第一篇：会计事务所面试案例
会计事务所面试
小组面，先自我介绍，然后面试官会根据个人简历问一些问题，为什么想来事务所干审计(一般不是本专业的肯定会问)，为什么选瑞华，有实习经历的话介绍一下，然后跟每个人确认了一下可以实习的时间，基本就问了这些。
递上简历，然后就开始问问题了，说给我们一分钟时间考虑下为什么选择审计，为什么想进瑞华，让我们挨个回答，在回答时他也会问一些感兴趣的问题主要是实习方面的问题有问对审计的了解，不过不难，然后就问我们有什么想问的，楼主就问实习是统一安排还是按我们自己的时间还有实习结束的考核是什么形式，面试官说一般会按照我们网申填的时间，考核嘛主要是带我们的项目经理给我们各方面的打分来评价~ 问了职业规划和对事务所的了解
问基本问题，自我介绍，为什么选这个岗位，对瑞华的了解，什么时候能去实习
主要就是聊聊基本情况，做自我介绍之后会核对一些基本信息，主要是核对实习时间和想去分所的地点，然后问了一下实习经历。问的问题也都是根据每个人的简历提出来的，都是一些基本的问题。面试大概也就十几分钟。最后HR说结果会在1-2周内通知。
一个面试官，首先是自我介绍，然后是根据简历问问题，我们组问的是有关考CPA，实习的具体内容，还有就是优缺点，最后问有什么想问公司的。面试姐姐很和蔼。但是非常关心到岗时间，
不禁有些怀疑是不是再招年审的廉价劳动力
我同学是三人一组，我是五人一组，我只有一个面试官，先是确认实习时间，问在BJ能自己找到住宿么。然后根据个人简历问问题，实习收获之类、学生社团活动等等再问为什么想进事务所，为什么想考cpa。然后讲讲事务所的具体工作，强度之类的，实习开始了就不可以请假等等，之后就是反问问题了。我这组时间超长，半个小时左右。我同学的那组只有自我介绍了，然后就开始确认实习时间，整场我同学只说了一句话就是实习时间可以。。。还有的同学只有自我介绍，没有别的。我们组还是比较正规吧。。。虽然没有自我介绍。说面试结果有三种，一种通过一种待定一种就是拒绝了，待定的是时间可能不合适，有合适的再找你的意思。貌似别的面试官透露的基本都可以去安排实习。 瑞华校园招聘电话 010 53796336 只有周四下午接听 1， 为什么选择审计/事务所，
审计工作是一项综合性强，涉及领域广，独立性高的经济监督工作，自己对审计工作很感兴趣，同时审计也是本专业的一个重点方向。 四：给出考官能做好这个专业的信心和积极性 五：可以大概说出自己的想法和实施的目标
2， 为什么选择瑞华/对瑞华的认识
瑞华会计师事务所是由原中瑞岳华和原国富浩华联合成立的，是国内一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事务所， 拥有大量的业务资源和雄厚的专业技术力量支持，在瑞华能够学到更多的专业知
识同时也能更快的提升自己，希望各位领导能够给我这个实习的机会，让我为瑞华的成长贡献自己的一份微薄之力。
3， 简单的填报数据和数据分析工作
4， 事务所实习过程中学到了什么
我渐渐适应事务所的工作环境，对审计业务的操作流程有了初步了解，同时培养了良好的人际沟通能力和灵活应对能力，我认为，对于初步接触审计工作的人，需要从细节做起，从一点一滴做起，认真完成每一项工作任务，要不断地学习、不断地积累，不断地提高业务知识和技能水平。
5， 对事务所有什么想问的
实习是统一安排还是按我们自己的时间，还有实习结束的考核是什么形式
第二篇：会计师事务所面试自我介绍的范文
自我介绍作为现代社会交际的必要手段,是展示自己的重要平台,但自我介绍不仅是个人化的表达,同时更具有明确的社会功能。下面是小编为大家整理的会计师事务所面试自我介绍范文，仅供参考。
会计师事务所面试自我介绍范文篇一：
我叫xxx,今年xx岁.毕业于xxx学院,本人头脑灵活，责任心强，忠诚敬业.熟练电脑办公软件word，excel的操作; 在假期的实习中,掌握了仓库进销存流程的帐务和实务管理经验;熟悉会计基础及实务操作知识。
热情大方，平易近人，没有很高的才能，只希望在自己的工作岗位上凭借自己的努力和勤奋去工作，坚信脚踏实地做人做事才是根本。具有较强的可塑性，可以按照公司发展的要求来发展自己，有较强的团队意识.期盼着贵单位能给我一个学习的机会，让我成为其中的一份子，贡献自己所长.祝愿贵单位事业蒸蒸日上!
会计师事务所面试自我介绍范文篇二：
各位考官，早上好。我很荣幸能有这次面试的机会，我希望我今天能有出色的表现，我相信我能成功。现在我将简要地介绍自己。我叫***，今年22岁，来自的湖南省。我毕业于湖南大学。我的专业是会计。我在XX年毕业并得到了我的学士学位。在大学期间我花了我大部分时间在学习，我已经通过了大学英语六级考试。
我懂得各种办公、会计任务，如工资，应付帐款，应收帐款的操作方法。我希望能我的职业生涯取得目标企业会计和金融服务，我对会计很感兴趣，因为这能扩大专业视野，寻求新的领域中的挑战。我有4年的财务管理经验。我感兴趣的一点是这间公司的实力。我能在压力下工作。我相信我的教育和工作经验使我有机会和资格适合这份工作。
会计师事务所面试自我介绍范文篇三：
敬爱的先生/女士：您好!
我是xx大学的一名大四学生，即将踏入社会的我对未来充满着期待，我相信"well begun is half done"，(好的开端是成功的一半)。我希望贵公司就是我成功的起点，我能有幸同贵公司一起共创明日的辉煌。
社会主义现代化建设需要的是具有综合素质的管理 人才 ，因此我在学好专业知识的同时，主攻 英语 和计算机，在英语方面，我加强培养我的听、说、读、写能力;在计算机方面，我从基础知识入手，进一步掌握了office的各项功能，同时还自学了 internet的基本知识，能够灵活加以运用。在选完专业后，为了拓宽自己的知识面，我还参加了会计电算化的学习，掌握了会计软件的基本应用及 excel等应用程序。为了使自己所学的专业知识能够与实际结合，我还自学了有关的案例教材，如战略管理，公司管理，财务管理，资本运营等，并将其运用到自己的实习工作中。
在校期间一直担任班内团支书职位，负责召开班内团日活动和给入党同志出具团组织意见等工作，有很强的交流能力和组织协调能力;我在校期间曾多次获得校内优秀团员称号，优秀班干部称号，三好学生称号。
在外地求学的四年中，我养成了坚强的性格，这种性格使我克服了学习和生活中的一些困难，积极进龋如果我有机会被录用的话，我一定能够在工作中得到锻炼并实现自身的价值，争当工作精英，做合格的员工。同时，我也认识到，人和工作的关系是建立在自我认知的基础上的，我认为我有能力也有信心做好这份工作。
对即将毕业的我来说,虽然缺少工作经验和社会阅历,虽然缺少工作经验和社会阅历，读万卷书，行万里路，这些我将在以后的实践工作和学习之中不断提高!我深信机遇定会垂青有准备的人，我憧憬着美好的未来，时刻准备着! 更多相关文章推荐：
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第三篇：xx会计师事务所审计小结案例
审计小结 我们接受ABC投资股份有限公司(以下称“ABC公司”)委托,对其1998合并会计报表进行了审计,现小结如下(以下所称“元”均为“人民币元”):
一、公司背景及重要会计政策的补充说明 1. 公司背景 详见总审计计划及报表附注. 2. 利润分配 本,ABC公司共派发上应付现金股利计40,797,729.27元,比原经股东大会确定的利润分配方案多派发现金股利计141,729.28元,并业已经证管办批复。惟，本实分股利与上利润分配方案确定的应分股利的差额,ABC公司将其计入本管理费用,我们已建议其调整利润分配项目的年初数. 1999年3月15日,ABC公司董事会通过的1998利润分配预案为:对1998合并净利润215,201,961.77元提取法定盈余公积金和法定公益金各计21,655,011.68元及提取任意盈余公积金计25,986,014.01元.1998不进行股利分配.该利润分配预案尚待股东大会批准.对该会计报表日后事项,我们业已将其调入1998利润分配表. 3. 附属公司执行的会计政策与ABC公司执行的会计政策的差异及调整 如总体审计计划“四.4”所述,abc公司及ABC公司执行的会计政策存在差异,对其处理如下: (1) abc公司采用不同的残值率对当计提的固定资产折旧的影响
采用10%残值率时 采用5%的残值率时 差异 ABC公司 对ABC公司 经审计后的已计提折旧 测算的应计提折旧 的股权比例 净利润的影响
RMB 293,894,032.29 RMB 296,429,981.42 RMB 2,535,949.13 57.7% * RMB1,463,242.65 * 关于ABC公司占abc公司股权比例的说明详见“五”. 因该事项对ABC公司净利润影响低于重要性水平,暂不作备考调整,但已汇入未调整不符事项汇总表,待进行综合分析后决定是否调整(见“八.2”). (2) abc公司计提的职工奖励及福利基金对ABC公司合并会计报表的影响 本abc公司计提职工奖励及福利基金计14,313,325.28元,在合并会计报表时,业已计入“应付福利费”帐项.因ABC公司在对abc公司进行权益法调整时,已按abc公司本净利润扣减14,313,325.28元后按55%计算,因此,ABC公司利润表反映的净利润与合并利润表中反映的净利润存在差异(对合并报表的详细说明请参见“五”).
