近些年, 国家反腐败工作取得了比较大的成效, 但是从政府部门公布的反腐败信息来看, 我国的一些行政单位大多存在风险防范体系不完善、权力监督管理不到位、内部控制效果不好等问题。而导致这些问题出现的原因, 实际就是内部控制体系不健全。另外, 随着社会经济的发展速度不断提升, 国家行政部门必须提升其内部控制水平, 才有可能适应社会经济发展的新形势, 从而为社会、人民做提供更好的服务, 保证社会的和谐稳定以及国家的繁荣发展。由此可见, 对我国行政部门的内部控制现状进行分析, 探索其中存在的问题并且提出合理的完善措施具有非常重要的现实意义。
一、X单位内部控制的现状及问题
X单位是隶属中央垂直管理的国家行政单位, 根据国家相关规定建立了相应的内部控制制度, 但是从其现状来看, 仍旧存在着许多内部控制问题, 我们从单位和业务两个角度对此进行了探索。
(一) 单位角度
X单位已经建立了自己的内部控制管理机构, 并且制定了一系列的内部控制制度, 使得单位进行决策时的民主程度以及决策效率都有了明显的提升, 而且基本上实现了决策、执行与监督三个体系的独立。但是在关键岗位责任、内控监督、会计控制、信息系统控制等方面仍旧存在着一些问题, 制约了其内部控制水平的提升[1]。 (1) X单位缺乏科学合理的内部控制关键岗位管理机制, 对一些关键岗位的责任范围、轮岗周期等方面的规定都不够明晰。部分岗位存在岗位职责、权力、任职要求等内容不明确的问题, 还有一些部门没有对轮岗制度进行明确规定, 并且缺乏必要的岗位审计或检查制度。 (2) X单位在内部控制监督方面也存在着一定的问题, 主要包括缺乏科学合理的内部控制考核评价体系, 不能对内部控制工作的具体情况进行有效的考核评价。 (3) X单位在会计控制方面也存在着一定的问题, 包括财务部门与其他部门不能进行有效的信息沟通和共享, 不利于会计控制工作的效率和质量的提升。另外, 在信息系统控制方面, X单位各个部门都建立了自己独立的信息管理系统, 但是这些系统之间不能进行有效的信息共享, 很容易形成信息孤岛, 给管理局信息系统的内部控制工作带来阻碍。除此之外, X单位在经济活动的风险控制方面也存在着一定的问题, 主要是缺乏健全的风险评估体系以及专业的风险评估人员, 从而影响了风险评估工作的顺利进行。
(二) 业务角度
从业务角度来说, X单位在预算管理、资产管理、政府采购管理、收支管理等方面的内部控制都存在着一定的问题。
X单位在预算管理方面的问题主要是管理制度不完善, 许多管理制度与现实工作情况不相符。另外, 在预算编报工作中, 存在各部门责任不清、缺乏清晰明确的工作程序等问题, 降低了预算相关部门的参与程度。在预算执行的过程中, 对于一些特殊事务缺乏明确的审批程序, 而且缺乏合理的预算反馈机制, 使得预算分析工作不能体现出其应有的价值。
X单位在收支管理方面的问题主要是员工工资的核算和发放统一由财务部门负责, 但是在工作核算方面缺乏有效的内部控制手段, 致使工资核算的准确性不能得到很好的保障。另外管理局部分归口管理部门对归口费用不能根据实际情况进行合理的审核, 业务归口管理不能达到预期的效果。
X单位在政府采购管理方面, 存在的问题主要是相关方面的制度不够健全, 这就导致采购业务存在管理不规范的情况。另外, 采购验收工作缺乏必要的责任划分, 不利于验收工作的正常进行。除此之外, 在采购相关信息的统计方面存在问题, 采购相关信息记录不完整, 而且采购计划的制定不合理等。
X单位在资产管理方面也有一些问题尚待解决, 比如对于单位实物资产的管理没有专门人员负责, 部分土地、房产存在打包入账的情况, 不利于后期的资产盘查、处理等工作, 而且给这些资产的日常管理工作带来了一定的困难。对于一些报废的资产没有进行及时的处理, 容易导致资产和账目不符的情况。另外, 各部门在进行相关资产的盘查时, 缺乏监督管理人员, 而且存在资产盘查不及时的情况。除此之外, 对于一些实物资产缺乏比较明确的管理账务, 在进行资产调拨时, 没有按照规定办理相关手续。
二、加强内部控制工作的保障措施
想要加强管理局的内部控制工作, 除了要建设科学合理的内部控制体系外, 还应当采取措施保证各项内部控制制度能够得到有效的落实。想要做到这一点, 笔者认为可以从以下几个方面进行。
