评职称或毕业的时候，都会遇到论文的烦恼，为此精选了《跨国公司国际税收筹划论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。[摘要]本文首先对跨国公司税收筹划的成因进行分析，并从相关角度，结合笔者在跨国公司中的工作实践，分析了跨国公司不同的税收筹划方法，最后提出加强国内跨国公司税收筹划的相关建议，抛砖引玉，希望为国内跨国公司在国际化的舞台上进行税收筹划提供帮助。
跨国公司国际税收筹划论文 篇1：
跨国公司如何在全球化中进行税务筹划的思考
【摘要】本文首先简要概述了后金融危机时代全球的税务环境，特别是“BEPS”项目报告的发布，这对跨境税务筹划和海外税务合规要求有重大影响。其次讨论了中国跨国公司在国际税务方面存在的问题，最后提出跨国公司应对跨国税务事务的筹划措施，以期能够为我国跨国公司的纳税筹划提供一定的参考。
【关键词】税务筹划；税务环境；全球化；跨国公司
一、引言
随着经济全球化进程的发展，跨国公司在世界经济中的作用越来越重要。由于复杂多变的国际政治、经济和法律环境等因素的存在，使得跨国公司要想在国际市场竞争中取得优势地位，必须培养自己的核心竞争能力，优化整合内部资源。而纳税筹划作为企业重要的财务活动，为减轻企业税负重担，提高跨国企业的价值起着至关重要的作用。由于世界各国国情不一，税收法律法规也不尽相同，跨国公司的纳税筹划给其经营带来巨大风险。身处于发展中国家的中国跨国企业，在其全球纳税筹划的布局中，存在着很多问题。因此，思考我国跨国公司如何在全球化中进行纳税筹划，特别结合后金融危机的背景下思考这个问题是必要的，意义重大。在本文中，首先简要分析后金融危机时代全球的税务环境，这对跨境税务规划和海外税务合规要求有重大影响。其次讨论了中国跨国公司在国际税务方面存在的问题，最后提出跨国公司应对跨国税务事务的筹划措施，以期能够为我国跨国公司的纳税筹划提供一定的参考。
二、后金融危机下全球税务环境概述
虽然自2008年全球金融危机爆发已有8年时间，一方面，很多国家仍然为努力缩小预算赤字而努力着。税收作为国家财政收入的重要来源，政府税务部门为缩小预算赤字目标而积极规划着。世界各地的税务部门都在积极保障他们的税务收益，对激进的税务筹划进行更严密的监控，提高对税务违规行为的惩罚力度。另一方面，各国政府提供各种税收优惠激励措施以吸引和鼓励外商投资；这与平衡其财政预算的目标而偏离。2013年，经济合作与发展组织（OECD）发布了税基侵蚀和利润转移（BEPS）”报告，以应对国际逃税、避税问题，使得跨国公司国际税务规划更加困难。并且估计“税基侵蚀和利润转移已耗费了每年4%-10%左右的企业税收收入”。2015年10月OECD秘书处发不了BEPS项目的最终报告和一份解释性声明，它可能是国际税收最重要的报告之一，將对跨境贸易的税收基本规定和原则有着极大的影响，得到了各国政府的积极支持及响应。我国国家税务总局成立了专门的局内BEPS工作小组全面跟进BEPS项目，展开会议讨论、专题研究和意见反馈等工作。
以往，跨国公司多通过设立复杂的海外控股结构及关联贸易来降低海外税负，从而达到节税的目的。然而，基于当前的国际税务背景，世界各国的税务机构都对没有实体业务和营运实质的控股主体安排和跨国公司间安排进行积极监控。因此，仍然使用控股结构中的管道企业可能会受到税务机关更严格的监管与质询，预期的税务优惠因而可能不能得到批准。基于此，我国跨国公司在布局海外投资主体控股结构时，应做到对潜在税务收益和为实现预期税务收益而发生的成本统筹兼顾。并且，当规划跨国关联贸易时也应该把税务收益与其经营活动关联起来。在国家“走出去”战略的指导下，多年来，我国跨国公司积累了丰富的海外投资经验和国外税收法律法规知识。但在跨国税务筹划方面，很多企业仍缺乏正确且高效的税务处理方法，这为企业国际经营增加了风险。
