第一篇：财政总预算会计试题
预算会计-财政总预算
财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转
性资金活动的专业会计。
(一) 核算特点
(1)一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买
财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计
科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总
预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。
(2)收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编
制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执
行情况和结果。
(3)财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预算收入(水手、行
政事业性收费、政府性基金)、财政预算支出(一般预算服务、公共安全、
公共教育、社会保障)及其他想关心。具有宏观性和公共性。
(4)实质是资金会计
注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。
财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。
(二) 财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、
财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。
1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 管理原则：集中资金，统一调度
严格控制存款开户
按预算或计划拨付资金
转账结算，不提现金
在存款余额内支取，不能透支
a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等
减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助
涉及的科目均为预算存款
例子：某市财政总院算会计发生如下业务：
(1)收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元
借：国库存款—一般预算存款110000
——基金预算存款120000
贷：一般预算收入110000
基金预算收入120000
(2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元
借：国库存款——一般预算存款80000
贷：补助收入80000
例子：某市财政总预算会计发生如下业务：
(1) 以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科目支付有关预算单位
的属于一般预算支出的工资500000元。财政总预算会计经与人民银行财政直接
支付划款凭证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存款”科
目进行清算，支付上述工资支付。
借：一般预算支出500000
贷：国库存款——一般预算存款500000
(2) 采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于一般预算支出的款项
200000元，属于基金预算支出的款项90000元。经与中国人民银行财政授权支
付划款凭证核对无误。
借：一般预算支出200000
基金预算支出90000
贷：国库存款—一般预算存款200000
——基金预算存款90000
(3) 按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元
借：上解支出200000
贷：国库存款——一般存款存款200000
(4) 以国库一般预算存款向所属下级某县财政专项补助150000元
借：补助支出150000
贷：国库存款——一般预算存款150000
例子：某市财政国库支付执行机构发生如下业务：
(1) 为某预算单位直接支付以一般存款安排的款项50000元
借：一般预算支出50000
贷：财政零余额账户存款50000
(2) 汇总编制了《预算支出结算清单》，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数
额为50000元。核对无误后送财政部总预算会计结算资金
借：财政零余额账户存款5000
贷：已结报支出——财政直接支付5000
(3) 收到代理银行报来的《财政支出日报表》。其中，以一般预算安排的授权支出
80000元，以基金预算安排的授权支付20000元。核对无误后
借：一般预算支出
基本预算支出
贷：已结报支出——财政授权支付
(4) 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，有关科目的余
额为：“已结报支出——财政直接支付500000”，“已结报支出——财政授权支
付400000”，“一般预算支出750000”“基金预算支出150000”
借：已结报支出——财政直接支付500000
——财政授权支付400000
贷：一般预算支出750000基金预算支出150000
通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目余额均为零。
2、有价证券(略)
3、暂付款、与下级往来和在途款
a.暂付款(略)
b.与下级往来：“与下级往来”账户，用来核算与下级财政的往来结算款项，借方登
记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数。
当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下级财政应归还本级财
政的款项;
当“与下级往来”出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财政的款项，
