第一篇：坏账损失的核算方法
坏账损失的核算
如何核算坏账损失?核坏账损失有两种核算方法，一是直接转销法，适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业;二是备抵法，适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业。 坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
(一)直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
1、确认坏账时：
借：管理费用——坏账损失
贷：应收账款——××公司
2、已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款——××公司
贷：管理费用——坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业
(二)备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。
备抵法的账务处理方法为：
1、期末按一定标准计提坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备(计提数)
2、确认无法收回的坏账：
借：坏账准备(确认数)
贷：应收账款——××公司
3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：管理费用
4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：管理费用
贷：坏账准备
5、坏账损失又收回时：
借：应收账款——××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
第二篇：应收款项坏账损失核算办法
应收款项指公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
(一)坏账的确认标准：
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备。
1、债务人发生严重的财务困难;
2、债务人违反合同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等);
3、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;
4、其他表明应收款项发生减值的客观依据。
(二)坏账的核算方法：
本公司采用备抵法核算应收款项的坏账损失。公司根据期末应收款项的未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。
(三)坏账准备的确认标准、计提方法
1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或标准：单项金额超过期末应收款项余额的10%且单项金额超过100 万元。
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：
在资产负债表日，对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备;
对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
2、按组合计提坏账准备的应收款项：
确定组合依据：未进行单项计提坏账准备的应收款项及单项测试未减值的应收款项;
账龄组合：以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合; 关联方组合：以应收款项与交易对象关系为信用风险特征划分组合; 无风险组合：以应收款项的款项性质为信用风险特征划分组合; 按组合计提坏账准备的方法：
账龄组合：按账龄分析法计提坏账准备; 关联方组合：一般不计提坏账准备; 无风险组合：一般不计提坏账准备;
1)按账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例： 应收款项账龄 提取比例 一年以内(含一年) 5% 一至二年(含二年) 10% 二至三年(含三年) 15% 三至四年(含四年) 30% 四至五年(含五年) 50% 五年以上 100% 2)采用其他方法的应收款项坏账准备的计提：
关联方组合：关联方与本公司存在特殊关系(如同一控制下的子公司、母子公司、合营公司、联营公司等)，预计其未来现金流量现值与其账面价值的差额很小，一般不计提坏账准备
无风险组合：包括房租押金、采购押金、备用金、投标保证金及期后已收回款项等，预计其未来现金流量现值与其账面价值相同或差额很小，一般不计提坏账准备
3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的原因：单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收款项。
