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第一篇：农村税费论文范文
浅谈农村税费改革
[摘要]农村税费改革是减轻农民负担，进一步保护和解放农村生产力，密切党群干群关系的重大举措。对于维护农村改革、发展、稳定的大局，加快农业和农村社会的现代化建设都具有重大而深远的影响。从近两年各地农村税费改革试点的情况看，改革收到了一些成效：减轻了农民负担；简化了征管手续；改善了干群关系。但与此同时，改革过程中也暴露出了一些问题：乡镇财政缺口加大，基层政权运转出现问题；原有农业税制本身的问题；乡村债务负担问题等。
[关键词]农村税费改革；问题；策略
一、农村税费改革的现状
农村税费改革，事关广大农民群众的切身利益，是党中央、国务院规范农村分配制度、遏制面向农民的乱收费、乱集资、乱罚款和乱摊派，从根本上解决农民负担问题的一项重大措施，它对于维护农村社会稳定，改善党群关系等方面具有重大意义。
二、农村税费改革实质
农村税费改革的实质是按照市场经济与依法治国的要求，规范国家、集体与农民之间的分配关改革前财政下拨表系，因而是整个国家层面分配领域的重大改革。农村税费改革试图以法治的方式规范农村的分配制度，从根本上解决农民负担过重问题，是从分配上理顺和规范国家、集体、农民三者之间利益关系的重要举措。
（一）是保证国民经济持续快速健康发展的有效举措。农业是我国的第一产业，也是基础产业，农村经济是国民经济的重要组成部分。从国民经济发展的全局来看，要保证国民经济持续、快速和健康发展，关键的一点在于继续培育国内需求，扩大国内市场。实行农村税费改革，有利于解决农民负担重的问题，提高农民的收入水平和实际购买力，从而有利于为国民经济的快速、健康、持续发展开辟广阔的农村市场，提供强有力的支撑。
（二）是全面建设小康社会的重要内容。西方有位著名学者曾经说过，在现代政治中，农村扮演着关键性的“钟摆”角色。全面建设小康社会的工作难点在农村，重点也在农村。这就决定了要实现小康社会的目标，首先就应当把重点放在农村小康社会的建设上。而推行农村税费改革，对于建设农村小康社会具有极其重要的意义，表现在农村税费改革是切实巩固农业基础地位、全面繁荣农村经济、真正保护农民利益的重要措施，是促进农村稳定的重要力量，是缩小城乡差别的重要保障。
（三）是国家长治久安的重要保障。农村税费改革不仅仅是关涉税与费的改革，而且是关涉国计民生与长治久安的大改革。就现阶段而言，农村税费改革是减轻农民负担的治本之策，关涉广大农民群众的根本利益，有利于缓和干群矛盾并改善干群关系，事关改革、发展、稳定大局。通过农村税费改革，依法调整和规范国家、集体与农民的利益关系，充分保障农民的经营自主权和财产所有权，在经济上有利于解放和发展农村生产力，在政治上有利于凝聚民心、巩固政权基础；同时，以农村税费改革为突破口，逐步深化农村改革，使农民收入能够得以大幅度增加，从而有利于农村社会保持稳定。
三、农村税费改革的问题
任何改革都不是一帆风顺的。农村税费改革后存在以下几点问题。
（一）是乡村负债数额大，债务化解难。由于地方经济发展缓慢，财政困难，保稳定与谋发展矛盾突出，同时不少地方和相关部门债务风险意识淡薄，监督不到位，管理混乱。
（二）是基层收入甚微，机构正常运转困难。大部分乡村集体财力微薄，乡镇只剩下为数极少的工商税，取消了原先纳入财政预算和财政财务开支的税费项目，乡镇可用财力极少。县对乡镇只能保人员工资发放，对村的转移支付更少。
（三）是历史欠账较多，遗留问题难解决。税费改革后，由于历史欠账较多，兴办集体公益事业有事难议、难做，税费尾欠难解决，转移支付资金分配使用及跟踪监督不够。
四、农村税费改革的对策
农村税费改革，切实减轻了农民负担，让农民休养生息，对于促进农业和农村经济发展，保持农村社会稳定，具有特殊的重要意义。
（一）是开展乡村债务清理，做到情况明底子清。对农村税费改革前发生的税费尾欠，改革后各方面引发的新增债务等财力往来资金要登记造册，健全手续。
（二）是加大转移支付力度，确保专款专用。要认真贯彻落实上级文件精神，将各项转移支付资金全额及时落实到位。从机制上杜绝截留、挪用、改变用途等违纪现象发生，保证专款专用，确保基层政权正常运转。
