1 引言
我国经济正呈现稳步增长的趋势, 以前增值与营业税并行的税收体制渐渐的暴露出了一些问题, 对我国的经济发展产生了很大的影响, 不利于市场经济的运作, 导致我国经济体系完善起来非常困难。目前我国经济正在往全球化的方向发展, 信息技术有了长足的进步, 面对不断发展的新的经济形势, 逐步将增值税特征收范围扩大到全部商品和服务, 一方面满足了我国经济发展需求, 另一方面是与国际接轨的必然途径。所以, “营改增”是我国必然实施的新政策。
2“营改增”对施工企业税负的影响
2.1“营改增”对施工企业的正面影响
“营改增”政策的实施可以很好地规避重复征税的情况。第一, “营改增”政策的应用避免了施工企业的施工项目在分包时产生的重复纳税的情况。目前大部分公司为了赢得竞标, 常常会与多家公司进行合作投标, 获得施工权后在把工程分包开来。应用这种手段, 甲方与分包企业之间并没有构成合同关系, 因此分包公司需要出资完成纳税。在施工的过程当中, 因为没有签订分包合同导致了施工单位的重复纳税, 在“营改增”政策应用以后, 能够实现进项税额与销项税额之间的抵消, 很好的梳理清楚了施工企业的纳税系列, 成功的规避了国家对施工企业进行重复征税。第二, 在此政策还没有实施以前, 施工企业买入施工材料的时候, 必须缴纳增值税的进行税额, 并且在每一个流通环节中出现营业收入必须缴纳营业税, 同时当此工程竣工以后仍然要拿出一定的营业税。显而易见, 一个工程项目完成下来施工企业进行了多次的重复纳税, 然而“营改增”实施以后对这一现象进行了很大的纠正。
2.2“营改增”对施工企业的负面影响
站在施工企业的角度分析, “营改增”后的增值税税率变为11%, 如果仅把这种改变当成对施工企业的税负变化, 其已经对整个施工行业造成了巨大的改变。“营改增”理想的目标是减少企业的税负。然而, 它还停留在理论层面的测算, 其目标的实现需要满足客观条件:那就是施工企业必须完成对外部市场票据的规范化管理, 同时可以在较短的时间内拿到标准的施工素材购买的票据, 这几个条件想实现起来是不容易的, 相对理想化了。施工企业与其他企业有着显著的差别, 那就是工程地点并不集中, 还有很多偏远地点, 施工所需的修建材料也不是一家供货商能够提供的, 这一过程地想要做到符合规范要求是很不容易的, 施工单位无法过去相应的增值税的发票, 想要做到对进项税额的抵扣工作有很大的困难。除此以外, 在一个工程项目当中, 人力资源消耗的投资是比较大的, 大约是工程造价的9%到11%上下, 往往施工选用劳务人员的时候大多是一些外来务工人员或者就是某家建筑公司的劳务工, 因此劳务税收就被归纳到了销项税额当中, 并不能实现抵扣计算。在与之前3%的营业税进行比较之下, 多出了8%的税负, 同时外来务工人员或者劳务公司也无法和增值税票据, 无形当中就提高了施工企业的税负。
3 施工企业有效应对“营改增”带来的赋税增加的策略
3.1 提高财务人员的相关知识素养
在对“营改增”政策进行执行以后, 各大施工单位都应该尽快抽调一定量的财务工作者进行对此政策的学习研究, 吃透政策的相关要求, 公司应该拿出一部分的学习资金来对财务工作者采取“营改增”条例的培训工作, 帮助财务工作者尽快了解什么样的进项税额可以进行抵扣, 知道该如何核算销项税额。务必应该增强财务工作者的核算能力, 可以很好地划分与增值税相关的业务取得的进项税和非增值税业务取得的进项税, 一定要告知财务工作者, 一旦进行税没有被划分出来进行核算, 就不能同进项税完成抵扣计算, 这样就会提高施工企业的税负。
3.2 加强税收的合理筹划, 减少税负
营业税的筹划范围是无法同增值税进行比较的, 两者相差较大, 施工企业首先应该确保会计信息的准确性、全面性, 在这点完成以后才可以甄选一个合理的税收统筹切入点, 合理有效地完成税收统筹工作, 帮助企业完成符合企业发展、促进企业发展的科学税收统筹方案。针对施工企业来说, 工程款的收取后工作应该在满足合同要求的前提下进行, 如此一来就导致施工企业的工程款并不是固定不变的, 有着很大的波动, 在对“营改增”政策进行应用后施工单位应该针对工程款的收付统筹工作进行深入的研究。针对施工时总会应用到的工程素材应该使用集中购买的形式, 选择一个科学的时机完成付款工作。
4 结语
“营改增”制度的应用已成必然, 这可能是施工企业发展的契机。施工企业要积极地做好前期准备, 拟定出行之有效的方案, 摆脱掉原本思想的束缚, 认真分析解决此政策应用后产生的巨大风险, 富贵险中求, 为施工企业的税负不提高而努力, 让施工企业能够可持续发展, 在残酷的竞争当中依然能够稳步提高。
摘要：自营业税改增值税在全国的很多行业进行了试点工作后, “营改增”的实行给我国施工企业造成了不小的影响, 从根本上改变了施工企业的纳税情况。因此, 各大企业一直在关注“营改增”对施工企业税负情况产生了怎么样的影响?施工企业如何有效地适应这一改变?这都是困扰施工企业的难题。本文针对“营改增”对施工企业税负的影响进行分析, 并提出应对策略。
关键词：“营改增”,施工企业,税负,影响
参考文献
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