第一篇：财务会计习题与答案
财务习题与答案
1、诚信公司2009年10月发生部分经济业务如下:
(1) 10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额为40000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。
借：其它货币资金——银行汇票存款 40000 贷：银行存款 40000
(2) 10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。 借：其它货币资金——外埠存款 50000 贷：银行存款 50000
(3) 10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额为12000元。 借：其他货币资金——信用卡 12000 贷：银行存款 12000
(4) 10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款为31000元，应交增值税为5270元。 借：材料采购
31000 应交税金——应交增值税(进项税额)5270 贷：其他货币资金——银行汇票 36270
(5) 10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。
借：银行存款 3730 贷：其它货币资金——银行汇票3730
(6) 10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额为150 000元。 借：其他货币资金——信用卡
150000 贷：银行存款
150000 (7) 10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款为40000元，应交增值税为6800元。 借：材料采购
40000 应交税金——应交增值税(进项税额)6800 贷：其他货币资金——外埠存款46800
(8) 10月22日，企业接到银行的收款通知，上海交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。
借：银行存款 3200 贷：其它货币资金——外埠存款 3200
(9) 10月25日，行政管理部门小王用信用卡购买办公用品，支付 款项3200元。 借：管理费用
3200 贷：其他货币资金——信用卡 3200: ( 10) 10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司。 借：其他货币资金——存出投资款
200000 贷：银行存款
200000 要求:根据上述经济业务编制会计分录。
2、20 08年2月25日，星海公司以46800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元。该债券于20 06年7月1日发行、面值45000元、期限5年、票面利率4%、每年7月1日付息一次，到期还本。2008年12月1日，星海公司将债券转让，
收到转让价款46000元。
要求:编制星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录: (1) 200 8年2月25日，购入债券。 借：交易性金融资产——成本 46800 投资收益 200 贷：银行存款
47000
(2) 200 8年7月5日，收到债券利息。 借：应收利息 1800 贷：投资收益 1800 借：银行存款 1800 贷：应收利息 1800 (3) 2008年12月1日，转让债券。
借：银行存款 46000
投资收益800 贷：交易性金融资产——成本 46800
3、2008年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易税费1 200元。20 x8年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于20 08年4月10日发放。2008年9月20日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000元。
要求:编制星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录: (1) 2008年1月20日，购入股票。 借：交易性金融资产--成本 190000 投资收益 1200 贷：银行存款 191200
(2) 2008年3月5日，B公司宣告分派现金股利。 借：投资收益 10000 贷：应收股利 10000
(3) 200 8年4月10日，收到现金股利。 借：应收股利 10000 贷：银行存款 10000
(4) 2008年9月20日，转让股票。
借：银行存款 220000 贷：交易性金融资产 —成本 190000 投资收益 30000
4、2009年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。
要求:分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录: (1)原材料已验收入库，款项也已支付。
借：原材料
10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 11700
(2)款项已经支付，但材料尚在运输途中。
①6月15日，支付款项。 借：在途物资
10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 11700
②6月20日，材料运抵企业并验收入库。 借：原材料 10000 贷：在途物资
10000 (3)材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。
①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 材料验收入库，但发票尚未到达，不做会计处理。 ②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料
10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 11700
(4)材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。
①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 材料验收入库，但发票尚未到达，不做会计处理。
②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。 借：原材料 10500 贷：应付账款——暂估应付账款 10500
③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。 借：原材料 10500 贷：应付账款——暂估应付账款 10500 ④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料
10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 11700
第二篇：2012财经法规与会计职业道德习题 与答案
第一章 会计法律制度
一、单项选择题
1、在我国代表国家对会计工作行使职能的政府部门是 A、财政部门 B、国务院 C、审计部门 D、税务部门
2、会计法律是指 A、lt中华人民共和国会计法gt B、lt总会计师条例gt C、lt会计基础工作规范gt D、lt企业会计准则gt
3、我国会计规范性文件包括 A、lt企业财务会计报告条例gt B、lt总会计师条例gt C、lt会计基础工作规范gt D、lt企业会计准则-基本准则gt
4、根据lt中华人民共和国会计法gt的规定有权制定国家统一的会计制度的政府部门是 2 / 70 A、国务院 B、国务院财政部门 C、国务院各业务主观部门 D、省级人民政府财政部门
5、根据我国有关法律规定在公司制企业对本单位会计工作负责的单位负责人应当是 A、董事长 B、总经理 C、总会计师 D、会计机构负责人
6、不属于担任单位会计机构负责人会计主管人员的基本条件的是 A、取得会计资格证书 B、具备会计师以上的专业技术资格 C、从事会计工作3年以上 D、有主管会计工作的经历
7、在我国从事会计工作的人员基本任职条件是 A、具有会计专业技术证书 B、担任会计专业职务 C、具有会计从业资格证书 D、具有中专以上专业学历 3 / 70
8、担任会计机构主管会计人员负责人的除取得会计从业资格证书以外还应具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作一定时间以上的经历该经历的时间是 A 、2年 B、 3年 C、 5年 D、 4年
9、会计机构负责人因调动工作或离职办理手续的、负责监交的人员是 A、单位领导人 B、主管单位派出的人员 C、人事部门负责人 D、内部审计机构负责人
10、除会计事务所外、从事代理记帐业务的机构必须持有代理记帐许可证书。该代理记帐许可证书的核发机关是 A、县级以上工商行政管理部门 B、县级以上税务部门 C、县级以上财政部门 D、县级以上有关人员
11、一般会计人员办理会计工作交接手续时负责监交的人员应当是 4 / 70 A、其他会计人员 B、会计机构负责人、会计主管人员 C、单位负责人 D、主管单位有关人员 12.根据《总会计师条例》规定总会计师是 。 A.会计主管 B.会计机构负责人 C.单位行政领导成员 D.单位负责人
13、根据lt会计法gt的规定会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受并向 A、上级主管单位负责人报告 B、本单位负责人报告 C、会计机构负责人报告 D、总会计师报告
14、按照lt会计人员继续教育暂行规定gt的要求、初级会计人员接受继续教育培训的学时 A、每年不少于20学时 B、每年 不少于24学时 C、每年不少于48学时 D、每年不少于72学时 5 / 70
15、lt中华人民共和国会计法gt规定单位负责人应当在财务会计报告上 A、签名 B、盖章 C、签名或盖章 D、签名并盖章
16、根据lt会计法gt的规定、会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核、对不准确、不完整的原始凭证 A、予以退回、并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充 B、向单位负责人请示、并按照负责人所签署的意见处理 C、由出具单位重开 D、有权不予接受、并向单位发展人报告
17、下列不属于会计工作岗位的是 A 、总会计师 B、 会计机构负责人 C 、单位内部审计 D、会计电算化岗位
18、会计资料移交后如发现是在移交人员经办会计工作期间内所发 6 / 70 生的问题应该由 负责。 A、移交人员与交接人员共同 B、交接人员 C、会计机构负责人 D、移交人员
19、根据lt会计法gt的规定、我国会计年限的时间为 A、公历1月1日起12月31止 B、农历1月1日起12月31止 C、公历4月日起至次年3月31日止 D、农历10月1日起至次年9月30日止 20、根据lt会计基础工作规范gt的规定、单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是 A、会计机构负责人 B、出纳 C、稽核 D、会计档案管理
二、多项选择题
1、根据lt会计工作规范gt规定下列各项中出纳人员不能够兼管的工 7 / 70 作是 A、稽核工作 B、固定资产卡片的登记工作 C、收入、费用、债权债务帐目的登记工作 D、会计档案保管工作
2、会计行政法规是指 A、lt中华人民共和国会计法gt B、lt总会计师条例gt C、lt企业会计准则gt D、lt企业财务会计报告条例gt
3、我国会计法律的基本构成包括 A、会计法律 B、会计行政法规 C、企业财务会计报告条例 D、国家统一的会计制度
4、根据《会计法》规定不依法设置会计账簿等会计违法行为应承担的法律责任包括 A、责令限期改正 B、罚款 C、给予行政处分 D、吊销会计从业资格证书 8 / 70
5、会计专业职务包括 A、高级会计师 B、会计师 C、助理会计师 D、会计员
6、根据国家统一制度的规定、对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签章、这些人员主要包括 A、单位负责人 B、总会计师 C、会计机构负责人 D、内部审计人员
7、《会计从业资格管理办法》规定从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格持有会计从业资格证书包括 A、会计机构负责人 B、出纳 C、稽核 D、商场收银员
8、代理记帐业务的范围包括 A、根据委托人提供的会计资料进行会计核算、登记会计帐簿、编制会计报表 9 / 70 B、对外提供会计报告 C、向税务机关提供税务资料 D、委托人委托的其他会计业务
9、会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分、其中包括 A、单位内部的会计监督 B、社会监督 C、以财政部门为主体的政府监督 D、以上级主管部门为主体的监督
10、会计师事务所的业务范围包括 A、出具审计报告 B、验证企业资本 C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 D、会计咨询、会计服务业务
11、根据lt会计法gt的规定、财政部门实施会计监督的主要内容是 A、各单位是否依法设置会计帐簿 B、各单位的会计资料是否真实、完整 C、会计核算是否符合lt会计法gt和国家统一会计制度的要求 10 / 70 D、各单位从事会计工作人员是否具有会计从业资格
12、单位设置会计机构应根据来确定. A、单位规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经济管理的要求 D、领导意图
13、中级会计资格考试的科目包括 A、中级会计实务 B、财务管理 C、税法 D、经济法
14、会计工作岗位设置应符合内部牵制制度的要求以下设置符合要求的是 A、一人一岗 B、一人多岗 C一岗多人 D、出纳兼管稽核
15、单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规行为的会计人员进 11 / 70 行打击报复的行为包括 A、降级 B、撤职 C、调离工作岗位 D、解聘或者开除
16、对受打击报复的会计人员、应当恢复其 A、名誉 B、原有职务 C、职称 D、级别
17、隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的行政责任包括 A、罚款 B、通报 C、吊销会计从业资格证书 D、管制
18、下列哪种情形情节严重的、将吊销会计人员会计从业资格证书 A、被动地受单位领导指使弄虚作假、没有造成严重后果、且本人认罪态度较好、有悔改行为的 B、不依法设置会计帐簿或私设会计帐簿的 C、未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的 D、拒绝依法实施的监督或者隐匿、谎报有关情况 12 / 70
19、根据lt会计基础工作规范gt的规定、实行会计人员回避的范围包括 A、国有企业 B、国家机关 C、有限责任公司 D、股份有限公司 20、为了保证会计人员依法履行职责、lt会计法gt规定会计人员的相应保护措施.下列各项中、属于上述保护措施的有 A、规定单位负责人应当保证会计人员依法履行职责 B、规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复 C、规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励 D、规定从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书
三、判断题
1、会计法律是指国家财政部门制定的各种会计规范性文件的总称
2、在我国的会计法律体系中、法律效力最高的是会计规章. 13 / 70
3、单位的内部会计监督对象是会计机构、会计人员.
