税务筹划的核心就是在税法规定的范围内, 借助经营、贸易、理财等手段进行节税。税务筹划是纳税人的合法权益, 也是税务代理机构可从事的不具备鉴定性能的业务内容之一。因为我国税务部门对于税收征收称为税收计划, 所以为了避免与之混淆, 将其称为税收筹划、纳税筹划、税务筹划, 不论是何种称呼都体现了税务筹划实现策划安排的特点。
一、税务筹划的特点
(一) 合法性
税务筹划的进行必须要在税收法律的范围内, 否则就属于偷税漏税。税务筹划纪要遵守税法, 更不能违反税法。合法性作为税务筹划的基础, 纳税人在进行税务筹划时, 就要对于税法非常的熟悉。能够掌握相关的实践技术, 从而做出纳税的最优化选择, 并实现节税的目的。同时要严格地执行税法的规定, 对于逃税漏税的行为要追究到底。
(二) 筹划性
为了达到合理节税的目的, 企业必须能在经济行为发生之前对税务情况进行规划、设计及安排, 进而在此基础之上完成缴纳税费等工作。对于具体的税费缴纳过程来说, 这一过程一般出现于企业经济行为发生之后、企业预期收益已经实现或已经完成分配之后、企业获得相应财产之后。对于企业中发生的各类经济活动来说, 根据纳税人以及征税对象的不同, 具体的税收政策也会出现一定的差异, 而针对这样的差异提前进行筹划则是达到合理避税的主要途径之一。需要明确的是, 企业经营活动完成之后以及应缴纳税款确定之后的节税行为并不属于税务筹划。
(三) 目的性
税务筹划的主要目的为减轻企业的税负压力。这里可以从两个方面去进行理解:[1]选择低的税负方案, 用最低的税收成本来获得最高的资金回报率。[2]延后纳税的时间, 获取货币的时间价值, 但值得注意的是这里并不是违背税法的规定期限进行纳税。在利用合理、合法的手段来提前收款、延后付款的基础之上, 企业运转过程中将会产生一笔“无息贷款”, 企业自身需要缴纳的边际税率将能得到有效降低, 进而确保企业经济效益的提升。
二、税务的筹划方向
税务筹划借助税法自身的政策空间来完成节税的目的, 这些政策的空间可以体现在税种上, 也可以体现在税收优惠之上, 或者纳税人的身份也可以影响到税收的征收。合理的运用这些税法客观存在的政策空间, 以此为税务筹划的方向, 并制定出现相关的执行方案。
(一) 以税种为税务筹划的方向
在企业实际运转过程中, 不同税种对于企业决策的影响必然也是不同的, 而在确定税务筹划方案时, 相关工作人员则应尽量选择对企业决策影响较大的税种来作为主要的筹划方向。为了确保这一工作的有效展开, 税务工作人员应针对不同税种的税负弹性进行分析, 而税负的弹性主要受税基、税率、税收优惠等的影响。同时, 税负弹性也会受到税源的影响, 税源越大的税种在税务筹划上的潜力越大。结合这些内容, 通过将企业运转状况与税种的税负弹性结合起来, 税务筹划方案的制定将更具科学性和合理性, 通过这一工作的展开来合理节税的目标也能更有效的达成。
(二) 以税收政策为税务筹划的方向
税收优惠的申请, 是企业降低税负的有效途径。一般情况下, 国家为了对税收进行调节, 都会在制定税种的同时制定相应的优惠政策, 而对这些优惠政策的合理应用则能辅助企业迅速、便捷的实现节税目标。对于本文所讨论的问题来说, 对于税收优惠政策的有效应用也是税务筹划工作展开的主要内容之一。在以税收政策作为税务筹划的方向的时候, 要注意两个问题:[1]纳税人要按照规定进行税务优惠的申请, 不能欺骗的形式来获得税收优惠政策。[2]纳税人要清楚的了解税收的优惠政策的内容, 按照相关的程序进行申请, 不能因为程序不当而失去应有的权益。
(三) 以税收人作为税务筹划的方向
根据我国的税法规定, 不属于某种税种的纳税人就不用缴纳该项税收。在企业进行税务筹划之前, 合理的避开相关的纳税人, 这样就从开始时减轻了企业的税负问题。例如, 在企业设立之初就以外资的形式来进行注册, 这样就可以合理的规避掉一些税种。
(四) 以纳税额的基本要素作为税务筹划的方向