有客观证据表明可能发生了减值，如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的，与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项;已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等等。
坏账准备计提方法：根据其未来现金流量低于其账面价值的差额计提坏账准备。
对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项，将其从相关组合中分离出来，单独进行减值测试，确认减值损失。
第三篇：应收账款确认坏账损失的条件
需经过税务部门审批
帐龄三年以上的应收账款确认为坏账损失时必须经税务部门审批才能进入费用并申报扣除。审批时需要提供与该笔应收账款相关的内外部证据以及中介机构的鉴证证明，主要包括：
外部证据：
1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
2、工商部门的注销、吊销证明；
3、政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；
4、公安等有关部门的死亡、失踪证明；
5、逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；
6、债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件;
7、与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明
内部证据：
1、应收款项、坏帐准备的总账、明细账
2、与债权相关的法律文件资料（合同、订购单、发票、运货单等）
3、付款记录、银行单据、双方对账或书面往来资料
4、企业对于债权催收或清理的内部审批程序表
5、企业依法催收磋商的商业记录
6、企业有关责任人的专项说明
7、其他相关资料
第四篇：浅谈坏账损失产生的原因及对策
山西兴华职业学院2013届毕业论文
姓专
名： 业：
学习形式： 层
次：
指导教师： 教学地点：
目录
摘要： ...................................................................... 1 前言 ........................................................................ 1 一 坏账损失的概述 .......................................................... 2
(一)、坏账损失的概念 .................................................... 2
(二)坏账损失的内容 ..................................................... 2
二、我国坏账损失产生原因的分析 ............................................... 2
(一)企业内部的原因 ..................................................... 2 1.企业内部控制制度的完善 ............................................. 2
2、对客户资信调查不详甚至失实 ........................................ 3 3.对应收账款管理不善 ................................................. 3 4.部门清理欠款工作职责不清 ........................................... 3 5.对货不对板的处理不当 ............................................... 4 6.赊销手续不够完备 ................................................... 4
(二).企业外部的原因 .................................................... 4 1.银行信用紧缩 ....................................................... 4 2.国家政策宏观调控的影响 ............................................. 4 3.市场价格的冲击 ..................................................... 4 4.国家法制不完善和地方保护主义的干扰 ................................. 5 三.减少坏账损失的对策 ....................................................... 5 1.企业内部控制制度的完善 ................................................. 5 (1)控制应收账款的主要途径 ............................................ 