4、记帐人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确、并相互分离、相互制约
5、伪造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容、歪曲事实真相的行为.
6、会计人员调往外地继续从事会计工作的、应当在新工作地的财政部门重新参加会计从业资格考试并办理申请手续
7、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项
8、对伪造、变造会计资料或者编制虚假财务报告的会计人员、可处5000元以上10万元以下的罚款、并吊销会计从业资格证书
11、所谓销毁、是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告予以毁灭的行为. 14 / 70
12、各单位制定的内部会计制度、也是我国统一会计制度的重要组成部分.
13、单位负责人为单位会计责任主体、这就是说、如果一个单位会计工作中出现违法行为、单位负责人应当承担全部责任
14、在会计档案正式移交之前会计档案管理岗位不属于会计岗位正式移交档案管理部门之后属于会计岗位。
15、根据会计人员回避制度的规定国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务。
16、会计人员在调动工作或者离职时在特殊情况下经过单位负责人、总会计师同意会计人员可以不办理交接手续调动工作或离职。
17、政府监督和社会监督均属于外部监督、具有强制性
18、单位内部建立、健全会计监督制度、就是指在单位内部建立的会计监督制度必须健全 19报名参加会计专业技术资格考试的人员、必须具备会计从业资格、 15 / 70 持有会计从业资格证书. 20、相对单位内部会计监督而言外部会计监督是指注册会计师依法进行的独立审计
21、单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责
22、代理记帐就是企业委托有会计资格证书的人员进行记帐行为
23、会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人
24、出纳人员不得兼任稽核和收入、费用、债权债务帐目的登记工作、但可以兼管会计档案保管工作
25、行政责任是指犯有一般违反行为的单位或个人、依照法律法规的规定应承担的法律责任
26、行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任、是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人 16 / 70 的合法权益所实施的法律制裁
27、所谓责令限期整改、是指要求违法行为人在一定期限内将其违法行为恢复到合法状态
28、变造会计凭证的行为、是指以虚假的经济业务或者资金来往为前提、编造虚假的会计凭证的行为
29、伪造会计凭证的行为、是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容行为 .
四、不定项选择题 2011年7月青岛市财政局派出检查组对市属某国有制造厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况 12011年1月新厂长马某上任后将其战友的女儿王某调入会计科任出纳兼管会计档案保管工作王某没有会计从业资格证书。 22011年5月会计刘某申请调离该厂厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下即为其办理了调动手续。 32011年6月10日该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销。 要求根据以上情况完成下列题目。
1、 情况1中下列说法正确的是 A、将其战友的女儿王某调入会计科违反会计人员回避制度 17 / 70 B、王某任出纳兼管会计档案保管工作违反了内部牵制制度 C、王某没有会计从业资格证书从事会计工作违反了《会计从业资格管理办法》 D、将其战友的女儿王某调入会计科没有违反会计人员回避制度
2、 情况2中会计刘某申请调离该厂正确的处理办法是 A、先办清会计工作交接手续再办理调动手续 B、先办理调动手续再办清会计工作交接手续 C、一边办清会计工作交接手续一边办理调动手续 D、办理调动手续无需办清会计工作交接手续
3、情况3中从现金收入中直接支取5万元用于职工开销的行为属于 A、正常的现金收支行为 B、坐支没有违反《现金管理暂行条例》 C、坐支违反了《现金管理暂行条例》 D、白条顶库违反了《现金管理暂行条例》 第二章 支付结算法律制度 一 单项选择题 1 下列可用于支付工资及奖金的账户是 18 / 70 A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 临时存款账户 D 专用存款账户 2 开户时实行备案制无须中国人民银行核准的是 。 A 一般存款账户 B 基本存款账户 C 临时存款账户 D 预算单位专用存款账户 3 目前在我国大额支付中占据主导地位被单位和个人广泛使用的支付工具是 。 A 汇票 B 信用卡 C 票据和汇兑 D 电子支付 4 下列各项中不符合票据和结算凭证填写要求的是 。 A中文大写金额数字到“角”为止的在“角”之后有“整”字 B 票据的出票日期用阿拉伯数字填写 C 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D “1月15日”出票的票据票据的出票日期填写为“零壹月壹拾 19 / 70 伍日” 5 一般存款账户可以进行的结算内容包括 。 A 工资奖金的支取 B 现金缴存 C 现金支取 D 日常转账结算 6 根据支付结算法律制度的规定下列各项中不可以办理现金支付的是 。 A、专用存款帐户B、临时存款帐户C、基本存款帐户D、一般存款帐户 7 、根据《人民币银行结算帐户管理办法》的规定下列各项中不属于一般存款帐户适用范围的有 。 A、办理借款转存 B、办理现金支取C、办理借款归还D、办理现金缴存 8 商业银行办理信用卡收单业务应当向商户收取结算手续费应收取1手续费的是 A、宾馆行业 B、娱乐行业C、其他行业D、旅游行业 9 单位卡在使用过程中需要向其账户续存资金的一律 。 20 / 70 A 交存现金 B 将销货收入的款项存入账户 C从其基本存款账户转账存入 D 从其一般存款账户转账存入 10 接受商业汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人是指 。 A 被背书人 B 背书人 C 承兑人 D 保证人 11 根据《票据法》规定不属于法定禁止背书可以背书转让的是 。 A 有保证人的商业汇票 B 被拒绝承兑商业汇票 C 被拒绝付款商业汇票 D 超过付款提示期限商业汇票 12 无需提示承兑的是 。 A 定日付款汇票 B 见票即付汇票 C 见票后定期付款汇票 D 出票后定期付款汇票 13 商业汇票的付款人是 。 21 / 70 A 保证人 B 背书人 C 出票人 D 承兑人 14 见票后定期付款的商业汇票持票人应当自出票之日起 内向付款人提示承兑。 A 1个月 B 2个月 C1年 D 2年、 15 商业汇票的付款期限最长不超过 A 3个月 B 6个月 C 9个月 D 12个月 16 在填写票据出票日期时“10月20日” 应填写成 A 拾月贰拾日 B 零拾月零贰拾日 C 壹拾月贰拾日 D 零壹拾月零贰拾日 17 见票后定期付款的商业汇票的提示承兑期限自出票日起计算最长不得超过 。 A 1个月 B 2个月 C 3个月 D 6个月 18 支票的提示付款期限自出票日起 22 / 70 A 10天 B 1个月 C 2个月 D 6个月 19 成为我国个人使用最频繁的支付工具在我国小额支付中占据主导地位的是 。 A 支票 B 本票 C 信用卡 D 汇票 20 在票据上签名并发出票据的人或者说是签发票据的人为 。 A 收款人 B 承兑人 C 付款人 D 出票人 二 多项选择题 1 下列各项中符合 《支付结算办法》规定的有 。 A 用繁体字书写中文大写金额数字 B 中文大写金额数字的“角”之后不写“整”或正字 C 阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号 23 / 70 D 票据出票日期用阿拉伯数字填写