三、跨国公司在国际税务方面存在的问题
（一）跨国公司海外投资的经营规模逐渐扩大，但缺乏经验丰富的国际税务人才
在改革开放的驱使下，我国坚持实施“引进来，走出去”战略，跨国公司的海外投资交易规模庞大，但很多却没有专门聘用具有经验丰富的国际税务人员参与海外投资项目，负责跨国税务筹划的人员大多由总部派遣的财务团队，甚至有时还是销售团队。然而，国内大多跨国公司总部派遣的财务人员并不具备充分的海外税务专业胜任能力和本地化的税务结构知识，这种管理安排可能促使发生大概率的不利税务结果。
（二）税务战略与业务战略不匹配，导致经营重重风险
跨国公司在开展国际税务筹划时，要注重业务战略和税务战略的兼顾，从企业整体经营战略出发，不能局限于个别税种的筹划，也不能仅仅着眼于节税目的。合理节税、避税计划的制定要综合考虑企业整体利益，合理地筹划未来跨国关联交易事项和纳税事项，实现企业价值最大化。
（三）税务筹划的真正含义理解存在误区
纳税筹划在中国只有短短的十几年的历史，和国外发达国家相比，跨国公司对税务筹划仍存在着误区。很多仍认为纳税筹划就是不交税或者少缴税，混淆了纳税筹划与偷税漏税的概念。纳税筹划是对涉税业务进行合理筹划，以合法的手段达到节税的目的。进而，有些企业本着税务筹划的目的却在不觉中进行着偷税漏税的违法行为，从而遭到严厉的税务处罚。
四、跨国公司应对跨国税务实务的筹划措施
（一）聘用和培养具有专业胜任能力跨国纳税筹划的专业人才
跨国纳税筹划面临的条件复杂，对业务人员的专业能力要求高。目前，很多跨国公司的税务人员的专业能力在错综复杂的国际税务筹划中还有所欠缺，因此，跨国公司应该在人员聘用和人才培养环节注意税务团队中人员能力和知识结构，培养一批既懂财务又懂税务，还懂各国税务法律法规的复合型人才，为跨国公司应对跨国纳税筹划提供内部人才支持。
（二）税务筹划与企业战略的匹配融合
企业战略是一个企业长远发展的规划，是企业行动的指南针，如果税务筹划行为与企业战略不融合，就会损害企业价值。随着现代企业战略管理理论的发展，企业各项活动要服从战略目标，税收筹划与战略是目标与手段的关系。跨国公司的纳税筹划应该与其战略结合起来，利用战略对纳税筹划进行管控与优化，降低经营风险，从而实现企业价值最大化。
（三）合理安排跨国公司的组织形式与资本结构
企业的组织形式主要有三种：独资企业、合伙企业和公司制企业。不同的國家在针对不同组织形式的企业会有不同的税收政策，跨国公司进行纳税筹划时应该要重视到这一点，从而选择有利获取最大税收优惠的纳税筹划方案。对于资本结构是很多企业容易忽视的一点，跨国公司应该注意到资本结构是影响纳税筹划风险的最要因素，合理安排公司的举债规模与结构，债务利息带来的抵税效果，能够减少跨国公司的计税基础。
（四）加强学习税收法律法规，树立法律风险意识
纳税筹划的原则是“法无禁止即可为，法无授权不可为”。随着经济全球化速度的加快，各国出台了越来越多税收优惠政策，为跨国公司进行纳税筹划创造了机会，能不能有效地抓住它，对我国跨国公司在谋划国际经营中是一种考验。跨国公司应该结合自身实际，加强对有关国家税收法规的学习，树立法律风险意识，选择符合国际税务环境的会计政策，借鉴国际一流跨国公司的成功经营，制度出正确的纳税筹划方案，取得节省税收成本的效果。
五、结论
获取税收优惠是跨国公司在国际经营中必须考虑的一项重要的事项，成功的纳税筹划能够减轻跨国公司的税务负担，有利于实现价值最大化。而全球化进程的加速为我国跨国公司纳税筹划提供了更多机会，积极学习国际一流公司的纳税筹划的观念和技术，促进自身纳税筹划水平的提高，是当下我国跨国公司实现成功跨国经营的一项最要任务。
参考文献
[1]安永.如何在全球化中进行税务筹划[N/OL].丹东地税局.http：//dd.lnsds.gov.cn/art/2015/5/29/art_946_55135.html.
