浅谈发电企业财务稽核

第一篇：浅谈发电企业财务稽核

浅谈发电企业财务稽核

【论文摘要】通过解释分析财务稽核工作的概念和现状，认为只有大力开展财务稽核工作，才能积极防范和控制财务管理中存在的各项风险。同时在实行资产信息一体化的趋势下，财务稽核工作的内容有了新的变化，针对这些变化提出几点思路以及构想。

【论文关键词】财务稽核;资产信息一体化;风险防范

一、财务稽核

1、财务稽核的概念

财务稽核的概念是单位财务部门稽查并核实本单位管理范围内的会计核算和财务管理行为是否真实准确、完整合法并且及时有效。财务稽核是一种财务监督行为，这种监督区别于包括国家主管部门监督和外部审计监督的外部监督，同时也区别于内部控制和内部审计的内部监督，是财务会计系统自我检查、自我完善和自我提高的重要手段。

财务稽核以风险防范为重点，对财务活动的依法合规性本着客观公正的原则实施监督行为。稽核的对象是单位财务活动各个方面，由财务部门来执行，主要工作方式是日常稽核和专项稽核.

2、作为一种财务活动的核查监督行为，财务稽核与审核、内部控制和内部审计的联系和区别

(1)审核。目前一般的财务审核工作局限于会计基础工作的审核，审核原始凭证、记账凭证是否准确;审核报表的编制有无错漏或明显失误;另外审核财产物资的清点与盘存工作，做到账账相符、账实相符。这样的审核工作远远不能满足现在财务管理活动的全面监督与核查。

(2)内部控制，是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内控的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 由于内部控制主要精力在按标准抽取样本量，检查定性、定量指标审批手续是否完备的复核性测试检查中，对相关流程控制点业务内容的实质性检查涉及不多。

(3)内部审计虽然能够对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。并不能完全渗透于财务管理活动中，因此无法对所有财务管理活动无法实现即时的、全面的稽查核实。

二、财务稽核现状

虽然《会计法》和《会计基础工作规范》都明文规定会计机构内部应当建立稽核制度，但目前财务部门内部一般都只是设立一个审核岗位，并没有专门的财务稽核制度指导下的财务稽核工作体系。现行财务稽核范围也不够全面，一般都只是类似于审核工作内容，比如对凭证、账簿、报表进行审核，并且对会计核算和财务收支的合规性与合理性进行审核。现代财务稽核的工作内容包括规范财务管理制度的制定和执行，财务管理风险的识别、评估和应对，稽核重大投融资、对外担保、资产采购、资产处置及会计政策变更等重大财务事项的合规合法性等。财务稽核工作的现状距离现代财务管理活动的要求还有着相当大的差距。这两者之间的差距就是我们需要弥补和提高的。

近年来，国家加大了对国有大中型企业的监管力度，国资委、国税总局等部委也采取了多项措施，加强对中央企业的管理考核和监督检查。发电企业作为倍受媒体和社会舆论关注的行业，接受外部政府主管部门的检查也比较频繁。因此，发电企业必须强化自身监督的力度，规范企业行为，提升管理水平，营造一个良好的外部环境。由此可以看出，财务稽核工作的现状距离现代财务管理活动的要求还有着相当大的差距。我们有必要尽快大力开展财务稽核工作的制度建设以及在此指导下开展具体实施工作，强化财务自律机制，规避财务管理风险，为财务管理工作保驾护航。

三、财务稽核的方式

1、稽核方式

(1)日常稽核与专项稽核

日常稽核是本单位财务部门内部开展的对日常财务会计工作同步进行的核查。

专项稽核是对本部门或所属部门重要财务事项或涉及到财务的重大经营事项所进行的事前预防性或事后监督性的核查。

(2)在线稽核与现场稽核

在线稽核是通过财务信息一体化的平台，对本单位财务部门的日常业务或所属单位财务事项进行的网络在线核查，全面推行财务在线稽核，可以提升稽核工作效率，加强财务监督，而且可以实现全方位在线稽核覆盖，在线稽核可以对会计业务核算、资金收支等多方面，对资金支付、成本费用、燃料管理、预算执行等重点业务进行动态核查，实时发现和排财务管理、会计核算中存在的问题。

现场稽核一般应用于专项稽核，或与在线稽核相结合的方式应用于专项稽核。主要以现场听取被稽核单位情况介绍，审阅、检查、核对、分析相关财务资料等做出稽核结论。

(3)借助外部力量实施财务稽核

稽核工作需要时，可以聘请专家或会计事务所对财务业务方面潜在的税务风险、审计风险、内控流程设计等内容进行稽核，稽核人员可以参考、利用这些专业的稽核结论对稽核事项做出判断和评价。

四、建立由不同层次稽核组成的防范财务管理风险的防线

1、自身稽核

自身稽核以财务工作各个岗位为基本单位，覆盖财务全部业务。每个岗位根据本岗位工作内容和工作职责要求，按照规定的执行频率对自己的工作进行自身稽核。每个岗位都承担自身稽核职责，建立起财务风险防范的第一道防线。

2、财务部门的定期稽核

财务主管和稽核人员负责本部门的定期稽核，对本企业一定时段的业务，按照规定的执行频率，对这一时段的业务按照日常稽核工作的规范进行审核，这也是财务日常工作的一部分，由此建立起防范财务风险的第二道防线。

3、资金、核算等各财务业务的专业稽核。

财务各专业职能岗位承担专业稽核职责，根据本专业岗位职责和业务流程，按照规定的执行频率对本专业关键稽核环节的有效性进行检查，对前面的稽核环节进行复核。

4、稽核专责全方位的稽核。

在完成上述三个层面的稽核的情况下，稽核专责部门或人员根据上述稽核的结果，开展全面性的普查、有针对性的重点核查或二者结合，对一定时期的财务管理事务进行全面稽核检查、对某些特定管理事项或单位部门进行重点稽核检查。

通过以上四个层次的财务稽核，组成一个完整的财务稽核体系，能够不留死角的全面涵盖财务会计各项事务，既全面、深入地完成财务稽核各项工作，又兼顾成本效率原则，建立多角度的全面稽核的管理机制。

五、下一步财务稽核工作重点

除了日常财务会计基础工作的稽核外，财务稽核内容重点放在资产保值增值、资金安全完整等方面，加强在资产信息一体化的平台上在线稽核的方式方法的研究和运用。根据上级单位的要求和本单位工作计划的统筹安排，在日常稽核的基础上，结合在线稽核，开展对专项或重点单位的现场稽核。

具体做法如下：

(1)将日常财务稽核工作的主要内容标准化、规范化，把会计基础工作、成本管理、预算管理、资产管理等业务的管理流程、关键工作点、稽核方法、稽核所需资料、工作底稿编制成模板，提高稽核工作效率。

(2)关注现金流量稽核，开展以资金稽核为重点内容的财务收支稽核，加强资金的在线控制，对大额支付、成本费用、燃料等重点业务进行动态监控，及时发现和排查经营管理中的资金风险。