在编制“资产负债表”时应以负数反映。
例子：某市财政总预算会计发生如下与下级往来业务：
(1) 讲解给所属县的往来款项150000元专做对该县的补助(补助就不再收回了)借：补助支出150000
贷：与下级往来——某县财政150000
(2) 根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上交本市财政一般预算
款项50000元
借：与下级往来——某县财政50000
贷：上解收入50000
例子：市财政暂借所属的县财政60万。
市财政：借：与下级往来600000
贷：国库存款600000
县财政：借：国库存款600000
贷：与上级往来60000
c.在途款：“在途款”账户核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下收入、
支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。
这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个的，从上的角度
来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。
例子：某市财政总预算会计发生如下业务：
(1) 在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所
属上的一般预算收入40000元
在上记账：借：在途款40000
贷：一般预算收入40000
在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款40000贷：在途款40000
(2) 在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上单位预拨款60000
元。
在上记账：借：在途款60000
贷：预拨经费60000
在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款60000
贷：预拨经费60000
4、预拨经费与基建拨款
a.预拨经费：主要包括：
一、终了前预拨给用款单位下的经费款
二、预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费账务处理：
财务部门预拨经费时：借：预拨经费
贷：国库存款、其他财政存款
转列支出或收到用款单位缴回数时，
借：一般预算支出/国库存款/其他财政存款贷：预拨经费
b.基建拨款：指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的商业银行或
基本建设财务管理部门的基本建设款项。
账务处理：财政单位拨付基建款项时：借：基建拨款
贷：国库存款——一般预算存款
收到基本建设财务职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数
及缴回财政数时，
借：一般预算支出/国库存款
贷：基建拨款
例子：某市财政总预算会计发生如下经济业务：
(1) 根据经批准基本建设计划，使用一般预算存款，拨给市财政局基本建设财务管
理处基本建设款500000元
借：基建拨款——基本建设财务管理处500000
贷：国库存款——一般预算存款500000
(2)根据本局建设财务管理处报来的基建拨款报表，拨款数为480000元，余额交回
财政
借：一般预算支出480000
国库存款——一般预算存款20000
贷：基建投放——基本建设财务管理处500000
5、与财政周转金有关的资产
财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用的资金。
a.财政周转金放款
例子：某市财政将财政周转金200000元带给使用单位： 借：财政周转金放款——农业类——某项目——某单位200000
贷：其他财政存款——财政周转金存款200000
将上述贷款收回时
借：其他财政存款——农业类——某项目——某单位200000贷：财政周转资金放款——财政周转金存款200000 b.借出财政周转金
c.待处理财政周转金
国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款，只办理转账不
提取现金。
其他财政性存款是指财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分
由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。
(三) 财政负债的核算
1、 特点：
(1)债务主体的特殊性：一级政府
(2)债务偿还上的特殊性：以资产偿付，不能提供劳务
(3)负债内容上的特殊性：由非经济活动引起，除一般会计都核算的暂收、应付等往来款项外，还有政府按法定程序和核定的数额所举借的债务，如公债。还有从上级财政借入的用于周转使用的有偿资金。
2、主要内容：
暂存款：各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临时
发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
与上级往来：本级财政与上级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结
算等事项而行程的待结算款项。
一是本级财政因资金调度困难向上级财政借入财政周转款项;
二是在财政体制年终结算中发生的本级财政应上解款项或上级财政应补助款项
借入款：按照法定程序和核定的预算举借的债务，即是指中央财政按全国人民代表大会
批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别
规定举借的债务。
借入财政周转金与借出财政周转金相对应，是指下级财政部门从上级财政部门借入的用
于周转使用的有偿资金。
财政预算总会计的负债是指各级政府财政承担的能以货币计量、需要以资产偿付且纳入预算 管理的债务。
财政总预算会计支付国库券利息应借记的科目是“国库存款”
财政总预算会计的暂存款在转作收入时应贷记“一般预算收入”
(四) 财政收入
例子：
第二篇：财政总预算会计习题
第三章收入核算