二、审计实施情况 我们业已按拟定的审计计划,实施了所有的审计程序,但以下情况与原定计划有较大偏差: 如审计计划及MPA中所述,bbc公司原以发电机组完成168小时试运行为生产经营开始日,审计外勤结束后,其又将生产经营开始日改为试生产满6个月后为生产经营开始日.因现行有关会计制度对生产企业实行试生产期间的会计核算规定不明确,对此存在很大争议.在争议解决以前,为不致因改变生产经营开始日而影响ABC公司出具审计报告的时间,我们分别以两种不同的生产经营开始日对有关财务数据进行了测算及检查,分别出具了两套T/B.按合伙人对MPA的批示,我们请示了财政部,并根据财政部电话记录,最终确定bbc公司生产经营开始日应为完成168小时试运行日.因不同的生产经营开始日帐务处理有很大差异,加之bbc公司提供资料不及时,我们多耗费了约7个工作日,超支折审计服务费计33,750.00元,经与bbc公司协商,审计费增加30,000.00元,修改后的业务约定书已签回.
三、已审会计报表分析 1. 已审合并会计报表分析 A.货币资金保持了贯有的结存额, 其增减变动净额虽不大, 但现金流入流出额却相当大, 详见“三1 (3)” (待补) 的分析. B. 根据有关协议, abc公司自1998开始计提应收输变电工程利息.1998 应计提60, 654,800.00元.详见“四(二)4”. C. 应收帐款系abc公司应收供电局本12月份电费和以以前欠收电费.由于本年售电量有所降低 (详见Q), 造成应收帐款余额较上年降低43, 345,475.88元, 降低率为16.16%. D. abc公司本向ABC总公司提供贷款计1.6亿元. E.自去年开始, 燃煤单价不断下降, 公司亦逐渐减少期末存货的库存量.降低库存成本. F.增加对建新公司投资10, 000,000.00元; 向bbc公司缴付第二期出资额102, 000,000.00元. G.系对花苑公司投资计提的减值准备. H.abc公司建设完工的住宅工程转固定资产计67, 887,936.24元. I. dda公司建设中的堆场本年增加工程支出计21,097,960.38元,;abc公司输变电工程及其他工程利息资本化计26,359,750.00元,新增其他工程开支64,908,573.36元. J.M.N 由于目前贷款利率下降,公司采取借短期借款偿还部分长期借款的方法,导致短期借款增加,abc公司工程项目陆续完工,工程资金需要量下降,abc公司大量偿还长期借款,本共减少长期负债计574,835,423.98元,其中提前偿还133,634,327.90元.本增一年内到期的长期负债计171,399,000.00元;偿还到期长期负债441,201,096.08元. K.支付上年未付股利. L. 本abc公司未取得税务局批准减半缴纳增值税的正式文件, 故尚未将已计提但免缴的增值税转入营业外收入, 导致应交增值税余额较上年增加38, 100,000.00元; 由于abc公司已完成本主管税务局下达的纳税指标, 所以, 经主管税务局同意, 本年计提的所得税暂缓交纳. O. 1997配售股票计76,748,103股;1998年8月30日资本公积转股计453,308,103股,两项共计得股本增加500,056,206.00元(股). P.资本公积转增股本的该账项减少计453, 308,103.00元; 配售股溢价134, 187,799.38元, 两项合计令资本公积较上年末减少319, 120,303.62元. Q. 主营收入皆系abc公司的发电收入.本销售收入较去年降低121,280,136.22元,是因为本售电量有所降低.该公司本共发电252,173.87万度,较去年降低了17,501.41万度,约6.51%.原因有:a.供电局下达发电指标有所降低;b.本2-4月#
1、#2机组均进行过为期40天的大修,使发电量下降. R. abc公司本生产成本分明细列示如下: 19×8审定数 结构比
燃料 509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.16 8.86% 大修费
22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用
2,995,363.23 0.34% 合计 892,145,930.48 100.00% 本产品销售成本较上下降了20.40%.通过对生产成本主要构成部分–––燃料进行分析性测试,我们发现该公司本共售电252,173.87万度,较上年下降了6.51%.本发电耗煤1,153,140.00吨,较上年下降了10%,致使单位供电煤耗由上年的4.751吨/万度下降到了4.571吨/万度.单耗的降低系由于今年
3、4月份进行了两台机组的大修,提高了生产效率,减少了燃料损耗.此外,本燃煤的平均单价由上年的325.00元/吨下降到了303.08元/吨.这两方面原因加在一起使燃煤单位成本从上年的1,591.85元/万度下降到了本的1,481.74元/万度,下降了约10.87%.这是本生产成本下降的主要原因. 本bbc公司#3机组已投入商业运行,#4机组也于本年末完成168小时的试运行,abc公司为其代管#
3、#4机组的运行费用包括折旧、人员、工资等,该等费用按发电机组数量的比例在两家公司之间
分摊,导致本期固定成本也大幅度下降. S. bbc公司于本开始向abc公司租用公用设施; 由于关联交易价格偏低导致abc公司租赁净收益为负数, 计11, 713,274.00元. T.由于本年长期借款陆续归还, 利息支出相应下降; 另外, 98年abc公司新增应收输变电工程利息收入计60, 654,800.00元. U.参见L. 综合以上原因,本单位变动成本和固定成本都成下降趋势,致使本期生产成本降低. 2. 相关财务指标分析 “销售毛利率”:本期毛利率较上年上升近10%,主要是因为本期销售成本下降的幅度超过本期销售收入下降的幅度.由审定报表波动分析中,可以看到,本期销售收入较去年下降了7.55%,而销售成本下降了20.40%.销售成本大幅度下降除了与本期售电量减少有关,还与本期燃料成本下降及与bbc公司分摊固定成本相关.具体分析见前1.R. “存货周转率”:存货周转率从上的10.73下降到本的9.1,这与本销售成本的下降幅度大于存货的下降幅度有关.本燃煤平均价较上降低6.74%,本年末燃煤结存费为253,563.91吨,比上年降低3.45%,两项合计使燃煤年末结存降低10.00%,而如销售毛利率中分析,本销售成本的下降幅度为20.40%,大于存货的下降幅度,由此,导致存货周转率下降. “流动比率”及“速动比率”:本流动比率及速动比率较上增加,主要原因是ABC公司本收到配股收入180,935,902.38元,改善了短期偿债能力,而对ABC公司主体企业–––abc公司来说,流动比率及速动比率是下降的.本abc公司借入短期借款以偿还长期借款(短期借款及最近借入借款利率较低),使短期偿债能力较上下降. 3. 现金流量分析(待补)
四、重大会计、审计问题 (一) ABC公司重大会计、审计问题 1. ABC公司(本部)主要调整事项的简要说明 主要调整事项的简要说明: A.货币资金调减14, 844,456.28元, 调整说明见“四 (一) 2”. B.将其他应收款中的应收利息重分类. C. 主要是应收人民公社信用社逾期存款从货币资金转入计6,700,000.00元(见“四(一)2)”;应收ABC总公司往来款重分类转入1,396,902.00元(见“四(一)2)”. D.冻结存款从货币资金调入 (详见“四 (一) 2)”. E.对abc公司进行审计调整导致ABC公司长期投资权益法调整. F.对花苑公司的投资计提减值准备(详见“四(一)2)”. G.逾期定期存款重分类转入 (详见“四 (一) 2”). H.将与ABC总公司往来 (借方) 重分类至其他应收款 (详见“四 (一) 4”). I.根据利润分配方案, 计提法定盈余公积金及法定公益金 (详见“一.2”). J.将利息收入重分类至财务费用. K.冲回误将尚未支付的1999职工养老保险金提前在费用中列支, 计1, 719,567.78元, 本实分上股利较上利润分配方案多141, 729.28元误计入管理费用, 现将其调入利润分配项目的年初数. L.将利息收入从其他业务利润重分类至本帐项计 (2,889,850.00) 元, 其他调整计1, 292,365.68元. M.因对附属联营公司进行审计调整导致ABC公司对其投资权益法调整的减少20, 587,042.32元, 对花苑公司的投资计提减值准备计3, 080,000.00元 (详见“四 (一) 6”). N.1998年支付1997现金股利时, 比1997利润分配方案多出141, 729.28元 (业经证管办批复), 相应调整利润分配的年初数, 1997会计报表也作了相应表调 (详见“二.1”). O. 根据ABC公司利润分配方案计提法定公积金、法定公益金及任意公积金(详见“二.1”). 2. 货币资金 货币资金调整列示如下: 1998.12.31 未审数 RMB 126,799,004.03 调整数: 1.应收大众信用社逾期定期存款