(3)加强资本性支出稽核，严格控制项目成本造价，对基建、技改、大修等工程项目的资金来源、项目概预算、支付进度款、竣工决算等项目管理的重点环节实施严密稽核，降低了项目造价，也就是降低建成后的生产成本，从而增加经营效益。

六、资产信息一体化环境下的财务稽核几点新内容

发电企业有着巨大的资产规模和密集的资金，在生产运行和信息管理方面水平较高，需要也适应一个在统一平台上的信息一体化系统，以达到高度集中的管理高度集成的数据。随着财务电算化的发展，越来越多的发电企业开始采用资产信息一体化系统作为管理平台。这样，生产经营业务通过资产信息一体化系统平台处理后，同时有系统程序的提示和控制，传统意义上的或直观上能够发现的一些错漏、失误已经能够避免，比如凭证借贷方、账账、账实之间的勾稽关系在资产信息一体化平台中是肯定能够相符的。而另一方面，出现错漏和失误的方式方法也发生了变化，出现的错漏和失误甚至是舞弊现象不会留下任何纸面上的痕迹，这就使得财务管理风险更加隐蔽，识别、评估和应对的难度更大，财务稽核的内容和工作重点也应随之做出相应调整。

1、岗位和职责

根据会计基础工作规范的规定，财务部门设置的岗位更多的适用于手工处理的工作手段，实行资产信息一体化后，这种将财务会计业务割裂开来处理的岗位设置已不太适应新的管理流程的需要。而且随着财务会计管理信息化水平的提高及网络平台的使用，稽核人员应加强信息化培训，初步掌握的系统安全管理、流程维护等信息知识，提高财务信息技术的稽核能力。

2、各岗位之间牵制

现行的会计基础工作规范中规定，出纳不得兼管稽核、会计档案及收入、费用、债权债务账目的登记。但在现实工作中，往往由出纳人员登记现金日记账和银行日记账，也就是在计算机环境下的录入现金银行记账凭证。这样造成现金、银行票据管理人员又同时录入记账凭证，存在资金安全风险，应予以岗位分离。

3、交接

传统的财务交接是在一定的监交程序下，交出人掌管的现金、支票、印鉴等实物及凭证、账簿等会计资料在交接单中列明，交给交接人。目前实行计算机核算系统的情况下，除实物交接外还应有信息资源、职责权限，其中包括完整的储存数据及存储介质或途径。另外还有信息系统交接岗位的账户和操作密码等权限类的交接。这些内容均应在交接单中列明，一并交予交接人，并实地操作确认无误后签字确认交接完成。

4、签章的变化

传统意义上的签章是由权利人手工加盖的，可以作为对一项业务负责的证明，目前在计算机核算系统内，每个业务的执行人以自己的密码进入系统，执行完操作，就可以显示出自己的名字。传统的签名盖章，已经发展到在完善的信息系统的内部控制体系保证下，利用信息技术下的操作权限控制，确保业务发生、处理和记录的正确、合法，并且可以明确追溯到各项业务的实际操作人员，以判断是否是有适当权限的操作人员。

对此项内容的稽核，我们也应该从对签章是否完整、是否符合各岗位职责对应的权限，进而延伸到财务用计算机是否有安全管理措施，各人对自己的密码管理是否符合要求，各岗位执行人的操作密码是否符合安全级别要求，是否按照相关规定更换密码，密钥的保管是否符合安全规定等等。

5、对系统管理日志的稽核

在计算机核算系统中，会计信息的更改不会留下标记，但运行日志中会有准确记录，并且操作员没有系统日志的修改权限，可以从这个角度发现稽核目标。同时也应对程序维护管理的系统管理员的权限做出规定。稽核人员可以通过日志管理对密钥日志、系统日志进行事后审计和追踪，作为稽核的依据。日志管理提供了强大、完善的日志查询和检索功能，实现对登录密码、密钥生成日志和密码、密钥的分发日志;系统日志包括操作日志、监控日志和运行日志等日志信息的稽核和分析，能根据不同警告级别进行警示，满足稽核人员对日志的查询和稽核的需求。

比如：账务系统的反记账、反结账操作都可以在日志中反映出来，由此可以判断是在执行记账或结账后发现错误或需要增加新的业务，才执行的反向操作，这种反向操作的操作权限是否符合规定，是否确实是为修正错误或增加遗漏的业务才进行此类操作，这都给稽核工作提供了信息。

6、财务档案管理稽核

除了传统意义上的纸质凭证、账簿及财务报告等资料外，电子信息存储和备份的安全性及频次等也成为财务稽核的新内容。财务数据要求保存时间长，而且要真实客观的保留反映业务发生时的状态，数据不容修改泄露。稽核时应关注财务数据是否按照规定频次备份，备份介质的的选择是否符合安全管理要求，存放环境是否符合温度、湿度、防水、防火、防磁等的安全要求，保存有财务档案数据的计算机是否与外网保持物理分离等。

7、利用网络开展在线稽核

随着财务稽核工作的深入开展，可以逐步开发和使用稽核管理信息系统，采用专业稽核软件，设置账户、报表、指标、凭证和固定资产财卡稽核规则，通过执行稽核规则来检验财务处理的合理性、合规性和勾稽关系的正确性等，对所属单位的经济业务进行在线“穿透”稽核，挖掘对管理、控制、决策有用的信息。

七、财务稽核工作的构想

财务稽核的过程和意义在于及时发现财务管理中存在的风险并及时规避、排除，所以财务稽核的主要内容应该是风险的发现和控制。

1、财务管理风险的识别、分类和评估。

在财务管理中存在的风险大体分为：会计基础工作风险、效益风险、筹资风险、投资风险、营运资金风险、财税政策风险、关联交易风险等七大风险类别，在这些类别下具体描述各风险事项，形成财务管理风险的明确列示。

2、风险评估。

(1)对重点事项的确认

运用定性与定量分析结合的方法，对风险事项进行评估，根据评估结果确定每个风险事项的风险级别。根据不同级别，采取不同关注度，对级别高的风险事项应重点监控，根据其涵盖的财务核算管理工作流程，编制对上述风险事项对应业务的财务工作流程的稽核流程，并相应提高稽核的频次和关注度。

(2)对风险事项管理流程中关键点的确认

通过对每一项风险事项的工作流程的分析，找出其关键控制点及对应职责岗位，对其稽核职责详细描述。

3、制作财务稽核工作手册。

以财务部各职能岗位为基础，编制财务稽核工作手册，将财务核算管理工作流程中，对各岗位所承担的相应稽核职责做详细描述，形成整个财务部门按照岗位归集的财务稽核体系的工作流程汇总，以此作为财务稽核实用的工作手册，也是被稽核后部门或相关事项流程管理人整改的依据。

