高速发展的市场经济形势, 内部审计与内部控制的融合是必要的, 两者的融合不仅能够提高审计工作效率, 还能大大地增加企业价值, 有效地防范和化解企业内部管理存在的问题, 及时帮助企业化解矛盾, 降低企业经营过程中的风险。未来内部审计与内部控制的融合, 对实现企业价值最大化有着最大的裨益, 两者的融合可以说是共赢共享、共存共生的关系, 可以最大限度地促进企业强化内部管理, 提升经营管理效果。
一、企业内部控制与内部审计的概述
(一) 内部控制
国外针对内部控制的定义早在美国审计准则委员会所做的《审计准则公告》中就有所研究与讨论, 该准则公告也对内部控制提出了如下定义, 内部控制是在一定的环境下, 企业或者经营个体为了提高自身经营效率, 充分地运用各种资源和手段, 为了达成一定的经营管理目标, 在内部实施有组织、有计划、有方法的管理, 也是企业为了达到既定的目标在内部实施的各种程序和方法。
内部控制是企业在内部构建的安全环境下, 为了实现经营目标, 在保障基础会计信息的正确下, 确保内部经营方针的全面落实, 从而保障经营活动的效率性, 此时单位在内部采取的一切方法、手段与措施可以称之为内部控制。
(二) 内部审计
内部审计是“外部审计”的对称, 内部审计通过一系列独立、客观的监督和评价, 并运用审查和评价的方式使得内部管理的目标实现。内部审计通过系统性、规范化的方法, 可以帮助企业实现发展的目标, 内部审计能够对企业内部各类业务进行有效地监控, 通过有效地资源实现企业内部有效地监督。
内部审计的对象包括实物、账务、规则、责任, 审计的方法有顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法、抽样审计与详细审计相结合的方法。内部审计的产生与发展是一个历史漫长的过程, 其目标在于增加企业的价值并改进经营管理, 帮助企业达到经营管理的目标。
二、内部控制与内部审计融合的意义
新时期企业所面临的外部环境风险较多, 特别是2008年爆发的全球经济金融危机, 企业管理者高度的认识到管理的重要性, 认识到企业生产经营的重要性, 所以, 企业应该加强内部合法经营管理, 及时确保企业战略的全面落实与完善, 才能促进企业更好、更快地发展。
传统单一的财务审计已经难以保证企业在新时期得到发展, 特别是市场需求的变化, 要求企业进行内部审计, 加强内部审计与内部控制的融合更是对企业有着重要的意义。内部审计与内部控制的融合, 更是符合《企业内部控制基本规范》, 符合《审计法》和《审计署关于内部审计工作决定》, 加强两者的融合也符合我国企业未来稳定、持续发展的必然要求。
内部控制与内部审计的融合可以降低企业风险, 最大限度地提高企业运营效率, 其也是确保企业合法经营, 保障企业会计信息真实性的重要途径。内部审计与内部控制的融合, 能够帮助企业在管理中获得利润, 能够帮助企业排除潜在的风险, 只有两者的结合才能为公司持续发展提供可靠保障。
三、内部审计与内部控制的融合措施
融合就是要利用各自的优势, 增强企业风险防范的能力, 保障企业持续、稳定的发展。内部审计与内部控制的融合是实现两者的相互补充、相互借鉴, 只有全方位的融合才能促进企业战略目标的实现。
(一) 注重政策的引导, 提升管理者的认知
内部控制与内部审计的融合, 更要秉承着国家政策的引导, 更要符合法律、法规的要求, 只有在正确地政策指引下, 才能更好地引导企业全面发展。政策方面政府更应该加大法律的严谨性, 强化会计内容的规范性, 持续有效地保障法律的实践性, 才能使得其有力地引导企业向着更好地发展。
企业管理者更应该充分地认识到内部审计与内部控制融合的重要性, 在企业的发展中应不断地研读国家法律、法规政策, 更要较好地研读会计政策、法规, 才能确保内部控制的完善性。管理者的认识最为重要, 只有高度的认知才能帮助企业排除潜在的风险, 及时有效地做好防范, 才能为公司持续性发展提供保障。
(二) 实施全过程的融合