5 (2)加强应收账款的日常管理 ............................................ 5 2.司法制度的进一步完善 ................................................... 6 3.三角债的防范 ........................................................... 6 4.建立必要的奖惩制度 ..................................................... 6 5.提高企业自身的抗风险能力 ............................................... 7 致谢词：..................................................................... 7 参考文献：................................................................... 7
浅谈坏账损失产生的原因及对策
摘要：
在我国市场经济条件下，应收账款作为一种信用手段和营销策略，在企业经营管理中起 着重要的作用。企业在生产经营过程中不可避免的要遭受坏账损失，坏账损失直接影响国家的收入和企业利润的增长，坏账损失的多少给企业形成了严重的包袱。坏账因此成为了企业防范和管理的重要对象，本文通过对坏账损失的成因进行分析，并提出相关对策。 关键词：坏账损失;应收账款;成因;对策
前言
随着我国市场经济体系的逐步完善，企业实行了奖金与工资同利润挂钩的现 象，使部分企业为了单纯地追求利润指标的完成，从而忽视了坏账损失的及时处理以及负责人的频繁调动，接任领导对以前遗留下来的坏账既没有处理的责任，也没有处理的积极性。因此，坏账越积越多，价值越来越大，坏账长期不处理已成为影响资金周转的重要因素。坏账损失对企业造成的危害也需要得到重视，坏账损失直接影响企业利润和国家的财政收入，已成为制约企业发展的沉重包袱。企业由于不能及时收回货款，使资金无法有效周转，企业就会而临经营危机。受全球经济危机的影响，消费者的需求下降，致使企业的产品订单减少，因此企业资金周转的矛盾不断凸显出来，有些中小企业更因为资金链断裂而破产。 目前情况下，应收账款的管理显得更加的重要，如何把企业的坏账损失降到最低点，正是本文探讨的目的所在，同时也为相关企业在坏账损失产生的原因及 对策问题上提供借鉴。本文主要通过对坏账损失的初步探讨，以提高企业的管理。 本人未能在已有的基础上研究出新的理论和成果，唯一能做的只是将专家学者们的理论依据消化吸收，并运用到坏账损失产生的原因及对策中来
一、 坏账的确认及核销方法
1 一 坏账损失的概述
(一)、坏账损失的概念
坏账是指企业无法收回的应收款项，由于发生坏账而造成的损失为坏账损失。坏账损失是企业的一种费用，故坏账损失又称为坏账费用。
(二)坏账损失的内容
我国《企业财务通则》中规定：应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
第一， 债务人破产，依照破产清算程序以及破产财产清偿后让仍无法收回的款项。
第二， 债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无业务承担人，确实无法收回的款项。
第三， 债务人逾期未履行业务超过3年，确实无法收回的款项。
上述三个条件中的每一个条件都是坏账损失确认的充分条件，其中第三个条件是需要会计人员做出职业判断的。
二、我国坏账损失产生原因的分析
(一)企业内部的原因 1.企业内部控制制度的完善
(1)控制应收账款的主要途径
企业要有效的防止坏账，首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法。
①加强对往来客户的管理。建立“客户业务资料卡”，详细登记客户的组织结构、企业负责人、地址、工商登记号、注册资金、职工人数、主要业务负责人、税务登记等情况。
②适当查阅和分析客户的近期会计报表，根据报表分析该客户的偿债能力。并且了解该客户的银行信用等级，在银行的借款额，在银行的借款额，企业资产是否抵押给银行，有多少资产以及哪些资产作为抵押等。
③在企业和客户签订合约时应该注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式，要建立赊销额度的审批权限，分别确定相关业务负责人的权限范围，便于及时了解、掌控应收账款。
(2)加强应收账款的日常管理
企业在日常经营管理当中要时常注意债务风险。所由于风险的客观存在，债
2 权人必须力求进行事先防范，防止发生不法侵害事件。企业要建立应收账款内部控制制度。制定专人负责登记与催收工作和建立内部考核责任制。使他们对应收账款承担一定比例的经济责任。加强债务追讨追索途径和政策。例如机关、法院和委托讨债公司等。企业讨债时应该尽量使讨债费用和坏账损失的总和最小化。
2、对客户资信调查不详甚至失实