(5,000,000.00) * 2.应收人民信用社逾期定期存款 (6,700,000.00) ** 3.冻结存款
(3,144,456.28) *** 审定数 RMB 111,954,547.75 * 按总审计计划“六.1(1)”的要求,我们已索取大众信用社的起诉书、ABC公司法律顾问关于该诉讼的法律意见书、法院判决书及大众信用社的回函确认.1998年12月5日,大众信用社原告所在地中级人民法院判决为:大众信用社与ABC公司之间订立并履行的储蓄存款存单有效,大众信用社应向ABC公司偿还存款计5,000,000.00元及其利息.ABC公司法律顾问认为,根据存单案的处理实践及最高人民法院的有关司法解释,定期存款本金及正常利息应受保护,惟收取的高额利差不受保护(ABC公司收取的高额利差计200,000.00元尚未计入损益类帐项,暂列示于“其他应付款”帐项).因此,ABC公司回收该存款本金及正常利息在法律上不存在风险.综上所述,特别是已收到的回函确认证明:ABC公司该定期存款不存在或有损失,惟按其性质已重分类至“其他长期资产”帐项. ** 如总体审计计划“六.1(1)”中的要求,我们已收到人民信用社的回函确认,并于1999年2月8日检查了期后收款情况,确认该款项不存在潜在风险.惟按其性质已重分类至“其他应收款”帐项. *** 经向银行函证银行存款年末余额,我们发现ABC公司公安机关冻结存款计3,144,456.28元,冻结期限为6个月. 1996,ABC公司以定期存款形式向某银行存入定期存款计5,000,000.00元,存期一年,然后与银行及用款单位口头协商将该款项贷予用款单位使用.存款初期,ABC公司已向用款单位收取利息(称“利差”)计300,000.00元,一年存期满后,ABC公司向银行收回定期存款本金及按国家规定利率计算的利息.本,公安机关因发现用款单位有关人员涉嫌诈骗,为侦察犯罪,公安机关对有关人员诈骗期间所有有资金往来的单位进行调查,并冻结相关单位的银行存款. 该项冻结存款起因于以定期存款为形式的委托放款业务.因非金融机构的资金拆借违反了《贷款通则》,是不受法律保障的,为验明该冻结存款是否存在或有损失我们采取了以下审计程序:要求ABC公司就该冻结存款的冻结原因、拟采取的解决措施出具专项陈述;向ABC公司的法律顾问发《征询函》,请其就该冻结存款是否存在损失风险出具法律意见书;向我所法律顾问咨询,并作了会议记录. 以上三种程序执行后得出了相同的结论,即根据存单案(即以定期存款方式向用款单位贷款)处理实践及最高人民法院有关司法解释的理解,ABC公司在某银行的定期存款及银行利息应受法律保护,惟ABC公司已收取的高额利差计300,000.00元不受法律保护.据此,该冻结存款的或有损失如果有的话,应是300,000.00元而非3,144,456.28元或5,000,000.00元.对300,000.00元的或有损失,因该金额低于重要性水平,同意ABC公司不作或有损失披露.因冻结存款冻结期限为六个月,对其已重分类至“其他流动资产”帐项. 3. 预付账款 预付账款计12,211,200.00元,是预付南天投资公司的购ABC大厦款.合同规定,该大厦应于1997年底交付使用.根据我们取得的南天投资公司《关于ABC大厦工程进度的说明》,ABC大厦因设计变更,工程延期.目前上述工作已落实,大厦进入内部装修,计划于1999年6月交付使用.经实地查看,情况属实, 应不存在潜在风险.报表附注已作披露. 4. 其他应收款 其他应收款明细项目列示如下: 1998.12.31 内部往来 RMB 24,770,070.39 * 关联方往来 11,396,902.00 ** 应收期货投资公司项目合作款 25,000,000.00 *** 人民信用社 6,700,000.00 **** 光大银行 --- 其他
2,924,294.50 RMB 70,791,266.89 * 内部往来业已与对方单位核对一致,其余额已在合并报表时抵销. ** 其中应收bbc公司流动资金贷款计10,000,000.00元,贷款期限自1998年10月6日至1999年10月6日,年利率12%;应收ABC公司往来款计1,396,902.00元误计“其他应付款”帐项，现重分类至该账项.该款项已在关联方关系及交易中恰当披露. *** 应收期货投资公司项目合作款因涉诉,于1997作或有损失披露.本该诉讼案件ABC公司所在地中级人民法院判决如下:乙方(期货投资公司)应于本判决生效之日起30日内归还甲方(ABC公司)项目合作款25,000,000.00元及其利息,如乙方到期无法清偿,则由丙方(担保方)承担连带责任.丙方不服上诉,经省高级人民法院作出终审判决,维持原判.截至外勤结束日,ABC公司尚未收回上款项,其已作或有损失披露.惟该等款项金额十分巨大,占ABC公司审定合并净利润的比例达12%(25,000,00.00?215,201,961.77),为致不使会计报表使用人对ABC公司合并会计报表产生误解,我们采取与1997同样的方式,在审计报告中附加重要事项说明予披露. **** 见“四(一).2” 5. 长期投资、长期投资减值准备 长期投资净额明细项目列示如下: 1998.12.31 长期股票投资 RMB 11,835,000.00 * 其他投资 1,187,3336,480.05 ** 长期投资减值准备 (3,080,000.00) *** RMB 1,196,091,480.05 * 长期股票投资计11,835,000.00元,业经以前审定.经检查其年末最后一个交易日的收市价,高于成本价,故勿需计提长期投资减值准备. ** 其他投资明细项目列示如下: 被投资公司名称 权益性资本比例 投资金额 本权益增(减)额 累计权益增(减)额 被投资公司审定净资产 abc公司 55% 957,976,127.31 199,267,360.60 649,976,127.31 1,741,774,776.92 bbc公司 25% 167,272,568.75 (2,727,431.25) (2,727,431.25) 669,090,275.00 大港公司 90% 4,766,670.00 2,160,000.00 3,780,000.00 5,296,300.00 dda公司 40% 16,529,476.60 --- --- 41,323,691.50 花苑公司 15% 30,791,637.39 --- --- --- 大新公司 10% 10,000,000.00 --- --- --- 1,187,336,480.05 198,699,929.35 651,028,096.06 --- 其他投资情况已在“三.1”及“四(一).1”中说明. *** 如总体审计计划“二.3(5)”所述,花苑公司建设的花苑大厦自1996起停建,也未产生任何收益.我们检查了花苑公司1998的第一届第三次董事会决议,决议规定:花苑大厦因资金不足停建,各股东一致同意吸收新的股东参股以解决资金问题,为此,拟聘请××会计师事务所对花苑公司净资产进行评估.经检查××会计师事务所的评估报告,花苑公司评估后净资产计179,744,582.60元,较帐面净资产减值计25,333,000.00元,按ABC公司占其权益性资本比例15%计为3,799,950.00元.经与ABC公司讨论,ABC公司承认花苑大厦因长期停建及巨大的贷款利息压力,损失业已存在.为稳健起见,我们在索取ABC公司的专项声明书后,按3,080,000.00元计提对花苑公司的长期投资减值准备. 6. 投资收益 投资收益明细项目列示如下: 1998.1.1-12.31 长期投资权益法调整数
RMB 198,699,929.35 * 长期股票投资收益 143,022.47 大新公司分来股利 7,060,638.02 ** 花苑公司投资
