现阶段市场经济体制正在不断趋于完善, 行政事业单位内部控制制度为了适应市场经济体制的发展也在不断地完善, 其中财务内控制度在行政事业单位的发展过程中尤为重要, 对行政事业单位的良性健康发展起着积极的促进作用。完善的行政事业单位财务内部控制制度既能有效地起到权力制衡作用, 既能提升行政事业单位的工作效率, 又能保障国有资产的安全, 推动各项工作的有序开展。
一、行政事业单位实行财务内控制度的重要意义
内部控制通常包括制度的制定和落实两方面, 其中制定制度是单位内部控制活动的第一步, 对于整个内部控制的体系建设具有非常重要的意义。财务管理内控包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等, 涉及行政事业单位资金收支及资金管理的所有经济事项, 为行政事业单位各项经济活动的顺利开展提供资金保证。因此, 财务内控制度建设在整个行政事业单位内部控制体系中具有重要的地位。加强行政事业单位的财务内控制度建设, 能够使财务流程更加顺畅, 有利于提高财务人员的业务水平, 真正体现财务的监督职责, 使行政事业单位的各项经济业务事项更加合法合规, 有利于规范单位领导的经济行为, 进而能够减少财务腐败的发生。
二、行政事业单位财务内控制度存在的问题分析
(一) 内部控制意识缺乏
内部控制意识问题是影响内控制度运行的首要因素。按照财经制度要求, 行政事业单位都需要建立财务内部控制制度。但是, 一些单位缺乏内部控制意识, 主要是主管领导缺乏监督和被监督的意识。行政事业单位的“领导负责制”导致财务内控机制不健全, 监督力度不够。因为财务专业人员必须服从领导安排, 而领导多数是财务外行, 财务内控理念缺失。也有可能各部门和单位领导“任人唯亲”, 频繁更换专业人员, 出现专业岗位“外行化”和外行管理, 导致专业人员业务水平不高, 责任意识不强, 不坚持原则, 导致一些单位领导个人财经法纪意识淡薄。
(二) 预算管理及固定资产管理缺乏有效监管
一是一些单位对预算内财政资金的预算管理不严格, 资金的管理、使用情况监督缺乏有效机制, 从中央纪委监察部历次发布的“巡视报告”来看, 行政事业单位预算管理制度和监督程序形同虚设。因公费用预算宽松, 导致公款组团出国 (境) 旅游、公款宴请、虚拟接待等问题;同时也存在超预算的审批监管程序不严等问题, 特别是对单位最高管理者缺乏监督机制。二是对固定资产建设项目缺乏有效监管。不少行政事业单位不重视固定资产管理, 长期不设置固定资产明细账或者采取“账外”运行方式, 导致固定资产增减变化不清。
(三) 财务人员专业水平不高
在实际工作过程中, 行政事业单位财务基础薄弱的现象普遍存在, 一方面行政事业单位会计人员的专业素质普遍不高, 对于新出现的经济业务束手无策, 不知道从哪方面去考虑处理, 上级的指导意见有时也是模棱两可, 从而导致在业务处理上随意性较强, 缺乏一致性, 以至于造成基础数据不真实;另一方面, 行政事业单位会计由于政府行为、地方行为干扰比较多, 没有较为规范的流程, 致使在处理经济业务过程中责任无法划分清楚, 会计人员不知道做什么, 怎么去做, 只能根据以往经验摸索。
三、建立完善的行政事业单位内控制度的对策及建议
(一) 提高财务管理人员业务能力和增强财务内控意识
一般财务业务人员都具备专业知识和技能, 了解和掌握了一般财务内部控制方法。财务内控意识缺乏大多是由于有关领导不懂得财会业务知识所致。因此, 要提高单位的自我约束和内控意识, 首先要求主管领导懂得财务知识和基本方法。财政部门可以规定, 新上任的主管领导, 除了树立廉洁从政意识外, 必须进行财经制度、财会业务知识和方法的培训。通过财会业务知识和专业素质培训, 增强监管的责任意识, 增强被监督的意识, 从而形成领导与员工接受监督的规则意识。
(二) 强化预算管理及其内部控制的执行机制
预算是对单位未来一年收支情况的预计, 对未来事业计划的财务支撑, 通过预算管理可以实现财务的内部控制, 可以避免预算形式化和随意性。首先, 强化预算管理就是在行政事业单位的计划、目标和任务指导和约束下, 加强单位内部各部门配合, 研究制订、实施预算方案, 并据此进行绩效管理, 实现资金使用全过程的控制。其次, 严格业务计划管理, 细化财务预算方案, 加强基础设施及其工程建设的可行性研究, 提高财政资金使用效率。最后, 加强预算管理整个过程及其程序公开和透明, 推动内部员工参与预算管理, 健全财务管理民主化机制。
(三) 加强会计基础工作, 提高财务人员业务水平
财务人员作为行政事业单位财务管理内控制度有效推动者, 其专业水平的高低直接影响着内控执行的效果。在现阶段, 财务管理工作还是主要依靠人来完成。行政事业单位也不要故步自封, 应顺应形势的发展要求, 不断加强对财务人员的专业知识培训, 鼓励财务人员学习新的财务制度、新的财务知识, 只有在不断的学习过程中, 财务人员的应变能力及实际操作能力才能够不断提升, 才能够使财务人员适应不断变化的财务需求, 才能承担起推动财务内控制度更好落实的责任。
摘要：加强行政事业单位财务内控制度建设, 能够提高财务信息的准确性。单位财务内控制度建设的健康发展, 有利于财务信息收集和记录过程更加真实准确, 从而提高财务信息质量, 提高财务管理工作的水平。本文分析了行政事业单位财务内控制度的重要意义, 在执行过程中存在的问题, 并对相应的问题提出了改进措施。
关键词：行政事业单位,财务内控制度,问题,对策
参考文献
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