2、下列各项中属于违反支付结算规定的行为有 。 A、企业法人内部独立核算的单位以其名义在银行开立基本存款帐户 B、单位签发没有真实债权债务关系的商业承兑汇票 C、银行受理更改了金额的结算凭证 D、单位签发没有资金保证的支票 3下列各项中按规定可以在银行申请开立基本存款帐户的有 A 单位附设的食堂 B 外国驻华机构 C 企业法人内部实行独立核算的销售部门 D 个人 4对于经营性存款人违反账户管理制度给予警告并处以5000元以上3万元以下罚款处罚的行为有 A 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 B 违反规定支取现金 24 / 70 C 利用开立银行结算账户逃废银行债务 D 出租、出借银行结算账户 5 下列银行账户中可以办理现金支付的有 A 一般存款帐户 B 临时存款账户 C 基本存款账户 D 专用存款账户 6 下列各项中属于存款人申请开立基本存款账户证明文件的有 。 A 承包双方签订的承包合同 B 企业法人营业执照正本 C 借款合同或借据 D 个体工商户营业执照正本 7 下列各项中属于商业汇票绝对应记载事项的有 。 A 出票日期 B 付款日期 C 出票地 D 付款人名称 8 汇票中未记载付款地的可以付款人的法定地点为付款地。该法定 25 / 70 地点为付款人的 A 营业场所 B 住所 C 经常居住地 D 财产所在地 9下列各项中不得更改一经更改即导致票据无效的是 。 A金额 B 出票或签发日期 C 收款人名称 D 付款人名称 10根据《结算帐户管理办法》的规定下列各项中属于一般存款帐户使用范围的有 A、办理借款转存B、办理现金缴存C、办理借款归还D、办理现金支取 11下列各项中符合票据和结算凭证填写要求的是 。 A、中文大写金额数字到“角”为止在“角”之后没有写“整”字 B、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C、阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D、“2月12日”出票的票据出票日期填写为“零贰月壹拾贰日” 12下列存款人可以申请开立基本存款帐户的是 。 A、具有营业执照的公司B、个体工商户C、异地常设机构D、外国驻华机构 26 / 70 13根据《人民币银行结算帐户管理办法》的规定存款人可以申请开立专用存款帐户的是 A、基本建设资金B、信托基金C、住房基金 D、单位银行卡备用金 14 商业承兑汇票的签发人可以是 。 A银行 B 代理付款银行 C 收款人 D 付款人 15 商业汇票付款期的确定方法有 。 A 定日付款 B 出票后定期付款 C见票后定期付款 D 见票即付 16根据《支付结算办法的规定下列各项中属于无效票据的有 。 A、更改签发日期的票据B、更改收款人名称的票据C、中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据D、更改金额的票据 17根据〈票据法〉的规定支票上可以由出票人授权补记的事项是 。 A、收款人名称B、出票日期C、支票金额D、付款人名称 18 可支取现金的支票有 。 27 / 70 A 现金支票 B 转帐支票 C 普通支票 D 划线支票 19下列关于商业汇票说法中正确的是 A、商业汇票的付款人为承兑人B、商业汇票的出票人为付款人 C、商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日 D、商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起6个月 20下列各项中有关商业汇票与支票的区别表述中正确的有 A、商业汇票可以背书转让现金支票不能背书转让B、商业汇票有即期汇票与远期汇票支票均为见票即付 C、商业汇票提示付款期限为自出票日起1个月支票则为出票日起10日 D、商业汇票上的收款人名称可经出票人授权予以补记支票上的收款人名称则不能补记 三 判断题 1没有开立个人银行结算账户的个人不能通过银行办理支付结算。 2为了便于结算一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存 28 / 70 款账户。 3 票据上的收款人、金额和日期等随着持票人与付款人之间的改变而改变。 4在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。 5 银行应当.
第三篇：大量会计基础第三章练习题与答案
第三章 会计等式与复式记账
一、单选题
1、复式记账法的理论基础(
)。
A、会计恒等式
B、会计科目
C、 会计准则
D、会计主体
2、以下关于损益类账户“主营业务收入“账户的说法那一项是错误的?(
)。
A、该账户期初、期末没有余额
B、该账户借方登记本期实现的收入
C、该账户贷方登记本期实现的收入
D、该账户借方登记期末转入"本年利润"账户的数额
3、下列那一项公式不符合借贷记账法的试算平衡原理?(
)。
A、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
B、全部账户本期增加发生额合计=全部账户本期减少发生额合计
C、全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
D、全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
4、“用银行存款购买固定资产”引起的资金变化属于(
)。
A、资产和负债及所有者权益双方同时等额增加
B、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少
C、资产内部有增有减，增减的金额相等
D、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等
5、以下不符合借贷记账法的试算失衡的是(
)。
A、全部资产账户本期借方发生额合计=全部负债账户本期贷方发生额合计
B、全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
C、全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
D、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
6、下列哪一个公式不符合借贷记账法的会计科目的结构(
)。
A、资产类会计科目期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
B、负债类会计科目期初余额=期末余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
C、所有权权益类会计科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
D、成本类会计枯木期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
7、总分类账户与其所属明细分类账户在( )上应该相同【2009年考点】
A、总数量
B、总金额
C、账户结构
D、账户作用
8、借贷记账法的记账规则是(
)。
A、资产=负债+所有者权益
B、平行登记
C、账户的结构
D、有借必有贷，接贷必相等
9、某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月份去的收入总计28000元，发生费用共计18000，则6月末该企业的所有者权益总额为(
)。
A、85000元
B、35000元
C、10000元
D、45000元
10、某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本取得收入总计89000元，发生费用总计93000，年末负债总额为50000，则该企业年末资产总额为
A、124000元
B、122000元
C、128000元
D、131000元
1 / 17
11、既是复式记账的理论基础，同时又是资产负债表的编制依据的是(
)。
A、会计准则
B、会计科目
C、会计恒等式
D、会计主体
12、下列各项属于资产类会计科目的结构的是。(
)
A、增加记贷方
B、减少记借方
C、增加记借方
D、期末无余额
13、以银行存款交纳所得税，所引起的变化为。(
)
A.、一项资产减少，一项所有者权益减少
B、一项资产减少，一项负债减少
C、一项负债减少、一项资产增加
D、一项资产增加、一项资产减少
14、借贷记账法的“借”表示。(
)
A、费用增加
B、负债增加
C、所有者权益增加
D、收入增加
15、目前，世界上普遍采用的复式记账方法是。(
)
A、借贷记账法
B、收付记账法
C、增减记账法
D、单式记账法
16、以下发生额表示增加的是 (
)。
A、应收账款的贷方
B、预收账款的借方
C、实收资本的借方
D、短期投资的借方
17、借贷记账法的基本依据是 (
)。 A、“有借必有贷、借贷必相等”的规则
B、“资产=负债+所有者权益的会计等式 C、平行登记
D、账户的结构
18、对于应收账款会计科目来说，说法不正确的是 (
)。
A、借方反映由于销售或者提供劳务应收而未收的款项
B、贷方反映收到的客户付款
C、余额表示期末应收的款项
D、贷方反映应付的购货额
19、以下哪些不符合借代记账法的记账规则 (
)。【2010年考点】
A、资产、负债同时增加
B、资产、负债同时减少
C、所有者权益、负债同时增加
D、一项所有者权益增加、一项负债减少
二、多选题
1、经济业务发生会引起资产和权益变化的可能是 (
)。
A、资产和所有者权益同时增加
B、资产增加、所有者权益减少 C、资产与负债同时增加
D、资产与所有者权益同时减少
2、2010年11月5日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税税额为102000元，以上均以银行存款支付。此笔业务进行会计记录时，形成的对应关系说法正确的有 (
)。
A、“固定资产”和“银行存款”之间存在对应关系
B、“固定资产”和“应交税款”之间存在对应关系 C、“应交税费”和“银行存款”之间存在对应关系 D、“固定资产”和“固定资产”之间存在对应关系
3、以下应记入借方的有 (
)。【2009年考点】
A、资产的减少 B、负债减少 C、所有者权益减少
D、费用增加
4、下列引起权益总额发生变动的业务有 (
)。【2010年考点】
A、借入款项存入银行
B、偿还所欠货款
C、从存款户中提取现金
D、实现销售收入，货款暂未收到
5、关于企业会计的会计等式，正确的有 (
)。
2 / 17
A、资产=权益
B、资产=负债+所有者权益
C、收入-费用=利润
D、收入+费用=利润
6、会计记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同可分为(
)
A、单式记账法 B复式记账法 C、三栏记账法 D、多栏记账法
7、以下哪些情况是试算平衡表无法发现的 (
)?