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[4]辛立国.企业税务筹划风险及其策略[J].合作经济与科技，2014，23：152-153.
[5]杰弗里·欧文斯，何振华，王婷婷等.“后BEPS时代”及对中国的影响[J].国际税收，2014，07：6-11.
作者简介
田超（1990-），男，土家族，湖南省湘西州人，在读硕士研究生，单位：河南大学商学院，研究方向：财务会计理论。
作者：田超
跨国公司国际税收筹划论文 篇2：
跨国公司税收筹划分析
[摘要]本文首先对跨国公司税收筹划的成因进行分析，并从相关角度，结合笔者在跨国公司中的工作实践，分析了跨国公司不同的税收筹划方法，最后提出加强国内跨国公司税收筹划的相关建议，抛砖引玉，希望为国内跨国公司在国际化的舞台上进行税收筹划提供帮助。
[关键词]跨国公司；税收筹划；浅析
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.065
改革开放30多年来，中国的公司逐渐走出国门，在世界经济中占有举足轻重的地位，其经营的国际化必然会引起税收的国际化，由此尽甲-研究各国税收间的差异，以合法的方式进行税收筹划以减轻税负，节约企业成本，更有利的参与到国际竞争中，成为中国跨国公司应研究的重要课题。
1 跨国公司税收筹划的动因
1.1 跨国公司税收筹划的外因分析
跨国公司又称国际公司或多国公司，它的生产经营活动遍布多个国家，众多国家都有其分支机构，由于不同国家或地区的税收差异，跨国公司较单一的国内公司来说，具有先天的税收筹划的外在动因，这主要是由以下五个方面决定的：
其一税率政策不同，如欧洲一些发达国家税率达50%以上，包括中国在内的一些发展中国家，为吸引外来投资，往往采取较低的税率，另外一些避税港则为零税率，由此税率差异往往成为跨国公司投资时考虑的重要因素。其二各个国家纳税方式存在差异，在计算应纳税收入时，各国对纳税项目的规定往往有很大差异。其三税收管理效率上的差异。其四各国互相之间税收政策上的差异，避免双重税收协定是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定。国际间避免双重征税方法上的差别。其五纳税主体的差异，政府征收方式上的差异，如有的实行居民管辖权征收，有的实行地域管辖权征收。
1.2跨国公司税收筹划的内因分析
跨国公司为最求利润最大化，会尽可能减轻税负，降低企业成本，所以通过自身所追求的目标来看，进行合理避税，做好整体的纳税筹划工作也是各跨国公司在财务管理中必须要求考虑的。
2 跨国公司税收筹划的主要方法
（1）选择有利的经营投资地点。一方面来说，不同的国家税收制度和税收政策千差万别，税收负担水平也不尽相同，同时各国也都有各种税收优惠政策的规定等。比较著名的跨国企业都选择有较多税收优惠的国家和地区进行投资，从而长期受益，获得较高的投资回报率，提高其在国际市场上的竞争力。例如我国改革开放前三十年.从中央到地方陆续出台了各类鼓励政策，包括各类税收返款等，截至2011年，全球500强企业中已有超过470家在中国落户，国家从税收政策角度为吸引外商投资发挥了很大的作用。目前，世界上还有各种税收优惠政策的经济性特区，这些地区总体税负较低，是跨国投资者投资优先选择之地，例如开曼群岛、百慕大，即没有个人所得税、公司所得税也没有净财产税、遗产税和赠与税等；再如中国香港，对来源于国外的所得或一般财产等一律免税的国家和地区；还有像英国、爱尔兰在税制中规定了便利外国投资者的特别优惠政策。跨国公司一是通过设在避税地的总部公司中转，整个公司将利润体现在免税或低税的避税地，从而达到总体税负减轻的目的；二是通过设立国际控股公司、国际信托公司、国际金融公司、受控保险公司、国际投资公司等进行税收筹划，可以获得少缴预提税方面的利益等。