1.收到国库报来本市市级“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，列示当日市级预算收入为150万元。
2.某省财政总预算会计收到国库报来“预算收入日报表”所列数字如下：科目名称本月收入
企业所得税1 000 000
文教卫生所得税100 000
煤炭企业亏损补贴-200 000
粮食企业亏损补贴-150 000
本月合计750 000
根据上述资料(各种收补相抵)编制会计分录。
3.某市财政局按规定通过财政安排，取得由财政管理并指定有专门用途的政府性基金500 000元。
4.某市财政局从上级财政部门取得专用基金收入300 000元。从当月预算支出中安排取得专用基金收入100 000元。
5.某市财政局收到上级财政拨来的预算补助款250 000元。
6.某市财政局接到上级财政部门的通知，将原所欠往来款1 500 000元转作预算补助1 000 000元，专项补助 500 000元。
7.某市财政局收到下级财政单位上缴的预算上缴款700 000元。
8.某市财政局年终根据上级批文，从基金预算结余调出资金950 000元，以弥补预算收支不足。
9.某市财政局将已收到的所属A县的预算上缴款18 000元退还给该县财政局。
10.某市财政局将自筹资金200 000元调入预算内。
11.某市财政收到国库报来的预算收入日报表、分成收入计算表及所附的缴款书与收入退还书，列明当日收入为负数10 000元(当日预算收入30 000元，收入退库40 000元)，其中上解省财政60%，市留成40%。
第四章 支出的核算
1.某市财政局直接拨煤价补贴给煤建公司860 000元。
2.某市财政局拨给某行政事业单位基本建设款1 000 000元，根据建行报来的“银行支出数汇总表”编制有关会计分录。
3.某市财政局将拨给W行政单位预算拨款1 000 000元，M事业单位主管部门预算拨款1 500 000元转列支出。
4.某市财政局用基金预算收入安排支出250 000元。
5.某市财政局用专用基金收入安排一项支出80 000元。
6.某市财政局开出“拨款通知”对其下级财政拨出预算补助款1 200 000元。
7.某市财政局通知下级财政部门将前欠本财政局的往来款500 000元转作预算补助款。
8.某市财政局为弥补预算收支不足，决定调出基金预算附加收入800 000元。
9.某市财政局在年终结算中按财政管理体制规定应上解上级财政款项为1601
000元。
10.某市财政局年终根据财政管理体制规定尚欠所属县财政补助款66 000元。
11.某市财政局根据有关文件，向粮食部门拨付粮食风险基金850 000元。
12. 某市财政总预算会计采用政府采购方式进行拨款。以下是对某项采购发生的拨款业务：
(1)按照合同将预算资金划入政府采购资金专户，款项为1 300 000元。有关行政单位的配套资金200 000元也划入采购资金专户。
(2)市财政总预算会计根据合同和有关支付文件资料，向供应商付款1 400 000元，政府采购款1 250 000元，配套资金150 000元;支付后，将财政安排的政府采购资金列报支出。
(3)市财政总预算会计将节约的预算资金50 000元划回国库，将节约的配套资金50 000元划回采购单位。
(注：以下答案仅供参考)
第五章 资产的核算
1. 某市财政局预拨给市水利局下月行政经费200 000元。
借：预拨经费——水利局20万
贷：国库存款20万
2.某市财政局根据基建计划，拨付给市财政局基建财务处基本建设资金1 800 000元。
借：基建拨款——基建财务处180万
贷：国库存款180万
3.某市财政局预拨给教育局下月教育经费100 000元，以满足边远学校经费开支。
借：预拨经费——教育局10万
贷：国库存款10万
4.在库款报解整理期内，某县财政局收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所属上的预算收入150 000元。
在本账上记
借：国库存款15万
贷：在途款15万
在上账已有的记录
借：在途款15万
贷：一般预算收入15万
5. 某市财政局收到基建财务处报来的基本建设拨款报表，拨款数为1 600 000元。
借：一般预算支出160万
贷：基建拨款——基建财务处160万
6. 市财政局收到基建财务处缴回的基建资金余款20万元。
借：国库存款20万
贷：基建拨款——基建财务处20万
7. 经审核，将预拨给市水利局的经费500 000元转作支出。
借：一般预算支出50万
贷：预拨经费——水利局50万
8. 某市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金300 000元。借：与下级往来30万
贷：国库存款30万
9.某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位部门临时用款100 000元。借：暂付款10万
贷：国库存款——基金预算存款10万
10.上述借款经批准转作基金预算支出。
借：基金预算支出10万
贷：暂付款10万
11.某市财政局借给市教育局款项200 000元，用于维修中小学教室。 借：暂付款20万
贷：国库存款20万
12.上述借款经批准转作预算拨款。
借：一般预算支出20万
贷：暂付款20万
13. 在决算清理期内，收回上已列支的基金预算支出95 000元。 在本账上记
借：国库存款——基金预算存款9.5万
贷：在途款9.5万
在上账已有的记录
借：在途款9.5万
贷：基金预算支出9.5万
第六章负债与净资产的核算
1.某市财政局向省财政厅借款1 200 000元。
借：国库存款120万
贷：与上级往来120万
2.某市财政局收到性质不明的预算缴款50 000元。后查明是营业税收入。 收到时
借：国库存款——一般预算存款5万
贷：暂存款5万
查明时
借：暂存款5万
贷：一般预算收入5万
3.经省财政厅批准，同意将上述1 200 000元借款转为对其补助款。 借：与上级往来120万
贷：补助收入120万
4.市财政总预算会计将预算资金450 000元划入政府采购资金专户。 借:暂付款——政府采购款45万
贷：国库存款45万
5.中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行5000万元的国库券，期限为一年，年利率为2.5%。
借：国库存款5000万
贷：借入款5000万
6.一年期已到，中央财政总预算会计偿还国库券本金和利息。