减值准备 (3,080,000.00 )*** RMB 202,823,589.84 * 同“四(一)5”中对被投资公司本权益增减额. ** 根据大新公司提供的利润预分配方案,1998共向股东分配股利计70,606,380.20元.据此ABC公司已将其计入1998投资收益.根据对会计报表日后事项的检查,1999年1月13日,建新公司第一届董事会第一次会议同意建新公司利润预分配方案,并于1999年2月4日实际向各股东支付股利.综上所述,同意ABC公司帐务处理. *** 见本小结“四(一)5”. (二) abc公司重大会计、审计问题 1. 主要调整事项的简要说明: 主要调整事项说明: A.将纳税专户中尚未划出的银行存款计11, 266,319.97元转回; 将公司已作帐但尚未收到金额的短期借款计16, 559,600.00元冲回; 将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回. B.重分类至应付帐款. C.余额系对非内部单位往来款, 重分类至“其他应收款”帐项. D. 内部往来重分类计104,297,037.37元;补计对bbc公司租赁收入计7,748,000.00元;将该公司从在建工程转入的输变电工程款计677,580,000.00元转回;调整代管bbc公司#
3、#4机组分摊生产成本款计37,103,428.24元. E.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元; 调整年末最后一船燃煤入帐错误计9, 097,632.34元; 调整公司重复入帐错误计2, 000,596.78元. F.将列示于在其他应收款中的输变电工程款计677, 580,000.00元重分类. G.将短期借款中往来性质款项计25, 000,000.00元重分类至其他应付款; 将未收到款项但公司已入帐的借款计16, 559,600.00元冲回. H.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元. I.非借款性质的短期借款计25, 000,000.00元重分类至其他应付款. J.将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类至长期借款. K.将一年内到期长期借款计171, 399,000.00元重分类; 将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类; 补提利息计11, 223,750.00元. L.按审定净利润的10%提取盈余公积, 计37, 661,761.73元. M.调整燃料成本暂估错误, 计20, 278,353.59元; 调整bbc公司租赁公用设施的折旧入其他业务支出, 计19, 461,274.00元. N.补计对bbc公司公用设施的租赁收入计7, 748,000.00元及相应的折旧计19, 461,274.00元. O.调整多预提的利息费用计3, 129,458.25元; 根据贷款方有关提高利率的文件, 补计利息费用计11, 223,750.00元. P.将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回. Q.按审定利润调整所得税, 计3, 030,804.00元. R.按净利润的10%计提法定公积金, 计37, 661,761.73元. 2. 主营业务收入及应收帐款 该公司本主营业务收入计1,475,988,442.05元,按总体审计计划的要求,我们对全年十二个月的收入进行了详细审计,并对本主营业务收入较上下降的原因进行了分析(见“三”).截至外勤结束日,本所有收入的帐款已全部收讫.确认本主营业务收入. 应收帐款计224,842,575.00元,其中124,842,575.00元是本年12月份的电费,已于期后收回,其余是因历史遗留原因尚未收回的1996年以前欠收电费(详见1996审计小结及报表附注),该欠收电费已获供电局的回函确认,我们对其可收回性予认定. 3. 存货、生产成本及销售成本 (1) 存货的购进 A. 燃煤 该公司大厂的燃煤全部由其关联公司–––ABC总公司代为购进,并按发票所载数量,每吨支付ABC总公司5.5元代理费.该等代理费,在实际支付时计入材料成本.本由ABC总公司代为购进燃煤计1,229,104吨,应支付代理费6,760,072.00元,已在关联交易中披露. 我们对本所有购煤业务进行了详细检查,发现该公司存在大量暂估入帐业务.该公司燃煤采购合
同由ABC总公司保管,采购发票及相关运杂费单据也需由ABC总公司代为转交,中间环节较多,单据周转迟缓,为稳健起见,该公司对货到发票未到的燃煤一般按略高出上一期(三个月左右)平均购进单价的价格制订暂估价,在发票、帐单到达时,根据实际金额及结存情况,调整相关成本及存货.该公司1,4月制定的暂估价为320元/吨,5月份后为332元/吨.而根据我们采购计价测试结果及采购部门的情况介绍,本燃煤价格呈下降趋势,与该公司燃煤暂估入帐金额的趋势相反.为此,我们根据本购货中发票、帐单已到的业务(包括期后收到的发票、帐单)测算本购进燃煤的平均单价为303.08元/吨,并据此对该公司暂估入帐金额差异计27,564,731.06元,按存销比例在成本和存货中分摊,审计调整如下: DR 应付帐款–––ABC总公司 27,564,731.06 CR 原材料–––燃煤 20,278,353.59 产品销售成本–––燃煤 7,786,377.47 B. 燃油 该公司燃油主要供小厂的燃油机组.燃油均国外进口.我们对本购入燃油逐笔检查了购货合同、发票、报关单,并且对暂估入库燃料的金额进行了分析性测试,结果满意. 经调整后,燃煤及燃油已正确计价及截止. (2) 存货的发出 因该公司承包bbc公司#3及#4机组的生产运行,bbc公司购进的燃煤与该公司燃煤混合堆放,实物发出时,无法按燃煤所有权的归属划分供应该公司还是bbc公司,但我们在确定其发出成本时,考虑燃煤购入系分别由该公司和bbc公司记帐,只有按其购入成本确定发出价格,才会使期末存货保持合理金额,此一处理虽然和实物混合发出的情况不太相符,考虑两公司购煤差价不大,且为保持其期末结存余额的合理性,我们分别确定其发出成本. 如总体审计计划所述,基于该企业本身的特点,燃煤路天堆放,发出无出库单,我们未做燃煤发出的截止测试,而采用以期末实盘数倒轧的方式予以替代.对于燃油发出的截止,我们检查仓库的出库单、生产报表及仓库有关记录,未见截止错误. (3) 存货的结存 经盘点,本期结存燃煤283,581.17吨,与帐面数核对一致.燃油实际盘点数比帐面数量少1,469.016吨.其中1,394.72吨系8月份财务误将一张购货发票重复入帐,我们业已将其重复入帐金额计2,000,596.78元冲回. 另74.296吨按燃油平均购货成本1,434元/吨计,为106,540.46元,金额微小,不作调整. 如“四(二)3(1)”所述,燃煤因暂估入帐金额高估使期末燃煤计价错误,经审计调整后,存货年末计价正确. (4) 其他 该公司年末结存的燃煤中,计30,017.26吨是本最后一船到港燃煤,经查合同,该燃煤应为bbc公司订购的,应计入bbc公司存货.因该船燃煤的发票、帐单未到,按我们前述测算的平均单价计303.08元/吨,计9,097,632.34元,冲回其入帐数. 本年末存货可变现净值计90,008,046.72元,比经调整后存货帐面价值91,627,224.00元少1,619,177.28元,业已汇入“未调整不符事项汇总表”. (5) 产品销售成本 基于该企业的行业特点,期末无在产品与产成品,当期产量即为当期销量,故其生产成本也即产品销售成本.生产成本主要核算耗用的原材料、工人工资及制造费用,我们对于占成本主要部分的原材料已结合存货帐项的审计进行了审查,对应付工资已采取符合性测试并对其摊入成本费用的合理性进行了分析,对制造费用则以分析性测试与抽查大金额发生额相结合的方式,抽查结果未见异常. 该公司本生产成本审定明细列示如下: 19×7-12-31审定数 结构比 燃料
509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.19 8.86% 大修费 22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用 2,995,363.23 0.34% 合 计
892,145,930.48 100.00% 本销售成本计892,145,930.48元,比上销售成本1,120,748,790.71减少20.40%.有关分析见“三”. 本该公司代管bbc公司#3及#4机组的生产运行,该公司发生的生产成本根据《委托承包运行协议》的规定进行分摊,即能直接认定属#
3、#4发电机组的,则直接予以认定,不能直接认定的,按发电机组的台数比例进行分摊.我们已根据经审计调整后的生产成本按上述分摊原则将#3及#4机组的生产成本转予bbc公司.该发生及分摊的生产成本业经该公司及bbc公司书面确认. 该公司为#4机组单设“生产准备费”核算其试运行的生产准备费.截至本年末帐面余额为20,544,714.89元.由于大厂未将“生产成本”中的共用部分分摊给#4机组,在此以前#4机组消耗的除盐水,制冷等费用,均计入#