（三）是健全规章制度，强化监督管理。要建立健全乡村财务管理和民主监督制度，重点是民主管理和财务公开、债权债务管理、资产台账等制度建设。坚持实行村务公开、政务公开、民主理财制度，完善村民议事规则，兴办公益事业、重大财务开支必须经村民大会或村民代表会议通过，杜绝少数人说了算的现象发生。
五、农村税费改革的重大意义
农村税费改革将农村体制机制改革引向深入，进一步完善了农村上层建筑，化解了农村社会矛盾，加快了城乡统筹发展的步伐，开创了“三农”工作新局面。
（一）农村税费改革拉开了新时期农村改革的序幕。中央坚定地实施农村税费改革，理顺农村分配关系，大幅减轻农民负担，进一步调动农民的生产积极性。
（二）农村税费改革建立了农民减负增收的长效机制。在少取或不取的同时，国家不断加大对农民多予的力度，实行对种粮农民直接补贴、良种补贴、农机具购置补贴、农资综合补贴等强农惠农政策，改善农业生产条件，降低农业生产成本，促进农民增产增收。党的惠农富民政策，得到广大农民衷心拥护，广大农村呈现出和谐稳定的良好局面。
（三）农村税费改革开启了统筹城乡发展的大门。缩小城乡差距、统筹城乡发展，已成为亿万农民过上幸福美好生活的新期盼。先期进行的农村税费改革和正在进行的农村综合改革，对加快形成城乡经济社会发展一体化新格局，起到了先导性和推动性作用。
（四）农村税费改革促进了基层民主政治建设。农村税费改革是一场涉及农村经济、社会、文化、政治的重大变革和制度创新。在改革推进过程中，充分尊重农民主体地位，顺应民意、集中民智、凝聚民力，调动农民参与改革的积极性。健全完善村级运转经费保障机制，推进村务公开和财务公开，加强农民负担监管，切实保障农民的物质利益和民主权利。
参考文献
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[7]侯石安.农业税制亟待改革[J].中国财政，2000年01期.
作者简介
何海芝（1991——）女，汉族，河南郑州人，河南大学经济学院，2012级本科生，统计学专业.
作者：何海芝
第二篇：深化我国农村税费改革研究
摘要：农村税费改革是一项重大而复杂的系统改革，是农村各项制度改革中的重要环节。因此，采取有效措施推进农村税费改革具有重要的现实意义。本文主要从三个层次探讨了农村税费改革的方案，一是加快基础层次的改革，二是深化核心层次的改革，三是完善相关配套改革。
关键词：农业;税费改革;配套改革
一、农村税费改革存在的问题
2005年，农业税费改革已经在全国范围内展开，由于改革方法过于简单，在实际操作中出现了许多问题。这些问题主要表现在：农业税计税常年产量的核定方法不科学;现行农业税的缴纳结算手续比较繁杂，给农民带来许多不必要的负担和损失;农业税政策落实不到位，国家补贴被大打折扣，各地粮食部门压级、压价、压秤打击了农民卖粮积极性;新的农业税税负不均问题突出，纯农业户的税收负担相对加重;计税土地面积不准确、农业税计税价格与实际农产品收购价格存在差异;由于基层政府财政困难，乡村债务负担化解更加困难、农村义务教育及其他公益事业受到较大影响;农民负担反弹存在隐患。农村税费试点改革后，过去那种直接增项加码、硬性摊派的事情少了，但出现了一些新动向，个别地方甚至转移加重农民负担。乱收费的对象由大人向孩子转移，向农民强迫提供服务转移，变相罚款种类增多。
二、农村税费改革的基本思路
这是要想解决在实际操作中出现的新问题，就要理清农村税费改革的基本思路：农村税费改革是税乡镇财政收入大幅减少制改革的重要部分，税制改革是公共财政体制改革的重要一环，公共财政体制改革是经济体制改革和政府职能改革的交汇点。农村税费改革又是农村各项制度改革的重要一环，这些制度包括农村土地制度改革、农村户籍制度改革以及农村社会保障制度改革等等。因此，农村税费改革涉及三个层次的改革:第一个层次是废除农村现行税费制度进行的改革，这是核心层次的改革，这个层次的改革已经基本完成;第二个层次是地方政府体制改革以及公共财政体制改革(包括农村义务教育体制改革)，这是基础层次的改革，这一层次改革的程度直接决定着农村税费改革的程度，许多人将这一层次的改革看作农村税费改革的配套改革，其实不然，他们是农村税费改革的基础，这是我国农村税费改革正在进行的阶段;第三个层次的改革是农村各项制度的改革，这是相关层次上的改革，属于农村税费改革的配套改革。也是我们面临的最为重要的一个环节，在这个层次上还将出现许多新的问题，所以要对前两个层次进行完善细致的改革，才能使农业税费改革达到更好的效果。