4、根据稽核管理制度和制定的工作手册，随时补充在稽核工作实践中新发现的问题，将新发现并整改后事项进行分析、归纳，将风险事项或关键控制点补充进原工作手册，使其不断完善。

第二篇：制造型企业财务内部稽核制度

一、 稽核工作的职责、任务

内部稽核是财务部门内部工作的重要内容和组成部分，稽核工作是依据国家各项方针政策、有关财务法规和财务会计制度、企业会计核算规则，以及岗位责任制等各项规章制度，对本部门的会计核算业务进行全面内部审核、监督与检查的会计活动。

稽核工作的任务是：充分发挥内部稽核的作用，对内部会计核算及各项业务活动的合法性、合理性、规范性、正确性，以及资金运作的安全性、时效性、准确性和效益性进行审核、监督和检查，提出加强会计核算管理、健全规章制度和内控机制、保证资金安全的建议和措施。为增强自我约束和风险防范的能力、促进经营管理和会计核算水平的不断提高作出努力。

二、 稽核工作的组织和分工

对会计凭证的稽核工作实行三审制：制单复核、计算机输入复核、总稽核

第一条制单复核主要职权和内容：

1、 制证人员按照“关于会计基础工作规范对取得的《会计原始凭证》的要求”负责对原始凭证进行全面审核;对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对审批手续不全或有遗漏的财务收支，应当退回，要求补充、更正，对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予 受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充;

2、对原始凭证审核无误后，编制记帐凭证，记账凭证自审无误后,在“制证”处加盖个人名章或签字,并及时将记账凭证及附件交给计算机记账人员;

3.各业务组长负责对本组提供的各类会计报表、统计报表的进核。

第二条 计算机输入复核主要职权和内容

1、计算机记账人员按要求对已记账的记账凭证进行二次键入复核; 对会计凭证的科目使用是否正确，会计凭证和原始凭证金额是否相等进行复审;

2、对以前已记账务的个别调账、错账冲正等账务复核,手续齐全后,方可在计算机上执行;

3、当日全部账务计算机复核完毕后,应在会计凭证复核人处加盖个人名章;

4、协助其他岗位人员做好相关的对账工作;

5、 计算机记账人员应按日填写“稽核工作日志”，对在稽核会计账务发现的问题及处理结果作出详细记录,并及时督促有关人员及时纠正与处理。月末将“稽核工作日志”交会计主管审核签字。

第三条 总稽核主要职权和内容

1、依据国家各项方针政策、有关财务法则和财务会计制度、会计核算基本规则，以及岗位责任制对本部的会计核算等业务活动进行内部事后稽核监督检查。

2、负责监督会计人员对有关规章制度、法规和岗位责任制及各项操作规程的执行情况，发现问题及时反映，督促严格按照有关规章制度执行。

3、负责对所发生的各项会计业务的真实性、合法性、有效性、准确性进行全面稽核督查。

4、负责对帐簿、报表以及计算机中储备的各种会计资料和数据及文件的专项稽核工作。

5、核查各种重要印鉴、印章的保管及使用情况。

6、根据稽核工作中掌握的情况，结合有关制度、操作规程和办法，对会计核算中经常出现的问题进行分析研究，草拟解决办法，上报财务主管。

7、对稽核中发现有重大问题或疑问，要及时查明原因并及时向会计主管汇报，提出进一步补充完善会计核算制度,改进会计工作的意见和建议。如遇有重大违章违纪问题和违法犯罪的行为，应立即向法人代表汇报。

8、按照下列对库存现金和银行存款检查要求，审核库存现金收支结余、支票签发、有价证券、银行对帐单的正确性、真实性和完整性。

9、稽核人员应按日填写“稽核工作日志”，对在稽核会计账务发现的问题及处理结果作出详细记录,并及时督促有关人员及时纠正与处理。月末将“稽核工作日志”交会计主管审核签字。

10、月末稽核人员应将财务科固定资产卡片的原值金额、种类、数量等与设备科固定资产台账核对。

第四条 固定资产、存货、往来帐的审核职权，按照岗位责任制的要求有相应岗位的会计人员负责。

第五条 会计主管对上述稽核的结果进行抽查，并对会计报告进行复核。

三、审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表、检查核实资产的方法

第一条记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否取得合法、有效、完整的原始凭证，记帐凭证是否按规定附有原始凭证并按照原始凭证填制记帐凭证。如有积压或事后补制者，应查明其原因。

(二) 填制凭证的日期是否正确,会计科目(一级科目)、子目(二级科目)、细目(三级科目)有无误用;摘要是否适当概括、反映了原始凭证的交易内容;有无填制凭证人员、稽核人员、输入或记帐人员的签名或者盖章;所附原始凭证张数有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确;

(三)转帐是否合理，借、贷方数字是否相符。

(四) 记帐凭证是否进行连续编号，凭证分类是否正确，有无重编、缺号现象，装订是否完整;有无将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

(五)记帐凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

(六)除月末或年末损益类科目结转本年利润或年终结转未分配利润及利润分配时可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面 ，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。

(七)记帐凭证的保存方法及放置地点是否妥善，以前月份记账凭证的保管是否齐全。凭证是否已及时输入电脑或登录日记帐。

(八)记帐凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

(九)更正错误的记帐凭证是否在调账说明上注明原错误凭证的年度、月份、类别、编号、错误原因等事项说明，原错误记录，更正后的分录，更正人的签字，会计主管的签字。

第二条原始凭证的审核或复核时，应注意下列事项

(一)原始凭证的内容必须具备：

1、凭证的名称;

2、填制凭证的日期;

3、填制凭证单位名称或者填制人姓名;

4、经办人员的签名或者盖章;

5、接受凭证单位名称，不得省略名称或臆造名称;

6、所购货物的详细名称、数量、单价和金额;

7、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

8、一式几联的发票和收据，字迹必须双面复写(发票和收据本身具备复 写纸功能的除外)。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

(二)取得原始凭证的要求：

1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，所盖印章必须清晰可辨;

2、自制原始凭证(如请示报告、事项说明)必须有经办单位领导人签名

(三)原始凭证更正的要求：

1、原始凭证记载的各项内容均不得涂改;

2、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章;

3、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

(四)白条不得替代原始凭证作为入帐依据。

(五)对原始凭证附批件的要求：

经上级有关部门批准的或依据有关协议合同的经济业务，应当将批准文件或有关协议、合同作为原始凭怔附件, 如果批准文件协议、合同需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

(六)严禁开具假发票及编造虚假经济业务

假发票：指行为人在开具发票时，弄虚作假，开列虚假品名、价格、数量、日期、在金额上采用阴阳数等舞弊方法。对上述行为一经发现依法追究当事人的责任并处罚款，构成犯罪的移送有关部门追究刑事责任。

第三条帐簿检查时，应注意下列事项

(一)各种帐簿的记载，是否与记帐凭证相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐(现金、银行日记帐、往来帐)，是否当日记载完毕。