在资信调查上，调查人员没有采取谨慎认真的态度，资信调查的结果不符台事实、高估了客户的偿债能力，给予客户的赊销交易金额超过了该客户的承受能力，使得客户不胜负荷，在无奈中，以至于拖欠货款，使双方处于两难的局面;有些企业的业务员出于对亲戚朋友的信任，对于他们所介绍过来的贸易伙伴也无不信任，在进行商品交易前，对这些公司没有进一步的资信调查，却进行了赊销交易，而有些业务员则仅凭曾经耳闻某企业如何有实力就信以为真，不再作任何调查就进行交易，往往是导致贷款难以收回的主要原因;有些经营作风浮夸的企业，看到同行的同类企业不断发张壮大，为了显示自己并不是技不如人，就不管客户的财务状况和资信情况如何，为了面子好看和争取公司的业绩，就向客户强行推销商品，并允许客户售后付款，特别是现在实行了承包责任制的企业，规定所有业务员在完成了目标销售任务后，才能予以发放工资奖金，否则不予以发放工资奖金或不予以晋升，业务员为了完成任务，则不管客户资信状况盲目赊销，导致应收账款的风险无限增大。
3.对应收账款管理不善
一些企业对发生的各项应收账款没有回收日期的详细记录,或虽然知道有款逾期未收而苦于无收款之途径,货款一拖再拖而无具体措施,日积月累增加了收款的难度。在企业资信调查和给予某企业赊销限额之初,也许该企业的财务状况很好,但由于商品市场变幻莫测,企业的经营情况发生剧变,而有关业务人员未能及时加以注意,仍旧按当初制定赊销政策时所规定的赊销限额进行信用交易,从而导致坏账损失的增加。有些企业虽然对客户的资信情况做了详细认真的调查,并对各个客户资信情况做了详尽的档案记录,而且对各个客户应给予的赊销限额、收款期限和信用条件等赊销政策也做了具体的规定。但是由于业务员给予客户的赊销商品有意或无意地超过了企业赊销政策所设置的赊销额度。而超出的赊销额度就是该客户缺乏偿还能力的部分,这部分很可能成为坏账损失。
4.部门清理欠款工作职责不清
没有把清欠工作落实到具体的部门或人员，奖罚不分明，不能调动清欠人员积极性。企业销售部门和财务部门不能很好地配台，造成债权不明晰，导致部分债权不能收回。
总的来说造成坏账损失产生的主要内部原因就是对客户资信调查不详甚至失实、赊销手续不够完备、对应收账款管理不善、没有设置应收账款管理簿，对各项发生的应收账款没有回收日期的详细记录，货款一拖再拖，仍然没有采取具体措施.日积月累就增加了应收账的难度。商品瑕疵的处理不当.买方在收货时发现商品与合同规定的不符，或者发现商品质量瑕疵，要求卖方给予折让或其它
3 合理要求，但是卖方不予以理会，因此买卖双方各持己见，互不让步，因此拒付货款。再者。采用法律手段来解觉债务纠纷的意识薄弱，使得部分债权超过了诉讼时救，失去了利用法律手段追索债权的机会，最后就是部门清理欠款工作职责不清，不能调动清欠人员的积极性，导致部分债权不能收回，从而导致坏账损失的产生。
5.对货不对板的处理不当
买方在收货时发现商品与合同规定不符,或者发现商品质量瑕疵,要求卖方给予折让或其他合理要求,但是卖方不予理会,买卖双方各持已见,互不让步。买方的意见未能得到适当的处理,因此拒付货款,造成卖方的坏账损失。
6.赊销手续不够完备
一些企业在进行商品赊销时,往往仅凭与购货单位经办人员的熟悉程度,凭“老关系”、“老交情”,由业务部门或销售部门负责人在销售发票上签字,购货单位经办人打的欠条就作为销售处理,财务部门则凭销售报表记入应收账款的明细账户。赊销手续的不完备给日后应收账款的清收带来了一定的困难,久而久之形成坏账,甚至在交易中上当受骗。
(二).企业外部的原因
1.银行信用紧缩
国家实行了稳健的货币政策，各商业银行加强了多各种不良贷款的控制，加大了对各类贷款的审批力度与监控措施，所以银根紧缩，资金融通不畅，企业的资金运转更加困难，企业的生产能力或销售能力无法充分发挥，连筹集维持自身正常经营用的资金都很难，还要筹集更多的资金来偿还债务谈何容易。
2.国家政策宏观调控的影响
在国家经济体制由计划经济向市场经济转轨过程中。由于国家宏观调控的措施，使得许多计划经济体制下的企业不敌市场的风云变幻，大多被宣告破产、注销或被政府责令关闭，造成大量货款无法收回，账龄过长，形成事实上的坏账损失。
3.市场价格的冲击
价格是市场经济运行的“晴雨表”，是发挥市场机制作用的最重要的杠杆。在经济体制转轨过程中，由于体制不健全，法制不完善，企业改革措施不配套，使得市场价格有着广阔的活动空间，国有经济宠爱下成长的行业是市场经济体制下的脆弱儿，不能一下子适应价格带来的“疲软”状态，为了追求利润最大，盲目销售，降低赊销标准，其结果就是导致拥有了一大部分不良债权。
4 4.国家法制不完善和地方保护主义的干扰
在追索债权的过程中，虽然企业的法律意识相对薄弱，但还是很害羞地拿起了法律的武器，向国家寻求法律上的保障，但具体实施起来却差强人意。法院判决企业胜诉后，败诉企业不能及时履行偿债义务，使得债权方不得不向法院申请强制执行，结果还是得不到应有的偿还。在这样的情况下，企业不愿意拿出人力、财力打经济官司，导致形成坏账。有些地方为了保护本地企业的经济利益，把企业的债务转由政府来承担，并利用政府的地位优势借口赖账，给债权方造成了坏账。
三.减少坏账损失的对策
企业产生了坏账，减少坏账损失就迫在眉睫，减少坏账损失的对策也有很多，概括起来有如下几条： 1.企业内部控制制度的完善
(1)控制应收账款的主要途径
企业要有效的防止坏账，首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法。
①加强对往来客户的管理。建立“客户业务资料卡”，详细登记客户的组织结构、企业负责人、地址、工商登记号、注册资金、职工人数、主要业务负责人、税务登记等情况。