（2）选择有利的纳税主体。跨国公司直接对外投资的组织形式有子公司和分公司两种，分公司是不具备独立法入主体的分支机构，不能独立承担法律责任，一切经营行为应在母公司的授权下进行，行为后果及责任由母公司承担，通常不独立建账。不能独立对外签合同进行经营活动，单独对外担保无效。说白了，分公司就像个办公室，所有权利义务要由母公司承担。子公司是母公司对外控股或参股的具备独立法人主体资格的民事权利主体，子公司可以独立进行经营活动，独立承担法律责任，其在法律上的主体地位与母公司一样。只不过母公司是子公司的股东，由母公司行使经营管理权并享有股东权利义务。这两种组织形式在纳税时有很大差别，跨国公司应根据投资国的具体情况，对这两种组织形式加以比较进行选择。
另外许多国家都对常设机构，即公司进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等的利润进行征税。目前，它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国经营而言，避免了常设机构，也就随之有可能避免在该非居住国的有限纳税义务，特别是当非居住国税率高于居住国税率时，这一点显得更为重要。因而，跨国企业可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他辅助性营业活动而并非设立一常设机构，来达到在非居住国免予纳税的优惠。
（3）选择有利的经营行为。转让定价是指在国际税收事务中，有关联各方之间在交易往来中人为确定价格，而非独立各方在公平市场中按正常交易原则确定价格。世界各国对转让定价避税都采取了相应的反避税措施。因而合理的利用转移定价选择有利的经营行为进行税收筹划需要在遵守各国法律政策的前提下进行，转让定价的制定过程是一项十分严谨和复杂的工作。目前，各国都将出于避税目的的转让定价作为反避税的头等目标，并制定转让定价税制，这为跨国经营企业利用转让定价进行国际税收筹划带来了难度。例如最近据新华社报道，中国联合多国税务部门调查出“中国反避税第一大案”，全球知名公司M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元（约合1.4亿美元），其未来每年将为中国增加税收1亿多元。但各国为了吸引外资，增加就业，发展本国经济，转让定价税制的规定和具体实施往往松紧不一，从而又为跨国经营企业利用转让定价来进行税收筹划创造了较大的弹性空间。
3 对我国跨国公司进行税收筹划的建议
一是广视角。要有立足于全球的视野，对各国税收制度、税收政策及相关信息深入了解。世界各国税收制度各不相同，其中税种、税率、计税方法各种各样，纳税关系也很复杂。另外，在各国的经营、收益的方式种类、经营内容、纳税地点以及国情包括政治、经济、科技、文化、民俗等都影响着企业的经营活动，进而影响企业的税收筹划。
二是多角度。在进行税收筹划时，要站在多个角度，准备多个备选方案。跨国经营公司应全面分析情况，逐个分析，从不同角度，结合时间和空间要素，从中选择最有利的方案。
三是全方位。进行跨国税收筹划，还要有全局观念。跨国公司应全方位看问题。追求整体税负最小化，避免过于追求某一国的税负最小化或某一项目的税负最小化而忽视整体税负。
四是重长远。跨国公司在税收筹划时要具有长远观念。税收筹划应考虑长远利益，不能单纯为追求眼前利益而忽略长远利益。我国跨国公司应制定较长期的、整体的税收筹划方案。
五是夯基础。对跨国公司而言，要注重内部人才培养，夯实基础、抓好内功。首先要培养一批懂财务、税收、外语、电脑的财务管理人才，为公司进行国际税收筹划提供必备条件。
综上所述，在我国跨国公司要特别重视税收筹划T作，提前研究税收筹划并糅合到经营战略和公司经营计划之中，借鉴学习国外跨国公司成熟经验，选择适合自身特点的税收筹划方案，实现企业经营收益最大化的目标。
作者：郑志强