借：借入款5000万
一般预算支出125万
贷：国库存款5125万
7.在年终体制结算中，市财政应上交省财政款项280 000元。
借：上解支出28万
贷：与上级往来28万
8.某市财政局年末有关收入、支出账户余额如下：
一般预算收入3 000 000
补助收入—一般预算补助1 500 000
上解收入300 000
调入资金250 000
基金预算收入450 000
补助收入—基金预算补助200 000
专用基金收入600 000
一般预算支出2 600 000
补助支出—一般预算补助1 300 000
上解支出280 000
基金预算支出400 000
补助支出—基金预算补助160 000
调出资金150 000
专用基金支出500 000
(1) 结转一般预算收入类账户
借：一般预算收入300万
补助收入——一般预算补助150万
上解收入30万
调入资金25万
贷：预算结余505万
(2) 结转一般预算支出类账户
借：预算结余418万
贷：一般预算支出260万
补助支出—一般预算补助130万
上解支出28万
(3)结转基金预算收入类账户
借：基金预算收入45万
补助收入—基金预算补助20万
贷：预算结余65万
(4)结转基金预算收出类账户
借：预算结余71万
贷：基金预算支出40万
补助支出—基金预算补助16万
调出资金15万
(5)结转专用基金收入
借：专用基金收入60万
贷：专用基金结余60万
(6)结转专用基金支出
借：专用基金结余50万
贷：专用基金支出50万
9.某市财政局收到上级拨来的预算周转金500 000元。 借：国库存款50万
贷：预算周转金50万
10.市财政总预算会计用预算结余56 000元增补预算周转金。借：预算结余5.6万
贷：预算周转金5.6万
第三篇：预算会计 练习四 财政总预算会计的资产
一、单项选择题
1、基金预算存款在以下哪个账户核算。( ) A、国库存款 B、其他财政存款 C、银行存款 D、其他存款
2、财政部门借给所属预算单位的款项使用哪个账 户核算。( ) A、暂付款 B、与下级往来 C、其他应收款 D、在途款
3、借给下级财政部门有偿使用的财政周转金使用哪个账户核算。( ) A、财政周转金放款
B、借出财政周转金 C、财政周转基金 D、应收账款
4、允许财政部门购买的有价证券是( )。 A、股票 B、企业债券 C、国库券 D、长期债券
5、其他财政存款核算的内容有( )。 A、一般预算存款 B、基金预算存款 C、财政周转金存款 D、上解的预算收入
6、财政性存款属于( )资产的构成内容。 A、事业单位会计 B、行政单位会计 C、收入征解会计 D、财政总预算会计
二、业务核算题
习题一 目的：练习财政性存款的核算。
1、目的：练习财政性存款的核算。
2、资料：某市财政局发生下列经济业务。(1)收到国库报来的预算收入日报表，内列本日一般预算收入360 000元(2)收到国库报来的预算收入日报表，内列本日基金预算收入180 000元(3)收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助款80 000 元。(4)根据预算向本市某单位拨付一般预算资金250 000元。 根据预算向本市某单位拨付一般预算资金250 000元 (5)根据预算向本市某单位拨付基金预算资金100 000元。(6)收到上级财政拨入的专用基金120 000元。(7)贷放给某用款单位财政周转金200 000元。
3、要求：根据以上经济业务编制会计分录。
习题二 目的：练习有价证券业务的核算。
1、目的：练习有价证券业务的核算。
2、资料：某市财政局发生下列经济业务。
(1)用一般预算结余购买有价证券100 000元。
(2)用基金预算结余购买有价证券80000元。
(3)收到用基金预算结余购入的有价证券的利息5 000元。
(4)收到用一般预算结余购入的有价证券到期兑付本金和利息共计 60 000元，其中利息7 200元。
3、要求：根据以上经济业务编制会计分录。
习题三 目的：练习暂付及应收款项的核算。
1、目的：练习暂付及应收款项的核算。
2、资料：某市财政局发生下列经济业务。(1)借给所属某预算单位临时急需资金300 000元。
(2)借给本市教委临时用款280 000元。(3)在财政体制结算中，某县财政应上缴款项160 000元。(4)在财政体制结算中，应补给所属某县财政款项70 000元。(5)经批准借给所属某县财政局款项500 000元。(6)继(1)借给所属某预算单位临时急需资金300 000元转作预算拨 款。(7)继(2)借给本市教委的临时用款项160 000元转作预算拨款，其 余收回。
(8)继(5)经结算借给所属某县财政局款项500 000元转作对其补助 收入。
3、要求：根据以上经济业务编制会计分录。
第四篇：财政总预算会计习题答案
第3章 财政总预算会计的资产
练习题：
1、(1)借：国库存款——一般预算存款256 000——基金预算存款24 000
贷：一般预算收入256 000基金预算收入24 000
(2)借：其他财政存款——专用基金存款38 000
贷：专用基金收入38 000
(3)借：一般预算支出210 000国有资本经营预算支出33 000
贷：国库存款——一般预算存款210 000——国有资本经营预算存款 33 000
(4)借：其他财政存款——财政周转金存款2 000贷：财政周转金放款2 000
(5)借：有价证券——C类国债86 000
贷：国库存款——一般预算存款86 000
2、(1) 借：暂付款15 000
贷：国库存款15 000
(2)借：一般预算支出15 000
贷：暂付款15 000
(3)在2010账上：
借：在途款52 000
贷：一般预算收入52 000
同时，在2011账上：
借：国库存款52 000
贷：在途款52 000
(4)借：与下级往来23 000
贷：上解收入23 000
(5)借：补助支出26 000
贷：与下级往来26 000
3、(1)借：基建拨款324 000
贷：国库存款324 000
(2)借：预拨经费45 000
贷：国库存款45 000
(3)借：一般预算支出224 000
贷：基建拨款224 000
(4)借：一般预算支出45 000
贷：预拨经费45 000
第4章 财政总预算会计的负债
练习题
1、(1)借：国库存款85 000
贷：暂存款85 000
(2)借：暂存款85 000
贷：一般预算收入85 000