以前的农村税费改革的思路基本上是先进行农村税费改革，然后倒逼财政体制和政府职能改革。这种改革思路看起来是先解决最突出的问题，然后再由表及里、由浅入深的改革，事实上很难行得通。因为农村税费问题只是基层财政问题和政府职能问题的结果及其表面化，前者是果，后者是因，不解决原因问题，结果的问题就无法真正解决。
今后深化农村税费改革，基本思路应该有一个大的转变:重点进行基础层次的改革，先解决基层政府职能和政府机构以及公共财政体制问题，为农村税费改革的顺利推进提供制度保障，扫清农村税费改革的障碍;对于核心层次的改革，依据是否符合市场经济下公共财政一般要求和国际惯例，对一些不符合的部分坚决废除，重点是科学合理的设计新型的城乡统一的农业税制;与此同时，充分考虑其他改革的作用，比如农村土地制度改革、农村户籍制度改革、农村义务教育体制改革等。
要根据我们理清的改革思路对现行的改革策略进行更为合理的调整。一是改革要由单项制度创新转向整体性制度变迁。目前的农村改革虽然都在变革，但是并没有从整体上设计改革的方向，这就使税费改革的目的比较模糊，而且单兵突进，难以取得应有的成效。因此，必须从整体上对农村经济政治制度进行创新，弥补税费改革系统性不足的问题。二是由强制性制度变迁与诱致性制度变迁的组合模式向强制性制度变迁转变。虽然农村税费改革具有强制性制度变迁的性质，但是其他制度却沿袭着诱致性制度变迁，这将会削弱整体性制度创新的强度，延缓整体性制度创新时间，错过整体性制度创新的时机，进而加大税费制度创新的成本。因此，制度创新方式必须由强制性制度变迁与诱致性制度变迁的组合模式向强制性制度变迁转变。三是由渐进的制度变迁方式向渐进方式与激进方式相结合的方式转变，特别是乡村干部分流和机构改革，如果按照渐进方式，就难以取得和既得利益团体斗争的胜利。
三、农村税费改革的具体措施
针对农业税费改革在实际操作中出现的新问题，我们要从以下三个层次进行调整。
(一)加快基础层次的改革
农村税费制度是财政制度的一个环节，而财政制度又是政府制度的一个部分。农村税费的职能只是为政府履行职能收集资金，农村税费的问题，根本上是财政制度和政府制度的问题，因此，要改革农村税费制度，必先改革财政制度和政府制度。
1.逐步撤销乡镇一级政府。要根据市场经济发展的要求以及国际惯例，压缩政府级次，实行三级政府框架，逐步撤消乡镇级政府。撤销乡镇一级政府，从根本上转变了地方政府职能，可以减少上千万的财政供养人员，不仅为深化农村税费改革铺平了道路，也为政府职能转变和精简机构解决了很大的包袱。具体设想是:实行中央、省、地方(地市、县市)三级政府框架，取消地(市)管县(市)的体制，地(市)级政府和县(市)级政府脱离行政隶属关系，使地(市)级政府和县(市)级政府共同构成我国的基层地方政府，并规范地方政府概念，撤消乡镇级政府，使其作为县(市)政府的派出机构，主要职能是维护本辖区的社会秩序，不设独立的一级财政。
2.重建县级公共财政体制。农村税费改革是公共财政体制改革的重要一环。一方面，农村税费改革促进了公共财政体制改革;另一方面，只有加快公共财政体制改革，才能助推农村税费改革的深入。公共财政体系包括收入体系和支出体系，因此在规范地方财政收入的同时，必须压缩基层财政的支出范围，控制开支的恶性膨胀。科学划分中央和地方财政收入范围。必须按照建立公共财政体系的要求，科学划分中央和地方财政收入范围，规范乡镇财权，取消乡镇各部门索取非规范收入的权力，同时剥离乡镇“大政府”具体组织征收农业税费的权力，改革和完善农业税征管机制，实现政税分开，依法治税。实行乡财县管。撤销乡镇政府是一个缓慢的过程，在没有撤消乡镇政府之前，必须规范乡镇财政，有效措施是乡财县管。
