税务风险是指企业在进行经济活动、业务活动等各方面涉税行为时, 因未能按照相关税法规定执行而可能导致的经济利益损失, 如刑法处罚、罚款、缴纳滞纳金等等, 其对于对企业尤其是集团企业的整体经济利益以及长期发展来说都有着很大的影响, 因此, 对于企业集团税务风险管控模式的研究是非常具有现实意义的。
一、企业集团税务风险因素分析
(一) 内部风险
企业集团的内部风险主要来自于企业纳税态度、税务工作以及税务管理制度, 如果企业内部的税务管理制度或是税务工作存在问题, 或是企业缺乏正确的纳税态度, 那么就会给企业带来内部税务风险。例如在税务管理制度方面, 近年来“三证合一”、“五证合一”等税收政策与相关规定不断出台, 同时在税收申报、缴纳等方面也提出了更多的要求, 这使得的很多集团企业的税务管理程序都并不明确, 如果企业税务管理流程不够完整, 或是存在违背相关规定的情况, 那么按照《税收征收管理法》, 就会被处以一定数额的罚款, 从而给企业集团带来内部税务风险。而在税务工作方面, 纳税人的身份筹划也会给企业带来内部税务风险, 一般来说, 纳税人身份共有一般纳税人与小规模纳税人两种, 二者的计税方法不同, 计税依据以及税率也存在着差异, 且一般纳税人是不可转为小规模纳税人的, 因此一旦未能筹划出合理的纳税人身份, 那么就会对企业税负的造成影响。
(二) 外部风险
相对于内部税务风险, 外部税务风险一般与集团企业自身并无太大关联, 对企业来说属于不可控因素, 具体如税法本身存在漏洞、税收政策过紧、税收机关影响等等。例如在很多税法中, 很多条款中经常会使用一些模糊性语言和词汇, 这些词汇对于税收政策的具体执行并未做出明确的指导, 因而在进行税务工作时, 企业税务人员往往无法进行准确把握, 有时甚至还可能会出现理解上的偏差, 这样一来, 就很容易在税务工作中出现各种各样的问题, 进而给企业带来税务风险, 但这类税务风险却并不会因税务人员的素质与能力水平而发生改变。同样在税收机关方面, 税收政策虽然对税收机关的工作做出了明确知道与约束, 但为保证税收工作具有充分的合理性与有效性, 同样也会给予税收机关一定的自由裁量权以及税收任务, 如果税收机关在规定时间内未能完成税收任务, 工作人员的薪资待遇就会受到影响, 在此影响下, 一旦税收任务的完成出现压力, 那么税收机关在处罚上就会更加严格, 对于罚款金额不明确的也会按照最高处罚限度进行处罚, 这同样会给企业集团带来税务风险。
二、企业集团税务风险管控模式的构建与完善策略
(一) 明确管控目标
对于企业集团来说, 要想降低税务风险必须要从企业自身入手, 因而企业集团的税务风险管控模式的构建也就需要将目标放在对内部风险的防控上, 从这一角度来看, 企业集团需要注意对国家相关税收法律法规的应用, 不仅要保护企业的合法权益, 同时也要明确自身所需要履行的纳税义务, 在企业经济活动的进行过程中, 要注意对法律法规的应用进行监督, 保证经济活动完全符合法律规定, 而当纳税义务出现时, 也要端正自身纳税态, 按照规定程序与制度完成纳税与会计处理, 并进行定期的纳税审计, 确保自身履行了应有的纳税义务。此外, 企业集团还要密切关注税收政策以及相关规定的变化, 在政策出现变更的第一时间对税收筹划方案、会计处理流程、税收管理制度等进行调整。
(二) 强化管控主体
管控目标的确立为企业集团税务风险的管控明确了方向, 但具体管控工作的开展却仍需要税务风险管理人员来执行, 只有税务风险管理人员能够适应税务风险管理的工作要求, 实现税务风险管控工作目标, 才能够让税务风险管控模式的作用真正体现出来。因此, 企业必须要明确税务风险管理人员在税务风险管控模式中的主体地位, 结合自身生产经营特点和税务风险管理需要设立相应的税务管理机构和岗位, 并选拔优秀的税务专业技术人员, 对税务风险管控工作负责。同时也要注意明确各岗位的工作职责, 将责任落实到个人, 并建立对考核约束机制和奖惩机制等工作制度进行完善, 确保税务风险管理能够做到不同岗位相互分离、相互制约与相互监督。
(三) 把握风险控制点