(二)现金收付日记帐收付总额，是否与当日库存现金日报表收付金额相符。

(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。往来明细科目的出、入使用是否相符。

(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、盖章等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并划贴印花税票。

(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。

(八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。

(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，帐簿的毁销，是否依照

规定期限及手续办理。

第四条库存现金和银行存款检查时，须注意下列事项

(一) 现金和银行存款收支要日清日结，帐款相符。对于库存现金，采取不定期盘点制度;对于银行存款，出纳每月末要逐户编制银行存款余额调节表，将银行存款余额与银行对帐单核对相符，未达账项应注明原因;支票签发数额与银行存款帐及银行对帐单是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销作废，并贴回支票簿。

(二)现金是否存放保险柜内，如有另存他处者，应立即查明原因。

(三)库存现金有无超定额存放、有无以白条抵充现象。

(四)托收未到期票据等有关库存有价证券，应同时查点数目，并须对有关帐目、帐表核对是否相符。

(五)注意库存有价证券处理方法(需长期保管的有价证券，应预留复印件并送存银行保险箱代为保管，记帐或输机时有帐号及银行的应予注明)及放置，种类是否划分清晰，到期收回时是否与发生时的科目、帐号一致。

(六)现金、银行存款营业日报表的记载是否与现金、银行存款帐目相符。银行各明细账户余额之和与银行总账是否相符。

(七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

(八)内部资金往来及其他往来帐，是否按月核对，定期清理，并填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。

第五条报表检查应注意下列事项

(一)各种报表是否按规定期限及份数送达上报，有无缺漏。

(二)各种报表内容(包括本期数、年初数、累计数)是否与帐簿及科目汇总表上的记载相符，表间有关数据及内容勾稽关系是否一致，上下期报表是否衔接。

(三)数字是否真实、计算是否准确，制表人、财务主管、法人代表的签章、签字是否齐全。

(四)月末在法定的会计报告编制完成后，还须编制“会计报告分析报表”，对“资产负债表”、“利润表”和主要税表做出本期和上期、本期和去年同期各项指标的增减对比，对其中变化幅度较大的指标，要查明原因并及时上报会计主管。

(五)年报时还须按照会计报告条例的规定，编制会计报表附注及财务状况说明书

(六)报表编号、装订是否完整及符合规定。

(七)报表保存方法及放置地点是否妥善。

第六条 检查各项费用时，应注意下列事项

(一)各项费用支付与物品领用是否已按照规定报部门领导审核，主管领导批准。

(二)费用是否在有关规定、制度、预算范围内，或经核准的范围内列支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。

(三)各种单据是否齐全及手续是否完备。

(四)特殊需要说明的事项有无当事人的请示报告，及报部门领导审核，主管领导批准。

第七条存货检查，应注意下列事项

(一)存货的种类、数量、价格是否与帐簿记载相符，有无遗漏或短少;库房明细分类帐与财务科总分类帐品种数量是否核对相符。

(二)存货的保管是否妥善。

(三)存货的质量、规格是否与采购或车间入库记录相符;库房的材料领 出、余料退回，加工、返工领出，完工产成品入库种数量是否与各车间成本计算表的列示是否相符。

(四)出、入库凭证，是否均经有关人员签章及审核。

(五)存货库存报表，是否有库管人员及库房主管的签字，是否与财务帐面

存量相符。

(六)存货的当月盘点损益是否如实上报核销，破损、报废有无质检科的质

检报告及评审意见，有无库管人员、库房主管及领导的审批签字。

(七)对已发出存货的退回是否及时办理清点和退库手续。

第八条 固定资产审核时，应注意下列事项：

(一)制证人员收到申请购置固定资产部门送交的“设备采购申请单”一联时，审核其填列事项及审批手续是否齐全，以此为依据作银行付款凭证。

(二)待经办人填写“设备采购申请单”

二、三联各项目完整后，财务审查并据此作固定资产转帐凭证。其中一联交设备科登记固定资产台帐。制证人员作固定资产转帐时，在凭证后附“固定资产转帐明细表”，表中列明(固定资产卡片编码、帐务资产编码、资产类别、资产名称、台数、购入年限、使用年限、启用日期、资产原值、产品品牌、型号及规格、电话车号码、生产厂家及电话、使用部门、人，备注等)项目，应与“设备采购申请单”内容相符。

(三)制证人员将固定资产转帐凭证，交由计算机录入人员录入。计算机录入人员应按“固定资产转帐明细表”表中，所列编号、类别等建立固定资产卡片，并对应的录入固定资产帐务系统。

(四)固定资产审核人员，应于月结帐前，审核以下内容：

1、审核固定资产付款凭证中“设备采购申请单”一联与固定资产转帐凭证“设备采购申请单”二联各项内容是否相符。

2、审核制证人员所作固定资产转帐凭证的“固定资产转帐明细表”所列项目是否符合固定资产入帐要求(类别划分、编号是否正确、项目是否齐全等)。

3、审核固定资产转帐凭证的“固定资产转帐明细表”与“设备采购申请单” 二联各项内容是否相符。

4、审核固定资产卡片录入、固定资产帐务系统录入与“固定资产转帐明细表” 列明各项内容是否相符。

5、最后审核固定资产帐务系统的固定资产原值、累计折旧与固定资产卡片的固定资产原值、累计折旧是否相等。

(五)每年末，财务固定资产审核人员,应将固定资产卡片的种类、数量、金额等与设备科的固定资产台帐的种类、数量、金额核对是否相符。如有不符，应立即查明原因并调整。

第九条 会计年度终了，协助会计师事务所对全年的会计事项进行审计。

四此制度从下发之日起执行，各子公司参照执行。

第三篇：创新财务稽核手段提升企业财务集约化管理水平

摘 要：本文就当前财务稽核工作存在的主要问题进行了讨论，并提出如何创新财务稽核手段，从而强化企业财务内部控制，提升企业财务集约化管理水平。

关键词：财务稽核;风险防控;集约化

一、财务稽核的重要意义

近年来，企业内控制度在不断完善，在深入推进企业集约化发展中，财务稽核工作发挥了重要作用，成为规范财务核算工作、防范经营风险、强化内部控制等的重要方式。发挥财务管理及监督职能，进一步加强财会基础性工作，规范和完善了财会行为活动，从而杜绝贪污、浪费、徇私舞弊行为及对财务的不合理使用，提高企业经营的经济性、保证资产完整和安全、提高企业财务管理效率，使企业内部财务管理工作更加制度化、标准化、透明化，监督企业贯彻正确的经营思想，按照国家政策进行规范运营。