3.加快建立对基层政府的转移支付制度。当前地方基层政府的收入问题己成为农村税费改革的最大阻碍。其税源的薄弱致使地方政府财政紧张与农民税费负担过重同时并存。减轻农民负担和减少政府收入之间的矛盾需要多方面的协调。政府机构改革固然是根本途径，但政府间转移支付制度也要发挥应有作用。建立和完善政府间自上而下的转移支付制度，对农村税费改革进一步的推广意义重大。
(二)深化核心层次的改革
核心层次的改革就是通常所说的农村税费改革，也可以称为狭义的农村税费改革(相对应的是广义的农村税费改革，包括基础层次上的改革)。
具体措施是：
1.进一步完善现行农业税制度;严格监管附加农业税和公益金的征收;进一步完善农民负担监督机制。
2.取消“一事一议”制，一方面是因为“一事一议”制既没有科学的理论依据，也没有实践依据;另一方面，“一事一议”制很可能甚至己经成为加重农民负担的载体。
3.坚决打击对农民的乱收费。要将反腐败与农村税费改革结合起来，严厉打击对农民的“三乱”。
(三)完善相关配套改革
农村税费改革是整个农村制度改革大系统的一个小系统，农村制度改革是一个统一的整体，各个子系统的改革应互相协调、紧密配合。与农村税费改革相关性较强的农村制度改革主要有农村土地制度改革、农村户籍制度改革、农村教育体制改革以及农村集体经济组织改革等等。
(责任编辑/石银)
作者：张国冰
第三篇：农村税费改革十周年纪念
农村税费改革是党中央、国务院为加强农业基础地位、保护农民利益，维护农村稳定作出的重大决策，具有深远的政治和经济意义。农村税费改革从1998年开始调研、测算，2000年开始试点，至今已十年。这场伟大的改革大体经历了三个阶段：第一阶段是从2000年开始至2003年在全国逐步铺开;第二阶段是从2004年至2006年全面取消农业税;第三阶段是2006年以后农村税费改革进入到农村综合改革。中国农村这场重大改革将继续向纵深发展，并必将继续推动农村经济社会发生深刻的变化。
农村税费改革的提出
1998年3月，时任国务院总理的朱镕基同志在国务院第一次全体会议上提出了“一个确保、三个到位、五项改革”的工作目标，其中五项改革是粮食流通体制改革、投融资体制改革、住房体制改革、医疗体制改革以及税费改革。原先，税费改革是想从车辆和道路税费改革入手，推行燃油税，取消公路上到处设立的收费站。这项改革的准备工作早在1997年就开始进行，初步草拟了方案。经国务院同意，1998年10月25日提交九届人大常委会第五次会议审议。始料不及的是，提案被人大常委会以一票之差否决，两个月以后再次送请审议，也没有通过。车辆和道路税费改革被迫暂时搁置。农村税费改革是在作为替代车辆和道路税费改革这样的背景下提出来的。大约在1998年5月，我随朱镕基总理去安徽调研。时任安徽省委书记的王太华同志和省长许中林同志建议说，现在农村各种收费既乱且多，影响干群关系，农民负担沉重，中央财政拿出80亿元分几年集中解决一下农村各种乱收费。通过税费改革集中解决农村各种乱收费，乱摊派也是财政部内部议论的一种设想。王太华、许中林他们是经过测算的。他们分析，安徽农村的经济情况大体为全国农村的十分之一，解决安徽农村乱收费约需8亿，全国80亿的建议就是这样推算出来的。回到北京以后，我向朱镕基总理转述了王许两位的建议，朱总理认为，思路是对的，但80亿绝对不够。他对我说，你至少得准备200亿元。没过多久，有一次朱总理又说200亿也打不住，恐怕得300亿以上。后来，农村税费改革经中央研究决定作为一次重要的改革列入议事日程，紧锣密鼓地开展起来。
王太华、许中林同志的建议是有政治远见的。1998年党的十五届三中全会分析了国内外形势，研究农业和农村工作，提出了建设中国特色社会主义新农村的目标。要求不断解放和发展农村生产力，长期稳定农村基本政策，切实减轻农民负担，逐步改革税费制度。王许两位的建议符合党中央的精神。1998年9月，中央农村工作领导小组第3次会议决定，由我和时任农业部部长的陈耀邦、中央农村工作领导小組办公室主任段应碧组成国务院农村税费改革工作小组，成立专门机构，集中精力研究和提出改革方案。