跨国公司国际税收筹划论文 篇3：
跨国公司国际税务筹划的意义与方法
摘要：经济全球化的今天，跨国企业集团、跨国公司逐步成为国际经济的主要角色。然而，这些跨国企业在日常管理过程中，对于国际税务筹划愈发的重视。国际税务筹划的实施不仅有助于企业合理的节约纳税成本，还能够使得企业有效的规避各类税务风险。与此同时，我国的跨国企业也已将国际税务筹划作为其经营管理战略中的一个重要的管理手段及方法。本文将从跨国公司进行国际税务筹划的意义，并提出税务筹划的方法，最终提出企业在进行国际税务筹划过程中应注意的问题。
关键词：跨国公司;税务筹划;意义;方法
随着我国社会主义市场经济的不断发展，国内企业的经济实力日渐增强，走出去、跨国并购对于中国的企业来说已不是遥不可及。吉利、比亚迪、中兴科技等大型跨国公司的大手笔收购，铸就了一个又一个大型跨国企业公司的形象。然而，随着跨国企业经营规模的逐步扩大，国际税务筹划问题已成为企业发展过程中无法绕开的话题。由于企业自身的一些原因，使其在国际税务筹划方面存在着诸多的问题，只有很好的解决跨国公司在国际税务筹划中存在的问题，并有针对性的提出税务筹划方法，才能有助其在国际经济舞台取得更大的经济效益。
一、跨国公司进行国际税务筹划的意义
（一）降低企业纳税成本，提升企业国际竞争力的需要
税务筹划（英文TAX PLANNING），又称为纳税筹划、税收筹划，是指纳税人在遵从相关法律的前提下，通过的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。美国东部时间2018年7月6日凌晨0：01分，美国正式开始对340亿美元的中国产品加征25%的关税，这是迄今为止经济史上规模最大的贸易战。关税的上升，意味着企业纳税成本的增加，并将直接影响其国际市场的竞争力。如果企业通过有效的税收筹划工作，可以有效的降低纳税成本。一些国际跨国企业通过合理的运用诸如，税收管辖权差别、征收范围及方式的差别、税率及税基的差别等国际税务筹划的客观条件，能够很好的降低纳税成本，并提升该企业及其产品在国际上的竞争力。
（二）规避相关税务风险的需要
“一带一路”战略的实施是推动我国企业走出的重要助力，同时也使得我国企业走出去的税收环境发生了深刻的变化。在这样的背景下，企业面临着的税收风险也增加了，国际税收风险主要包括国际双重征税、转移定价被调查、资本弱化、各国税制的差异以及税务争议等方面。随着各国税收体制的日臻完善，跨国公司在从事国际经济活动过程中，应该提升其所在国税收法规的遵从度，才能够有效的避免遭受来自于所在国税收征管部门的税务处罚。税务筹划不单单可以帮助企业节约纳税成本，其还能够起到降低企业纳税风险的作用，如果企业能够合法的开展税务筹划，通过熟识经济活动所在国的税收法规，并依此制订出较为详细的纳税筹划方案，则可以使得企业在一定程度上规避税务风险，从而无形中实现企业降低纳税成本的作用。
二、跨国公司国际税务筹划的方法
（一）合理确定公司的投资及注册地点
世界上的一些国家或是地区为了吸引外部投资，在税收政策方面给予了很大的优惠，因此一些跨国公司在投资或是注册地点的选择上可以优先考虑那些税负水平较低的国家或是地区。从现实情况来看，我国的许多企业如腾讯、阿里、搜狐、中国联通等公司不约而同的将注册地选择到开曼群岛，就连香港首富李嘉诚也早在2015年将其旗下公司注册到开曼群岛。这是因为开曼群岛不征收任何税收，被称作真正的税务避风港。
目前从一些实施低税制国家或是地区的类型来看，包含以下两种类型。其一，完全的国际避税地。这种避税地无须缴纳个人所得税、企业所得税、净财产税、遗产税等。如百慕大、开曼群岛等;其二，只行使地域管辖权，而放弃居民管辖权。在此注册的跨国公司对于其来源于注册地以外的各类收益都可以享受免税政策，包括中国香港、瑞士等国家或是地区。因而，跨国公司在实施国际税务筹划过程中，对于公司投资及注册地点的选择应抱以审慎态度，对于拟投资国度或是地区的税收政策及相关的优惠政策应该仔细研读，并列出几个备选方案，本着效益最大化原则进行选择。