二、当前财务稽核工作存在的主要问题

1.内部稽核体系和运行机制不完善，内部稽核制度不健全。一些企业内部稽核制度缺乏科学性、系统性。在运行机制上缺乏统一的ERP稽核标准，稽核岗位与实际业务脱钩，不能敏锐观察到实际业务中存在的风险和迅速排查隐患。在稽核程序上，没有将内部稽核与其它内部会计控制体系相融合，缺乏对企业的经济活动和财务支出有效监督。在稽核方式上，把事后稽核、现场稽核作为重点，忽视了事前、事中稽核及非现场稽核。在稽核手段上，没有充分利用ERP相关系统，仅局限于传统的检查方式，稽核效果差。在稽核机制上，无稽核结果反馈制度，对解决和落实整改不重视，监督不彻底。

2.稽核内容不全面，难适应外部环境和经济业务变化需要。多数企业偏重对原始凭证、对账簿及相关报表的审核，不重视对经营活动真实性的审核;重视对会计核算的审核，忽视了对成本、费用等各项经济指标的审核……。外部环境及经营管理不断变化，新政策、新业务、新问题层出不穷，财务稽核制度不及时改进，使内部监督制度出现漏洞，财务稽核失去效力。

3.对稽核工作重要性缺乏认识。部分企业领导人对内部稽核制度不够重视，造成人员配备、岗位分工不合理，制订的规章制度内容不完整，缺乏可操作性，会计监督形同虚设。另外，稽核人员业务技能水平普遍偏低，监督意识差，培训走过场，制约了稽核工作。

三、创新财务稽核手段，提升财务集约化管理水平

1.建立和完善日常稽核监督机制。一是各财务子公司建立财务稽核组织，明确日常稽核监督职责，确保财务稽核责任到人。二是建立日常稽核监督机制。建立监督记录表，做好日常稽核的记录，对日常稽核的问题及时落实整改责任，边查边改，真正起到财务稽核的作用。三是建立起日常稽核报告机制，财务部将定期进行日常稽核，检查各项经济业务的合规性，并形成日常稽核监督月报。四是全面梳理各项财务业务及管理流程，强化稽核制度，落实内部牵制，发挥各个岗位的财务监督作用;完善沟通协调机制，形成监督合力。

2.不断提高在线稽核监控水平，确保财务稽核精细化。财务稽核要做到精细化，在实际操作时要进行会计基础稽核、资金稽核、预算和审批、固定资产稽核、税务稽核、基建工程稽核等等，结合ERP实施后的业务流程特点，对稽核项目按流程分类，并进行清单式梳理、细化和动态维护，找到细分后各流程对应的监测点，对每个流程模块的操作规范性进行集中管控。同时，扩大在线稽核覆盖面，提高实时管控与在线监测能力，强化日常财务稽核诊断，提升即时监督能力。设置财务稽核规则库，在以财务管控为载体的基础上，实现系统自动对业务的在线稽核监控。例如，对供电公司稽核人员进行培训，以点带面、分层次全面开展在线稽核。通过不同的业务稽核规则、稽核方案、稽核专题，通过ERP系统的智能运算，寻找各类数据疑点。另外，完善非现场稽核体系，实现非现场稽核与现场稽核相结合。通过在线稽核收集、处理、分析连续期间的数据，动态把握和反映各部门的经营状况和成果，提高内控稽核的效果。最后，相关单位完成整改后上报形成稽核报告，运用稽核成果来纠正偏差、堵塞漏洞，从而实现内控检查精细化。

3.加强财务风险防控，提升企业经营风险防控能力。公司要将财务风险防控考核纳入财务工作评价体系，印制账务稽核工作手册，加强对稽核人员的监督与培训。同时，建立财务风险稽核预警指标体系，针对稽核项目形成有效的风险防范处理机制，结合业务特点和项目实际，制定具体可操作性的稽核方案，实现对资金安全关键环节的实时监控，对重要经济业务的稽核诊断和对各项经济业务的在线稽核监控，例如对公司资金安全管控、工程管理、税收风险管控、成本费用控制等存在风险隐患较大的关键点进行重点稽核，提出有效的整改措施，不断加强财务预警和实时监控能力，提升经营风险防控能力，实现企业效益最大化。

参考文献：

[1]干方彬.基于ERP的财务稽核体系构建及完善[J].财会通讯(综合)，2010年第2期.

[2]杨群《浅析电力行业财务内部控制中存在的问题与对.策[J].中国外资(下半月)，2013年第9期.

[3]韩国发.加强财务风险防控，提升企业经营风险防控能力[J].财会通讯(综合)，2009年第10期.

[4]马洪刚.财务稽核要做到精细化 实现企业效益最大化[J].中国经贸，2012年第5期.

[5]范文图.当前财务稽核工作存在的主要问题[J].中国经贸，2011年第12期.

第四篇：浅谈发电企业核心竞争力的提升策略

AMT 能源与资源行业线咨询顾问鄢帆，孙浩

摘要：结合发电企业自身的特点，分析发电企业核心竞争力的影响因素，并结合我国发电企业的发展状况，从建设“以人为本”的优秀企业文化，以知识管理、成本管理及财务管理和完善的制度为核心的管理方式和工业流程中的技术创新三方面，对如何提升核心竞争力做出了一定的探讨。

关键字：发电企业;核心竞争力

在新的电力体制下，发电市场由垄断性行业向竞争性行业结构过渡，厂网分开的格局已经基本形成。随着近几年发电装机容量的大幅度上升，以及管理上的创新和新技术的引进使得发电侧的竞争日趋激烈。而竞争的实质是看谁赢得持续的领先优势，这就要求企业以不断提高核心竞争力作为长期制胜之本。因此，如何提升核心竞争力是发电企业急需关注的问题。

1 发电企业核心竞争力分析

1.1来源

由于电力产品的不可存储性和无差异性，使得发电企业不同于其他企业。发电企业核心竞争力，就是发电企业在发展过程中长期培育和积淀而成的，蕴含于企业文化之内、融合于企业内质之中，企业独具的难以被其它企业模仿和替代的，使企业长时间内在电力市场竞争环境中能够取得主动，自动适应外界变化，取得可持续生存与发展的核心资源、能力和制度的集合、组合和整合。

发电企业核心竞争力主要有两个来源：所拥有的独特的战略性资源和独特的能力。

战略性资源是指发电企业拥有或控制的、对其竞争优势形成具有战略意义的、客观的存量资产。发电企业的经营资源，包括资金、设备、地理资源、关系资源，以及所拥有的品牌声誉、专利技术等等，都可以成为战略性资源。

能力是指在生产经营过程中逐步积累的、存在于企业员工和职能机构中的、主观的行为能力。包括组织能力，如企业文化、企业学习能力、企业创新能力、技术开发能力等，也包括企业成员个人或团体拥有的各种技能。如战略管理能力、人力资源管理能力、技术管理能力，以及在基本活动中的各种组织能力和个人技能，都可成为这里所说的发电企业的能力。

1.2影响因素分析

从其来源分析，发电企业核心竞争力受以下因素影响：

1. 企业文化

企业文化对员工起着约束和激励作用。只有全体员工认可的企业文化才能激励员工为之奋斗，提高企业的整体效率，从而保障核心竞争力的连续性和不可模仿性。同时，企业文化影响着员工的价值观和工作理念，从而影响着核心竞争力的价值取向和立足点。