A、一笔经济业务事项重复记
B、借贷方同时漏记 C、借贷方向被颠倒
D、用错会计科目名称
8、在借贷记账法下，可以编制(
)的会计分录。
A、一借一贷 B、一借多贷 C、一贷多借
D、多借多贷
9、复式记账法下企业资金增减变化情况有(
)。【2009年考点】
A、资产和权益双方同时等额增加
B、资产和权益双方同时等额减少
C、资产内部有增有减，增加和减少的金额相等 D、权益内部有增有减，增加和减少的金额相等
三、判断题
1、 复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个相互联系的会计科目中进行记录，系统地反映每一项经济交易和事项所引起的会计要素的增减变化及结果的一种记账方法。(
)【2010年考点】
2、 收入费减去费用，并经过相关利得和损失调整后，才等于利润。(
)
3、 在我国，会计分录习惯通过编制记账凭证进行。(
)
4、 总分类科目与明细分类科目的平行登记是指同时登记。(
)
5、 复式会计分录就是“多借多贷”的会计分录。(
)
6、 复式记账法的基本理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理。(
)
7、 借贷记账法中，“借”表示增加，“贷”表示减少。(
)
8、 某总分类账户的余额在贷方，其所属的明细分类账户的余额也全部在贷方。(
)
9、 根据账户记录编制试算平衡表以后，如果所有账户的借方发生额同所有账户的贷方发生额相等，则说明会计分录的编制和账户的登记是正确的。(
)
10、 总分类科目与明细分类科目平行登记要求“依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。”(
)
11、 借贷记账法中，至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则是由会计科目所反映的经济内容，即会计科目的性质决定的。(
)
12、 总分类科目与明细类科目平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入总分类账目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。(
)
13、 会计恒等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。(
)
14、 不论发生什么经济业务，都不会影响会计恒等式的平衡。(
)
15、 会计等式“收入--费用=利润”是资金运动的动态表现，是编制利润表的依据。(
)
16、 复合会计分录是由几个简单分录合并而成的。(
)
3 / 17
第三章 会计等式与复式记账
一、单选题
1、答案A 解析：复式记账法的理论基础是：资产=负债+所有者权益(即第一会计等式)
2、答案B 解析：“主营业务收入”贷方登记本期实现的收入。
3、答案B
4、答案C 解析：用银行存款购买固定资产;应该做出的会计分录为，借：固定资产，贷：银行存款，属于资产的内部有增有减，增减的金额相等。
5、答案A
6、答案D
7、答案B 解析：总分类账户和明细分类账户的平行登记的要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。
8、答案D
9、答案D 解析：6月初该企业的所有者权益总额=60000-25000=35000,6月末该企业的所有者权益总额=35000=28000-18000=45000.
10、答案A 解析：年初该企业的所有者权益总额=126000-48000=78000,年末该企业的所有者权益总额=78000+89000-93000=74000,该企业扯开资产总额=50000+74000=124000
11、答案C
12、答案C 解析：资产类会计科目的结构是增加记借方、减少记贷方，余额一般在借方。
13、答案B 解析：以银行存款交纳所得税，应该做出的会计分录为，借：应交税金，贷：银行存款，属于一项资产减少，一项负债减少。
14、答案A 解析：借贷记账法的“借”表示：资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少。
15、答案A
16、答案D 解析：借贷记账法的“借”表示：资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少。“贷”表示：资产、成本和费用的减少，负债、所有者权益和收入的增加。“应收账款”和“短期投资”是资产，“预收账款”是负债，“实收资本”是所有者权益。
17、答案B
18、答案D
19、答案C
二、多选题
1、答案ACD
2、答案AC 解析：对应关系只是存在于借方科目与贷方科目之间，同一个方向的科目之间则不存在对应关系。
3、答案BCD 解析：借贷记账法的“借”表示：资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少。“贷”表示：资产、成本和费用的减少，负债、所有者权益和收入的增加。
4、答案ABD
4 / 17
解析：权益包括负债和所有者权益，或者资产=权益，只要资产总额发生变动了，权益总额就会发生变动。C选项是资产内部一增一减，资产总额不变。
5、答案ABC
6、答案AB
7、答案ABCD
8、答案ABCD
9、答案ABCD
三、判断题
1、答案 错
解析：„对于每一笔经济交易或事项，都要在“两个或两以上”相互联系的会计科目中进行记录„
2、答案 对
3、答案 对
4、答案 错 解析：总分类科目和明细分类科目的平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。即平行登记的要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同。
5、答案 错
解析：复合会计分录：一借一贷、多借一贷、多借多贷
6、答案 对
7、答案 错
解析：至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则是由会计科目所反映的经济内容，即会计科目的性质决定的。
8、答案 错
解析：计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等。
9、答案 错
10、答案 对
11、答案 对
12、答案 对
13、答案 对
14、答案 对
15、答案 对
16、答案 错
解析：一个复合会计分录也可以分解为几个简单的会计分录，反之是不成产的。
一、单项选择题(本题型共15小题，每小题1分，本题型共15分。从每题给出的四个备选答案中选出一个正确的答案，请将答案填写在该大题前指定的答题处，否则不得分。)
1.下列凭证中，属于外来原始凭证的是( )。
A.领料单
B.工资结算单
C.产品入库单
D.购货发票
2.付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有( )。
A.应付账款
B.银行存款
C.预付账款
D.其他应付款
3.下列( )平衡公式是编制利润表的依据。
A.资产=负债+所有者权益
B.资产-负债=所有者权益
C.资产=权益
D.收入-费用=利润
4.会计科目按提供信息详细程度及其统驭关系分类，分为总分类科目和( )。
A.资产类科目
B.负债类科目
C.明细分类科目
D.所有者权益类科目
5 / 17
5.下列各项，属于收入的是( )。
A.企业接受捐赠所得
B.企业出租无形资产租金所得
C.企业罚款所得
D.企业固定资产盘盈所得
6.甲企业一笔4000元的应收账款无法收回，经批准确认为坏账，甲企业应编制的会计分录为( )。
A.借：管理费用4000
B.借：资产减值损失4000
贷：应收账款4000
贷：坏账准备4000
C.借：坏账准备4000
D.借：坏账准备4000
贷：应收账款4000
贷：管理费用4000
7.在借贷记账法下，“实收资本”账户的期末余额等于( )。
A.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
B.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
C.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
8.记账凭证是根据审核无误的( )填列的。
A.原始凭证
B.收款凭证
C.付款凭证
D.转账凭证
9.明细账从账簿的外形特征上一般采用( )账簿。
A.订本式
B.活页式
C.数量金额式
D.多栏式
10.记账以后，如发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目有误引起的，应采用(行错账更正。
A.划线更正法
B.红字更正法
C.补充登记法
D.B或C都行
11.下列各项，不属于科目汇总表账务处理程序优点的是( )。
A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做
B.能反映各科目的对应关系，便于查对账目
C.一次或分次登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量
D.可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性
12.下列账户，贷方登记增加的是( )。
6 / 17
)进
A.累计折旧
B.管理费用
C.销售费用
D.营业外支出
13.我国企业的资产负债表采用的格式是( )。
A.多步式
B.报告式
C.单步式
D.账户式
14.A公司某会计期间的期初资产总额为200000元。当期期末，负债总额比期初减少20000元，所有者权益总额比期初增加60000元，则该企业期末资产总额为( )元。
A.180000
B.200000
C.240000
D.260000
15.我国企业对会计要素进行计量时，目前使用最广泛的计量属性是( )。
A.历史成本
B.重置成本
C.公允价值
D.现值
二、多项选择题(本题型共10题，每小题2分，本题型共20分。从每题给出的四个备选答案中选出两个或两个以上的正确答案，请将答案填写在该大题前指定的答题处，否则不得分。不选、多选、少选、错选均不得分。)
1.下列项目，属于资产负债表要素的有( )。
A.资产
B.利润
C.收入
D.所有者权益
2.会计科目设置原则包括( )。
A.合法性
B.相关性
C.实用性
D.统一性
3.下列各项，属于流动负债的包括( )。
A.预收账款
B.预付账款
C.短期借款
D.实收资本
4.会计分录主要包括的要素有( )。
A.记账符号
B.记账手段
C.会计科目
D.记账金额
5.下列账户，借方登记增加的包括( )。
A.固定资产
B.营业外收入
C.管理费用
D.短期借款
7 / 17
6.下列各项，属于原始凭证基本内容的包括( )。
A.原始凭证名称
B.填制凭证的日期
C.接受凭证单位名称
D.经济业务内容
7.下列各项，会对“营业利润”产生影响的是( )。
A.主营业务收入
B.投资收益
C.营业外收入
D.所得税费用
8.账簿按账页格式分为( )。
A.三栏式账簿
B.多栏式账簿
C.订本式账簿
D.数量金额式账簿
9.下列项目，属于会计核算方法的包括( )。
A.复式记账
B.填制与审核会计凭证
C.登记账簿
D.编制财务报告
10.按照清查范围分类，财产清查可分为( )。
A.全面清查
B.定期清查
C.局部清查
D.不定期清查
三、判断题(本题型共10题，每小题1分，本题型共10分。对于下列说法，认为正确的打“√”，错误的打“×”。请将答案填写在该大题前指定的答题处，否则不得分。不答、错答不得分也不扣分。)
1.会计档案一旦保管期满，均可销毁。( )
2.如果企业的材料变质、毁损，失去了所有的使用价值和转让价值，那么就不能再作为企业的资产。( )
3.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。( )
4.当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。( )
5.如果银行存款日记账和银行对账单核对不相符，则说明银行与企业至少有一方记账错误。( )
6.银行存款余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。( )
7.财产清查中的实物清查方法只有实地盘点法。( )
8 / 17
8.如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，可以直接撕毁。( )
9.企业只能编制一借一贷、一借多贷、多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。( )
10.所有记账凭证必须附有原始凭证。( )
四、简答题(本题型共2题，第1题6分，第2题4分，共计10分。)
1.简述借贷记账法的定义、理论基础以及记账规则。
(注意：请将答案写在指定位置，否则不得分)
借贷记账法定义：
借贷记账法理论基础：
借贷记账法记账规则：
2.简述总分类账户与明细分类账户平行登记的四个要点。
(注意：请将答案写在指定位置，否则不得分)
(1)
(2)
(3)
(4)
五、综合题(本题型共计45分，要求一36分，要求二9分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。)
要求：
(一)根据经济业务编制会计分录
资料：某企业为增值税一般纳税人，2011年5月份发生下列经济业务：
1.5月2日，企业收到宏达公司投资800000元，存入银行。
2.5月3日，以银行存款80000元发放工资。
3.5月4日，以银行存款5000元支付环境污染罚款。
