一、“营改增”背景下中小企业税收筹划的问题
(一) 对税收筹划缺乏正确的认识
税收筹划是建立在法律基础之上的, 但许多中小企业决策部门都把筹划错误地当成人情关系, 认为税收筹划是当地税务机关认可的一种方式。因为“法治不外乎人治”的思想在我国普遍存在, 而且许多中小企业在实施税收筹划的过程中也都想利用人情使税负减少, 这种长期占主导地位的错误思想, 严重的阻碍了税务的有效实施, 使国家产生了较大的损失。另外税务执法人员还容易产生腐败行为, 造成依法缴税的大部分中小企业的反感, 进而较大程度的影响着中小企业的长期发展。所以相关人员首先需要更正错误的思想, 使相关人员对税收筹划的认识得到相应的提升, 为税收筹划相关问题的改善奠定良好的基础。
(二) 无法有效的统一整体和局部的关系
整体和局部协调统一是对中小企业纳税筹划发展的重要的影响因素, 因此为了节约成本、降低税负而不顾及整体实施效果的做法是不可取的。尽管税收筹划可以使中小企业的纳税负担减轻, 但是从指定税收筹划方案到具体的实施仍然离不开资金支撑。税收筹划主要在规划方案、控制成本、税收筹划风险等方面需要花费一定的费用。在全面分析了各个方面的利弊之后才能制定出使企业缴税负担减轻的合理的税收筹划方案。如果不能有效的兼顾整体和部分之间的关系, 则容易产生综合费用比纳税筹划多的现象, 导致纳税筹划失去意义。所以在对税收筹划方案进行选择和拟定的时候, 应对其长期和短期、整体和局部利益进行综合考虑, 使中小企业的税收筹划的作用得到充分的发挥。
(三) 对相关概念缺乏到位的理解
针对税收筹划概念不清晰的表现主要有: (1) 主动性。指把税收筹划作为实施偷税、漏税行为的幌子, 相违背于税收筹划的概念, 对自身利益进行维护时没有考虑国家的整体利益。同时还出现利用国家相关法律法规漏洞, 采取不合法的手段规避税务负担; (2) 被动性。指没有充分的认识税收筹划的概念, 无法利用合法的途径达到减轻和规避财务负担的目的, 如果没有进行有效的操作可能会偏离发展方向, 变成偷税、漏水的导火索。因此, 守法和违法是税收筹划与偷税、漏税之间最本质的区别, 企业想要使其税务负担减轻可以采取合理的经营方式并遵循相关法律法规, 反之会较大程度的制约企业的长远发展。因此中小企业应该详细了解“营改增”背景下的税法政策等, 依照法律规定的基础上实现减轻税务节约成本的目的。
二、“营改增”背景下中小企业实施税收筹划的对策
(一) 对纳税人身份进行明确
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位, 其增值税进项税额可以抵扣销项税额;小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下, 并且会计核算不健全, 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。实施“营改增”政策以后, 一般纳税人和小规模的纳税人有较大的不同, 纳税人身份不同对中小企业税收筹划的影响程度也会不同, 所以中小企业应该对纳税人的不同身份进行明确, 在企业的税收筹划中有效的结合其实际情况进行合理的调整。一般纳税人和小规模的纳税人具有不同的纳税责任, 小规模纳税人需要具备一定的专业技能, 通过对各财务核算体制的明确, 准确地核算整个筹划过程中资源消耗的费用。纳税人在税收管理中一般比较负责, 对资金资源的投入要求较高。中小企业科学的税收筹划, 可对企业实现近期财务节税和远期经济目标的实现, 在不损害国家利益的同时使企业利润得到较大程度的提升。因此中小企业在“营改增”发展的背景下需要根据实际情况对自身发展的优势进行多角度分析, 进而制定出符合具体发展的纳税筹划方案。
(二) 合理的增加税收筹划的范围
“营改增”背景下的发展对不同增值税的纳税人带来不同的负担。当前发展日益完善的市场环境对中小企业经营模式的发展提出了更高的要求, 需要中小企业通过新型模式的开发, 科学的调整和规划采购和运输材料过程中的税收筹划, 并对企业的运营和销售引起重视, 针对进出口环节必要的进项税实施有效的纳税规划, 可以发挥有效的监督作用。由于中小企业在运营中始终涉及增值税问题, 所以当前亟须制定科学的税收筹划方案促进经济的发展, 对中小企业投入较少的成本费用, 获得长期发展打下坚实基础。
(三) 完善财务人员的管理培训制度
中小企业在税收筹划的过程中应通过培训管理制度的建立, 对财务人员定期进行知识技能的培训, 使其综合素养在理论知识和实际情况有效结合的基础上得到较大程度的提升, 使其在企业管理中以更加积极主动的态度投入。所以企业有必要在“营改增”背景下创新相关培训制度。工作人员在筹划纳税方案时应该对企业的发展趋势进行科学的分析, 根据人力资源管理中的核心内容拟定相关纳税政策, 使企业科学的纳税, 对中小企业持续健康的发展起到有效的促进作用。
三、结语
综上所述, 当前我国中小企业在税收筹划中还处于初级发展时期, 其理念和方式还有许多需要改进的地方, 所以应引起各中小企业的高度重视, 相关部门应该对中小企业制定合理的税收筹划方案给予足够的支持, 推动企业进一步发展。
摘要：当前我国中小企业在“营改增”背景下实施税收筹划可以使企业财务管理能力得到较大的提升, 对企业经济发展起促进作用。我国“营改增”政策下需要企业合理的调整和筹划税收工作, 不断的改进和完善经营方式, 使其资金短缺的情况得到改善。本文针对“营改增”背景下中小企业税收筹划的问题, 提出了相应的实施对策, 以供参考。
关键词：“营改增”,中小企业,税收筹划,问题,对策
参考文献
[1] 韩志晴.“营改增”背景下的中小企业税收筹划现状及策略[J].新经济, 2016 (18) .
[2] 肖显新.“营改增”背景下中小企业税收筹划策略探究[J].现代商业, 2017 (14) .