集团企业的经济活动非常多, 因而其面临的税务风险也是十分复杂的, 要想实现有效的税务风险管控, 就不能盲目按照工作制度、围绕管控目标展开对各类风险因素的管理与控制, 而是要对各类风险因素的关键控制点进行准确把握, 从而使税务风险管控工作能够起到事半功倍的效果。例如在企业进行融资、投资等经济活动之前, 如果能够收集销售回报率、税负率等各类数据信息, 并对税收成本、税收利润等展开分析, 进而确定经济活动的可行性, 那么企业的经济活动决策就会更为合理, 而税收风险自然也就会大大降低, 这样的税收风险管控抓住了风险因素的源头, 能够直接、有效地将税收风险降到最低, 同时也更加高效。
(四) 提高对风险管控的重视
在管控目标、管控主体以及风险关键点得到明确后, 企业集团的整个税务风险管控框架已经初步建立起来, 只要能够在这一框架下开展税务风险管控工作, 企业税务风险就能够大大降低, 但从具体上来看, 对于税务风险因素的具体解决却仍未得到明确, 因此, 税务风险管控模式的构建还需要将具体风险管控措施与策略纳入其中, 使税务风险管控模式得到真正完善。首先来说, 与中小型企业相比, 企业集团的规模较大, 受到的关注更多, 因而所面临的税务风险也是非常大的。为此企业集团需要高度强调税务管控工作的重要性, 提高自身的税务风险意识并坚持依法纳税, 在这样的纳税态度下, 企业很多不必要的税务风险都能够消除, 而税务工作的难度也会大大降低, 这对于税务风险管控模式的完善是非常关键的。
(五) 建立健全风险管控制度
在正确纳税态度的基础上, 企业还需要将健全的税务风险内部控制体系建立起来, 对公司的内部结构以及决策制度等进行优化, 明确各个阶层人员在决策、执行、监督等工作中的职责权限, 使其能够达到科学分工与相互制衡的效果。同时, 也要加强内部审计工作, 保证内部审计机构工作的独立性, 并将税务风险评估体系与税务风险管理有效结合起来。保证税务风险管理工作能够得到科学指导。
(六) 重视税务风险正确评估
企业集团可能存在的税务风险虽然比较复杂, 但不同企业所面临的税务风险却是完全不同的, 只有结合实际情况识别自身所面临的税务风险因素, 并进行正确的评估, 才能够尽快找到有效的解决方法, 保证税务风险管控模式的有效性。一般来说, 风险品谷首先需要对企业税务风险进行识别, 企业应对自身经济活动、业务活动展开深入分析, 并利用相关机制与方法来识别出企业当前存在的各类税务风险因素, 之后根据税务风险因素的发生概率、严重程度对其展开风险级别的评估, 之后依照轻重缓急的原则制定出合理的税务风险应对预案, 从消除、转移或降低税务风险。
(七) 推动税务风险管理的信息化建设
网络信息技术在各领域中的应用已经取得了良好的应用效果, 而在税务风险管理方面, 网络信息技术的帮助同样是非常大的, 借助网络信息技术, 企业能够对市场供需情况、生产技术等信息进行收集, 从而为经济活动、内部管理的开展以及财税政策的执行提供重要参考。这不仅能够使经济活动决策更具合理性, 同时税收政策的执行也会更为有效。因此, 企业集团需要对自身业务特点、行业特点等进行全部难免分析, 在坚持成本效益原则的同时全面展开税收管理的信息化建设, 将涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的税务风险管理信息系统建立起来, 同时对与之相配套的信息处理与沟通机制进行完善, 实现税务风险管理团队、税后部门与其他相关部门的信息共享与实时沟通, 从而为税务风险的评价与监控提供支持。
三、结语
综上所述, 企业集团当前所面临的税务风险是非常多样化的, 而要想对这些税务风险因素进行有效解决, 则还需要通过明确管控目标、强化管控主体等手段将税务风险管控模式建立起来, 并在信息化建设、税务风险评估等方面采取合适的策略对其进行完善。
摘要：在资本市场变化、税收政策改革等诸多因素的影响下, 企业所面临的税务风险已经越来越大, 而这也对企业税务风险管控模式提出了更高的要求。为此, 本文对企业集团的税务风险因素进行了分析, 并在此基础上对税务风险管控模式的构建与完善展开了探讨。
关键词：税务风险,企业集团,风险控制点
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