1、#
2、#3机成本,经双方协商,确认应分摊#4机组的除盐水、制冷等费用为2,107,600.00元(惟我们尚未取得双方的书面确认函),据此,我们作审计调整如下: DR 生产准备费 2,107,600.00 CR 生产成本–––共用部分 2,107,600.00 调整后,“生产准备费”余额为23,652,314.87元,计入对bbc公司的往来,拟在报告书中关联交易事项予以披露. 4. 长、短期借款及财务费用 (1) 长、短期借款 截至1998年12月31日,该公司短期借款计528,879,000.00元,全部为信用担保借款.长期借款1,586,953,255.27元,其中,除向××银行借款计24,000,000.00美元(折合198,715,200.00元)外,其余均为ABC总公司担保. 该公司向市财政局借入16,000,000.00元实质系往来款项,贷款方一直未有利息要求,并且公司已出具上述借款不用付息的声明书,公司帐面也从未计提或支付过利息费用,我们已收到上述单位询证函回函确认,惟根据其性质将上述款项重分类为“其他应付款”. 本该公司向××银行借款计2,000,000.00美元,折16,559,600.00元,借款手续已经办妥,但截至本年末贷款额尚未实际转入公司帐上,公司已作借款处理,我们已将此笔贷款冲回.该公司应待贷款金额导首敫霉菊适痹僮稣饰翊 我们对外币借款按年末汇率进行了测算,与公司帐面余额差异1,321,,681.03元,小于重要性水平,已汇入未调整不符事项汇总表,待综合分析后确定是否调整. 本长期借款中计171,399,000.00元将于一年内到期,我们已将其重分类至一年内到期长期借款. 该公司以前向ABC总公司借入长期人民币借款及长期外币借款(本期无新增借款),均按中国人民银行规定的浮动利率计算借款利息.本应支付人民币及外币借款利息费用共计折合59,730,515.60元.对于该等借款,我们已通过函证确认,有关利息费用也已结合借款利息测算确认,该公司已在“关联方交易”中披露. (2) 财务费用 该公司的财务费用包括: 利息费用、汇兑损益和借款担保费. 该公司的内部核算分为三部分: 公司本部、大厂及小厂,其中,大厂、小厂独立申报所得税,该公司本部非纳税主体,其财务费用的核算也有其独特性:所有借款产生的利息费用和银行存款产生的利息收入均在该公司本部统一核算,每月末,该公司根据下属两厂占用该公司资金的金额及当月的平均借款利率分币种(小厂主要系法郎及少数美元,大厂主要系美元及港币)在两厂之间分配,对于两厂在该公司本部的存款,该公司本部将各种存款均按月末汇率折合为人民币,按年利率2.6025%计算两厂的利息收入.该公司本部、大厂、小厂报表汇总后,内部的利息收入及分配的利息费用已全部抵销,反映的仅系对外的利息收入及利息支出.我们已对较大金额发生额检查凭证,并结合借款帐项的审计进行测算,未见异常.同时考虑
下属两厂分别报税的实际情况,我们对于分配入两厂的利息费用进行测算,未见异常.惟由于输变电工程利息资本化问题导致调整,详见“在建工程”. 我们根据索取到的借款合同、借据,对长、短期银行借款本应计利息费用进行测算,发现该公司多预提长、短期借款利息费用计3,129,458.25元,我们已将其冲回. 根据ABC总公司与abc公司签订的转贷协议,由ABC总公司转贷予abc公司的长期借款,其具体利息费用以投资管理公司付息通知书为准.自1998年1月1日起,财政局将年利率由10.16%调至14.85%,惟该公司仍按10.16%计提利息费用,依此文件,我们对该公司少计提利息费用11,223,750.00元予以补提. 根据省电力工业局“关于《大厂一期配套工程共同费用和概算有关问题会议纪要》的函”规定,自1998起,供电局偿还该公司移交的输变电工程相应的工程款及其利息,利息以年利率12%计算,为期五年.1998年6月25日,省电力工业局以××号文《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认,输变电工程概算价值计677,580,000.00元.截至1998年12月31日,供电局已陆续偿还输变电工程款计94,500,000.00元,该公司以上述概算价值以及已还款金额、还款日期为依据,计算1998应收供电局利息收入计60,654,800.00元. 由于该等事项性质特殊,金额巨大,我们除审查了有关协议外,还按该工程项目实际价值对应收利息收入进行了测算.截至1998年12月31日,输变电工程实际价值已超过概算价值,据此测算的利息收入也大于公司已入帐的利息收入,根据稳健性原则,考虑到有关文件已确认按概算价值支付利息,且供电局也回函确认了该利息款项,确认该公司帐务处理,但该利息收入对当期损益影响较大,拟在报告书中作重要事项说明. 对该公司的汇总收益,我们已作出必要的测试,未见异常. 根据ABC总公司《关于执行ABC总公司为企业提供贷款担保、资金拆借的暂行规定的通知》由ABC总公司担保的借款,需按贷款额的2‰向ABC总公司支付担保风险费,在担保期内每年支付一次.本该公司应付担保风险费计3,522,100.00元.我们已根据上述文件对记入“财务费用”中的担保费进行了测算,入帐金额正确. 5. 在建工程 该公司的在建工程主要为输变电工程及住宅工程,截至1998年12月31日止,在建工程明细项目列示如下: 输变电工程 住宅工程 合 计 未审数
97,672,471.58 7,699,046.96 105,371,518.54 调整数 677,580,000.00 * --- 677,580,000.00 审定数 770,051,950.71 7,699,046.96 777,750,997.67 * 在审计中,我们注意到,该公司将输变电工程按价值677,580,000.00元转入“其他应收款”,据公司解释: 输变电工程系为供电局代建工程,竣工后移交供电局.1998年6月25日,省电力工业局以[1998]××号《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认输变电工程概算价值为677,580,000.00元,公司便依此文件将输变电工程按概算价值从“在建工程”转入“其他应收款”.我们考虑到该工程中尚有南头变电站工程未开始建设,建设周期预计十八个月,因此对该公司将输变电工程计677,580,000.00元转入“其他应收款”的分录予以冲回. 本利息费用资本化金额计26,359,750.00元,我们已对其进行了测试,未见异常. 6. 固定资产及累计折旧 固定资产原价及其累计折旧增减变动明细项目列示如下: 1998-1-1 本年增加
本年减少 1998-12-31 固定资产原价: 房屋及建筑物
RMB 702,631,361.64 RMB 69,316,372.52 ** RMB --- RMB 771,947,734.16 机器设备
3,401,530,814.63 9,836,885.45 10,100,151.61 *** 3,401,267,548.47 * 运输工具 23,513,409.79 3,167,000.00 563,000.00 26,117,409.79 其他设备 13,627,272.48 1,523,258.22 -- 15,150,530.70 4,141,302,858.54 83,843,516.19 10,663,151.61 6,244,483,323.62 累计折旧: 房屋及建筑物
92,037,043.50 38,263,158.14 --- 130,300,201.64 机器设备 845,772,816.67 248,246,948.10 3,960,101.06 1,091,059,663.71 运输工具 15,883,089.00 4,862,352.21 503,165.83 20,242,275.38 其他设备 6,866,367.65 2,521,573.84 --- 9,387,941.49 961,559,316.82 RMB293,894,032.29 RMB 4,463,266.89 1,250,990,082.22 固定资产净值 RMB 3,179,743,541.72 RMB 2,963,493,140.90 * 该公司的#1及#2机组已于1993年、1994年按工程实际造价共计
3,000,000.000.00元暂估入帐,至今仍未办理竣工决算手续,对此我们已要求公司就此
问题出具书面陈述,并已在附注中披露.惟该书面陈述尚在追索之中. ** 本年增加 的房屋及建筑物中,由在建工程转入已办理竣工决算的职工住宅–––莲花一村计