2. 企业制度

发电企业制度对核心竞争力形成的影响是根本性的影响，体制决定机制和模式，制度决定效率和效益。其影响还表现在产权关系的激励和约束作用上。设计什么样的制度，来最有效地激励和约束电厂厂长或经理的经营行为，以充分实现股东和企业的利益最大化，成为现代发电企业运营的重要前提。

3. 管理能力

发电企业的本质是资源、能力和制度的有机整合，以创造顾客价值的组织形式。使各种资源相协调，各种能力相配备，各种制度相兼容，这之间起纽带作用的就是管理。管理是发电企业业务有序整合、高效运行、价值创造的根本保障，是形成和发挥核心竞争力的根本手段。

4. 技术能力

发电企业的技术能力是蕴涵在企业内部人员、信息、设备和组织等要素中的所有知识的总和，它所反映的是企业内在的潜力，包括技术吸收能力、应用能力和创造能力。技术能力通过发电企业的各项经营活动对企业的产品成本和差异化方面的优势产生影响，从而改变发电企业的竞争地位。

2 核心竞争力的提升策略

2.1加强企业文化的建设

长期以来，发电企业垄断经营，企业生产平稳，各项工作的规范化、制度化、程序化程度较高，企业应变能力较弱：而且，发电企业相对于所处地方的一般企业而言，经济效益较好，职工的收入和福利待遇优厚，从业员工长期生活和工作于一个比较稳定的环境之中，普遍存在一种疏于创新和开拓的“惰性”。员工出于减小风险的考虑，只专注于自己的工作，缺乏对整个组织的责任感。而面临电力体制改革所带来的激烈竞争，传统文化不利于企业的可持续发展，此时需要建设适合企业生存与发展的企业文化。

首先树立“以人为本”的核心管理观念，并建立以诚信与服务为核心的价值观，概括和提炼富有个性、特色的企业精神。建设优秀企业文化必须紧紧抓住“以人为本”的中心，从调动人的积极性、提高人的素质入手，通过深入挖掘员工的资质和潜能，使员工在追求自身价值和实现全面发展的过程中迸发出巨大的

潜力和智慧，凝聚为推动集团公司发展的强大力量。而电力行业是服务于公众的行业，员工必须有着艰苦奋斗、共事合作、务求实效和真诚服务的开拓精神和强化约束的自觉精神。

其次，将企业文化融入企业管理的各个环节。将企业文化的要求融入员工的绩效与激励之中，更好的促进员工的工作积极性，向用电客户提供优质的服务;将企业文化与沟通机制相组合，创建和谐的工作环境，并为打造学习型的组织打下基础;修订与企业文化不相符的制度，实施绩效管理，彻底消除员工的懒散思想。

最后，适时地进行企业文化的创新。电力体制的改革使得传统利益的丧失和寡头竞争格局的形成，要求企业必须适应市场的变化，具备敏捷的反应能力，那么企业必须打破常规思维的束缚，适时地创新。

2.2加强信息化建设

发电企业是一种资金密集、技术密集、产品即产即销的特殊企业。信息化是管理好这种特殊性质企业的必然要求。但是面临“同网、同质、同价”的市场环境，发电企业不仅仅是提高自己内部的管理水平，加强计划、经营、生产、财务等环节管理，更应该以经济分析和成本管理为目标，在对大量生产、经营、交易的信息资源进行有效组织和控制基础上，应用最新技术和分析方法，实现生产经营指标动态分析、投入产出比较、报价方案评估选择等功能。

一方面，经过多年的信息化建设，部分发电企业建立了各种适应生产管理的信息系统。但这些系统往往是根据职能进行划分，并按照各自的系统带有专用数据库，信息共享的功能差，缺乏必要的信息整合，形成了一个个孤立运作的信息孤岛，造成大量的冗余信息。现阶段发电企业信息化建设的主要方向是将众多孤岛式的信息系统进行整合，将分散孤立的各类信息变成网络化的信息资源，实现信息的快捷流通与共享。这就要求发电企业在开发各类信息系统时，应该在总体规划的基础上，建立在一个统一的平台上，按照轻重缓急、效益优先的方法，有计划、分阶段的逐步进行。

此外，信息化建设的更长期更艰巨的任务则是日常应用和维护和升级。发电企业在信息系统正式投入运行后，要制定相应的管理规章，以便在制度上保证信息系统的可靠运行和作用发挥。系统运行后，建立有效的系统日志，并在此基础上采用相应的支持工具对系统的运行性能及时评价，及时进行系统的升级和改进。

另一方面，推进发电企业信息化建设，人才是根本。发电企业要加强员工的信息化培训，提高他们的信息理论知识各创新意识，大力培养和引入一批既善于经营管理、又懂现代化信息技术，还具有先进管理理念的复合型人才，建立信息化机制，为员工提高学习和交流的平台，使其具有信息化理念和新型的知识结构。

发电企业管理能力体现在四个方面：一是为发电企业设定经营轨道和战略方向;二是提高发电企业资源配置效率;三是优化组织结构和流程;四是使产品市场化。发电企业战略决策、生产制造、市场营销以及领导指挥、组织协调、监督控制和管理激励等各类管理职能都应该围绕企业核心竞争力而展开，生产、营销、财务等各个管理领域都应该以企业核心竞争力为中心，充分调动利用各种资源和能力，创造更大的顾客价值。

结合我国发电企业的实际情况，可以遵循以下思路：

1.引入知识管理的观念

市场全球化的趋势使企业的竞争已经从资源、资本、技术转变为知识和人才的竞争。

而知识管理，就是用集体的知识和智慧对知识进行管理，为企业实现显性知识和隐性知识共享提供新的途径，从组织所拥有的知识中挖掘出能够为组织获取财富、提高应变能力和创新能力，以便最有效的开发、配置和利用知识资源。首先要建立学习平台，创建学习型组织，用网络结构取代金字塔结构，实现结构的扁平化，提高知识交流的质量;其次建立知识分享机制，创建分享知识的文化与氛围，以促进企业的知识共享;最后是建立企业的知识数据库，构建网络，为知识的交流提供平台。

2.加强成本管理以及生产管理

成本是反映企业生产技术和经营管理水平的一个综合性指标，强化成本管理是降低成本、提高企业经济效益的重要途径。发电企业要树立以市场为导向，以销定产，以经济效益最大化为目标的生产观念，从源头入手，加强基建、燃料、物资、检修、资金等重点环节成本控制，打造成本领先优势。

在市场经济条件下，电厂与电网的关系建立在购售电经济合同、并网协议、调度协议等契约关系上，为适应这种环境，发电企业加强生产管理和设备管理，千方百计提高机组可靠性和经济性，保证电能质量，更好地适应上网机制的需要。