4.5月6日，销售给黄河公司A产品2000件，单价2500元，计5000000元，增值税销项税850000元，开具增值税专用发票。收到该公司面值5850000元、期限3个月的商业汇票一张。
5.5月10日，购入某上市公司股票10000股，每股4元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。
6.5月13日，以银行存款支付广告费3000元。
9 / 17
7.5月17日，从创世公司购入甲材料20000千克，单价100元，计2000000元，增值税进项税340000元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。
8.5月21日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款1000000元，增值税进项税额为170000元，款项以银行存款支付。
9.5月21日，出售多余乙材料一批，价款10000元，增值税销项税1700元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。
10.5月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。
11.5月27日，以银行存款100000元预付长江公司材料款。
12.5月28日，全部售出本月10日购入的股票，每股售价4.2元，款项存人银行。
13.5月31日，计提本月固定资产折旧45000元，其中，车间固定资产计提30000元，管理部门固定资产计提6000元，销售部门固定资产计提9000元。
14.5月31日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料80000元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用20000元;发出乙材料25000元，其中生产A产品耗用20000元，生产车间一般耗用2000元，销售部门耗用3000元。
15.5月31日，分配本月职工工资共100000元，其中，A产品生产工人工资50000元，B产品生产工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。
16.5月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。不要求计算过程，写出分录即可。)
17.5月31日，结转本月完工产品成本，完工A产品成本200000元，完工B产品成本50000元。
18.5月31口，结转本月已售A产品成本1500000元。
19.5月31日，结转本月已售乙材料成本2000元。
20.5月31日，计提本月应交城市维护建设税21000元和教育费附加9000元。
21.5月31日，结转本月发生的各项损益。
(1)将收入、利得账户转入“本年利润”。
(2)将费用、损失账户转入“本年利润”。
(3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为25%(假设不考虑调整因素;不要求计算过程，直接写出会计分录即可)。
10 / 17
(4)结转所得税费用。
要求：(二)根据上述资料完成下列试算平衡表(请将答案写在表格下指定的空白处，写在表格中不得分;不要求计算过程，直接答出结果即可)。
一、单项选择题
1.D【解析】考点为原始凭证的分类。原始凭证根据来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。ABC都属于自制原始凭证。
2.B【解析】考点为记账凭证的填制。记账凭证按照用途不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。付款凭证的贷方科目应该是“银行存款”或者“库存现金”。
3.D【解析】“资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的依据，“收入-费用=利润”是编制利润表的依据。
4.C【解析】考点为会计科目的分类。会计科目按照提供信息的详细程度和统驭关系，分为总分类科目和明细分类科目;按照其所归属的会计要素不同，分为资产类会计科目、负债类会计科目、所有者权益类会计科目、成本类会计科目、损益类会计科目。
11 / 17
5.B【解析】考点为收入与利得的不同。根据定义，收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投资者投入无关的经济利益的总流人。ACD属于非日常经营活动中形成的利得。出租无形资产的租金属于其他业务收入。
6.C【解析】考点为坏账准备的冲销。实际发生坏账时，应冲销已提坏账准备，即：借记坏账准备，贷记应收账款。
7.C【解析】考点为账户期末余额的计算。“实收资本”属于所有者权益类会计科目，贷记增加，借记减少，期末余额一般在贷方。
8.A【解析】考点为记账凭证的填制。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证填制。
9.B【解析】考点为账簿的分类和应用。账簿按外形特征可分为订本式、活页式和卡片式。总账一般用订本式，而明细账一般用活页式。
10.B【解析】考点为错账更正法。划线更正法适用于在结账前账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误的情况;红字更正法适用于记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误从而引起的记账错误以及所记科目无误但所记金额大于应记金额等引起的记账错误的情况。补充登记法适用于记账后当年内发现记账凭证所记会计科目无误但是所记金额小于应记金额的情况。
11.B【解析】考点为账务处理程序的优缺点。B是科目汇总表账务处理模式的缺点。
12.A【解析】考点为借贷记账法下的借贷登记方向。“累计折旧”是资产类会计科目的一个抵减科目。折旧额的增加表示资产的减少，所以增加记贷方。
13.D【解析】考点为资产负债表的格式。资产负债表的格式通常有报告式和账户式两种。而我国企业用的是账户式。
14.C【解析】考点为会计恒等式。根据“资产=负债+所有者权益”，该企业期末资产总额=200000-20000+60000=240000(元)。
15.A【解析】考点为会计要素的计量属性。根据规定，我国会计要素的计量一般采用历史成本，满足一定条件或者特定情况采用其他计量属性。
二、多项选择题
1.AD【解析】考点为会计要素与资产负债表。资产负债表的要素为资产、负债、所有者权益;而收入、费用和利润为利润表的要素。
2.ABD【解析】考点为会计科目的设置原则，其包括合法性即符合国家同一会计制度的规定，相关性即与财务会计报告使用者的需求相关，主要是指对外有用;实用性即满足企业的内部管理和实际情况的需要，主要是对内有用。
12 / 17
3.AC【解析】考点为负债的分类和具体内容。预收账款，由于收了别人的定金，从而承担了将来给予对方商品或劳务的义务，所以为负债。B是资产类，D为所有者权益中投资者投入或者追加相当于所占股份比例的部分。
4.ACD【解析】考点为会计分录的三要素。其包括表示记账方向的记账符号、经济业务所涉及的会计科目和金额。
5.AC【解析】考点为账户的登记方向。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额。负债、收入、所有者权益借方登记减少额。
6.ABCD【解析】考点为原始凭证的基本内容。原始凭证的基本内容包括原始凭证的名称、填制凭证日期、凭证编号、接受凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员的签章、填制单位的名称或填制人的姓名、签章、凭证附件等。
7.AB【解析】考点为营业利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+投资收益(负数用减号表示)。营业外收入对利润总额和净利润有影响，所得税费用对净利润有影响。
8.ABD【解析】考点为账簿的分类。账簿按照账页格式不同可以分为二栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。
9.ABCD【解析】考点为会计核算方法。会计拥有一系列专门的核算方法，包括ABCD在内。
10.AC【解析】考点为财产清查的分类。财产清查按照清查范围不同可以分为局部清查和全面清查，按照清查时间不同分为定期清查和不定期清查。
三、判断题
1.×【解析】考点为会计档案的保管。对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出来保管，直到未了事项完结为止。
2.√【解析】考点为资产的确认。资产要预期能够为企业带来经济利益。不能为企业带来经济利益的资源不能确认为资产。
3.×【解析】会计基础包括权责发生制和收付实现制。根据规定，我国企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。我国行政机关一般用收付实现制，事业单位除了经营性的业务外用收付实现制。
4.√【解析】考点会计档案的移送与保管。
5.×【解析】考点为未达账项。银行存款日记账与银行对账单核对不符，原因有两点：一是可能有未达账项的存在，二是有错账发生。
13 / 17
6.√【解析】考点为银行存款余额调节表，其职能作为检查账簿记录正确性的凭证，不能据以调账。
7.×【解析】考点为财产清查方法。实物清查的方法包括实地盘点法和技术推算法。
8.×【解析】考点为原始凭证的填制。如果预先印定编号，而在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。
9.×【解析】考点会计分录。会计分录包括简单会计分录和复合会计分录，复合会计分录包括多借多贷。
10.×【解析】考点记账凭证的编制要求。除了结账和错账更正可以不附原始凭证外，都应该附有原始凭证。
四、简答题
1.简述借贷记账法的定义、理论基础以及记账规则。
借贷记账法定义：它是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账，即将发生的经济交易或事项所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在两个或者两个以上相互关联的会计科目中进行相互联系、相互制约地记录。
借贷记账法的理论基础：资产与权益的恒等关系。
借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
2.简述总分类账户与明细分类账户平行登记的四个要点。
(1)依据相同：所依据原始凭证相同。
(2)方向相同：借贷方向相同。
(3)期间相同：所属会计期间相同。
(4)金额相等：计入总分类会计科目的金额与计入明细分类科目的金额合计相等。
五、综合题
1.借：银行存款800000
贷：实收资本800000
2.借：应付职工薪酬——工资80000
贷：银行存款80000
3.借：营业外支出5000
贷：银行存款5000
4.借：应收票据5850000
贷：主营业务收入5000000
14 / 17
应交税费——应交增值税(销项税额)850000
5.借：交易性金融资产——成本40000
贷：银行存款40000
6.借：销售费用3000
贷：银行存款3000
7.借：原材料——甲材料2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
贷：应付账款2340000
8.借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
贷：银行存款1170000
9.借：银行存款11700
贷：其他业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。
10.借：库存现金500
管理费用1500
贷：其他应收款2000
说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。
11.借：预付账款100000
贷：银行存款100000
12.借：银行存款42000
贷：交易性金融资产——成本40000
投资收益2000
13.借：制造费用30000
管理费用6000
销售费用9000
贷：累计折旧45000
15 / 17
14.借：生产成本——A产品80000
——B产品20000
销售费用3000
制造费用2000
贷：原材料——甲材料80000
——乙材料25000
15.借：生产成本——A产品50000
——B产品10000
制造费用10000
管理费用20000
销售费用10000
贷：应付职工薪酬——工资100000
16.解析：
A产品应当分摊的制造费用=42000×[300/(200+300)]=25200
B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800
借：生产成本——A产品25200
——B产品16800
贷：制造费用42000
17.借：库存商品——A产品200000
——B产品50000
贷：生产成本——A产品200000
——B产品50000
18.借：主营业务成本1500000
贷：库存商品——A产品1500000
19.借：其他业务成本2000
贷：原材料——乙材料2000
20.借：营业税金及附加30000
贷：应交税费——应交城市维护建设税21000
——应交教育费附加9000
21.(1)结转收入、利得类账户
16 / 17
借：主营业务收入5000000
其他业务收入10000
投资收益2000
贷：本年利润5012000