29,998,826.44元和电力花园计37,889,109.80元,共计67,887,936.24元;电力花园由于未
补地价,其房产证尚在办理之中,业已在附注披露. *** 本该公司将其免税进
口的一台250吨履带式起重机以8,504,476.05元转让予西北某公司本市分公司,其帐面
原价为10,100,151.61元,累计折旧为3,960,101.06元. 该起重机原为免税进口的,abc公
司已补交了海关关税和增值税,并计缴了营业税和城建税.我们已索取海关有关解除
监管的文件及双方的转让协议,并检查了相关的帐务处理、测算了转出的累计折旧, 无误.该转让的净收益计1,164,570.10元业已计入“营业外收入”帐项,惟该台起重机的
转让未经资产评估机构评估和国有资产管理部门确认,违反了国有资产管理的有关
规定(含国有资产成分的公司转让单台设备价值在1,000,000.00元以上的,应评估),已
在附注披露. 7. 货币资金 有关货币资金的分析详见“三”. 在核对银行 询证函和银行对帐单时,我们发现该公司纳税专户的帐面余额为392,674.86元,银行对 帐单余额及银行回函确认金额为11,658,994.83元,并注明其中已申报纳税税款为
11,266,319.97元,不得动用.经询问银行及公司财务人员,此笔税款是公司申报的1997年第四季度和1998年第一季度企业所得税计9,931,287.02元、城建税364,982.03元及
房产税970,050.92元.由于税务局考虑1998税务征收任务已经完成,意将此笔税款
放在下征收,故此笔税款尚未划出,我们认为,此笔款项仍在abc公司帐户上,且银
行仍旧计付利息,作审计调整如下: DR 银行存款 11,266,319.97 CR 应交税金––– 所得税 9,931,287.02 ––– 城建税
364,982.03 --- 房产税 970,050.92 此外,我们还对公司已作帐但未收到金额的短期借款2,000,000.00美元(折16,559,600.00元)原分类冲回,具体解释见“四.(二)4”. 8. 其他应收款 截至1998年12月31日,其他应收款审定余额明细列示如下: 1998-12-31 ABC总公司
164,513,705.00 * bbc公司 107,786,508.86 ** 其他 13,199,899.28 285,500,113.14 * 根据该公司与ABC总公司签订的有关借款协议,该公司向能源集团提供80,000,000.00元的贷款用于投资某电厂四期扩建工程以及向ABC总公司提供为期一年的流动资金贷款计82,000,000.00元,并分别按12.519%的年利率和同期中国人民银行规定的贷款利率向ABC总公司计收借款使用费.本该公司应收ABC总公司借款使用费计3,978,730.00元. ** 对bbc公司往来系生产经营性往来,主要为应收#4机组生产准备费及#3机组生产费用,对于#3机组应分摊的成本,bbc公司已经确认.惟对于#4机组生产准备费,bbc公司与abc公司尚未达成一致.双方对#4机组生产准备费金额确认的承诺函尚待索取. 9. 其他应付款 1998年12月31日,其他应付款审定余额分类明细列示如下: 1998-12-31审定数 bbc公司 235,227,500.00 * 能源办 94,500,000.00 ** 财政局 41,000,000.00 *** 其他
16,820,248.87 合计 387,547,748.87 * 其中220,000,000.00元是bbc公司为将来取得abc公司建造而由bbc公司及abc公司共同使用的公用设施而于1996暂付的工程款(详见1996年审计小结及报表附注),本,abc公司并未将公用设施转让予bbc公司,该款项仍作为暂付款在“其他应付款”帐项列示,并已在“关联方关系及交易”中详细披露. ** 系能源办陆续拨入的输变电工程款,由于该工程尚未办理竣工决算,暂挂往来,本能源办拨入输变电工程款10,000,000.00元,公司作帐时入错明细,我们对其作重分类调整. *** 其中16,000,000.00元为从“短期借款”重分类转入的往来款,详见“四(二)4”. 10. 应交税金 应交税金年末余额为96,405,225.36元.本年末应交增值税余额计49,081,366.77元,其中,有48,733,103.62元系由于有关税务局批文尚在办理之中,公司先预提但可暂不缴纳的产品增值税. 根据税务局××号文件,该公司可以在1998以前按17%的一半计缴增值税.本该公司向税务局申请继续减半征收增值税,在尚未得到税务局批文的情况下,公司按17%计提增值税.同时,按17%的一半缴纳增值税,税务局对该等情况表示认可. 另外,由于本期税务局征税任务已完成,拟将abc公司的企业所得税放在下征收,我们已对纳税专户中的银行存款作了相应的调整,详见(七).并根据审定净利润对应交企业所得税进行了测算及调整. 由以上原因,本期应交税金大幅度增长. 11. 营业外收入 本该公司营业外收入计78,475,863.94元,其中,退税款77,259,307.73元,占营业外收入总额的98.45%,其余为处理固定资产净收益. 根据××国税返退[1998]×号文、[1998]×号文及[1998]××号文规定,该公司于本收到已实际退还的1997年第四季度、1998第一季度及1998年第二季度因改征产品增值税而多缴的税款分别为4,891,696.63元、24,956,032.97元、35,052,048.81元,共计64,899,778.41元. 同时,在退还增值税的基础上,市地方税务局也以[1995]×号文退还abc公司1997因改征产品增值税而多缴的城建税359,529.32元. 此外,根据深国税返退[1998]×号文,公司收到本退还的1997年
度因改征消费税而多缴的税款计12,000,000.000元. 以上退税,我们除检查“税务返还批复书”外,已经检查确在本期收到,可以确认. 12. 利润分配 1998年5月20日,经该公司第二届董事会第二次会议决定,在本,对上的税后利润按5%的比例提取职工奖励及福利基金,计14,313,325.28元,并分配股利计80,000,000.00元.该董事会决议我们已经索取. 该公司本的税后利润除按10%计提储备基金外,其他分配方案待该公司董事会确定. 13. 其他 本股东结构发生如下变化: 根据1997年12月17日,市招商局(现改名为:外商投资局)×招商复[1998]×××号《关于同意合资经营企业“abc公司”股权转让的批复》,NY(集团)有限公司及SY(集团)有限公司将其分别持有该公司11%及8%的权益性资本转让予在英属处女群岛注册的CL公司;中国GD集团有限公司将持有该公司15%的权益性资本转让予英属处女群岛注册的SIL公司;香港GSFR投资促进中心将其持有该公司3%的权益性资本转让予云港公司. 变更后,合营各方出资比例及实际缴付出资明细列示如下: 1998.12.31 合营各方名称 出资比例
实际缴付出资额 变更前 变更后
原币金额 折合人民币金额合计 ABC总公司
55% 55% RMB 283,739,710.03 RMB 308,000,000.00 USD 4,820,249.33 SIL公司 --- 15% RMB 79,176,000.00 84,000,000.00 USD 900,000.00 CL公司 --- 19% RMB 101,016,806.00 106,400,000.00 USD 1,140,000.00 广东HD投资有限公司 8% 8% RMB 42,743,770.00 44,800,000.00 USD 480,000.00 云港公司 --- 3% RMB 16,130,022.00 16,800,000.00 USD 180,000.00 香港GSFR投资促进中心 3% --- HKD --- --- SY(集团)有限公司
8% --- HKD --- --- 中国GD集团有限公司 15% --- RMB --- --- NY(集团)有限公司 11% --- RMB --- --- 100% 100% RMB 560,000,000.00 上述股权变更事宜业经工商行政管理局于1999年1月13日核准,变更前的实收资本业经中国注册会计师审验,惟股权变更后的实收资本尚未经中国注册会计师审验. (三) dda公司、云港公司重大会计、审计问题 dda公司无审计调整,经实施查看,其建设中的工程尚未完工,未开展经营业务;根据abc公司董事会关于利润分配方案的决议,云港公司应收abc公司1997现金股利计2,400,000.00元尚未计列入帐,我们已对其进行审计调整,除此外无其他调整事项. (四) bbc公司重大会啤?蠹莆侍? 考虑篇幅,略.