内部控制与内部审计的融合都是为了实现企业战略目标, 两者具有一定的相像性, 尤其是在目标、计划、方案上, 两者都有一定的效果, 因此, 两者能够在一定程度上促进企业持续性发展。内部控制与内部审计要实施全过程的融合, 如两者在审计目标、计划、方案上要进行融合, 在风险控制的措施上要实现彼此的融合。另外, 内部控制和内部审计要在融合的过程中积极地构建风险控制审计模板, 制定全方位、全阶段的审计措施, 只有这样才能确保审计效果, 真正地避免高风险, 帮助企业真正地避免风险、规避风险。
全过程的融合更要注重计划实施的过程, 要时刻监控融合的动态, 全面地阻碍风险并不断地调整计划, 才能始终将内部存在的问题及时得到解决。实践出真知, 内部融合过程中要及时窥探内部风险, 及时将问题进行反馈, 并将其控制在一定的范围内, 才能最大限度地体现内部审计和内部控制的价值。
(三) 实施全领域的融合措施
全领域的融合要求企业构建和谐的内部控制环境, 需要企业加强内部风险评估, 需要企业在一定的信息沟通与交流下, 实施有效地内部控制活动, 有助于内部监督顺利开展。其中, 内部环境是内部体系构建的基础, 代表着一个企业的方向, 也直接关系到公司的经营目标与管理方向, 特别是内部的机构设置、人力资源方面的政策, 会直接影响到内部审计与内部管理, 所以, 内部环境有助于开展审计与监督, 企业可以完善内部设置, 将制度内容进行有效地落实, 才能真正地激发员工的工作热情, 及时发现问题才能确保改善内部环境。
从风险评估的角度来看, 企业可以在内部审计与内部控制的融合下, 实施全方位的风险识别、风险评估、以及应变策略, 强化内部审计的力度, 全面拓展内部审计业务, 开拓审计领域并强化审计监督, 才能促进内部活动更加地规范化。内部审计要求定期对企业的活动进行测试, 提高测试的有效性, 强化信息的沟通, 获得及时有效地沟通, 才能帮助企业的员工有效地履行自身的职责, 促进内部控制得到有效地运行。
内部审计与内部控制的融合可以采取全时段的融合, 如构建事前、事中、事后全时段的新型审计模式, 加强审计预警并有效地实施风险评估, 实现一体化的管理体系, 通过不断地转变审计方法、审计领域、审计监督模式, 实现最大限度的内部审计, 才能真正地规避风险, 强化内部管理水平。例如企业可以构建实时监控的审计系统, 充分运用审计监督软件, 构建风险防控体系, 真正地挖掘风险适时地开展监控, 才能真正地提高内部审计信息的时效性。未来企业要充分地运用“大数据”迎接新挑战, 运用云计算拓展审计方法, 只有坚持与时俱进才能完善组织架构和审计技巧, 最终促进企业真正地实现价值最大化。
四、结语
综上所述, 企业的内部审计与内部控制应该高度的融合, 两者是有着共赢共享的关系, 两者的结合对实现企业价值最大化, 保障企业经济效益的提升有着最大的裨益。内部审计与内部控制是有着相当密切的关系, 内部审计是内部监督的保障, 内部控制也可以为内部审计提供较好的环境, 因此, 两者的融合能够促进企业战略目标的实现, 最大限度地实现其内部监督与管理的作用, 从而促进企业在发展中不断地壮大。
摘要：随着国民经济的快速发展, 企业在推动经济发展的过程中做出了较大地贡献。内部审计和内部控制作为企业生产经营过程中不可缺少的关键内容, 更是对企业发展起到了举足轻重的作用。内部审计是内部控制的重要组成部分, 内部审计和内部控制的融合, 特别是两者全过程、全领域、全时段的融合, 能够提升企业内部管理水平, 提高内部审计工作效率和质量, 能够使得企业真正地实现最大地经济效益。本文从内部审计与内部控制的融合角度出发, 通过两者的融合帮助企业化解面临的风险, 提高企业的风险管理水平, 最大限度的降低成本, 大大提高经营管理效率, 促进企业实现经营管理的目标。
关键词：内部审计,内部控制,融合措施
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