(2)结转费用、损失类账户
借：本年利润1589500
贷：管理费用27500
销售费用25000
主营业务成本1500000
其他业务成本2000
营业税金及附加30000
营业外支出5000
(3)企业所得税=(5012000-1589500)×25%=855625
借：所得税费用855625
贷：应交税费——应交所得税855625
(4)借：本年利润855625
贷：所得税费用855625
要求二：编制试算平衡表。
(1)4000000+853700-139800=3455700
(2)500000+2000000-2393000=108000
(3)545000-500000=45000
(4)80000+100000-80000=100000
(5)42000
(6)5000000+800000=5800000
(7)1000000
(8)855625
(9)4000000+5012000-2445125=6566875
17 / 17
第四篇：会计练习题一 第一章 会计的基本概念与理论体系答案
会计练习题一
第一章 会计的基本概念与理论体系
一、 名词解释
会计：会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，具有以下特点：
1、以货币为主要计量单位;
2、以资金运动作为会计对象;
3、以提供决策使用者相关决策信息为会计目标;
4、具有一套完整、科学的专门技术和方法;
5、具有反映和控制两种基本职能的一个经济信息系统
会计主体：是指会计工作为其服务的特定单位或组织，是会计人员进行会计核算时采取的立场以及在空间范围上的界定。
持续经营：企业或者会计主体的经营活动将无限期地继续下去
会计分期：企业在持续经营中发生的经济业务可以归属于人为地划分的各个相等的期间 货币计量：以货币为统一的计量单位
权责发生制：亦称为“应计制”，即会计对收入和费用应根据实际影响期间来确认和计量，而不是根据其发生现金或现金等价物收付时间来确认和计量
收付实现制原则: 凡在本期内实际收到的收益和付出的费用，不论其是否属于本期，均作为本期的收益和费用处理。
配比原则：某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益
实质重于形式原则：是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。以融资租赁的形式租入的固定资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近于该资产
的使用寿命;租赁期结束时承租企业有优先购买的选择权，在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益。所以，从实质上看，企业控制了该项资产的使用权及受益权。所以在会计核算上，将融资租赁的固定资产视为企业的资产。
资产：指过去的交易、事项形成的、由企业所拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源
负债：指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务 所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
收入:指企业在日常生活中形成的导致所有者权益增加的、与所有者投入资产无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或者客户代收的款项
费用：指企业在日常生活中发生的，会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出
利润：指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失
历史成本:又指实际成本、原始成本或实际成本，是指为购置某项资产时所实际支出的现金或其他等价物金额
重置成本：又称现行成本，是指按照当时市场条件，重新取得相同的资产所需支付的现金或现金等价物金额
可变现价值：指在正常经营活动中，资产以预计售价减去进一步加工的成本和销售时所必须的预计税费及费用净值
现值：是考虑货币的时间价值因素的一种计量属性，是指某要素的价值按照其未来预期现金流量的贴现值来计量
公允价值：指公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或债务清偿的金额 财务会计：以传统会计为主要内容，通过一定的程序和方法，将企业经济活动中的业务数据，经过记录、分类和汇总，编制成会计报表，向企业外部与企业有利害关系的集团和个人提供反映企业也经营成果和财务状况及现金流量变动情况会计报表
管理会计：是适应现代管理的需要，突破原有会计领域而发展起来的一门相对独立的的会计科学。特点有：
1、管理会计是利用财务会计提供哦你能够更的会计信息及其他管理信息，运用数学、统计和计算机等技术和方法，通过对比、计算、分析等手段的运用，为企业内部管理着提高经营决策、制定计划、管理控制企业经营活动信息的报表;
2、管理会计也被称为事前决策会计或事中控制会计;
3、管理会计不像财务会计那样要严格按照一定的方法、程序进行，它采用的方法和程序都十分灵活。
会计假设：指会计人员面对着变化不定的社会经济环境，所做出的一些合理推论(亦称环境假设)
会计概念：指对会计基本要素所下的定义 会计主体：指会计工作为之服务的一个特定单位
二、 判断题
1—5 T F F T F
6—10 F T T F T
11—15 F F T F T
16—20T T F T F
三、思考题
1、 资产的定义和基本特征：资产是指过去的交易、事项形成的、由企业所拥有或控制、
预期会给企业带来经济利益的资源。第一，资产的实质是经济资源;第二，这种经济资源必须为特定会计主体所拥有或控制;第三，这种经济资源必须是过去交易或事件的结果。
2、负债的定义和基本特征：负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。第一，负债是企业具有的现存义务，是由企业过去的交易或事项形成的、现已承担的义务;第二，负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。
1、 单项选择题
1-5：CBCCA
6-10：ACAAA
11-16：ABBBCA
2、多项选择题
1、ABC
2、ABCD
3、BC
4、BCD
5、ACE
6、AE 7. CDE
8.ABCD 9.ABC
10、ABC
11、ABD
12、ABCD
13、BC
14、AB
1、ABC
2、ABD
3、ACD
4、ACD
5、ABCD
6、ABCD
7、ACDE
8、ABCD
9、ABC
10、ABD
11、ABD
12、ABCD
13、BD
14、AB
2、 计算题
答：负债金额=4 050—430=3 620(亿美元)
3、 解析题
1、 提示：相关要求信息必须及时，而这可能会影响信息的可靠;相反，可靠要求信息必须真实，而这可能会影响信息的相关。
2、 提示：从会计恒等式进行说明。
3、 提示：从总资产、净资产、资本的定义进行说明。
4、 论述题
1、答：权责发生制也叫应计制或应收应付制，是指以权益、责任是否发生为标准来确认当期的收入与费用。它与收付实现制(也叫现金制或现收现付制)相对应。
在收付实现制下，是按照款项实际收到或付出的日期来确定收入和费用的归属期;而权责发生制是以权益和责任是否发生(即对当期损益是否产生实际影响)来确定收入和费用的归属期。在权责发生制下，凡是本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。
权责发生制下的利润具有可比性，适合于企业单位;收付实现制强调现金流量，目前是用于行政事业单位的预算收支核算。由于现金流量在一定意义上比利润更加重要，因此企业在按权责发生制编报损益表的同时，还要按收付实现制的原理编制现金流量表，以提供企业现金及现金等价物的变动信息。
2、答：会计要素是会计对象的具体分类，也是会计报表的基本组成内容。我国将会计要素分为两大类：一类是财务状况要素，也叫资产负债表要素，包括资产、负债、和所有者权益;
一类是经营成果要素，也叫损益表要素，包括收入、费用、利润。
(1)资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。按其流动性可分为流动资产与非流动资产。
(2)负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按其流动性可分为流动负债和长期负债。
(3)所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
(4)收入是企业经济利益的增加，表现为资产流入企业、资产增值或负债减少而引起的所有者权益增加。
(5)费用是为取得收入所耗费的代价，表现为由于资产流出企业、资产损耗或负债增加而引起所有者权益的减少。
(6)利润是企业在一定时期实现的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润三项。
3、答：会计假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及货币计量和币值不变假设。其他略
4、答：(1)管理会计与财务会计的区别主要表现在：
①服务对象不同，前者主要是企业内部的各级管理者，后者主要是企业外部团体; ②目标不同，前者主要是为员工和管理者提供制定决策的信息和反馈决策实施过程中的信息并进行控制，后者主要是为企业外部组织和个人报告企业过去的业绩和与所有者及债权人保持联系;
③信息的及时性不同，前者强调信息的当前性、面向未来，后者信息则为滞后的、历史的信
息;
④限制因素不同，前者为非法定，为满足企业战略和经营管理需要而制定的信息系统，而后者为法定的、公认会计准则和政府部门制定的规则;
⑤信息类型不同，前者有财务信息，有关生产、技术供应商、消费者和竞争者的数据，实物形式表示的非财务信息，而后者主要是以货币形式表现的财务信息;
⑥信息属性不同，前者是相对主观的、估计的、相关的、有效的和相对准确的;后者则为客观的、可查的、可信的、经常的、一致的和精确的;
⑦核算范围不同，前者为非合计的、关于局部决策和行动的信息，而后者则为合计的、关于整个企业的报告。
(2)联系体现在：管理会计与财务会计相互联系、相互渗透：
①原始资料很多都是相同的，管理会计直接利用财务资料进行分析研究，或提供各种管理报表为企业改进经营管理、提高经济效益服务;
②管理对象都是企业经济活动中的资金运动，只是侧重点不同;
③目的相同，都是为使用者提供信息，最终目的都是为了使企业能够获得最大利润，提高经济效益;④财务会计有时也把一些原来属于管理会计的内部报表列入对外公开发表的范围。
第五篇：税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案
税务会计与税收筹划习题答案
第二章 答案
四、计算题
1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) (2)当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) (3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. (1)当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503 (2)当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 (3)应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.(1)当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
(2)当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元 (3)本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.(1)不能免征和抵扣税额=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1万元 (2)计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49(万元) 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元) (3)计算企业免抵退税总额
免抵退税额=(40-20*3/4)×13%=3.25(万元) (4)比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25;应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02(万元)
五、分录题 1. 会计分录：
(1)借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000 (2)借：应收账款 585 000(红字)
贷：主营业务收入 500 000(红字) 应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
(3)根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000 (4)销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元