五、合并报表的方法 1. ABC公司对云港公司的投资比例为90%,按90%合并报表. 2. ABC公司对dda公司投资比例为40%,abc公司对dda公司投资比例为30%,合并抵销时,少数股东权益按
30%.(100%-40%-30%)合并抵消,少数股东损益按43.5%[1-(40%+30%×55%)]抵销. 3. 所有内部往来皆已在合并报表时抵销,内部交易是ABC公司应收dda公司的流动资金贷款利息计286,666.67元,因金额太小,合并时未予抵销. 4. ABC公司、abc公司及云港公司之间间接持股的抵销. (1)关于少数股东权益及少数股东损益 由于ABC公司对于abc公司的权益性资本分为两部分,一是直接控股55%,二是通过云港公司间接控股3%,这样,在资产负债表合并时,对少数股东权益的理解如下: 在作长期投资合并抵销时,由于ABC公司占有abc公司的所有者权益份额为55%+90%×3%,即为57.5%,则42.3%应作为少数股东权益,而其中0.3%系云港公司的少数股东拥有abc公司的所有者权益.所以,从整个集团来讲,云港公司对abc公司的长期投资属于内部投资行为,应全数抵销,即与0.3%云港公司的少数股东权益相抵销.抵销后,少数股东权益份额为42%.少数股东损益份额为42.3%. (2) 关于抵销后abc公司少数股东权益所占份额的说明 由于少数股东权益份额为42%,而少数股东损益为42.3%,并将滚入下年的少数股东权益,如此累积,abc公司少数股东权益除投资日外,其所占份额将界于42%与42.3%之间. (3) 关于ABC公司本部净利润与ABC公司合并报表净利润差异的说明 ABC公司本部 ABC公司合并 1998净利润 192,220,549.84 215,201,961.77 差?2,981,411.93 差异原因有三: <1> 本abc公司税后计提取职福利及奖励基金计14,313,325.28元.我们已按扣除该项金额后的净利润进行损益类抵销调整,故该项金额形成了本集团净利润的一部分. <2> 由于云港公司仅拥有abc公司3%的权益,所以其长期股权投资采用成本法核算.但由于ABC公司通过云港公司间接控制了abc公司3%的权益和2.7%的损益.所以为正确反映各方权益及损益情况,云港公司参加合并报表,由此产生下列差异: A. 云港公司原始投资额与投资会计生效日净资产的3%形成股权投资差额.该项差额形成于合并报表阶段,无内部抵销,其摊销计1,285,870.77元直接增加本集团净利润. B. 内部损益抵销时,少数股东损益按(1-55%-3%×90%)42.3%抵销,ABC公司间接控制的2.7%的少数损益抵销了云港公司对abc公司投资收益的90%,计2,400,000.00元(ABC公司投资收益中包含间接投资收益),未抵销部分 =(376,617,617.28-14,313,325.28)×2.7%-240,000.00=7,382,215.88,进入本集团净利润.
六、重要性水平的修订 根据业经审定的合并报表数据,我们重新测算重要性水平如下: 项目 总资产 净资产 净利润 主营业务收入
1998 1997 1998 1997 1998 1997 1998 1997 选择比例 0.4% 0.4% 0.5% 0.5% 4% 4% 0.4% 0.4% 金额
142,751 114,531 142,270 104,954 19,222 15,675 147,562 159,690 重要性水平测算值 571 458 711 530 769 627 590 639 重要性水平加权平均值= (571+711+769+590)×2+(458+530+627+639)×1 =628万元
4×2+4×1 重新拟定重要性水平仍定为600万元,与方案中确定的重要性水平一致,不须修改重要性水平及追加审计程序,已进行审计的各公司重要性水平不变.
七、审计工时及审计费用回收情况 是次实耗审计工时和审计公费情况如下: 工 时 收费标准 审计公费
合伙人(3人) 89.50 400元/人.小时
35,800.00 项目经理(2人) 448.00 200元/人.小时 79,100.00 审计员 1,000.00 150元/人.小时 165,000.00 279,900.00 如二.2中所述,上述审计工时较计划超支7个工作日,折33,750.00元. 首次审计约定收费计250,000.00元,追加收费30,000.00元,合计收费280,000.00元,回收率100%.
八、其他事项 1. 关联交易 关联方交易主要有: 向ABC公司借款;ABC公司为abc公司借款提供担保及收取担保费;向ABC总公司提供贷款; ABC公司为abc公司代购燃煤; bbc公司向abc公司租赁公用设施; abc公司承包bbc公司#3及#4发电机组的生产经营 以上关联方交易已在报表附注中详尽披露. 2. 未调整不符事项的说明 我们已汇总未调整不符事项,其中影响损益及净资产的金额计1,463,242.65元,影响总资产的金额为2,963,242.65元.因上述金额低于重要性水平,故免予调整. 3. 或有事项 或有损失包括:应收期货投资公司25,000,00.00元,已充分披露;冻结存款中包含的已收高额放款利差300,000.00元(四.1(1)),因金额较小,同意不作披露. 4. 会计报表日后事项 1999年3月15日,本公司董事会向股东大会提议1998利润分配和分红派息方案,(一.2)业已调整1998会计报表.
九、审计结论 未决事项解决前提下,出具无保留意见的审计报告,其中,或有损失及输变电工程利息收入作重要事项说明.