②适当查阅和分析客户的近期会计报表，根据报表分析该客户的偿债能力。并且了解该客户的银行信用等级，在银行的借款额，在银行的借款额，企业资产是否抵押给银行，有多少资产以及哪些资产作为抵押等。
③在企业和客户签订合约时应该注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式，要建立赊销额度的审批权限，分别确定相关业务负责人的权限范围，便于及时了解、掌控应收账款。
(2)加强应收账款的日常管理
企业在日常经营管理当中要时常注意债务风险。所由于风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止发生不法侵害事件。企业要建立应收账款内部控制制度。制定专人负责登记与催收工作和建立内部考核责任制。使他们对应收账款承担一定比例的经济责任。加强债务追讨追索途径和政策。例如机关、法院和委托讨债公司等。企业讨债时应该尽量使讨债费用和坏账损失的总和最小化。
2.司法制度的进一步完善
目前，我国法律制度还不完善，对企业间相互拖欠账款应承担的法律责任也没有作出明确界定。这在一定程度上纵容了那些任意拖欠账款行为的发生，使企业的合法权益缺乏有力的保障。建议司法部门尽快出台一些相关法律或者司法解释，对那些长期拖欠账款的违规行为做出处罚规定，并要求违规企业承担相应的法律责任，以规范市场行为，从而减少乃至杜绝坏账损失的产生。
3.三角债的防范
当前，由于企业经营方式中赊销业务的大量存在，企业相互间形成了紧密的债 权债务关系，有的关联企业之间甚至形成了扯不断、理还乱的“三角债”。因此企业必须未雨绸缪地做好防范呆帐的准备，要时刻盯紧关联企业，特别要关注那些经营管理不善、产品销售不旺、资金周转不畅、欠款长期不还的关联企业的生产经营和财务状况。一旦发现其经营情况和财务状况发生异样变化，出现危机的先期预兆时，便要及时采取措施，以防趋于倒闭的关联企业。
企业在经营过程中向客户赊销产品，就会产生大量的应收款项。应收款项是企业流动资产的重要组成部分，企业必须重视对应收款项的日常管理，对应收款项的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收款项的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失，因为它波及到企业的发展、职工的稳定，关系到企业能否步入一个良性循环的发展轨道上来。在市场经济条件下，商品与劳务的赊销己成为当代经济的一个基本特征，一方面扩大了企业产品的销售，降低库存、增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。因此，企业应采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，加强企业内的会计核算和监督，加强企业的内部控制，以保证应收账款合理占用水平和收款安全，降低企业经营风险，防止坏账损失的发生。 4.建立必要的奖惩制度
在企业的内外部建立奖惩制度也是收回坏账，减少坏账损失的有效途径。在企业内部，商品销售出去，货款没有收到，内部工作人员大多都没有忧虑意识，觉得这是企业经营者的事，事不关己。对内部人员施行奖惩制度有助于提高员工的忧患意识，把责任落实到户，制度一定的期限，在期限内员工收回了货款就可以给予一定的奖励，超过期限就可以适当的处罚，赏罚分明。对于企业外部来说就是指给客户建立一套奖惩制度，及时付款的客户给与奖励，对于三番五次的拖延货款的客户则可以通过协商，协商不成功的还可以委托讨债公司以法律，舆论，政策，信誉的合法方式，采用一系列超常手段，如公开揭露债务人赖账事实，在合法范围内促使债务人履行义务，并要宽严相济，将坏账损失尽可能减少。
6 5.提高企业自身的抗风险能力
抗风险能力代表一个企业承受能力的大小，在市场经济如此发展迅速，变幻莫测的今天，企业抗风险能力如果很差，倒闭破产的可能性就会越大。提高企业自身的抗风险能力的措施有：
(1)、企业在日常经营管理当中要时常注意债务风险，所谓债务风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权风险。时常关注债权的变动，防止不法侵害的事情发生。
(2)、建立严谨的内部控制制度，就是加强内部员工对各项业务的控制力度，做到防范于未然。
(3)、加强企业运作的严谨程度，就是严格上下管理，使企业做到井井有条。提高企业自身的抗风险能力，减少坏账损失发生的概率，把企业的损失尽可能的降到最低。
总之，为了减少和控制应收账款的风险，各企业应当重视起来，科学规范应收账款的管理工作，加强对客户的信用管理，制订合理的信用政策，结算方式以及建立有效的内部控制制度，尽一切可能控制坏账损失所带来的风险，确保企业的良好运营，创造更好的效益。
致谢词：
在本文完成之际，我由衷地感谢关怀、教诲、帮助、支持和鼓励我完成学业的老师、朋友和亲人，为我的论文的顺利完成指出了很好的方向。
在此我向在毕业论文的过程中给予我很大帮助的老师、同学们致以最诚挚的谢意。
参考文献：
[1]章文光 曹光四：《审计学》立信会计出版社.2009.9 [2]注册会计师考试委员会，《审计》.2008. [3]赵俊山.坏账损失的原因及对策【M】.现代商业.