(3)借：与上级往来88 000
贷：补助收入88 000
(4)借：上解支出12 000
贷：与上级往来12 000
2、(1)借：国库存款680 000
贷：借入款——国内债务——F类国债680 000
(2)借：借入款——国内债务——G类国债360 000
一般预算支出30 000
贷：国库存款390 000
第五章 财政总预算会计收入
练习题：(明细略)
1、(1)借：国库存款324 000
贷：一般预算收入324 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(2)借：国库存款-9 000
贷：一般预算收入-9 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(3)借：国库存款25 000
贷：一般预算收入25 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(4)借：国库存款3 000
贷：一般预算收入3 000
同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(5)借：一般预算收入896 000
贷：一般预算结余896 000
2、(1)借：国库存款166 000
贷：基金预算收入166 000
同时，在“基金预算收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(2)借：国库存款83 000
贷：国有资本经营预算收入83 000
同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(3)借：基金预算收入224 000
贷：基金预算结余224 000
借：国有资本经营预算收入356 000
贷：国有资本经营预算结余356 000
3、(1)借：国库存款74 000
贷：补助收入74 000
同时，在“补助收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(2)借：国库存款49 000
贷：上解收入49 000
同时，在“上解收入”明细账的贷方登记如下：(略)
(3)借：补助收入188 000
贷：一般预算结余163 000
基金预算结余25 000
借：上解收入76 000
贷：一般预算结余76 000
第六章 财政总预算会计的支出
练习题：(明细略)
1、(1)借：一般预算支出387 000
贷：国库存款387 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：(略)
(2)借：一般预算支出300 000
贷：国库存款300 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：(略)
(3)借：一般预算支出417 000
贷：国库存款417 000
同时，在“一般预算支出”明细账的借方登记如下：(略)
(4)借：一般预算结余3 600 000
贷：一般预算支出3 600 000
2、(1)借：基金预算支出588 000
贷：国库存款588 000
同时，在“基金预算支出”明细账的借方登记如下：(略)
(2)借：国有资本经营预算支出973 000
贷：国库存款973 000
同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的借方登记如下：(略)
(3)借：基金预算结余890 000
贷：基金预算支出890 000
(4)借：国有资本经营预算结余2 650 000
贷：国有资本经营预算支出2 650 000
3、(1)借：补助支出164 000
贷：国库存款164 000
同时，在“补助支出”明细账的借方登记如下：(略)
(2)借：上解支出319 000
贷：国库存款319 000
同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：(略)
(3)借：上解支出46 000
贷：国库存款46 000
同时，在“上解支出”明细账的借方登记如下：(略)
(4)借：调出资金4 000
贷：国库存款4000
同时，在“调出资金”明细账的借方登记如下：(略)
同时：借：国库存款4 000
贷：调入资金4 000
(5)借：一般预算结余422 000
基金预算结余114 000
贷：补助支出536 000
(6)借：一般预算结余538 000
基金预算结余88 000
贷：上解支出626 000
(7)借：基金预算结余6 000
贷：调出资金6 000
第七章 财政总预算会计的净资产
练习题(明细略)
1、(1)借：一般预算收入854 000
补助收入86 000
上解收入24 000
贷：一般预算结余964 000
同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：(略)
(2)借：一般预算结余928 000
贷：一般预算支出840 000
补助支出56 000
上解支出32 000
同时，在“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”明细账的贷方登记如下：(略)
一般预算结余=964 000-928 000=36 000(元)
2、(1)借：基金预算收入802 000
贷：基金预算结余802 000
同时，在“基金预算收入”明细账的借方登记如下：(略)
(2)借：基金预算结余797 000
贷：基金预算支出794 000
调出资金3 000
同时，在“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”明细账的借方登记如下：(略)
基金预算结余=802 000-797 000=5000(元)
3、(1)借：国有资本经营预算收入575 000
贷：国有资本经营预算结余575 000
同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的借方登记如下：(略)
(2)借：国有资本经营预算结余565 000
贷：国有资本经营预算支出565 000
同时，在“国有资本经营预算支出”明细账的贷方登记如下：(略)
国有资本经营预算结余=575 000-565 000=10 000(元)
4、(1)借：国库存款123 000
贷：预算周转金123 000