3.建立科学合理的制度

当前我国大多数发电企业存在金字塔式的层级组织结构，组织机构庞大、人员臃肿、信息不畅、效率不高、管理成本高昂，使企业难以应对复杂、多变的市场挑战，迫切需要进行组织制度创新。

发电企业要建立产权清晰的企业法人财产制度，优化产权结构，实现产权多元化。同时，要根据效能、效益、效率的原则，建立权力机构、决策机构、经营管理机构和监督机构，建立科学规范的内部治理结构。除此之外，发电企业还要根据环境的变化，及时变革组织，使企业组织结构保持柔性和适应性，以提高企业的应变能力。

针对发电企业的工作流程，主要存在以下几个领域：

1.发电设备运行检修技术

研究掌握超临界、超临界机组、空冷机组、燃气轮机及燃气-蒸汽联合循环机组、大型核电机组、小型分散式发电装置的控制运行、检修和管理技术;研究热电联产运行控制和维修技术;研究应用先进的设备状态监测诊断装置，推广应用无损、无障碍的检验手段;研究应用老机组寿命评估、大机组寿命管理及延寿技术;特别是现有200MW、300MW机组延寿问题;研究应用先进检修工艺和方法，提高检修质量和工艺。

2.发电厂自动化技术

研究电厂厂级自动化系统的实现方式，实现电厂各种状态监测系统和运行性能优化系统的信息集成;应用现代控制技术和网络技术，研究电厂辅助系统的集中监控，研究现场总线技术在机组自动化控制中的应用。

3.发电环保技术

开发研究简易脱硫技术，研究脱硫副产品的综合利用;研究喷雾干燥法脱硫、循环流化床干法烟气脱硫技术;研究改造电除尘器，提高除尘效率和运行稳定性;研究不同煤质对除尘效率的影响和相应技术措施;跟踪研究布袋除尘器的制造、运行和检修技术;研究粉煤灰和灰渣的综合利用技术;研究按不同水质要求进行水的重复利用，研究工业废水的集中处理工艺和技术，提高重复利用率;研究开发全厂实时水平衡管理系统，研究冲渣水系统的合理运行方式，降低总耗水量。

4.利用新能源

研究风力发电场的运行控制技术;光伏太阳能发电系统的应用可行性和关键技术。联合有关科研机构研究开发燃料电池发电技术，研究燃料电池在分散式电源、小区域热电冷联供等方面的应用。研究垃圾发电、沼气发电等生物质能发电技术，研究垃圾发电的运行方式和副产品有效利用途径及垃圾发电烟气净化技术。研究生物质能源产品，即燃料乙醇的生产工艺及工业化生产的可行性。

3 总结

电力改革的目标是建立统一开放、竞争有序的电力市场体系。为了适应这一大趋势，发电企业一定要摆脱以前垄断经营下的旧的思维模式，抛弃等、靠、要的思想。为了能在未来的电力市场中保持自己的竞争优势，在激烈的市场竞争中立于不败之地，发电企业必须全面提升核心竞争力。核心竞争力应具备企业

特色，是其它企业无法模仿。“以人为本”的管理理念和知识管理、成本管理、财务管理以及机制的完善和技术的创新观念，迎合了知识时代和社会经济发展的需求，有效组合应用这些策略有助于企业的发展壮大和核心竞争力的提升强化。

第五篇：垃圾焚烧发电企业如何通过财务管理增加效益

摘要：随着社会经济的不断发展，垃圾焚烧发电也成为国家重点发展的新兴能源企业，由于垃圾焚烧发电能够直接影响国民的生活质量水平，受到国家和人们的密切关注。为了适应时代发展的要求，垃圾焚烧发电企业必须加强自身的管理，而财务管理是企业管理的关键内容之一，企业财务的有效管理对企业的生产经营和发展模式有很大影响，是影响企业综合效益的重要因素。本文结合垃圾焚烧发电企业财务管理的意义、现状和问题，提出了有针对性的财务管理措施，以提高垃圾焚烧发电企业的整体效益，促进企业的健康发展。

关键词：垃圾焚烧 发电企业 财务管理 企业效益

中图分类号：F406.72 文献标识码：A

随着我国社会经济的发展，城市出现大量需要处理的生活垃圾，垃圾焚烧发电企业随之不断地发展，在我国已经具有相应产业规模，也得到了我国政府的重点鼓励和支持[1]。作为垃圾焚烧发电企业，综合效益是产业经营的主要目的，如何提高经济效益也是企业发展的重要问题。然而财务管理正是提高企业效益的基本前提和核心工作之一，所以要针对企业的现状进行财务管理制度改革，财务管理要对企业经营运作资金的筹集、分配、划拨、收回等环节监督，促进企业财力、物力、人力成本的有效控制管理，降低企业生产的经营成本，提高企业经济效益[2]。因此，分析如何通过财务管理增加企业效益具有重要意义。

1 财务管理价值意义

财务管理是企业管理中一个重要的组成部分，是根据国家法律法规制度，按照财务管理的原则组织进行企业财务活动，处理财务管理的一项经济管理工作[3]。垃圾焚烧发电企业有效的财务管理，可以对垃圾焚烧发电运作资金的筹集、划拨、使用和分配等环节实现有效监督，以及对发电生产和再生产过程中的价值活动进行科学管理，从而降低企业运营的生产成本，实现企业运作物资的最大限度利用，满足企业科学运作的需要，实现利润的最大化从而增加企业经济效益，推动垃圾焚烧发电企业的健康稳定发展。

2 企业财务管理存在问题

当前很多垃圾焚烧发电企业的管理者缺乏足够的财务管理意识，意识不到财务管理在企业整体发展中的重要作用，把主要精力放在如何生产和盈利上，认为企业财务管理和企业的经济效益并无太大关系，在垃圾焚烧发电的过程中忽略了对资源的优化配置和?υ擞?资金的合理利用。企业管理者对财务管理意识淡薄，目标意识不够明确。所以企业的经营发展首先要加强对财务管理的意识，在计划目标的指导下发现存在的管理问题并进行针对性整改。

2.1核算体系不明确

我国垃圾焚烧发电企业的财务大部分都缺乏切实可行的核算体系，体系落后且不明确，在企业实际运营中无法起到有效作用[4]。财务设置、财务核算方法和财务核算流程体系都不够明确，财务会计的复试记账、填制和审核凭证、成本计算、资金清查、编制财务报表、登记账薄等多方面的流程散乱，内容庞杂。明确的财务核算体系是做好生产运营的一个重要条件，可以保证财务核算的质量，提高财务核算的工作效率，及时正确的编制垃圾焚烧发电企业的核算报表，保证核算信息数据的准确度和清晰度，关系到企业财务管理对企业内部