十、未决事项清单 1. 索取abc公司与bbc公司对#4机组试运行发生的生产准备费的金额予确认的承诺; 2. 有关abc公司“截至一九九八年十二月三十一日尚未对一期工程办理竣工决算”的书面陈述. XX会计师事务所XX部XX审计小组 PAGE PAGE 1
第四篇：会计师事务所实习报告会计
北京兴华会计师事务所福建分公司审计业务实习报告
一、实习目的
通过这次实习的机会，利用实习单位的实际情况，巩固在校期间所学习的专业知识，初步掌握专业技能。熟悉各个企业的做账方法，了解工行的日常运作状况，理论联系实际，系统地学习并较好掌握会计实务工作的基本操作流程，为能够更好地参加以后的工作打下基础。
二、实习时间
2012年2月27日至2012年3月24日
三、实习地点
北京兴华会计师事务所有限责任公司厦门分公司
四、实习单位简介
北京兴华会计师事务所是中国前20强会计师事务所。自1992年成立以来，在股票发行与上市、企业重组、公司改制、审计及财务咨询等专业服务方面具有极强的实力和出色的业绩，目前已有上市公司客户近30家。 北京兴华一直保持高速增长。本所2007年业务收入为10597万元，全国行业排名19位，北京市行业排名12位，2008年业务收入为13365万元，全国行业排名17位，北京市行业排名11位，2009年业务收入为19215万元，全国行业排名18位，北京市行业排名11位。北京兴华总部设在北京，员工900余名，注册会计师380余名。经财政部门批准相继在贵阳、广州、武汉、西安、福建设立分所，使北京兴华成为国内颇具影响力的、辐射全国的会计师事务所之一。北京兴华一直秉承以客户为本的执业服务理念，正确处理服务与监督的关系，赢得了监管机构和客户的好评。北京兴华业务涉及审计、评估、咨询等各个领域，拥有国有大型企业审计资质、证券期货相关业务审计资质、金融相关业务审计资质、司法鉴定资质、评估资格、 工程造价咨询资格等多项资质。北京兴华的管理团队由经验丰富的资深专业人士组成。董事长兼首席合伙人王全洲先生有超过二十年的长期从事与审计、评估、咨询相关的专业工作经历，对企业改制上市、年度审计、企业收购兼并、再融资等方面的工作具有丰富经验和指导能力。并在财税、经贸、金融、证券各界拥有广泛、良好关系。北京兴华2000年经财政部批准，成为马施云国际成员所，从而使北京兴华跨入国际审计市场，为近十家企业境外上市提供了审计服务。
五、实习内容
北京兴华会计师会计师事务所福建分公司于2006年成立，主要有四个审计部，一个行政部，一个管理部。所依法承办下列审计业务：(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告; (2)验证企业资本，出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告; (4)法律、行政法规规定的其他审计业务，审计服务：年度会计报表审计、基本建设年度决算审计、工程造价审计、任期经济责任审计、绩效审计、经济案件鉴定审计、所得税汇算清缴审计、土地增值税清算审计、破产、清算审计、外汇帐户审计、注册资本验证。
第一天早上9：00正式到公司报道，之后，由部门林主任具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我被安排给部门里的一位潘老师，在未来的两个月内，我将听从他的安排，在事务所的实习也便正式开始。 上班的第一天我主要看的是审计工作底稿，先熟悉工作底稿，过了几天跟着老师出外勤去了顺承置业，到了顺承置业，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作。主要对公司10-11年度财务状况进行审计。刚开始我对审计工作十分不了解，老师就交给我一些比较简单的工作，发寻证函，无非就是一些谢谢地址贴贴邮票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查凭证，都要注意些什么。与大学课堂上的讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用。起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。 接下来的一周，我们大部分时间做的都是抽查凭证的工作。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。 这些都是比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。 在公司的审计工作做了6天，之后我们在事务所协助完成后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册，直到送到客户
手中，做这些事情时，心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含着自己的努力，也包含着自己的成就感。 之后先后又去了3家公司，其间还学会了复印机的使用，在每家公司做的几乎都是相同的工作，很快，我在北京兴华会计师事务所为期一个月的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。
六、实习心得
实习是每一个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。虽然，在校有组织过模拟实训，提升了我们的实际操作能力，会计注重的实践能力，但远远没有实习工作中的收获要多，我们所学的知识要学以致用，也只有投入到实际的工作中，而此次实习为我们提供了一个展示自我的平台。将所学的知识应用到工作中去，存在着困难，知识的缺失、遗留、空白，也给实习工作带来了问题。
我对这次实习感触良多，在一个陌生而忙碌的工作环境中，超过你能力范围的工作有很多，这时候碰到疑惑的时候抓住时机发问，这样你才能学到更多的东西。通过这次在会计师事务所的实习,我学到了无法从书本上直接得到的东西，这对我以后走上工作岗位具有深远的意义。我不仅了解了事务所工作的主要职责范围、其机构构成情况,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。同时，我也明白了作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。
对于这次实习,同样存在着一些不足之处，虽然在这次实习中我对事务所所有业务都有一定程度的了解，但是没能接触到更多审计业务类型，这也是我比较遗憾的;其次，我参与审计的都是业务较为简单的，涉及的行业也比较单一，没能接触到更多行业的会计工作;最后，我感觉自己所掌握的知识不能完全胜任工作，如税法等方面的知识还有很多欠缺，以至于书到用时方恨少，遇到不能解决的问题只能向前辈请教，不过这也使我养成了良好的工作习惯，就是已经解决的问题，我会利用空余时间继续这方面知识的补充，我不希望同一问题会再次
成为我的阻碍。这一次的实习虽然时间短暂，虽然接触到的工作很浅，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的。通过实习，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。
第五篇：北京会计事务所
北京会计事务所--中绣锦华会计师事务所有限公司要向社会各界提供如下服务：验证资本、财务审计、资产评估、工程造价咨询、咨询服务、代理服务、培训服务、税收策划、经济案件鉴定、企业清算审计、公司上市辅导等。这个公司人数虽然
北京中绣锦华会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计事务所，成立日期：2004年8月23日。企业类型：有限责任公司。公司地址：北京市西城区西直门南大街2号成铭大厦B2座12F。
北京中绣锦华会计师事务所有限公司内部设有财务审计部、咨询业务部、资产评估部、工程审计部、国际事业部、质量监管部、业务发展部、信息中心、财务部、办公室。
北京中绣锦华会计师事务所有限公司以严谨的专业态度、成熟的工作经验、良好的沟通能力，依托专业的服务网络和高素质专业人员的精诚合作，主要为社会提供高品质的全方位服务：审计服务、管理咨询服务、资产评估服务、税务咨询服务、工程造价咨询、工程管理、招标代理、投资咨询、经济信息咨询、市场调查、知识产权服务、技术推广服务、注册香港公司、注册海外企业。
北京中绣锦华会计师事务所有限公司树立人才兴所的理念，以机制激励人、以文化塑造人、以事业凝聚人，以永做行业的千里马、孺子牛为己任，造就了一支能够提供高度专业化服务的优良的专业团队。
团队庞大，人员素质高，拥有具有注册会计师、注册评估师、注册税务师、注册造价师、房地产估价师和土地估价师资质的大量员工，形成了中绣锦华特色的执业团队。
北京中绣锦华会计师事务所有限公司的行业经验涉及工业制造、通讯、信息、铁路、公路、航空、金融、制药、旅游、建筑、房地产、出版、餐饮及商业等诸多行业。在改制重组、并购服务、上市公司辅导、内部审计、风险管理、资产评估、房地产评估、税务筹划、税务咨询等诸多领域，提供了最新的会计税务信息、实务解决方案和建设性的咨询建议。
北京中绣锦华会计师事务所有限公司追求“品质、责任、严谨、正直、创新、热忱、卓越、共赢”的公司核心价值。为会计事业尽“中”心，为华夏建设添“绣”石，为经济发展送“锦”计，为中华辉煌增“华”彩，形成了北京中绣锦华会计师事务所有限公司“会计天地织锦绣，永做中华孺子牛”独特的公司文化。
公司的宗旨：客观、公正、公平、不偏不倚。
中秀锦华会计师事务所有限公司，品质、责任为存身之根本;严谨、正直系执业之基础
;热忱、创新是力量之源泉;卓越、共赢乃发展之目标。
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