(2)借：一般预算支出56 000
贷：国库存款56 000
(3)借：一般预算结余18 000
贷：预算周转金18 000
预算周转金最终动用数额=123 000+18 000-135 000=6 000(元)
第九章财政国库支付执行机构会计
1、(1)借：一般预算支出268 000
基金预算支出24 000
贷：财政零余额账户存款292 000
(2)借：财政零余额账户存款292 000
贷：已结报支出(财政直接支付)292 000
(3)借：已结报支出(财政直接支付)765 000
贷：一般预算支出710 000基金预算支出55 000
2、(1)不做会计分录
(2)借：一般预算支出38 000
贷：已结报支出(财政授权支付)38 000
(3)借：已结报支出(财政授权支付)250 000贷：一般预算支出202 000基金预算支出48 000
第五篇：2财政总预算会计制度
关于印发《财政总预算会计制度》的通知 财库[2015]192号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
为了进一步规范各级政府财政总预算会计核算，提高会计信息质量，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，我部对《财政总预算会计制度》(财预字〔1997〕287号)进行了修订。现将修订后的《财政总预算会计制度》印发给你们，自2016年1月1日起施行。执行中反映出来的问题，请及时反馈我部。
财政部
2015年10月10日
财政总预算会计制度
第一章 总则
第一条 为了规范各级政府财政总预算会计(以下简称总会计)核算，保证会计信息质量，充分发挥总会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及其他有关法律法规，制定本制度。
第二条 本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。
第三条 总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。
社会保险基金预算资金会计核算不适用本制度，由财政部另行规定。 第四条 总会计的工作任务主要包括：
(一)进行会计核算。办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作，反映政府财政预算执行情况和财务状况;
(二)严格财政资金收付调度管理。组织办理财政资金的收付、调拨，在确保资金安全性、规范性、流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益;
(三)规范账户管理。加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理;
(四)实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，进行预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督;
(五)协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系;
(六)组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作;
(七)组织和指导下级政府总会计工作。 第五条 各级政府财政部门应当根据工作需要，配备一定数量的专职会计人员，负责总会计工作，并保持相对稳定。
第六条 总会计的核算目标是向会计信息使用者提供政府财政预算执行情况、财务状况等会计信息，反映政府财政受托责任履行情况。
总会计的会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第七条 总会计的会计核算应当以本级政府财政业务活动持续正常地进行为前提。 第八条 总会计应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。 年度终了后，可根据工作特殊需要设置一定期限的上年决算清理期。
第九条 总会计应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。发生外币业务，在登记外币金额的同时，一般应当按照业务发生当日中国人民银行公布的汇率中间价，将有关外币金额折算为人民币金额记账。
期末，各种以外币计价或结算的资产负债项目，应当按照期末中国人民银行公布的汇率中间价进行折算。其中，货币资金项目因汇率变动产生的差额计入有关支出等科目;其他资产负债项目因汇率变动产生的差额计入有关净资产等科目。
第十条 总会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第十一条 总会计的会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照规定采用权责发生制核算。
第十二条 总会计应当采用借贷记账法记账。
第十三条 总会计的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 第二章 会计信息质量要求
第十四条 总会计应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠，全面反映政府财政的预算执行情况和财务状况等。
第十五条 总会计提供的会计信息应当与政府财政受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、决策和管理需要相关，有助于会计信息使用者对政府财政过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第十六条 总会计对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算。 第十七条 总会计提供的会计信息应当具有可比性。
同一政府财政不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容、理由和对政府财政预算执行情况、财务状况的影响在附注中予以说明。
不同政府财政发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用统一的会计政策，确保不同政府财政的会计信息口径一致、相互可比。