（二）合理确定企业组织形式
首先，“公司制企业”与“合伙制企业”的选择问题。大多数国家对于公司制企业的营业利润都将课以公司税，同时其税后利润分配给公司投资者时，如果其投资者为个人还需要征收一道个人所得税。如果合制企业，一般不征收公司税，只是对个人分得的利润征收个人所得税。
其次，跨国企业的子公司与分公司选择问题。跨国企业如果注册为公司制，其如在税收政策相对优惠的国家或是地区成立子公司，该子公司在盈利时理所当然的可以享受所在国的税收优惠政策，但若是经营中出现了亏损，因其在法律上属于独立法人，则亏损不得回母公司弥补。同时，若采取总、分公司的形式，结局却恰恰相反。即分公司作为母公司的一个分支，不具备法人资格，不能享受当地的税收优惠政策，而其亏损却可以并入到母公司账上。据此，一些国内的税务专家建议走出去的企业，可以先总分、后母子的形式进行。
（三）国际税务筹划案例分析
2016年中国一跨国公司A公司预计年度应纳税所得额为600万美元，适用国内的企业所得税税率为25%;该公司旗下在甲国设立一家B子公司，预计其应纳税所得额为100万美元，所得税税率为30%，甲国企业所得税与我国规定的不同之处在于，境外公司亏损可以与甲国境内公司进行弥补。2016年A公司管理层决策准备在乙国建立C公司，并且预计C公司将亏损30万美元。
根据所在国的法律，该公司税务顾问给出了两个设立方案。
方案1：A公司在乙国设立C公司，C公司的亏损转至以后年度弥补，则A、B公司的纳税总额计算如下：600X25%+100X30%=150+30=180（万美元）。
方案2：B公司在乙国设立C公司，C公司的亏损可以抵减B公司的盈利，则A、B公司的纳税总额计算如下：600X25%+（100-30）X30%=150+21=171（万美元）。通过上述两个方案对比得知，方案2要比方案1少缴纳企业所得税9万美元，因此应选择B公司在乙国设立C公司的方案。
根据我国现行税法规定，国内企业的境外公司发生的亏损不得抵扣国内企业的收益。税务筹划思路为：我国公司在国外设立分支机构时，如果能够较为准确的预测该分支机构最近几年的亏损数额，其亏损是不能用国内总公司的利润来弥补的。但是，如果我国企业在国外某国设有子公司，而该国家税法规定境外分支机构的亏损是可以在境内进行弥补的，则可以考虑让该子公司在另外一个国家投资设立分公司或是子公司。
因而，企业在开展国际税务筹划过程中，要基于较为准确预测自身运营状况的前提下，对投资所在国的税收优惠政策以及设立母子或是总分公司的相应法规进行很好的掌握，才能够制定出适合于自身发展的税务筹划方案，正所谓“知己知彼，百战不殆”。
（四）跨国公司国际税务筹划过程中应注意的问题
首先，要树立大局观。国际税务筹划是一个较为复杂且风险性较大的过程，企业管理层应该拥有一定的大局观，不要对于一些看似优惠的税收政策而迷惑。要对投资国的国内及周边地区局势有一个较为明朗的判断，从而不至于因为一些所谓的“蝇头小利”而遭受投资损失。
其次，提升法律遵从度。税务筹划应该在合法的范围内展开，因此企业在进行国际税务筹划过程中，要对于拟投资国的相关法律进行充分的了解，并对国内的税法也做到熟识掌握，只有这样才能使得税务筹划做到合法，才不致于落入稅收违法的陷阱。
总结：国际税收筹划已成为跨国公司实现其全球经营管理的重要战略之一，良好的税务筹划有助于跨国公司将其纳税义务降到最低点，从而最大限度地提升其获利水平。因而，企业在开展国际税务筹划过程中，应对于相关税收法规进行很好的掌握，并拥有一定的大局观，从而为企业制订出切实可行的税务筹划方案。
参考文献：
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作者简介：方秀芹，深圳市亿和精密科技集团有限公司。
作者：方秀芹