(一) 增强对内部控制工作的重视程度
X单位领导者以及工作人员增强对内部控制工作的重视程度, 是保证管理局内部控制工作能够顺利进行的重要前提。为了达到这一目的, 领导层应当通过不断地学习对内部控制工作的重要作用有一个清晰明确的认识, 还要转变自己的思想, 严格按照内部控制制度来规范自己的工作和行为, 争取成为员工的学习榜样。另外, 内部控制工作涉及管理局内的各个部门, 领导层应当充分发挥自己的作用, 积极协调控制各部门的工作, 促进内部控制制度在各个部门的顺利落实。除此之外, 领导者应当采取措施, 调动员工在内部控制工作中的积极主动性, 从而推动内部控制工作的顺利进行。
(二) 加强风险评估工作
风险评估工作是行政单位内部控制工作的一个重要方面, 因此管理局应当加强关于经济活动的风险评估工作。首先, 管理局应当建立专门的风险评估工作部门, 工作人员的选取应当从一些具备专业知识并且对相关经济活动的具体过程比较了解的人员中来进行。其次, 应当定期对管理局各项经济活动可能存在的风险进行评估, 并且保证评估结果的客观性、准确性。另外, 在发生重大事项变更或者其他比较明显的环境、管理制度等方面的变化时, 也应当通过风险评估工作来确定此种变化是否会给单位带来风险以及对相关风险会产生何种影响。最后, 管理局应当每年都对单位业务相关的经济活动风险进行评估, 评估时应当深入相关部门进行详细的实地考察、测试等。领导者应当对风险评估结果进行重视, 并且根据评估结果对单位内部的工作、制度等进行相应调整, 从而达到降低风险, 提高内部控制水平的目的。
(三) 加强内部信息沟通
加强内部信息沟通也是提升内部控制水平的一个重要方面。良好的信息沟通可以加强内部控制部门对各部门工作的监督, 有效预防各种徇私舞弊事件的发生。X单位应当梳理各部门之间的工作联系和信息沟通情况, 并且采取措施, 加强各部门之间的信息沟通和共享, 提升信息采集、处理、传递的效率, 并且保证信息传递的正确性。另外, 单位应当加强对员工相关方面的培训, 让员工习惯使用单位内部的信息管理系统进行工作、信息传递, 并且要求员工应当及时关注信息系统中的各种相关信息, 避免由于员工不关注导致的信息沟通问题。
(四) 加强内部控制评价监督工作
加强内部控制评价监督工作是保证内部控制工作顺利进行的一个重要方面。首先, X单位必须设置明确的内部控制监督主体。比如, 财务部门应当设立审计职位, 对财务部门的工作进行监督审计, 需要注意的是单位必须对此职位的工作内容以及责任进行确切的规定, 这样才能保证财务审计工作的有效性、规范性。另外, 还应当通过与纪检、廉政等部门工作的结合, 促使其对单位内部控制工作的执行情况进行监督管理, 从而保证内部控制工作的有效性。除此之外, 管理局应当对自身内部控制工作的开展情况进行评价, 以此来保证内部控制工作能够达到预期的效果。具体的评价内容、评价频率等情况, 应当根据各部门的具体工作情况来确定。而且对于评价结果应当进行仔细的分析, 并以此为基础对内部控制工作进行必要的调整, 这样才能不断提升单位内部控制工作的水平。
三、结语
X单位作为国家行政单位, 应当坚持将内部控制工作进行下去, 并且积极探索管理局在内部控制工作中存在的问题, 采取一定的措施来不断提升内部控制工作水平, 包括增强对内部控制工作的重视程度、加强风险评估工作、加强内部信息沟通以及加强内部控制评价监督工作, 相信通过这些措施可以有效保证内部控制工作的顺利进行。
摘要：随着国家反腐倡廉工作的不断深入, 各个行政单位的内部控制体系建设成为备受关注的问题。本文分析了X单位内部控制的现状及存在的问题, 并且探讨了加强X单位内部控制体系建设的一些措施, 希望能够有助于提升国家行政单位的内部控制水平, 以此来促进我国行政工作的长期健康发展。
关键词：X单位,内部控制,现状,问题,措施
参考文献
[1] 于晓峰.内部控制研究的五个热点领域及其评论[J].现代管理科学, 2016 (8) .
[2] 杨明.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].行政事业资产与财务, 2017 (7) .