第十八条 总会计提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。 第三章 资产 第十九条 资产是指政府财政占有或控制的，能以货币计量的经济资源。
第二十条 总会计核算的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。流动资产是指预计在1年内(含1年)变现的资产;非流动资产是指流动资产以外的资产。
第二十一条 总会计核算的资产具体包括财政存款、有价证券、应收股利、借出款项、暂付及应收款项、预拨经费、应收转贷款和股权投资等。
财政存款是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款以及其他财政存款等。财政存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总会计负责管理，统一在国库或选定的银行开立存款账户，统一收付，不得透支，不得提取现金。
有价证券是指政府财政按照有关规定取得并持有的政府债券。 应收股利是指政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。
借出款项是指政府财政按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需，并需按期收回的款项。
暂付及应收款项是指政府财政业务活动中形成的债权，包括与下级往来和其他应收款等。暂付及应收款项应当及时清理结算，不得长期挂账。
预拨经费是指政府财政在年度预算执行中预拨出应在以后各月列支以及会计年度终了前根据“二上”预算预拨出的下年度预算资金。预拨经费(不含预拨下年度预算资金)应在年终前转列支出或清理收回。
应收转贷款是指政府财政将借入的资金转贷给下级政府财政的款项，包括应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款等。
股权投资是指政府持有的各类股权投资资产，包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资、国有企业股权投资等。
第二十二条 总会计对符合本制度第十九条资产定义的经济资源，应当在取得对其相关的权利，并且能够可靠地进行货币计量时确认。
符合资产定义并确认的资产项目，应当列入资产负债表。
第二十三条 总会计核算的资产，应当按照取得或发生时实际金额进行计量。 第四章 负债
第二十四条 负债是指政府财政承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。 第二十五条 总会计核算的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债;非流动负债是指流动负债以外的负债。
第二十六条 总会计核算的负债具体包括应付国库集中支付结余、暂收及应付款项、应付政府债券、借入款项、应付转贷款、其他负债、应付代管资金等。
应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采用权责发生制列支后形成的债务。
暂收及应付款项是指政府财政业务活动中形成的债务，包括与上级往来和其他应付款等。暂收及应付款项应当及时清理结算。
应付政府债券是指政府财政采用发行政府债券方式筹集资金而形成的负债，包括应付短期政府债券和应付长期政府债券。 借入款项是指政府财政部门以政府名义向外国政府、国际金融组织等借入的款项，以及通过经国务院批准的其他方式借款形成的负债。
应付转贷款是指地方政府财政向上级政府财政借入转贷资金而形成的负债，包括应付地方政府债券转贷款和应付主权外债转贷款等。
其他负债是指政府财政因有关政策明确要求其承担支出责任的事项而形成的应付未付款项。
应付代管资金是指政府财政代为管理的，使用权属于被代管主体的资金。
第二十七条 总会计对符合本制度第二十四条负债定义的债务，应当在对其承担偿还责任，并且能够可靠地进行货币计量时确认。
符合负债定义并确认的负债项目，应当列入资产负债表。政府财政承担或有责任(偿债责任需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实)的负债，不列入资产负债表，但应当在报表附注中披露。
第二十八条 总会计核算的负债，应当按照承担的相关合同金额或实际发生金额进行计量。
第五章 净资产
第二十九条 净资产是指政府财政资产减去负债的差额。
第三十条 总会计核算的净资产包括一般公共预算结转结余、政府性基金预算结转结余、国有资本经营预算结转结余、财政专户管理资金结余、专用基金结余、预算稳定调节基金、预算周转金、资产基金和待偿债净资产。
一般公共预算结转结余是指一般公共预算收支的执行结果。 政府性基金预算结转结余是指政府性基金预算收支的执行结果。 国有资本经营预算结转结余是指国有资本经营预算收支的执行结果。
财政专户管理资金结余是指纳入财政专户管理的教育收费等资金收支的执行结果。 专用基金结余是指专用基金收支的执行结果。
预算稳定调节基金是指政府财政安排用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金。 预算周转金是指政府财政为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的库款周转资金。
资产基金是指政府财政持有的债权和股权投资等资产(与其相关的资金收支纳入预算管理)在净资产中占用的金额。
待偿债净资产是指政府财政承担应付短期政府债券、应付长期政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债等负债(与其相关的资金收支纳入预算管理)而相应需在净资产中冲减的金额。
第三十一条 各项结转结余应每年结算一次。 第六章 收入
第三十二条 收入是指政府财政为实现政府职能，根据法律法规等所筹集的资金。 第三十三条 总会计核算的收入包括一般公共预算本级收入、政府性基金预算本级收入、国有资本经营预算本级收入、财政专户管理资金收入、专用基金收入、转移性收入、债务收入、债务转贷收入等。 一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入。