改革方案包括农村税费改革的指导思想和原则，改革的主要内容及其配套措施等。在形成的过程中广泛听取了地方同志，特别是基层同志的意见，党中央、国务院领导同志先后作出了许多指示，给予了亲切的关怀。
一是叮嘱我们一定要重视这项改革。时任党中央总书记的江泽民同志曾指示我们：“农村税费改革事关九亿农民的切身利益，改革的方向是正确的，一定要把这件大事办好。”在当时，我们根据领导的指示，把农村税费改革定位在事关九亿农民的切身利益，旨在减轻农民负担、规范农村分配关系，涉及农村上层建设的中国农村第三次重大改革，不敢有丝毫懈怠。
二是改革的重点、出发点是减负。江泽民同志指示我们：“减轻还是加重负担，绝不是少拿多拿的几个钱的问题，而是保护还是挫伤农民积极性的问题，是促进还是阻碍生产力的问题，是增强还是丧失农民群众信任和拥护的问题。”时任国务院总理的朱镕基同志指示：“要改就要减轻农民负担，换汤不换药，不如不改。”时任国务院副总理的温家宝同志多次率领工作组到基层调查，亲自参加部署改革的工作会议，作报告，做工作。他在讲话中指出：“农村税费改革的首要和第一位目标是减轻农民负担，同时兼顾地方财政的承受能力，不能不算财政平衡账，也不能光算财政的平衡账，更要算农民的负担账。”
三是先试点，后推开，改革要稳步扎实地进行。农村税费改革涉及面广，事关国家发展、改革和稳定大局，只能成功不能失败。改革要先试点，是中央常委会决定的。2000年8月，我曾受国务院的委托，先后两次向中央政治局和政治局常委会汇报改革方案。后来形成《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》。税费改革的方针政策、指导思想和原则、改革的主要内容及配套进行的思想都是党中央决策的。按照党中央的精神，农村税费改革的方针为“减轻、规范、稳定”，改革的主要内容是，取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资;取消屠宰税;取消统一规定的劳动积累工和义务工，调整农业税和农业特产税政策;改革村提留征收使用办法。简称：“三取消、两调整、一改革。”根据中央的精神，农村税费改革还要同时推进相关的配套改革，规范农村税费管理，精简机构和压缩人员，改革和完善县、乡财政管理体制，教育经费统一归县财政管理，以及建立健全农民负担监督管理机制等。
整个农村税费改革工作是按照“积极稳妥、量力而行、分步实施”的原则，由试点到部分省推开直至全面铺开，大体经历了四年时间。
取得了具有历史意义的成效
农村税费改革已经历时十年，取得了具有历史意义的重大成效。一是减轻了农民的负担，进一步理顺了农村分配关系，维护了农民的合法权益，调动了广大农民群众的积极性，促进了近十年来农村经济的发展。二是进一步完善了公共财政职能，加快了统筹城乡发展步伐。在推进农村税费改革过程中，一个重要问题是如何兼顾各方面利益，权衡轻重利弊。针对当时最为重要的三件事，我提出了“三个确保”的要求：确保农民负担明显减轻，不反弹;确保乡镇机构和村级组织正常运转，不影响;确保农村义务教育经费正常需要，不低于改革前乡统筹费中的农村教育附加，不降低教师的待遇。三是带动了农村相关改革，促进了农村上层建筑深刻变革。中国农村的改革规模宏大，涉及面广，这场改革已经带动了部分基层政府职能的转变，乡镇机构人员的精简，乡村区划的调整以及农村义务教育经费的保障等改革，其影响所及可能还要广泛，还要深刻。四是有效舒缓了农村矛盾，促进了社会主义和谐社会的建设。改革以来广大农村干群摩擦减少了，干群关系密切了，农村因收费、摊派造成了群体性事件明显减少了，促进了基层干部思想观念和工作方式的转变，对广大农村社会的和谐稳定起到了良好的作用。
农村税费改革无疑是成功的。在这项工作中，令我感动的是广大基层干部的支持和亿万农民的拥护。任何改革必须始终坚持以人为本的改革理念，把为人民谋利益，为百姓争权利放在第一位，这是我们立党建国的宗旨。
中国农村改革正方兴未艾，农村税费改革只是在新的历史阶段走出了农村改革的第一步，它只能部分地、阶段性地解决在农村政治经济生活中的部分问题。农村改革的历史重任将由新一代人来推进，并逐步完成。
作者：项怀诚