7 [4]唐美林.对坏账损失处理的建议【J】.上海会计,1995,(12) [5]刘坚.试论坏账损失及其对策【J】.建筑机械,2005
[6]注册会计师考试委员会，《审计》.2008.(发布时间:2009-10-0
第五篇：坏账损失概述
坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从什么是坏账谈起。
一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款;
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款;
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。
上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。
坏账损失的核算
坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：
1) 因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款;
2) 因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款;
3) 因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。
坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
一、直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
直接转销法的账务处理
1、确认坏账时：
借：管理费用--坏账损失
贷：应收账款--××公司
2、已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款--××公司
贷：管理费用--坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款--××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
二、备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。
计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
通常使用的是应收账款余额百分比法(下面附有详细讲解)。
这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。
备抵法的账务处理
1、期末按一定标准计提坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备(计提数)
2、确认无法收回的坏账：
借：坏账准备(确认数)
贷：应收账款--××公司
3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：管理费用
4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：管理费用
贷：坏账准备
5、坏账损失又收回时：
借：应收账款--××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款--××公司
企业坏账损失的审计方法
(一).企业坏账损失确认的审计
1、严格甄别坏账损失是否属因应收款内容，有无不属应收款内容却列入应收款，造成人为的“坏账”。
2、有无逾期未满三年的应收账款都按坏账损失处理的现象。
3、有无虚假的坏账损失，如企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账三年以上，名义上形成坏账损失。
(二).企业坏账提取的审计
在审计中下列各项按规定不应列入计提范围：
1、计划对应收账款进行重组的;
2、同关联方发生的应收账款;
3、其他逾期款项，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
另外，对企业持有未到期的应收票据和预付款不能直接计提坏账准备。应收票据虽然属于应收款项，相对地说应收票据发生坏账的风险比较小，尤其是银行承兑汇票，即使有确凿的证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大，也只有在应收票据票面金额转入应收款后，才能计提坏账准备。对预付款如果有确凿证据表明已不符合预付款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因，已无望再收到所购货物的，也应将原计入预付款金额全部或部份转入其他应收款项后，再对转入的其他应收款项部分计提坏账准备，对未转入其他应收款的部分不得计提坏账准备。
(三).企业坏账损失的账务处理审计
企业为核销坏账准备的提取和转销，会计上应设置“坏账准备”科目。企业提取坏账准备时，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”科目;坏账损失实现转销时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。但在会计实务操作中，有些企业为了简化核算，对已确认的坏账损失又收回的，会计分录直接借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。按《企业会计制度》规定对于已确认的坏账损失，以后又收回的，应先恢复应收账款明细，再将收到的款项增加银行存款，减少应收账款。这样，一方面便于分析债务人财务状况，反映出债务人企图重新建立其信誉的愿望，另一方面使“管理费用”和“坏账准备”这两个会计科目核算更加清晰，对这一现象审计中应加以纠正。