论文题目：生产性林木资产的会计确认与计量研究
摘要：在绿色经济和可持续发展理论的影响下,森林资源的生产经营备受关注,它是林业经营企业经营管理的主要项目。其内容极其广泛,种类繁多。其中最为主要的组成部分是林木资产。在过去,林木资产未能作为企业的一项资产,纳入其会计核算的范畴内。这一方面直接影响会计信息的准确性;另一方面,这会使得林木资源分散在帐表之外,缺乏各种规章制度的限制,从而造成林木资源的铺张浪费。因此,当今迫切需要将林木资产作为一项重要的资源,纳入企业会计系统中进行会计核算。在林木资产中,生产性林木资产最具典型且最具特色。在生产性林木资产的会计核算进程中,会计确认是整个体系的出发点;会计确认是否准确,将直接影响到其他会计核算环节的准确性。而会计确认最终目的是为了会计计量,且会计计量也是接下核算环节的前提,可见会计计量在整个会计核算体系中起到了过渡性作用。因此,本文把研究的重点放在生产性林木资产的会计确认和计量这两个方面。为了透彻论证生产性林木资产会计确认与计量这两个方面的内容,本文采用的方法包括理论方面的比较分析法和实证方面的问卷调查法及成效方面的案例分析法。本着理论联系实际的原则,本文的基本脉络是首先介绍生产性林木资产的涵义及其所具有的特点,其次阐述其会计确认和计量的基本前提和会计信息质量要求,再次重点阐述和分析了其会计确认与计量方面的内容,接着通过专家问卷调查法和案例分析法对其确认与计量方面进行分析,最后,在前面这些分析的基础上提出其会计确认与计量这两方面的对策建议和本论文的结论。本论文的研究内容主要包括以下几点:第一,在阐述国内外对林木资产会计确认与计量这两方面的研究情况的基础上,指出本文的研究对象—生产性林木资产,接着分析了生产性林木资产的涵义、特征及其在确认与计量应当遵循的基本前提假设和信息质量要求,为下面全面开展其会计确认与计量工作做铺垫。第二,重点分析生产性林木资产会计确认与计量方面的内容,把其会计确认分成两个层次,并强调在其确认过程中应考虑特殊性。在会计计量方面,首先介绍了会计计量的三个构成要素,其次分析采用历史成本和公允价值计量属性来核算生产性林木资产的优缺点,最后得出在进行生产性林木资产会计核算过程中,历史成本仍然是当前的最佳选择。再次在着重分析为什么在我国当前还不宜使用公允价值的基础上,导出在比较先进和成熟的林业经营企业可以率先试行“历史成本计量属性为主,评估价值（公允价值）计量属性为辅”这条规律来计量生产性林木资产,为以后使用公允价值计量起到过渡的作用,随后提出林业经营单位在进行生产性林木资产会计核算中应当设置的主要会计科目或者账户,并分析了其价值变动的计量问题。第三,通过采用问卷调查法和案例分析法来对生产性林木资产会计确认与计量进行实证分析,得到在我国当前还不宜采用公允价值,应当仍然采用历史成本,但倡导成熟性的林业经营单位率先使用公允价值来辅助计量。并分别从四个方面对生产性林木资产会计确认与计量提出相关的政策建议。本文的主要结论有以下几点:一是,生产性林木资产自身的特殊性使得其会计确认不同于一般资产。二是,公允价值是一种复合的计量属性,在某些情况下,它可以等同于其他计量属性。三是,当前我国对生产性林木资产计量属性选择应遵循“历史成本为主,公益价值（评估价值）为辅”这条规律。四是,在生产性林木资产会计确认和计量中,应专门设置相关的会计科目。五是,应不断完善公允价值计量属性的使用条件,为全面使用运用公允价值奠定基础。
关键词：生产性林木资产;会计确认;会计计量;历史成本;公允价值
学科专业：人口、资源与环境经济学
中文摘要
Abstract
1 导论
1.1 研究背景
1.1.1 林业经营主体缺乏将生产性林木资产入账核算和保护该资源的意识
1.1.2 生产性林木资产会计核算问题备受关注
1.1.3 对生产性林木资产会计确认和计量的研究是一项迫切需要解决的问题
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 现实意义