纳税额的直接影响因素有两个, 计税依据和税率。对于前者来说, 企业的税率将会随着计税依据的缩小而缩小, 结合这一特征, 相关工作人员应在税务筹划过程中将其应用起来, 进而在此基础之上达到合理节税的目的。例如。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税额由企业的收入总额减去允许扣除的项目金额组成, 在实际的计算过程中会涉及很多复杂的纳税调增的内容, 这为企业进行税务筹划奠定了基础。
(五) 以财务管理环节作为税务筹划的方向
企业财务管理应能与税务筹划工作有效地结合起来, 在这样的背景之下, 企业运转过程中所涉及的各项经济活动都将能得到有效的管控。企业财务管理工作的展开可以分为筹资管理、投资管理、收益分配管理等内容, 而这些管理过程都可以通过税务筹划来达到合法降低税额的目的。或者是选择不同的存货计价方式, 在物价下行的时间段内采用成本较高的计算方法, 降低企业的利润, 也可以实现降低应纳税额的目的, 最终降低企业的税负压力。税筹划的基本方向可以分为优惠政策筹划法、税务政策选择筹划法等。在实际的企业经营过程中, 针对通过经济事项可以选择不同的会计政策。这些会计政策对于企业的财务状况会带来积极的影响, 同时它们都是遵守税法的。总之, 运用不同的会计政策可以为企业的税务筹划提供多样的节税方案。
三、在会计政策的基础之上完成税务筹划工作
(一) 结合我国税法对销售结算方式进行改变
企业间销售结算方式的不同将直接导致确认时间、纳税期限额等的不同, 我国现有税法中已经针对这些内容做了详细的说明。依据税法的规定:“直接收款销售以收到货款或取得索款凭据, 并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天;委托代销以收到代销清单为收入的确认时间;赊销和分期收款方式销售货物, 以合同约定的收款日期为收入确认时间;预收款销售待货物交付时确认收入的实现。”结合这些内容, 企业可以将产品的销售策略与销售结算方案结合起来, 对收入时间进行严格控制, 进而在此基础上达到延缓纳税额目的, 以此降低企业的税负压力。
(二) 结合市场变动改变存货计价的方式
存货计价方式的不同将会导致货物期末库存成本、销售成本等的不同, 因此也必然会对当期的应纳税所得额产生影响, 而市场上出现波动时, 这样的影响则更为明显, 在这样的背景之下, 企业应能结合上述内容及时改变存货计价方式, 即针对这一工作展开税务筹划。举例来说, 当市场物价出现连续的下降时, 企业则可以通过先进先出的方式来进行存货计价, 进而降低税务。
(三) 改变固定资产折旧计算方法
固定资产的价值需要按照折旧的形式来转嫁到成本费之中, 而折旧额则与固定资产计价、折旧年限、折旧方法等有关, 为了针对这一工作的展开降低税费, 相关人员则应从上述内容入手进行改善, 完成税务筹划工作。[1]固定资产计价的税务筹划。按照我国现有税法的规定, 企业购入的固定资产价值应通过购入价格、包装费、运杂费、安装费以及缴纳税金后价值的总和来计算。折旧费用是在一段时间内陆续计算的, 为了有效降低本期的税负, 要保证固定资产的入账价值尽可能的小。[2]固定资产折旧年限的税务筹划.固定资产的折旧年限直接取决于固定资产的使用年限, 固定资产的使用年限一般都是估计值, 这里面会涉及人员的主观因素。这样就可以将后期的成本费用进行前提, 让企业的获得利润进行后移。
四、结语
综上所述, 会计政策的选择可以帮助企业进行税务筹划, 降低企业的税负压力, 为企业的发展提供更多的助力。企业首先要明确企业税务筹划的方向, 结合企业的实际情况, 以税种作为税务筹划的方向;以税收政策为税务筹划的方向;以税收人作为税务筹划的方向;以纳税额的基本要素作为税务筹划的方向;以财务管理环节作为税务筹划的方向。不论是采用何种的税务筹划方式和筹划方向, 都要尊重税务筹划的合法性, 在税法允许的情况下合理节税, 降低企业的税负压力, 帮助企业生产和发展。
摘要：会计政策的选择是企业税务筹划的有效途径。企业如何合理的运用会计政策来完成企业的税务筹划, 这是一个非常热门的话题。本文主要是针对企业税务筹划中会计政策选择进行探讨, 并提出相应的建议。
关键词：企业,税务筹划,会计政策,探讨
参考文献
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