论文题目：全面质量管理视角下项目审计质量控制问题研究 ——以中准审计抚顺特钢为例
摘要：近年来,随着我国市场经济不断地发展,证券法对公众利益实体和上市公司的要求越来越高,社会公众及相关部门对注册会计师审计的期望值也越来越高,审计质量问题受到了相关部门的高度重视。2006年2月《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》在我国颁布,这一举措使得大众从对审计质量的重视转变为对事务所质量控制的重视,因此,会计师事务所的质量控制问题受到了各方的关注。然而,目前项目审计质量控制普遍存在全员参与意识不强、内容不全面、过程不完整、制度不落实等问题,已经无法满足现阶段社会公众对项目审计质量控制的要求。全面质量管理是在审计项目质量控制的质量计划阶段、质量控制阶段、质量保证阶段和质量改进阶段中,主要抓住三个核心特征——“全员参与”、“全过程”和“全面”的质量管理。它不仅要求事务所质控部门负责质量管理,还要求事务所的全体员工都参与其中,要求事务所一切活动的最终目标都是提高审计质量。目前,我国虽已开始尝试对项目审计质量控制采用全面质量管理的方式,但层层实施后,绝大部分事务所项目质量控制仍缺乏事前的预防和事后的总结、提高,而且对于各阶段项目质量控制工作执行也不到位,没有起到对项目质量控制进行全面管理的作用。本文主要采用文献分析法和案例分析法,将理论与实际相结合,回顾中准事务所审计抚顺特钢的全过程,以全面质量管理的视角来发现存在的问题和成因,进而提出审计项目质量控制的优化对策。希望能为类似事务所实施质量控制运用全面质量管理的理念提供借鉴,更好的保障审计行业的健康运行。本文主要涵盖了下述六个部分。第一个部分是引言,内容主要包括研究背景、研究的意义,并整理归纳了有关质量控制研究的文献综述,还包括了本文的研究思路和方法。第二部分是审计质量控制的简单论述。诠释了审计质量控制的相关概念,并详细阐述了全面质量管理的“三全”理念和PDCA循环法则,为下文的案例作出理论铺垫。第三部分是对中准事务所审计抚顺特钢案例的具体介绍,内容主要包括中准事务所的概况,抚顺特钢的财务舞弊手段以及中准事务所审计的全过程及相关影响。第四部分是全面质量管理的视角下发现审计质量控制存在的问题。主要是从全过程管理、全员管理和全面管理三个方面来发现问题。其中在全过程管理方面,运用PDCA循环法则来发现在审计计划阶段、审计实施阶段、审计质量检查阶段和审计成果评估阶段的问题。第五部分是针对事务所质量控制发现的问题的成因剖析。主要是通过事务所内部管理方面和事务所外部环境方面来分析。第六部分结合了前文理论和案例分析结果得出本文优化事务所项目审计质量控制的相关建议。第一,在全过程管理方面要严格按照审计证据“四性”要求收集整理证据;采用适宜审计方法评估被审计单位内部控制;完善审计工作底稿和证据的审核制度;建立合理的审计项目质量后续监督制度;建立审计日记规范制度。第二,在全员管理方面要通过人力资源激励提高审计人员工作积极性;建立岗位定期轮换制度;加强审计人员后续培训与管理流程。第三,在全面管理方面要贯彻以质量为中心的考核理念;建立以项目矩阵制为基础的审计资源分配方式;建立审计项目动态控制制度。通过这些措施,从而进一步提高会计师事务所项目审计的质量控制。
关键词：项目质量控制;全面质量管理;PDCA循环法
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于审计质量影响因素研究
1.2.2 关于审计质量控制的研究
1.2.3 关于全面质量管理的研究
1.2.4 文献评述
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 论文的基本框架结构
2 审计质量控制的理论概述
2.1 审计质量控制的相关概念
2.1.1 审计质量的概念
2.1.2 审计质量控制的概念
2.2 全面质量管理理论(TQM)
2.2.1 全面质量管理“三全”理念
2.2.2 PDCA循环法则
2.3 全面质量管理理论在项目审计质量控制中的体现
2.3.1 “三全”理念在项目审计质量控制中的体现
2.3.2 PDCA循环法在审计全过程管理中的体现
2.4 审计质量控制相关理论
2.4.1 委托代理理论
2.4.2 风险管理理论
2.4.3 程序控制理论
3 案例介绍
3.1 中准会计师事务所概况
3.2 抚顺特殊钢股份有限公司财务舞弊手段
3.2.1 虚增存货余额
3.2.2 虚增在建工程
3.2.3 虚增固定资产余额及其折旧
3.2.4 虚减主营业务成本
3.2.5 虚增利润总额
3.3 中准会计师事务所对抚顺特钢审计过程及相关影响
3.3.1 中准会计师事务所对抚顺特钢的审计过程
3.3.2 抚顺特钢财务舞弊案件的影响
4 全面质量管理视角下中准所项目审计质量控制存在的问题
4.1 全过程管理方面
4.1.1 审计计划(PLAN)阶段存在的问题
4.1.2 审计实施(DO)阶段存在的问题
4.1.3 审计质量检查(CHECK)阶段存在的问题
4.1.4 审计成果评估(ACTION)阶段存在的问题
4.2 全员管理方面
4.2.1 审计人员稳定性和工作积极性不足
4.2.2 审计人员任期时间过长
4.2.3 审计人员缺乏能力以及后续培训不足
4.3 全面管理方面
4.3.1 事务所品牌竞争力逐年下降
4.3.2 审计项目控制制度流于形式
5 中准所项目质量控制存在问题的成因分析
5.1 事务所内部管理方面
5.1.1 以质量为中心的文化建设不足
5.1.2 审计资源分配不合理
5.1.3 审计证据审核程序不规范
5.1.4 审计项目后续监控不到位
5.2 事务所外部环境方面
5.2.1 监管和处罚力度不够
5.2.2 审计行业竞争大
6 优化中准会计师事务所项目审计质量控制的相关建议
6.1 全过程管理方面
6.1.1 严格按照审计证据“四性”要求收集整理证据
6.1.2 采用适宜审计方法评估被审计单位内部控制
6.1.3 完善审计工作底稿和证据的审核制度
6.1.4 建立审计项目质量后续监控制度
6.1.5 建立审计日记制度
6.2 全员管理方面
6.2.1 通过人力资源激励提高审计人员工作积极性
6.2.2 建立岗位定期轮换制度
6.2.3 加强审计人员后续培训与管理流程
6.3 全面管理方面
6.3.1 贯彻以质量为中心的考核理念
6.3.2 建立以项目矩阵制为基础的审计资源分配方式
6.3.3 建立审计项目动态控制制度
7 结束语
参考文献
致谢