算体系优化策略。
关键词：绿色税务,会计核算,体系建设,优化策略
参考文献
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