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究进展
1.3.2 国内研究动态
1.4 研究思路、研究方法及技术路线
1.4.1 研究思路
1.4.2 研究方法
1.4.3 研究的技术路线
1.5 研究特色和可能的创新之处
2 相关概念界定与理论基础
2.1 相关的概念界定
2.1.1 林木资产的涵义
2.1.2 生产性林木资产的涵义
2.2 生产性林木资产的特殊性
2.2.1 转化性和自然增值性
2.2.2 生产性林木资产具有收益的外部性
2.2.3 弱变现力和高风险性
2.2.4 阶段性及周期性
2.2.5 价值计量的复杂性
2.2.6 双重资产的特性
3 生产性林木资产会计确认与计量的基本前提和信息质量要求
3.1 生产性林木资产会计确认与计量的基本前提
3.2 生产性林木资产会计确认与计量对会计信息质量的特殊要求
3.2.1 会计信息全面性的特殊要求
3.2.2 会计信息可比性的特殊要求
3.2.3 会计信息实质重于形式的特殊要求
4 生产性林木资产的会计确认
4.1 生产性林木资产的初始确认
4.1.1 生产性林木资产初始确认的涵义
4.1.2 生产性林木资产初始确认的条件
4.1.3 生产性林木资产初始确认的特殊性
4.2 生产性林木资产的再确认
4.2.1 生产性林木资产账实不符问题
4.2.2 生产性林木资产价值急剧下降的处理问题
4.2.3 生产性林木资产在资产负债表中的列报问题
5 生产性林木资产会计计量分析
5.1 会计计量的内涵与模式
5.1.1 会计计量的内涵
5.1.2 会计计量模式
5.2 生产性林木资产会计计量属性的选择
5.2.1 历史成本和公允价值计量属性的优缺点分析
5.2.2 关于生产性林木资产计量属性的具体选择
5.2.3 生产性林木资产计量属性的选择的原因分析
5.2.4 生产性林木资产计量属性选择的结论
5.3 生产性林木资产会计计量应设置的专用会计账户
5.3.1 “生产性在建工程”及“生产性在建工程减值准备”账户
5.3.2 “生产性林木资产”及“生产性林木减值准备”账户
5.3.3 “营林生产成本”及“营林制造费用”账户
5.4 不同方式获取的生产性林木资产的入账计量方式
5.4.1 自行营造方式
5.4.2 外购方式
5.4.3 原先未入账方式
5.4.4 天然起源方式
5.4.5 投资者投入方式
5.4.6 接受捐赠方式
5.5 生产性林木资产减值的计量分析
5.6 生产性林木资产折旧的计量分析
5.7 生产性性林木资产其他经济事项的会计计量处理
5.7.1 生产性林木资产累计培育成本的计量核算
5.7.2 生产性林木资产相关费用支出的归集与分配
5.7.3 生产性林木资产收获林产品时的会计处理
5.7.4 生产性林木资产处置时的会计处理
6 基于专家问卷调查的生产性林木资产的会计确认和计量分析
6.1 问卷调查的目的
6.2 调查对象和样本选择
6.3 调查问卷的设计和调查方法的选取
6.4 问卷调查的结果及统计分析
6.4.1 对接受问卷调查专家的总体情况分析
6.4.2 关于受调查专家对林木会计确认和计量方面观点的分析
7 生产性林木资产会计确认与计量的案例分析——基于14家上市公司的分析
7.1 对14家上市公司会计确认方面的分析
7.2 对14家上市公司会计计量方面的分析
8 生产性林木资产会计确认与计量上尚存的问题和相关的政策建议
8.1 生产性林木资产会计确认与计量方面存在的问题
8.2 完善生产性林木资产会计确认与计量的建议
8.2.1 应进一步完善《企业会计准则》对生产性林木资产的有关规定
8.2.2 建设成熟完备的生产性林木资产交易市场
8.2.3 突出资产评估在会计核算中的作用
8.2.4 加强培训,提高林业经营单位会计从业人员的素质
9 论文的主要结论和展望
9.1 论文的主要结论
9.2 本研究的不足和今后的展望
参考文献
附录: 生产性林木资产的会计确认与计量研究(专家问卷)
致谢