1 引言
随着国家营改增、三证合一 (五证合一) 、“金税三期”工作的逐步推进, 跨部门、跨省份信息壁垒的破除, 税务环境的日益规范化, 税务监控手段和技术水平的不断, 税务检查工作的针对性和频率日益提高和增加, 企业面临的税收环境愈趋严峻, 财务人员尤其是税收管理岗工作强度在增加。同时, 基于纳税信息与其他信息的一致性要求, 内部各部门的协调、统一工作越来越重要。企业全员税收管理的外部压力已成为企业必须
2目前税收管理现状
2.1 职能分工
按照组织架构及职能分工, C企业纳税管理职能由财务处负责, 财务处内部设立收入与税收管理岗, 负责企业纳税核算、申报、管理, 以及涉税业务办理。C企业独立子公司自行管理本单位纳税核算与涉税业务。C企业分公司按照规定也要自行核算、管理除企业所得税外的其他税种纳税核算与管理。
2.2 涉税业务内容
涉税业务主要包括国税主管的增值税、企业所得税核算与申报、出口货物退税核算与申报;地税主管的城镇土地使用税、房产税、城建税及教育费附加、个人所得税、印花税等相关税费的核算与申报;高新技术企业、研发费和残疾人工资加计扣除等税收优惠政策减免税核算与申报, 企业资产损失纳税申报与管理;企业纳税工作中证、票、资质登记、申报、管理等。
2.3 日常核算管理模式
从具体工作看, 企业经营过程中每一笔收支业务都涉及税收管理。依据企业具体业务, 财务对涉税事项日常核算分布在材料采购报销、固定资产及基建财务管理、费用报销、收入核算、薪酬核算、成本核算、资金管理等多个财务管理岗位。每月 (季度) 申报期, 由税收管理岗对所有税种和各岗位核算数据进行核对、汇总后进行申报, 纳税管理的职责主要集中于税收管理岗。
3 存在的弊端和不足
3.1 岗位职责分工不清晰
目前财务税收日常核算与管理, 看似既有分工又有合作, 各岗位日常核算、税后管理岗核对后汇总申报, 但在具体工作中, 由于对各岗位的税收管理职责未能明确, 相关岗位人员不自觉地弱化了本岗位涉税核算与管理, 导致业务处理不完善, 企业纳税管理的工作基础薄弱, 税收风险管控不到位。
3.2 管理模式不适应当前发展要求
当前模式下, 企业虽设置税收管理岗, 但非独立专岗, 一直以来是与收入核算岗共同设置。从专业管理级次看, 与材料采购报销、固定资产及投资核算、费用报销、收入核算、薪酬核算、成本核算等属同一平面, 加之受业务技能、专业素质、工作精力限制, 也无法对所有的业务进行一一核对。另外, 由于前述的职责分工不合理, 而外部税收管理环境和企业内部风险管控的要求都越来越高, 税务机关希望纳税越多越好, 企业要求合法纳税、合理筹划、降低税负, 而目前很难凭一人之力做到很好地完成税收管理的各项工作。
3.3 税收管理工作仍需提升
重视财税政策研究、最大限度利用财税优惠政策, 维护企业利益, 历来是财务处工作亮点之一。据不完全统计, “十三五”以来我厂享受各类税收优惠政策减免税款上亿元。但随着国家政策变化和管理趋于严格, 企业税收管理的优势逐渐为被检查、被稽查的目标, 近几年的工作实践也验证了这一点。
以上检查, 显示由于企业税收管理基础换届把控存在误区, 导致企业需补交税款及滞纳金上百万元。同时, 在被检查、稽查的过程中发现, 企业基础管理薄弱环节凸显, 财务人员的责任意识、依法纳税的意识均不同程度存在差距, 低层次错误、与业务不对接、制度执行不到位的现象时有发生, 税收风险管控不足, 税收管理工作仍有很大提升空间。
3.4 财务人员素质有待提高
从工作实际看, 税收管理的职能在财务处, 税收核算的职责在相关岗位的财务人员。财务人员的业务素质、技能, 尤其是在税收核算、涉税业务处理、与业务对接乃至规范业务行为方面的技能, 就显得十分重要, 这也是区分个人业务技能层级的一个标志。目前看, 财务人员大都是大学本科且会计、财务管理相关专业毕业, 基本持有专业资格 (职称) 证书, 税法知识的基础储备还是有的, 但从岗位的需求或者是管理提升的需求看, 对税法及税收管理专业知识的学习和掌握上存在差距, 大多数财务人员略知一二, 或者不能学以致用, 无法将具体税法知识或管理要求同业务实际进行有效结合。
4 全员税收管理的设想
4.1 设置税收管理专岗
按照目前模式, 税收管理岗由于兼顾收入核算、往来管理等工作内容, 从工作精力分配上, 难以满足当前发展形势要求。因此, 必须对现有业务进行调整, 税收管理独立设岗, 提升该岗位人员的职能地位, 打造“专家型”岗位。将税收管理纳入企业战略规划和年度工作计划中, 提升税收管理在企业运行中重要地位, 强化税收管理对企业运行的支撑, 具备协调业务部门收集政策、行业和同业等信息, 以及筹划税务执行的能力。强化税收管理岗对相关核算岗位的协同, 及时识别税收风险, 做好业务指导和管理, 强化税收风险管控。
4.2 强化相关岗位税收管理职责
在财务层面, 进一步强化材料采购报销、固定资产及投资核算、费用报销、收入核算、薪酬核算、成本核算等相关岗位的税收管理职责要求, 加大业务培训力度, 提升岗位从业人员专业素质和技能。同时, 进一步加强各岗位的业务考核, 严格奖惩, 牢固梳理“财税不分家”的理念, 从而推动对业务行为的规范、指导。
在企业层面, 进一步强化采购部门、规划部门、销售部门、人力资源部门和其他费用发生部门在业务层面的支撑作用, 各业务部门在具体业务工作中, 主动关注并收集相关税收信息, 反馈财务, 协同提升企业税收管理水平。
4.3 建立并固化新的管理模式
改变目前税收核算与管理中离散状态, 畅通双向联系沟通机制, 建立“层级清晰、规范合理、简洁高效、管控有力”的管理体系:一是按照前述设想完善税收管理, 做好企业本部范围内税收管理工作;二是兼顾对各子公司、分公司的税收管理指导和规范, 关注内部及关联交易, 加强与子公司沟通, 做好涉税业务筹划, 防控涉税风险, 降低税收负担;三是畅通各公司双向联系沟通机制, 通过培训、交流、提醒等方式, 互通信息、交流好的做法、提示工作薄弱环节, 进而做好整个企业税收管理工作;四是通过企业网络专栏发布财税知识, 开展专题培训, 向业务单位介绍和宣贯财税法规、管理要求、业务注意事项等, 推动业财融合, 维护企业利益。
摘要：本文依据外部环境的变化, 在对C企业税收管理的现状进行介绍的基础上, 指出目前税收管理存在的弊端和不足, 并进一步提出了全员税收管理的设想。
关键词：税收管理,职责分工,全员税收管理