政府性基金预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税收入。
国有资本经营预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级国有资本经营预算管理的非税收入。
财政专户管理资金收入是指政府财政纳入财政专户管理的教育收费等资金收入。 专用基金收入是指政府财政根据法律法规等规定设立的各项专用基金(包括粮食风险基金等)取得的资金收入。
转移性收入是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入、调入资金和地区间援助收入等。其中，补助收入是指上级政府财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政的款项，包括上级税收返还、转移支付等。上解收入是指按照财政体制规定由下级政府财政上交给本级政府财政的款项。调入资金是指政府财政为平衡某类预算收支、从其他类型预算资金及其他渠道调入的资金。地区间援助收入是指受援方政府财政收到援助方政府财政转来的可统筹使用的各类援助、捐赠等资金收入。
债务收入是指政府财政根据法律法规等规定，通过发行债券、向外国政府和国际金融组织借款等方式筹集的纳入预算管理的资金收入。
债务转贷收入是指本级政府财政收到上级政府财政转贷的债务收入。
第三十四条 一般公共预算本级收入、政府性基金预算本级收入、国有资本经营预算本级收入、财政专户管理资金收入和专用基金收入应当按照实际收到的金额入账。转移性收入应当按照财政体制的规定或实际发生的金额入账。债务收入应当按照实际发行额或借入的金额入账，债务转贷收入应当按照实际收到的转贷金额入账。
已建乡(镇)国库的地区，乡(镇)财政的本级收入以乡(镇)国库收到数为准。县(含县本级)以上各级财政的各项预算收入(含固定收入与共享收入)以缴入基层国库数额为准。
未建乡(镇)国库的地区，乡(镇)财政的本级收入以乡(镇)总会计收到县级财政返回数额为准。
第三十五条 总会计应当加强各项收入的管理，严格会计核算手续。对于各项收入的账务处理必须以审核无误的国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法凭证为依据。发现错误，应当按照相关规定及时通知有关单位共同更正。
对于已缴入国库和财政专户的收入退库(付)，要严格把关，强化监督。凡不属于国家规定的退库(付)项目，一律不得冲退收入。
属于国家规定的退库(付)事项，具体退库(付)程序按财政部的有关规定办理。 第七章 支出
第三十六条 支出是指政府财政为实现政府职能，对财政资金的分配和使用。 第三十七条 总会计核算的支出包括一般公共预算本级支出、政府性基金预算本级支出、国有资本经营预算本级支出、财政专户管理资金支出、专用基金支出、转移性支出、债务还本支出、债务转贷支出等。
一般公共预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入一般公共预算的支出。
政府性基金预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入政府性基金预算的支出。
国有资本经营预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入国有资本经营预算的支出。
财政专户管理资金支出是指政府财政用纳入财政专户管理的教育收费等资金安排的支出。
专用基金支出是指政府财政用专用基金收入安排的支出。
转移性支出是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的支出，包括补助支出、上解支出、调出资金、地区间援助支出等。其中，补助支出是指本级政府财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级政府财政的款项，包括对下级的税收返还、转移支付等。上解支出是指按照财政体制规定由本级政府财政上交给上级政府财政的款项。调出资金是指政府财政为平衡预算收支、从某类资金向其他类型预算调出的资金。地区间援助支出是指援助方政府财政安排用于受援方政府财政统筹使用的各类援助、捐赠等资金支出。
债务转贷支出是指本级政府财政向下级政府财政转贷的债务支出。 债务还本支出是指政府财政偿还本级政府承担的债务本金支出。
第三十八条 一般公共预算本级支出、政府性基金预算本级支出、国有资本经营预算本级支出一般应当按照实际支付的金额入账，年末可采用权责发生制将国库集中支付结余列支入账。从本级预算支出中安排提取的专用基金，按照实际提取金额列支入账。财政专户管理资金支出、专用基金支出应当按照实际支付的金额入账。转移性支出应当按照财政体制的规定或实际发生的金额入账。债务转贷支出应当按照实际转贷的金额入账。债务还本支出应当按照实际偿还的金额入账。
凡是属于预拨经费的款项，到期转列支出时，应当按本条前款规定列报口径转列支出。 对于收回当年已列支出的款项，应冲销当年支出。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定外，应冲销当年支出。
第三十九条 总会计应当加强支出管理，科学预测和调度资金，严格按照批准的年度预算和用款计划办理支出，严格审核拨付申请，严格按预算管理规定和拨付实际列报支出，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超用款计划的支出，不得任意调整预算支出科目。
对于各项支出的账务处理必须以审核无误的国库划款清算凭证、资金支付凭证和其他合法凭证为依据。
地方各级财政部门除国库集中支付结余外，不得采用权责发生制列支。权责发生制列支只限于年末采用，平时不得采用。
第八章 会计科目 第四十条 各级总会计应当按照下列规定运用会计科目：
一、各级总会计应当对有关法律、法规允许进行的经济活动，按照本制度的规定使用会计科目进行核算;不得以本制度规定的会计科目及使用说明作为进行有关经济活动的依据。
二、各级总会计应当按照本制度的规定设置和使用会计科目，不需使用的总账科目可以不用;在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，各级总会计可以根据实际情况自行增设本制度规定以外的明细科目，或者自行减少、合并本制度规定的明细科目。
三、各级总会计应当使用本制度统一规定的会计科目编号，不得随意打乱重编。