借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000 借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000
(5)根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元
借：固定资产 613 000 应缴税费—应交增值税(进项税额) 92 000 贷：银行存款 705 000
(6)根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 (7)月末，增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.2=39.2万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费—应交增值税 2 000 贷：应缴税费—未交增值税 137 000 2.(1)借：长期股权投资---其他股权投资 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 (2)借：长期股权投资---其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 (3)借：长期股权投资---其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 六.筹划题
1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策. 2.A企业采取经销方式：
应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元) 收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125 A企业采取来料加工方式: 应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370(元) 收益额=41000-5370=35630(元)
来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。 对于B企业来说： 采取经销方式：
应纳增值税=50×1250×3%=1875(元) 货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元) 采取来料加工方式： 应纳增值税=0 货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元) 来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。
四、计算题
1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元) 进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元) (2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元) 进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元) (3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元) 允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+(12+4)×7%+17=110.64(万元) 应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元) (4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)
2.(1)甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279(元) 加工及辅料费=8000(元)
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元) (2)甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537(元) 甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元) 应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91(元) (3)甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33(元)
(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元. 乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160(元) 3.小汽车进口环节组成计税价格
=(10*40+10+5+3)*(1+25%)/(1-5%)=522.5/0.95=550万元
小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*(1+20%)+100*150/10000}/(1-56%)=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额=8×93.6/1.17×17%+1000×17%=108.8+170=278.8万元 允许抵扣的进项税额=93.5+1*7%+70.13=163.7万元
应纳增值税=278.8-163.7=115.1万元，应交消费税=0
五、分录题
1.应纳消费税额=700×20%=140(元) 应纳增值税额=700×17%=119(元) 借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费---应交增值税 119 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费——应交消费税 140 2.(1)发出材料时：
借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55 000 (2)支付加工费和增值税时：
借：委托加工物资 20 000 应交税费---应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400 (3)支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143(元)
提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本
借：委托加工物资 32 143 贷：银行存款 32 143 提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”
借：应交税费-消费税 32 143 贷：银行存款 32 143 (4)提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：
借：库存商品 107 143 贷：委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。
提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：
借：库存商品 75 000 贷：委托加工物资 75 000 六.筹划题
1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
A.代收代缴消费税为：
组税价格=(250+150)÷(l-5%)=421.05万元 消费税=421.05×5%=21.05(万元)
B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 1000×20%+100*2*0.5=300(万元)
C.税后利润(所得税25%): (1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%) =178.95×75%=134.21(万元)
方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。
A.代收代缴的消费税为：
(250+250+100*2*0.5)÷(l-20%)×20%+100*2*0.5=250万元
B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下： (1000-250-250-250)×(l-25%) =250×75%=187.5(万元)
方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。
由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。
应缴消费税=1000×20%+100*2*0.5=300万元 税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25%) =200×75%=150(万元)
通过计算可知，方案二最优。
第四章 答案
四、计算题
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税=(200+5+50+20+40+30+20)×5%=365×5%=18.25万元 2. 营业税=(220+400+100)*20%+(120+150+600+76+4+10)×5%
=620×20%+960*5%=124+48=172万元 3. 营业税=(200+50+30+2+3)*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/(1+3%)*2%=0.35万元 4. 营业税=(200-50)*3%+(180+220-100)*5%=4.5+15=19.5万元 5.(1)该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1(万元) 该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9(万元)
(2)该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67(万元) 销售不动产营业税=2400×5%=120(万元) (3)销售不动产营业税包括预售房屋的预售款： =(3000+2000)×5%=250(万元)
(4)运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。 该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(万元) 代扣代缴营业税36.9万元。
五、分录题
1. (1)支付上月税款时。
借：应交税费---应交营业税 48 000
贷：银行存款 48 000
(2)月末计算应交营业税时。
商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。
=(1100000+260000)×5%=68000(元)
代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。
=200000×3%=6000(元)
两项合计应纳营业税=68000+6000=74000(元)
借：主营税金及附加 74 000
贷：应交税费---应交营业税 74 000 2.(1)取得第一笔租金时。
借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入---经营租赁收入 10 000 预收账款 20 000 (2)计提当月营业税时。
借：营业税金及附加---经营租赁支出 500 贷：应交税费---应交营业税 500 (3)缴纳当月营业税时。
借：应交税费---应交营业税 500 贷：银行存款 500 六.筹划题 1. 提示如下： A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。
因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。 2. 提示如下: 方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。 按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。 按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案3：直接转让100%的股权。
免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税
方案4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。 免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交纳股权转让的印花税
补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税 与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.