综合管理的影响[5]。

2.2预算管理体系不明确

财务的预算管理是垃圾焚烧发电企业预算资金规范运行的一系列组织、控制、调节、监督的管理活动[6]。垃圾焚烧发电企业没有通过具体计划来确定可行的目标，使企业管理者无法考虑不同情况的应对措施以及生产运作和价值产链之间的相互关系，对各项目标计划的预测、施行，不能优化预算，导致垃圾焚烧发电企业的财务资金没有进行优化整合和有效控制生产盈利收入、垃圾资源发电的成本。预算管理体系的不明确，导致垃圾焚烧发电企业的预期目标不明确从而影响企业的核算体系。

2.3内控管理不明确

财务的内控管理制度可以反映垃圾焚烧发电企业的财务管理制度，缺乏完善的内控管理制度，不利于防范企业内部工作人员出现伪造财务资料和贪污财务款项等现象，导致企业的财务资金和财务真实信息得不到安全保障[7]。大部分垃圾焚烧发电企业的内控制度不够完善，在实际的生产运作过程中达不到利润的最大化和企业的优化发展。

2.4税务筹划不清晰

企业的税务筹划是通过对企业投资、经营、理财等活动方面的事宜进行事先安排和筹划，是企业纳税人获得税收最大利益的筹划方法。我国大部分垃圾焚烧发电企业由于在税务筹划方面的不明确，导致在企业生产运营中达不到最佳效果，无法减轻纳税的负担以及按照税法的规定缴纳税款，在运用资金时没有减少资金利息的支出，使垃圾焚烧发电企业没有达到利益最大化。

2.5资金管理不科学

垃圾焚烧发电企业的资金管理模式存在很多问题，由于一些子公司多头开户使得发电企业的资金管理得不到切实保障，部分发电企业就随意投入资金，造成资金短缺，一些发电企业则资金沉淀严重，资金呈两极分化现象，导致发电企业的资金使用管理存在很大随意性，发电企业资金管理出现散乱的现象。垃圾焚烧发电企业资金管理的不科学，导致其资金周转不畅。

3 企业财务管理措施

3.1加强财务核算体系建设

企业的财务核算体系包括计量、确认、报告三个方面，在每一个方面都要进行有效的管理。垃圾焚烧发电企业的财务核算体系，要明确财务设置、财务核算方法和财务核算的流程，财务会计的复试记账、填制和审核凭证、成本计算、资金清查、编制财务报表、登记账薄等，明确细则的制定可以有效促进发电企业财务管理的优化，在垃圾焚烧的过程中明确资源核算相关数据和信息，进行地磅计量和燃烧生活垃圾以及垃圾焚烧发电的相关程序。只有加强财务的核算体系，提高企业财务管理效率，才有助于垃圾焚烧发电企业管理层做出有关企业发展的合理决策和科学运营方案。

3.2加强财务预算管理体系

垃圾焚烧发电企业在进行垃圾生产电力的过程中，要对其预算资金相关的组织、控制、调节、监督等管理活动进行财务预算。要对企业将要进行的具体计划确定切实可行的目标，例如生活垃圾的收集、垃圾焚烧的整体流程以及最终生产发电的运作等，都要提前考虑不同情况的关系，并明确垃圾焚烧生产运作和生产价值产链之间的关系，对每一个目标运作事项流程进行有效的预测和实行，优化企业资金的财务预算[8]。通过对企业财务资金的预算进行资源的整合优化，控制垃圾资源发电和盈利收入，企业的财务预算管理体系得到完善。

3.3加强企业内控管理

企业合理有序的经营运作建立在科学规范的内部管理体系基础上，要想加强企业的内控管理，就必须完善企业的资金使用审批制度，在内部审计和款项拨出、报账审批、资金预算等规章制度方面严格完善和制定，避免企业内部工作人员伪造财务资料和贪污财务款项等现象，没有经过审核的一律不予以审批通过。企业的内部管理制度，有助于为企业管理者提供真实性、可靠性高的财务资金信息，提高管理者对企业经营运作相关决策的效率。所以，垃圾焚烧发电企业的快速健康发展，必须要加强企业的内控管理，促进企业的健康发展，增加企业的效益。

3.4建立税务筹划制度

垃圾焚发电企业有效的税务筹划，能够让企业的利润实现最大化，将企业的税务降低，减轻纳税的负担，减少企业财务资金的运用和利息的支出，在企业投资方面合理运用资金以及合理理财，明确税务筹划的方向。同时使垃圾焚烧发电的资源优化配置，全面降低生产成本以及其他不必要的费用，增加企业综合效益。

3.5加强资金管理制度

现在大部分的垃焚烧发电企业都存在资金管理不合理的问题，要实现合理资金管理首先要切实保障资金的合理运用，然后要避免企业随意投入资金，防止企业运营的资金短缺问题以及资金沉淀，导致资金周转不畅和资金应用不合理等问题的发生，加强资金管理的制度，促进企业资金管理的标准化和规范化，是企业发展的必然要求。

随着社会经济的变化，垃圾焚烧发电企业形成规模化的发展，核心竞争力也不断的增强，企业要想适应时代的变化以及实现更多综合效益，就必须提升自己的管理水平，其中财务管理是综合管理中的关键因素，所以实现企业利润和价值最大化的财务管理，是垃圾焚烧发电企业的重要问题。企业财务管理制度的不完善，可能会出现资金的不合理应用、管理混乱、资金流失、权责不明等问题，所以垃圾焚烧发电企业首先要分析自己的财务管理现状找出问题，搭建适合自己企业发展的财务核算体系和财务预算体系，实现合理规范的内部管理以及税务的科学筹划、资金合理管理，综合各个方面建立健全的财务管理制度模式，解决企业财务管理活动存在的问题，提高企业财务管理的综合水平，增加企业的经济效益。

参考文献：

[1] 顾士贞.乏汽回收技术在垃圾焚烧发电厂的应用[J].环境卫生工程，2017，25(4)：108- 109.

[2] 尹水娥，刘晶昊，李樱等.生活垃圾焚烧发电设施的诊断与提升――以中山北部基地垃圾焚烧厂为例[J].环境卫生工程，2017，25(3)：94- 96.

[3] 李军，肖燕，陈竹.垃圾焚烧发电厂臭气控制方案优化设计[J].环境卫生工程，2016， 24(6)：56- 57.

[4] 章文锋.生活垃圾焚烧发电厂炉内脱硝技术的应用[J].环境卫生工程，2016， 24(4)：70- 71.

[5] 齐丽，任?h，李楠等.垃圾焚烧厂周边大气二?f英含量及变化特征―以北京某城市生活垃圾焚烧发电厂为例[J].中国环境科学，2016，36(4)：1000- 1008.

[6] 翟荣芳，刘红霞.黄金矿山企业财务管理与成本控制解析[J].黄金，2016，37(8)：6- 8.

[7] 常宏帅.矿山企业财务管理信息化实践――以陕西太白黄金矿业有限责任公司为例[J]. 黄金，2016，37(7)：1- 3.

[8] 赵瑞雪，魏长升.基于混合框架的企业财务管理系统设计[J].电子设计工程，2017， 25(20)：9- 12.