第五章 答案
四、计算题
1. 第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300(万元) 第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125(万元)
与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115(万元) 城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5(万元) 加扣费用：(800+700)×20%=300(万元)
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5(万元) 第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5(万元) 第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*(7%+3%)=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元
增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元 写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*(7%+3%)=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570(万元) 关税=570×10%=57(万元)
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285(元)
五、分录题
1. 应交关税和商品采购成本计算如下： 应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000(元) 应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8% =6 252 174×8%=500 174(元)
应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17% =6 252 174×17%=1 062 870(元)
会计分录如下： (1)支付国外货款时: 借：物资采购 4 000 000 贷：应付账款 4 000 000 (2)应交税金时: 借：物资采购 2 252 174 贷：应交税费---应交关税 1 752 000 ---应交消费税 500 174 (3)上缴税金时: 借：应交税费---应交增值税(进项税额) 1 062 870 ---应交关税 1 752 000 ---应交消费税 500 174 贷：银行存款 3 315 044 (4)商品验收入库时: 借：库存商品 6 252 174 贷：物资采购 6 252 174 2.(1)补交出让金时。
借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000 (2)转让时计算应交土地增值税时。
增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000(元)
增值率=140 000÷60 000×100%=233% 应纳税额=140 000×60%-60 000×35%=63 000(元)
借：银行存款 200 000 贷：应交税费---应交营业税 10 000 ---应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000 (3)上缴土地增值税及有关税金时。
借：应交税费---应交土地增值税 63 000 ---应交营业税 10 000 贷：银行存款 73 000 六.筹划题
1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内. 2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.
第六章 答案
四、计算题
1.(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。 广告费限额=3000×15%=450(万元)，广告费没有超支，允许扣除100万元。
(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元) ①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%;业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15(万元);b.20×60%=12(万元);可扣除12万元。 ②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6(万元) ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 (3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元 (4)企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(万元) (5)计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38(万元) (6)应补缴企业所得税=204.38-190(预交)=14.38(万元) 2. (1)该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150(万元) (2)该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入 (3)广告费的纳税调整额：
广告费限额=(2000+10)×15%=301.5(万元) 广告费超支=400-301.5=98.5(万元)，调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额：
招待费限额的计算：80×60%=48万元，(2000+10)×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元 合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：
捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除;行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。 (4)应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元
3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除 研究开发费加计扣除=60*50%=30万元
接受捐赠调整所得额=(50+8.5)=58.5万元
允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元
4. 会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元
管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元;
业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。 财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。 营业外支出调整：
允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整;直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。
营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元
五、分录题
1. (1)2010年当期应交所得税
会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元 应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3400(万元) 应交所得税=3400×25%=850(万元)
借：所得税费用 850
贷：应交税费——应交所得税 850 (2)2010递延所得税
固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元;
存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。 交易性金融资产，计税基础1500万元,账面价值1800万元,形成应纳税暂时性差异300万元.
递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5(万元) 递延所得税资产期初余额=20万元
递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元 递延所得税负债期末余额=300×25%=75(万元) 递延所得税负债期初余额=25万元 递延所得税负债增加额=75-25=50万元 递延所得税=50-42.5=7.5(万元)
借：递延所得税资产 42.5 所得税费用 7.5 贷：递延所得税负债 50 (3)利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=850+7.5=857.5(万元) 2. (1)计算应缴所得税，并编制会计分录： 罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。
招待费标准：50*60%=30万元，5000*5‰=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。 广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。
公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。 研究开发费加扣70*50%=35万元
商誉减值准备不允许税前扣除，调整所得额20万元，形成可抵扣暂时性差异。
交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元，形成可抵扣暂时性差异。 估计负债允许税前扣除30万元，调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。 应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元 应交所得税=600*25%=150万元
借：所得税费用 150万元
贷：应交税费——应交所得税 150万元
(2)计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录; 递延所得税资产的期末余额=180*25%=45万元 递延所得税资产的期初余额=60万元
递延所得税资产期末减期初后的增加额=45-60=-15万元 递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元
递延所得税负债期初余额=25万元
递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元 递延所得税=-25-(-15)=-10(万元)
借：递延所得税负债 25万元 贷：递延所得税资产 15万元 所得税费用 10万元
(3)计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。 所得税费用=150-10=140万元 六.筹划题
1. 方案1：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳增值税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，适用税率为17%，该项业务应纳税额为： 应纳增值税=1800÷(1+17%)×17%-170=91.54(万元) 应纳城建税及教育费附加=91.54×(7%+3%)=9.154(万元) 应纳印花税=1800×0.005%=0.09(万元) A公司总获利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22(万元)
方案2：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳营业税，税率为5%。 收回残值=1170÷12×2=195(万元)
应纳营业税=(1600+195-1170)×5%=31.25(万元) 应纳城建税及教育费附加=31.25×(7%+3%)=3.125(万元) 应纳印花税=1600×0.03%=0.48(万元)
A公司总获利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145(万元) 显然，方案2比方案1多获利，应该选择方案2。
第七章 答案
四、计算题
1. (1)住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。 每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500(元)
工资应纳个人所得税={(15400-3500)×25%-1005}×6个月
=1995×6=11970(元);
年终奖金应纳个人所得税：
24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元; 应纳税额=24000×10%-105=2295(元)
(2)省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。 (3)2008年10月9日后的利息，免税; 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50(元)
(4)除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4(万元) 2. 工资纳税=(10 000-3500)×20%-555=745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元
出场费应纳税所得额=50 000×(1-20%)=40 000元
允许捐赠30%=40 000×30%=12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额=10 000元，
扣除后应纳税所得额=40 000-10 000=30 000元， 适用税率30%，扣除数2000元
出场费纳税=30 000×30%-2000=9 000-2 000=7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。 利息纳税=8 000×20%=1600元 3. 单位组织演出属于工薪所得，
工薪纳税=(10000+6000-3500)×25%-1005=2120元 演出劳务： 应纳税所得额=30 000×(1-20%)=24 000，税率30%，扣除数2000 纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：
允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=(50 000-15 000)×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元
4. 工资纳税=(10000-3500)×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税
兼职收入纳税=8000×(1-20%)×20%=1280元 讲课费纳税：
应税所得额=10 000*(1-20%)=8000元
允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=(8000-2400)*20%=5600*20%=1120元
未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*(1-20%)*20%*(1-30%)=8000*14%=1120元 转让房产纳税=(100-40-2)*20%=58*20%=11.6万元 5.(1)小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税： (50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)。 ②小说连载应纳个人所得税：
(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(2)审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×(1-20%)=2400(元)
(3)临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： (3000-800)×20%=440(元)
(4)境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200(元)
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000(1-20%)×40%-7000=15400(元)
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。
(5)孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180(元) 六.筹划题
1. 自己租房：每月应纳个人所得税=(5500-3500)×10%-105=95(元) 实际收入=5500-95=5405元 公司提供住房：3500元的收入免税。
工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。 2. 如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税， 应纳税额为：(50000-3500)×30%-2755=11195(元)
如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税， 应纳税额为：50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元) 因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。